2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬試題及

答案(5)含答案

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬試題及答案(5)

【1】根據(jù)國(guó)稅總局《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》，

對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)實(shí)施稅務(wù)管理的主要內(nèi)容包括()。

A.稅務(wù)登記管理

B.賬簿憑證管理

C.稅務(wù)申報(bào)管理

D.企業(yè)所得稅及其他稅種的管理

【答案】ABCD

【解析】四個(gè)選項(xiàng)均符合。

[2]非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)

自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起()內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

稅務(wù)登記手續(xù)。

A.30日

B.60日

C.90日

D.120日

【答案】A

【解析】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)

當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

[31非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)

在項(xiàng)目完工后（）內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工證明、

驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)

定申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

A.90日

B.60日

C.30日

D.15日

【答案】D

【解析】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)

當(dāng)在項(xiàng)目完工后15日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工

證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的

有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

【4】在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)自于中國(guó)境

內(nèi)的下列所得實(shí)行差額征稅的是()o

A.利息所得

B.股息所得

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC均屬于全額納稅。

【5】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取

得的下列所得中，應(yīng)按全額計(jì)征企業(yè)所得稅的有（）。

A.股息所得

B.租金所得

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

D.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D屬于差額征稅。

【6】某外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核

算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額150萬(wàn)元核算是正確的，稅

務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法對(duì)其征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利

潤(rùn)率為20%,計(jì)算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬(wàn)元。

A.2.5

B.9.38

C.5.5

D.20

【答案】B

【解析】應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額+（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)

率）x經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率=150+（l-20%）x20%=37.5（萬(wàn)元）。應(yīng)繳納

企業(yè)所得稅=37.5x25%=9.38（萬(wàn)元）。

【7】境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2017年取得境

內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入2000萬(wàn)元，取得境內(nèi)乙公司支付的不

動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1280萬(wàn)元,該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)位于境內(nèi)且凈值1160萬(wàn)元。20"

年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。（上述收入均不含稅）

A.112

B.142

C.212

D.328

【答案】C

【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=2000X10%+（1280；160）X10%=2：12（萬(wàn)元）。

[8]境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人支付下列外匯資金，無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的

情形有（）。

A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅費(fèi)

B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款

C.境外機(jī)構(gòu)從境內(nèi)獲得100萬(wàn)美元融資租賃租金

D.境外機(jī)構(gòu)從境內(nèi)（獲得）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得200萬(wàn)美元

【答案】AB

【解析】境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上（不

含等值5萬(wàn)美元）下列外匯資金，除無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均

應(yīng)向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)僅為地稅機(jī)關(guān)

的，應(yīng)向所在地同級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)備案：

⑴境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安

裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利

使用和特許、體育文化和娛樂(lè)服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)

貿(mào)易收入；

（2）境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股

息、紅利、利潤(rùn)、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠

償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；

（3）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收

入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國(guó)投資者其他合法所得。

【9】下列各項(xiàng)中，不得作為納稅保證人的有（）。

A.有納稅擔(dān)保能力的組織

B.有納稅擔(dān)保能力的自然人

C.納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的

D.企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)（有法人書(shū)面授權(quán)）

【答案】C

【解析】納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的，不得作為納稅保證人。

[10]具有特殊情形的企業(yè)不得作為納稅保證人，下列各項(xiàng)屬于

該特殊情形的有（）。（2015年）

A.有欠稅行為的

B.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的

C.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的

D.納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的

【答案】ABCD

【解析】有下列情形之一的，不得作為納稅保證人：⑴有偷稅、

抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過(guò)法律責(zé)

任未滿2年的;⑵因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌

刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榈?⑶納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下

的;⑷在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒(méi)有住所的自然人或稅務(wù)登

記不在本市（地、州）的企業(yè);（5）無(wú)民事行為能力或限制民事行為能力的

自然人乂6）與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的;⑺有欠稅行為的。

【11】下列各項(xiàng)中，可以作為納稅抵押財(cái)產(chǎn)的有（）。

A.抵押人所有的房屋

B.抵押人擁有的土地所有權(quán)

C.抵押人依法被查封的財(cái)產(chǎn)

D.抵押人所有的交通運(yùn)輸工具

【答案】AD

【解析】土地所有權(quán)、被查封扣押的財(cái)產(chǎn)不得用于抵押。

[121某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅擔(dān)保，該企業(yè)

擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有（）。（2014年）

A.小轎車

B.寫字樓

C.庫(kù)存鋼材

D.土地所有權(quán)

【答案】ABC

【解析】土地所有權(quán)不得納稅抵押。

[131雙重居民身份下最終居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有（）。

A.永久性住所

B.納稅所在地

C.習(xí)慣性居處

D.國(guó)籍

【答案】ACD

【解析】雙重居民身份下最終居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有：(1)永久性

住所;(2)重要利益中心;(3)習(xí)慣性居處乂4)國(guó)籍。

[14]我國(guó)于2013年8月27日簽署了一項(xiàng)條約，并于2017年

1月1日起開(kāi)始執(zhí)行。旨在通過(guò)開(kāi)展國(guó)際稅收征管協(xié)助，打擊跨境逃

稅行為，維護(hù)公平稅收秩序。該條約是()。

A.《經(jīng)合組織范本》

B.《海峽兩岸避免雙重課稅及加強(qiáng)稅務(wù)合作協(xié)議》

C.《聯(lián)合國(guó)范本》

D.《多邊稅收征管互助公約》

【答案】D

【解析】我國(guó)于2013年8月27日簽署了《多邊稅收征管互助公

約》，并于2017年1月1日起開(kāi)始執(zhí)行。

[15]我國(guó)某居民企業(yè)有來(lái)源于乙國(guó)的稅前所得100萬(wàn)元，乙國(guó)

的所得稅稅率為30%,但乙國(guó)對(duì)外國(guó)企業(yè)來(lái)源于本國(guó)的所得實(shí)行20%

的優(yōu)惠稅率，我國(guó)采用分國(guó)別限額抵免法消除國(guó)際重復(fù)征稅并承諾給

與稅收饒讓，我國(guó)對(duì)該居民企業(yè)的這筆境外所得應(yīng)征所得稅款是（）

萬(wàn)元。

A.25

B.5

C.5.75

D.0

【答案】D

【解析】居民企業(yè)從與我國(guó)政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國(guó)家（地

區(qū)）取得的所得，按照該國(guó)（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且

該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國(guó)的應(yīng)

納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得

稅額用于辦理稅收抵免。視同境外已納稅額=100x30%=30（萬(wàn)元），超

過(guò)了境外所得抵免限額=100x25%=25（萬(wàn)元），無(wú)須在我國(guó)補(bǔ)稅。

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬試題及答案（4）

[11下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類的有（）。

A.罰款

B.加收滯納金

C.停止出口退稅權(quán)

D.稅收保全

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)BD屬于稅款征收措施。

[2]稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款()。

A.不得超過(guò)1000元

B.不得超過(guò)違法所得的3倍

C.最高不得超過(guò)30000元

D.不得超過(guò)10000元

【答案】A

【解析】非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元。

【3】我國(guó)對(duì)公民和法人的違法案件適用稅務(wù)行政處罰簡(jiǎn)易程序

的處罰標(biāo)準(zhǔn)是()。

A.50元以下，1000元以下

B.50元以下，5000元以下

C.100元以下，1000元以下

D.100元以下，5000元以下

【答案】A

【解析】對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人處以1000元以下的罰款。

[4]某國(guó)有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)

處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書(shū)的時(shí)間為

2017年3月1日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)總金額為（）。

A.8000元

B.9200元

C.13040元

D.16640元

【答案】C

【解析】該企業(yè)在2017年4月5日繳納罰款時(shí)總金額

=（16+5）x8000x3%+8000=13040（元）。

[5]下列不屬于稅務(wù)行政處罰實(shí)施主體的是（）。

A.某省級(jí)地方稅務(wù)局

B.某省會(huì)城市的市級(jí)稅務(wù)局

C.某縣級(jí)稅務(wù)局

D.某縣的基層稅務(wù)所

【答案】D

【解析】根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，實(shí)施主體主要是縣以上

稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格,

不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰?；鶎佣悇?wù)所可以實(shí)施罰款額在

2000元以下的稅務(wù)行政處罰，但不屬于法定實(shí)施主體。

【6】下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是（）。

A.對(duì)法人作出1萬(wàn)元以上罰款的案件

B.對(duì)公民作出1000元以上罰款的案件

C.對(duì)法人作出沒(méi)收非法所得處罰的案件

D.對(duì)法人作出停止出口退稅權(quán)處罰的案件

【答案】A

【解析】稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上，

對(duì)法人或其他組織作出1萬(wàn)元以上罰款的案件。

[7]根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，不可以作為稅務(wù)行政

復(fù)議申請(qǐng)人的是()。

A.承受分立企業(yè)權(quán)利義務(wù)的法人

B.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的已死亡公民的近親屬

C.無(wú)行為能力人的法定代理人

D.與其他組織以共同名義作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)

【答案】D

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的,

稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人，不是申請(qǐng)人。

【8】以下具體行政行為中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的有（）。

A.行政許可、行政審批行為

B.停止出口退稅權(quán)

C.稅收保全措施

D.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

【答案】ABCD

【解析】以上選項(xiàng)都屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。

【9】下列各項(xiàng)中，符合《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定的有（）。

A.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作

出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

B.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局

申請(qǐng)行政復(fù)議

C.對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同

上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

D.對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服

的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決

定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。但是對(duì)已

處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的

上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

[101納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的（）行為不服，可以依法申請(qǐng)行政

復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

A.加收稅款滯納金

B.罰款

C.書(shū)面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款

的存款

D.拍賣或者變賣扣押，查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣

或者變賣所得扣繳稅款

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A屬于征稅行為，必須先走行政復(fù)議，再走行政訴

訟。

【11】納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅問(wèn)題

上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，可以采取的措施是（）。

A.可以直接向人民法院起訴

B.只能向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議

C.必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金

或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后依法申請(qǐng)行政復(fù)議;納稅人對(duì)行政復(fù)議決

定不服的，可以依法向人民法院起訴

D.協(xié)商解決

【答案】C

【解析】因征稅問(wèn)題引起的爭(zhēng)議，申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須

先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解

繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金

后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起

60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民

法院提起行政訴訟。

[12]下列不屬于稅務(wù)行政訴訟特有原則的是（）。

A.人民法院特定主管原則

B.合法性審查原則

C.公開(kāi)審理的原則

D.起訴不停止執(zhí)行原則

【答案】C

【解析】稅務(wù)行政訴訟遵循以下幾個(gè)特有原則：⑴人民法院特定

主管原則;⑵合法性審查原則;⑶不適用調(diào)解原則;⑷起訴不停止執(zhí)行

原則;(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則;⑹由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t。

[13]稅務(wù)行政訴訟不適用的原則是()。

A.合法性審查原則

B.起訴不停止執(zhí)行原則

C.調(diào)解原則

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t

【答案】C

【解析】稅收行政管理權(quán)是國(guó)家權(quán)力的重要組成部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)

無(wú)權(quán)依自己意愿進(jìn)行處置，因此，人民法院也不能對(duì)稅務(wù)行政訴訟法

律關(guān)系的雙方當(dāng)事人進(jìn)行調(diào)解。

[14]下列各項(xiàng)中，屬于法定稅務(wù)行政訴訟受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人所繳納的稅款沒(méi)有及時(shí)上交國(guó)庫(kù)的

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)逾期未對(duì)納稅人的行政復(fù)議申請(qǐng)作出答復(fù)的行為

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)對(duì)有關(guān)稅務(wù)政策進(jìn)行納稅咨詢輔導(dǎo)的行為

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件損害了納稅人合法權(quán)益的行為

【答案】B

【解析】稅務(wù)行政訴訟的受案范圍包括：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅

行為;（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令納稅人提交納稅保證金或納稅擔(dān)保行為、

行政處罰行為、稅收保全措施、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施;⑶稅務(wù)機(jī)關(guān)作出

的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為;⑷認(rèn)為符合法定條件申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)

關(guān)頒發(fā)稅務(wù)登記證和發(fā)售發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕頒發(fā)、發(fā)售或不予答復(fù)

的行為乂5）稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政復(fù)議行為。

[15]下列屬于稅務(wù)行政訴訟的受案范圍的有（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款行為

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政復(fù)議行為

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全行為

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施行為

【答案】ABCD

【解析】本題考核的是行政訴訟的受案范圍，考生要將其余行政

復(fù)議的范圍結(jié)合起來(lái)記憶。

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬試題及答案（3）

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬試題及答案（3）

L下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）。

A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

B.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》

C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

D.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律;選項(xiàng)

B：屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法;選項(xiàng)C：屬于國(guó)務(wù)院制定的

稅收行政法規(guī)。

2.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的是()。

A.法律不溯及既往原則要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法穩(wěn)定不變的前提下

不得追溯納稅人以往的偷逃稅行為

B.實(shí)質(zhì)課稅原則屬于稅法的適用原則

C.稅收法定原則包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則

【答案】C

【解析】考核稅法原則的分類和適用狀況。選項(xiàng)A：法律不溯及

既往原則要求對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用

舊法;選項(xiàng)B：實(shí)質(zhì)課稅原則屬于稅法的基本原則;選項(xiàng)D：稅法適用

原則中的程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則。

3.國(guó)內(nèi)某印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用

國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的境外圖書(shū)，該印刷收入（）。

A.按照印刷勞務(wù)適用的稅率征收增值稅

B.按照?qǐng)D書(shū)適用的稅率征收增值稅

C.按照委托加工勞務(wù)適用的稅率征收增值稅

D.免稅

【答案】B

【解析】國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采

用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的境外圖書(shū)，按照?qǐng)D書(shū)適用的低稅率征收增值稅。

4.對(duì)納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，其增值稅正確

的計(jì)稅方法是（）o

A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期未退的包裝

物押金，均并入銷售額征稅

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物包裝物押金，

單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

C.無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅

D.對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，

均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，

時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不計(jì)算繳納增值稅

【答案】D

【解析】納稅人為銷售貨物（非酒類產(chǎn)品、啤酒、黃酒）而出借包

裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在一年內(nèi)，又未過(guò)期的，不

并入銷售額征稅;但對(duì)逾期未收回包裝物而不再退還的包裝物押金，

應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率（征收率）計(jì)算納稅。對(duì)銷售除啤酒、黃酒

以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如

何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

5.某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，3月份同時(shí)生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品

和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期外購(gòu)燃料柴油50噸，已知該批柴油外購(gòu)時(shí)取得

增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款87300元，稅額為14841元，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)產(chǎn)

品不含稅銷售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已

知乙產(chǎn)品適用11%稅率，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（）元。

A.17659

B.13563.6

C.4659

D.7595.40

【答案】D

【解析】本題考核納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目增值稅的計(jì)算。應(yīng)納增值

稅=(250000-100000)xll%-(14841-14841xl00000.250000)=7595.40(元)。

6.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年3月對(duì)部分資產(chǎn)盤

點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，取

得含稅收入82400元;銷售使用過(guò)的小汽車1輛，取得含稅收入72100

元;允許廣告公司在企業(yè)圍墻上涂刷廣告，取得含稅收入16800元。

已知納稅人未放棄減稅優(yōu)惠，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅合計(jì)

()元。

A.3773.08

B.4100

C.4500

D.4600

【答案】D

【解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅

=824004-(1+3%)X3%+72100^-(1+3%)X2%+168004-(1+5%)X5%=2400+1400

+800=4600(元)。

7.某融資租賃公司根據(jù)合同規(guī)定將一設(shè)備以融資租賃方式出租

給境外甲企業(yè)使用。融資租賃公司是從一般納稅人購(gòu)進(jìn)簡(jiǎn)易辦法征稅

的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100萬(wàn)元人民幣，征

收率為3%。假設(shè)該設(shè)備增值稅出口退稅率為16%,該融資租賃公司

應(yīng)退增值稅稅額（）萬(wàn)元。

A.3

B.5

C.16

D.17

【答案】A

【解析】融資租賃購(gòu)入貨物出口實(shí)施"退免稅"政策。融資租賃出

口貨物適用的增值稅退稅率，按照統(tǒng)一的出口貨物適用退稅率執(zhí)行。

從增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的按簡(jiǎn)易辦法征稅的融資租賃貨物和從小

規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的融資租賃貨物，其適用的增值稅退稅率，按照購(gòu)進(jìn)

貨物適用的征收率和退稅率孰低的原則確定。由于該公司購(gòu)進(jìn)的簡(jiǎn)易

計(jì)稅辦法征稅的設(shè)備，發(fā)票征收率為3%,應(yīng)退稅額=100x3%=3（萬(wàn)元）。

8.位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2017年11月將其位

于B市的一座本月取得的倉(cāng)庫(kù)出租，取得含稅租金收入60000元，則

其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）元。

A.3396.23

B.1747.57

C.1621.62

D.1081.08

【答案】C

【解析】應(yīng)在B市預(yù)繳稅款=60000+（1+11%）X3%=162L62（元）。

9.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)的A牌卷煙出廠價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條55元（不含增

值稅，下同），稅務(wù)機(jī)關(guān)采集A牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條110

元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%。該企業(yè)

當(dāng)期出廠銷售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱250條），則該企業(yè)當(dāng)期

應(yīng)納的消費(fèi)稅為（）元。

A.3325200

B.2153700

C.2355000

D.1530000

【答案】A

【解析】A牌卷煙計(jì)稅價(jià)格=110x（l-29%）=78.1（元/條），屬于甲類

卷煙。

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=300x150+78.1x300箱x250條/箱

x56%=45000+3280200=3325200（元）。

10.國(guó)內(nèi)某汽車制造廠將自產(chǎn)的1輛高檔小轎車以140萬(wàn)元（不含

增值稅，下同）的價(jià)格直接銷售給國(guó)內(nèi)某歌星;將8輛小轎車以每輛60

萬(wàn)元的價(jià)格出售給汽車銷售中心;該小轎車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率40%,

則該廠上述業(yè)務(wù)合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A.70

B.128

C.214

D.262

【答案】D

【解析】教材新增知識(shí)點(diǎn)，考生注意超豪華小汽車的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)和

出廠、零售兩個(gè)稅率合并計(jì)算規(guī)則，不含增值稅零售價(jià)超過(guò)130萬(wàn)元

的豪華小汽車零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為10%o該廠應(yīng)納消費(fèi)稅

=140x(40%+10%)+8x60x40%=70+192=262(萬(wàn)元)。

11.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2018年1月珠寶首飾部發(fā)生下

列業(yè)務(wù)，零售銷金首飾取得收入12.87萬(wàn)元，將金銀首飾與鍍金首飾

組成配套首飾盒銷售，取得收入21.06萬(wàn)元，其中金銀首飾18.72萬(wàn)

元，鍍金首飾2.34萬(wàn)元，該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

A.0.55

B.0.90

C.1.45

D.1.35

【答案】C

【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=（12.87+21.06）/（1+17%）X5%=L45（萬(wàn)元）。

12.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工

實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消

費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（）。

（2009年新制度）

A.要求李某補(bǔ)繳稅款

B.要求張某補(bǔ)繳稅款

C.應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款

D.應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款

【答案】B

【解析】本題考核消費(fèi)稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個(gè)體戶加

工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

13.某居民企業(yè)為經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，2017年實(shí)際發(fā)

生的合理的工資支出500萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出90萬(wàn)元，職工教育

經(jīng)費(fèi)支出50萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2017年該企業(yè)

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。

A.20

B.27.5

C.30

D.40

【答案】C

【解析】職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-500xl4%=20（萬(wàn)元）

職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-500x8%=10（萬(wàn)元）

合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+10=30（萬(wàn)元）。

14.某食品企業(yè)（增值稅一般納稅人）2017年12月由于管理不善，

庫(kù)存的一批外購(gòu)食品原料霉?fàn)€變質(zhì)，該批原料是9月份從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者

手中收購(gòu)的用于生產(chǎn)罐頭的農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額，賬面

成本30450元，保險(xiǎn)公司審理后同意賠付30000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)接受了

該企業(yè)的資產(chǎn)損失的專項(xiàng)申報(bào)，則該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可扣除的損

失金額為（）元。

A.450

B.1850.5

C.4408.5

D.5000

【答案】D

【解析】由于管理不善造成材料丟失，導(dǎo)致不得從銷項(xiàng)稅額中抵

扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在企業(yè)所

得稅前按規(guī)定扣除。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=30450/（1；3%）X13%=4550（元）

在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額=30450+4550-30000=5000（元）。

15.甲企業(yè)2014年1月對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行投資,投資成本為160萬(wàn)元，

2018年1月乙企業(yè)進(jìn)行清算，甲企業(yè)分得剩余資產(chǎn)204萬(wàn)元，其中

含累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積24萬(wàn)元，甲、乙企業(yè)均屬于境內(nèi)

居民企業(yè)，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.5

B.11

C.45

D.51

【答案】A

【解析】該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

=(204-24-160)x25%=5(萬(wàn)元)。

16.某批發(fā)兼零售的小型微利企業(yè)，2017年度自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入

總額280萬(wàn)元、成本費(fèi)用總額300萬(wàn)元，當(dāng)年虧損20萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)

機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假

定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅,應(yīng)稅所得率為9%,該企業(yè)2017

年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A.2.97

B.3.40

C.5.19

D.7.61

【答案】A

【解析】應(yīng)納稅所得額=300+(1-9%)X9%=29.67(萬(wàn)元);年所得第

五章個(gè)人所得稅法

17.下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理中，正確的是（）。

A.年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工

資繳納個(gè)人所得稅

B.個(gè)人按本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的5%繳納的年金，在計(jì)算個(gè)人

所得稅時(shí)可全額扣除

C.按年繳納年金的企業(yè)繳費(fèi)部分，應(yīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅

方法繳納個(gè)人所得稅

D.企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為本單位全體職工

繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，暫不繳納個(gè)人所

得稅

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ACD：企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦

法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費(fèi)

部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B：個(gè)人

根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)

工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中

扣除。

18.楊某2013年5月因身體原因提前20個(gè)月退休，企業(yè)按照統(tǒng)

一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給楊某一次性補(bǔ)貼120000元。楊某應(yīng)就該項(xiàng)一次性補(bǔ)貼

收入繳納的個(gè)人所得稅為（）元。（2014年）

A.2900

B.4895

C.9900

D.11895

【答案】A

【解析】個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)

按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算

個(gè)人所得稅，計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額=｛［（一次性補(bǔ)貼收入+辦理提前退休

手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)卜費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)］x適用稅率-速算

扣除數(shù)｝X辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)

楊某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

=[（120000/20-3500）X10%-105]X20=2900（7C）O

19.韓國(guó)居民崔先生受其任職的境外公司委派，來(lái)華從事設(shè)備安

裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000

元，取得中國(guó)體育彩票中獎(jiǎng)收入20000元。崔先生應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人

所得稅（）元。（2002年）

A.4000

B.5650

C.9650

D.10250

【答案】A

【解析】首先判斷崔先生為我國(guó)非居民納稅人，由于在華居住天

數(shù)不超過(guò)90天，其境外支付不由中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金不

在我國(guó)納稅（用公式套算時(shí)，境內(nèi)支付工資為0,稅額計(jì)算結(jié)果也為

0）o而體彩中獎(jiǎng)收入20000元作為來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的偶然所得，應(yīng)在

我國(guó)繳納個(gè)人所得稅=20000x20%=4000（元）。

20.作家李先生從2010年3月1日起在某報(bào)刊連載一小說(shuō)，每期

取得報(bào)社支付的收入300元，共連載110期（其中3月份30期）。9月

份將連載的小說(shuō)結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項(xiàng)關(guān)于李先生

取得上述收入繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）o

A.小說(shuō)連載每期取得的收入應(yīng)由報(bào)社按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳

個(gè)人所得稅60元

B.小說(shuō)連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳

個(gè)人所得稅3696元

C.3月份取得的小說(shuō)連載收入應(yīng)由報(bào)社按稿酬所得于當(dāng)月代扣代

繳個(gè)人所得稅1800元

D.出版小說(shuō)取得的稿酬繳納個(gè)人所得稅時(shí)允許抵扣其在報(bào)刊連

載時(shí)已繳納的個(gè)人所得稅

【答案】B

【解析】小說(shuō)連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報(bào)社按稿酬所得代

扣代繳個(gè)人所得稅=300xll0x(l-20%)x20%x(l-30%)=3696(元);同一作

品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載

為一次，出版作為另一次。

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬試題及答案(2)

一、單項(xiàng)選擇題

L下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅"工資、薪金所得"應(yīng)稅項(xiàng)目的是

()。

A.勞動(dòng)分紅

B.托兒補(bǔ)助費(fèi)

C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

D.差旅費(fèi)津貼

2.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者向企業(yè)借款為自己購(gòu)買住房，并且該

借款在納稅年度終了后既未歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)按照

）項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

A.勞務(wù)報(bào)酬所得

B.工資、薪金所得

C.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

D.利息、股息、紅利所得

3.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“稿酬所

得"繳納個(gè)人所得稅的是（）o

A.高校教授為出版社審稿取得的收入

B.報(bào)社記者在本報(bào)社發(fā)表文章取得的收入

C.將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人使用取得的收入

D.報(bào)社保潔人員在本報(bào)社發(fā)表文章取得的收入

4.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用超額累進(jìn)

稅率的項(xiàng)目是（）o

A.工資、薪金所得

B.稿酬所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.偶然所得

5.商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的雇員甲某以工作考察

的名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)其實(shí)行營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)

勵(lì)，則企業(yè)應(yīng)根據(jù)所發(fā)生的費(fèi)用按照（）項(xiàng)目代扣代繳甲某的個(gè)人

所得稅。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.偶然所得

D.其他所得

6.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于每次收入的確定，說(shuō)法不

正確的是（）。

A.勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取

得的收入為一次計(jì)征個(gè)人所得稅

B.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)征個(gè)人所得稅

C.同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，應(yīng)合并為一次計(jì)征個(gè)

人所得稅

D.同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所

得稅

7.下列各項(xiàng)所得中，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，可以定額減除800元

或者定率減除20%費(fèi)用的是（）o

A.偶然所得

B.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

C.勞務(wù)報(bào)酬所得

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

8.中國(guó)公民吳某是某高校的一名教授，2018年3月受邀為某出版

社審稿，取得審稿收入50000元，當(dāng)即拿出15000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐

贈(zèng)給遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)。則吳某2018年3月取得的審稿收入

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A.5500

B.5736

C.6320

D.6400

9.某書(shū)法家2018年3月受某企業(yè)邀請(qǐng)，為該企業(yè)題字，取得不

含稅勞務(wù)報(bào)酬52000元，按照合同約定相關(guān)的個(gè)人所得稅由支付報(bào)酬

的企業(yè)負(fù)擔(dān)。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，支付報(bào)酬的企業(yè)應(yīng)為該書(shū)

法家負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅為（）元。

A.13800

B.8421.05

C.10480

D.14176.47

10.中國(guó)公民王先生2017年12月份取得當(dāng)月工資3800元，另取

得2017年度全年一次性含稅獎(jiǎng)金2800元。王先生2017年12月份應(yīng)

繳納個(gè)人所得稅（）元。

A.93

B.190

C.360

D.205

1L李某2017年12月份從中國(guó)境內(nèi)A公司取得年終獎(jiǎng)金36000

元，此外公司定額為其負(fù)擔(dān)2000元的稅款。當(dāng)月工資薪金所得3800

元。李某2017年12月份個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅是（）元。

A.3704

B.2704

C.1704

D.804

12.外籍個(gè)人約翰為在境內(nèi)外商投資企業(yè)中工作的一名普通員工,

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，其所在國(guó)與中國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中

國(guó)境內(nèi)居住滿3年，2017年是約翰在中國(guó)境內(nèi)居住的第4年且居住

滿1年，約翰在境內(nèi)、境外均擔(dān)任職務(wù)，但不能提供在中國(guó)境內(nèi)外同

時(shí)任職的證明，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資15000元，境外單位每月支付

工資折合人民幣18000元，2017年12月約翰在境外實(shí)際工作天數(shù)為

15天，則約翰2017年12月應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A.4626.82

B.4449.55

C.4343.18

D.4715.45

13.我國(guó)公民王先生在甲公司工作了15年，2017年10月與甲公

司解除勞動(dòng)關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入100000元。甲公司所在地上

年職工平均工資為18000元。王先生取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得

稅（）元。

A.120

B.475

C.780

D.1150

14.中國(guó)公民李某因任職單位減員增效，對(duì)其實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)，2017

年12月從原任職單位取得一次性收入36000元，李某辦理內(nèi)部退養(yǎng)

手續(xù)離法定退休年齡還有1年零3個(gè)月，李某當(dāng)月取得工資收入3000

元，李某2017年12月應(yīng)計(jì)算繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A.2925

B.1020

C.1275

D.3445

15.2017年11月李某正式辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡

還有12個(gè)月，取得一次性補(bǔ)貼收入54000元。李某就一次性補(bǔ)貼收

入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A.360

B.200

C.250

D.150

16.中國(guó)公民李某2017年10月購(gòu)入某公司債券10000份，每份

買入價(jià)12元,另支付相關(guān)稅費(fèi)6000元;當(dāng)年12月將其中的80%銷售，

每份賣出價(jià)15元，另支付相關(guān)稅費(fèi)8000元。則李某銷售該公司債券

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A.3200

B.2240

C.2000

D.2560

17.楊先生為某上市公司的員工，公司2017年實(shí)行雇員股票期權(quán)

計(jì)劃。2017年8月18日，該公司授予楊先生股票期權(quán)80000股，授

予價(jià)3元/股;該期權(quán)無(wú)公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格，并約定2018年4月18日起可

以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2018年4月18日楊先生以授予價(jià)購(gòu)買股

票80000股，當(dāng)日該股票的公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格8元/股。楊先生股票期權(quán)

行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A.0

B.87850

C.93875

D.97960

18.李某按市場(chǎng)價(jià)格出租住房，2017年7月取得不含增值稅的租

金收入3000元，當(dāng)月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為200元，修繕

費(fèi)用1300元，均取得合法票據(jù)。李某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（）

）ljo

A.400

B.120

C.150

D.300

19.2017年12月中國(guó)公民張某在A國(guó)取得稿酬收入折合人民幣

60000元，按A國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅8000元;另外在B國(guó)取

得偶然所得折合人民幣20000元，按B國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅

3000元。回國(guó)后，針對(duì)上述境外所得張某應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（）

/LiO

A.O

B.4400

C.5400

D.9400

20.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（）。

A.保險(xiǎn)賠償款

B.職工領(lǐng)取原提存的住房公積金10000元

C.學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的勞務(wù)報(bào)酬收入1000元

D.職工每月取得的法定退休工資4000元

21.某高校5位教師共同編寫一本60萬(wàn)字的教材，共取得稿酬收

入62000元。其中主編1人取得主編費(fèi)2000元，其余稿酬收入5人

平分，則主編應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A.1568

B.1512

C.1388.8

D.1344

22.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列情形中，個(gè)人獲贈(zèng)的禮品應(yīng)

征收個(gè)人所得稅的是（）。

A.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服

務(wù)

B.通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)

C.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品

D.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)

人的獲獎(jiǎng)所得

23.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不予免征個(gè)人所得

稅的是（）o

A.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)

B.保險(xiǎn)賠款

C.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)

D.縣級(jí)人民政府頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金

24.納稅人年終一次性取得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)

所得的，自取得所得之日起（）日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。

A.7

B.10

C.15

D.30

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬試題及答案（1）

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬試題及答案（1）

一、單項(xiàng)選擇題

L某韓國(guó)企業(yè)（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在韓國(guó)）在中國(guó)上海設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，

2017年該分支機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)取得不含增值稅咨詢收入1000萬(wàn)元；

在北京為某公司培訓(xùn)技術(shù)人員，取得北京公司支付的不含增值稅培訓(xùn)

收入200萬(wàn)元;在美國(guó)洛杉磯取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的所得

300萬(wàn)元。2017年度該境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為

（）萬(wàn)元。

A.500

B.1000

C.1200

D.150

2.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的下列所得中,

應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅的是（）。

A.將位于境外的辦公樓轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)取得的所得

B.將其持有的境內(nèi)某公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外企業(yè)取得的所得

C.將使用過(guò)的小汽車轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)取得的所得

D.取得境外企業(yè)分配的股息所得

3.根據(jù)規(guī)定，企業(yè)取得的下列各項(xiàng)所得中，按負(fù)擔(dān)、支付所得的

企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地的是（）。

A.銷售貨物所得

B.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

4.下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，不正確的是（）o

A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方

作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的

實(shí)現(xiàn)

C.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照收到特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的

實(shí)現(xiàn)

D.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，表述正確的是（）o

A.采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，企業(yè)所得稅上不確認(rèn)收入，收

到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債

B.采用買一贈(zèng)一方式銷售商品的，贈(zèng)送的商品應(yīng)視同銷售計(jì)入收

入總額

C.采用以舊換新方式銷售商品的，按照銷售的新貨物和換入的舊

貨物的價(jià)格差額確認(rèn)銷售收入

D.企業(yè)給予購(gòu)貨方現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售

商品收入金額

6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，說(shuō)法正確的是（）o

A.以分期收款方式銷售貨物的，按實(shí)際收到貨款的日期確認(rèn)收入

的實(shí)現(xiàn)

B.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定

銷售商品收入金額

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效或完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),

確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不

作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期

投資的計(jì)稅基礎(chǔ)

7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列說(shuō)法中不符合規(guī)定的是

（）。

A.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度的應(yīng)納稅所得

額

B.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)

估，并按照評(píng)估的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣

性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

C.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理

股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)

D.非貨幣性資產(chǎn)投資政策的適用對(duì)象既可以是居民企業(yè)，也可以

是非居民企業(yè)

8.股權(quán)分置改革時(shí)，張某個(gè)人出資購(gòu)買甲公司限售股并由乙企業(yè)

代為持有，乙企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2017年12月乙企

業(yè)轉(zhuǎn)讓已解禁的限售股取得收入200萬(wàn)元,無(wú)法提供限售股原值憑證;

相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)交付給張某。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)張某和乙企業(yè)合計(jì)應(yīng)繳納所得

稅（）萬(wàn)元。

A.0

B.7.5

C.42.5

D.50

9.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的

是（）°

A.國(guó)債利息收入

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

C.某營(yíng)利企業(yè)接受其他企業(yè)捐贈(zèng)機(jī)器設(shè)備的收入

D.符合條件的非營(yíng)利組織的收入

10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，

不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）o

A.可抵扣的增值稅

B.消費(fèi)稅

C.資源稅

D.房產(chǎn)稅

11.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)不屬于合理的工資薪

金總額的是（）。

A.生產(chǎn)車間季節(jié)工的工資

B.銷售部門臨時(shí)工的工資

C.職工食堂臨時(shí)工的工資

D.科研部門返聘退休員工的工資

12.某經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)2017年已計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)

際發(fā)放的合理工資、薪金總額為500萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)72

萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職

工教育經(jīng)費(fèi)28.5萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2017年應(yīng)納稅所得額時(shí)，就上

述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A.22

B.2

C.6

D.8

13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所

得稅前扣除的是（）o

A.企業(yè)繳納的車船稅

B.企業(yè)向銀行借款的利息支出

C.企業(yè)請(qǐng)廣告公司制作廣告的支出

D.企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出

14.某居民企業(yè)2017年度取得產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元（不含增值

稅，下同），銷售不需要的材料取得收入400萬(wàn)元，分回的投資收益

761萬(wàn)元，出租房屋取得租金收入60萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用280萬(wàn)元，

其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他影響管理費(fèi)用因素，該企

業(yè)2017年度所得稅前可以扣除管理費(fèi)用（）萬(wàn)元。

A.260

B.257.3

C.277.3

D.280

15.某公司2017年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25.36萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)會(huì)

計(jì)師審核，"財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)

用資金200萬(wàn)元，借款期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)

向本公司職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元（有借款合同，與向銀行借款期

限相同），支付借款利息2.5萬(wàn)元。不考慮其他調(diào)整項(xiàng)目因素，該公司

2017年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A.21.86

B.26.36

C.30.36

D.33.36

16.某企業(yè)2017年年初按金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率從其關(guān)聯(lián)方

借款6800萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，本年度發(fā)生借款利息408萬(wàn)元。已知

該企業(yè)權(quán)益性投資額為3000萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅

所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為（）萬(wàn)元。

A.408

B.360

C.180

D.90

17.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)

目可以扣除的是（）o

A.向投資者支付的股息

B.子公司支付給母公司的管理費(fèi)

C.企業(yè)按規(guī)定支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

D.對(duì)外投資期間的投資成本

18.某商場(chǎng)2018年1月采用買一贈(zèng)一的方式銷售商品，規(guī)定購(gòu)買

一件價(jià)格為1500元（不含增值稅，下同）的西服的客戶可獲贈(zèng)一條價(jià)值

200元的領(lǐng)帶;當(dāng)月該商場(chǎng)一共銷售西服100件,取得收入150000元。

則商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)西服的銷售收入為（）元。

A.150000

B.132352.94

C.17647.06

D.170000

.根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是（）

19o

A.企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年企業(yè)所得稅前

扣除的，應(yīng)追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除

B.企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度,

為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度

C.企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)

所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不

足抵扣的，不得在以后年度遞延抵扣

D.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，

直接計(jì)算為當(dāng)期的虧損

20.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（）o

A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊扣除

B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊扣除

C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)

D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基

礎(chǔ)

21.下列關(guān)于資產(chǎn)折舊年限，表述錯(cuò)誤的是（）。

A.由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的生產(chǎn)設(shè)備，實(shí)行加速折舊

的最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%

B.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限最低為3年

C.電子設(shè)備折舊年限最低為5年

D.飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，折舊年限最低為4年

22.境內(nèi)居民企業(yè)A公司2013年10月以1000萬(wàn)元投資于境內(nèi)另

一居民企業(yè)M上市公司，取得M公司30%的股權(quán)。2017年11月經(jīng)

M公司股東會(huì)批準(zhǔn)，A公司將其持有的全部股份撤資，撤資時(shí)M公

司累計(jì)未分配利潤(rùn)與累計(jì)盈余公積合計(jì)數(shù)為3000萬(wàn)元，A公司撤資

分得2000萬(wàn)元。則A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.25

B.225

C.250

D.500

23.A公司和B公司共同投資成立M公司，A公司出資4000萬(wàn)元，

占M公司股份的40%,B公司出資6000萬(wàn)元，占M公司股份的60%,

2017年12月A公司將其持有的股份以12000萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)讓給B公司。

截止股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，M公司的未分配利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，盈余公積為5000

萬(wàn)元。A公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.1500

B.2000

C.2500

D.3000

24.甲股份公司共有股權(quán)2000萬(wàn)股，為了將來(lái)有更好的發(fā)展，將

85%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，然后成為乙公司的子公司。收購(gòu)日甲公司

每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元，在收購(gòu)

對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付15300萬(wàn)元，以銀行存款支付1700萬(wàn)

元。該股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方

法執(zhí)行。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬(wàn)

7Go

A.340

B.170

C.153

D.400

25.A企業(yè)合并B企業(yè)，B企業(yè)尚在彌補(bǔ)期的未彌補(bǔ)的虧損為100

萬(wàn)元，凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元。A企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500

萬(wàn)元，截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為

4%,假定該業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的方式，則可以由合并后的企

業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的虧損為（）萬(wàn)元。

A.20

B.40

C.60

D.100

26.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的企業(yè)

債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（）以上的，可

以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

A.50%

B.60%

C.75%

D.85%

27.下列不符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的是（）o

A.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年

限的50%

B.符合稅收條件的節(jié)能服務(wù)公司享受三免三減半優(yōu)惠政策

C.享受稅額抵免優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用

規(guī)定的專用設(shè)備

D.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,

減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

28.2017年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額120萬(wàn)元，

成本費(fèi)用支出總額127.5萬(wàn)元，全年虧損7.5萬(wàn)元,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，

成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采

取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%o2017年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)

所得稅（）萬(wàn)元。

A.10.07

B.10.15

C.10.5

D.10.63

29.某企業(yè)擁有一棟原價(jià)2000萬(wàn)元的廠房（使用年限20年，不考

慮凈殘值），在使用18年時(shí)對(duì)其進(jìn)行改造，取得變價(jià)收入30萬(wàn)元，

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬(wàn)元，含稅售價(jià)400萬(wàn)元（增值稅稅率

17%）,改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬(wàn)元，改造后該廠房使用年限延長(zhǎng)

3年。已知企業(yè)按直線法計(jì)算折舊，則改造后該廠房的年折舊額為

（）萬(wàn)元。

A.124

B.135.62

C.137.60

D.141.62

30.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅

前扣除的是（）。

A.固定資產(chǎn)改良支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.固定資產(chǎn)的日常修理支出

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

31.2017年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1000萬(wàn)元，視同銷售收

入300萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，成本

費(fèi)用700萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出15萬(wàn)元。假定不存在其他納稅

調(diào)整事項(xiàng)，2017年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.177.13

B.168

C.172

D.164

32.2017年某居民企業(yè)收入總額為3000萬(wàn)元（其中免稅收入400

萬(wàn)元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬(wàn)元），各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金

等準(zhǔn)予扣除金額合計(jì)1800萬(wàn)元（其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200

萬(wàn)元）。2017年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元