企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范3/9/20231張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

張繼德:1.高級(jí)工程師、高級(jí)人力資源管理師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師。2.工學(xué)管學(xué)雙學(xué)士，工商管理碩士、會(huì)計(jì)學(xué)博士、會(huì)計(jì)學(xué)博士后。3.十年特大型國(guó)企工作、管理經(jīng)驗(yàn)，四年北京民企企業(yè)集團(tuán)高管經(jīng)歷。4.中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)兼職教授、金蝶國(guó)際軟件集團(tuán)簽約專家、全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才（學(xué)術(shù)類）、中央電視臺(tái)證券咨訊頻道公告質(zhì)詢欄目專家5.，

3/9/20232張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范3/9/20233張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料（1）1995年2月，英國(guó)巴林銀行由于交易員的個(gè)人行為在股指期貨投資中損失13.3億美元；

（2）1997年日本八百半公司破產(chǎn)；（3）1998年香港百富勤投資集團(tuán)破產(chǎn)；

（4）2001年12月，美國(guó)安然公司申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，后被披露上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告虛假丑聞；（5）2002年5月，世界通訊公司因財(cái)務(wù)丑聞事件破產(chǎn)，涉及300多億美元；

（6）2004年，德隆系資金鏈斷裂，被接管；

3/9/20235張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料（7）2004年10月，中航油新加坡公司從事石油期權(quán)交易，虧損554億美元；（8）2004年12月，長(zhǎng)虹集團(tuán)發(fā)布首次預(yù)虧財(cái)務(wù)報(bào)告，主要原因是美國(guó)AFEX六年累計(jì)欠款4．67億美元，預(yù)計(jì)無法收回，導(dǎo)致巨額損失；（9）2004年12月，伊利集團(tuán)高管鄭俊懷等5人因挪用巨額公款謀取私利被捕，造成股價(jià)大跌；（10）2005年1月，大鵬證券挪用客戶保證金，被破產(chǎn)清算；（11）2005年10月，中儲(chǔ)銅事件爆出，中國(guó)的期貨銅交易巨額虧損達(dá)數(shù)億美元；（12）2007年4月，農(nóng)業(yè)銀行邯鄲分行管理員13天偷盜5100萬巨款，銀監(jiān)會(huì)介入調(diào)查；3/9/20236張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料（13）2008年，美國(guó)著名投行貝爾斯登倒閉；（14）2008年9月，美國(guó)著名投行雷曼兄弟銀行破產(chǎn)；（15）2008年，中信泰富因外匯衍生金融工具而虧損20億美元；（16）2008年2月，中國(guó)海運(yùn)(集團(tuán))總公司韓國(guó)釜山分公司．4000萬美元運(yùn)費(fèi)收入遭該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼審計(jì)負(fù)責(zé)人截留轉(zhuǎn)移，并攜款潛逃；（17）2008年，香港合俊集團(tuán)因金融危機(jī)倒閉；當(dāng)然，還有：銀廣夏造假、達(dá)爾曼資金黑洞、托普神話，……3/9/20237張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

而一些集團(tuán)公司意圖利用企業(yè)集團(tuán)組建來提升公司價(jià)值，但卻沒有達(dá)到預(yù)定的效率和效果，請(qǐng)看如下案例：3/9/20239張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

【案例1】大德公司是國(guó)內(nèi)最大的公共交通運(yùn)輸集團(tuán)，資產(chǎn)規(guī)模百億元，下屬二級(jí)子公司140家，涉及公交運(yùn)輸、出租、汽車制造和修理、房地產(chǎn)、廣告、旅游、餐飲等各種行業(yè)。集團(tuán)總部主要經(jīng)營(yíng)城市內(nèi)公共交通，對(duì)下屬的運(yùn)營(yíng)分公司安排詳盡的工作計(jì)劃，統(tǒng)一撥款，并在每季度進(jìn)行工作反饋和考評(píng)。集團(tuán)下屬的出租公司為國(guó)家劃撥的全資子公司；集團(tuán)企業(yè)總部對(duì)出租公司僅按年度下達(dá)生產(chǎn)計(jì)劃并于年終匯總統(tǒng)計(jì)，出租公司的主要經(jīng)營(yíng)權(quán)都在子公司自身。出租公司下面亦有超過10家的子公司，投資業(yè)務(wù)范圍也非常分散；隨著經(jīng)營(yíng)收入的提高，出租公司的管理費(fèi)用等增長(zhǎng)迅速，每年實(shí)際的凈資產(chǎn)回報(bào)率僅為0．0098%（當(dāng)時(shí)出租行業(yè)的平均凈資產(chǎn)回報(bào)率大約在10%）。3/9/202310張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

【案例2】WG公司是國(guó)內(nèi)著名的藥材經(jīng)營(yíng)集團(tuán)企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模為14億元；下屬全資、控股和參股企業(yè)42家，主要涉及中藥材、中藥飲片和中藥生產(chǎn)、經(jīng)銷和科研等業(yè)務(wù)。集團(tuán)企業(yè)前身為實(shí)施行業(yè)管理的行政單位，集團(tuán)企業(yè)成立后自身主要經(jīng)營(yíng)某市市場(chǎng)的藥品批零業(yè)務(wù)和藥材的吞吐業(yè)務(wù)，集團(tuán)企業(yè)主要職能部門主要圍繞本事業(yè)部開展工作。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展，許多原來的省級(jí)藥材公司無償歸并成為集團(tuán)的二級(jí)公司；集團(tuán)設(shè)立了投資管理部對(duì)子公司進(jìn)行管理。投資管理部的主要職責(zé)是參加子公司的股東會(huì)議，并負(fù)責(zé)收回每年的股利。下屬子公司都運(yùn)作相近的藥材、藥品批發(fā)零售業(yè)務(wù)，但業(yè)務(wù)幾乎沒有什么關(guān)聯(lián)，各子公司各自為戰(zhàn)。在市場(chǎng)化前提下，巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力來自民間和中小企業(yè)，許多子公司經(jīng)濟(jì)效益低下，部分子公司甚至嚴(yán)重虧損。3/9/202311張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料通過分析、研究，概括起來，主要問題體現(xiàn)：（1）管理水平提高滯后于組建速度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（2）集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度增加（3）公司治理結(jié)構(gòu)不完善（4）集團(tuán)企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)（5）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工具和手段（6）集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏系統(tǒng)性。3/9/202313張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

（1）管理水平提高滯后于組建速度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在我國(guó)，體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期發(fā)展起來的集團(tuán)企業(yè)，由于管理水平的提高明顯滯后于組建速度，使集團(tuán)企業(yè)存在許多亟需解決的問題，財(cái)務(wù)管理方面的問題尤為突出，比如資金管理松散、預(yù)算管理困難、集團(tuán)監(jiān)管力度和時(shí)效性不足、財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性低等，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。3/9/202314張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜化、母公司職能兩分化、財(cái)務(wù)主體多元化、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容復(fù)雜化、財(cái)務(wù)決策多層化、投資領(lǐng)域多元化、關(guān)聯(lián)交易經(jīng)常化等特征，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容更為復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理的難度增加，在運(yùn)行中暴露出諸多財(cái)務(wù)控制權(quán)分配不合理、財(cái)務(wù)控制方法不健全、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制不完善等財(cái)務(wù)控制問題，這些問題造成了集團(tuán)企業(yè)盈利能力低下，資產(chǎn)流失嚴(yán)重，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度增加，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)缺乏持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展能力，甚至破產(chǎn)。

（2）集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度增加3/9/202315張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料（4）集團(tuán)企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

部分集團(tuán)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性估計(jì)不足，沒有認(rèn)清財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性，沒有建立、健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系和管理體系。

3/9/202317張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料（5）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工具和手段

和國(guó)外相比，我國(guó)集團(tuán)企業(yè)組建的時(shí)間較短，實(shí)踐還不成熟，又缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論指導(dǎo)。部分集團(tuán)企業(yè)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，但缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的手段和方法，沒有達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果和效率。

3/9/202318張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料（6）集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏系統(tǒng)性

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，我們不僅要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、度量、管理和評(píng)價(jià)，而且要建立包括完善公司治理和財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)配置、開展財(cái)務(wù)管理信息化、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度、完善內(nèi)部控制制度、審計(jì)等在內(nèi)的保障體系不從系統(tǒng)的觀點(diǎn)，沒有對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)管理，很難實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果和效率。3/9/202319張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料報(bào)銷案例問題3/9/202321張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料1.內(nèi)部控制歷來是制度基礎(chǔ)

內(nèi)部控制歷來是包括企業(yè)在內(nèi)的所有組織和機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ)。它是一個(gè)單位為了保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠有效，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章的貫徹執(zhí)行，而制定和實(shí)施的一個(gè)控制系統(tǒng)。3/9/202322張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

[背景資料]

3000年以前，中國(guó)人稱企業(yè)經(jīng)營(yíng)的通常稱法是“生意”，“生”是生存，“意”是意義，“生意”便是生存之意義。由此不難發(fā)現(xiàn)古人對(duì)長(zhǎng)壽之道向來是非常重視的。然而，看一看今天中國(guó)企業(yè)平均壽命只有6.5--7歲，民營(yíng)企業(yè)只有2.9歲。而列居世界500強(qiáng)或與之相當(dāng)?shù)目鐕?guó)公司平均壽命大約在40歲上下之間。針對(duì)我國(guó)企業(yè)普遍短壽的現(xiàn)狀，需要我們思考的，這中間有著什么樣的規(guī)律？中國(guó)企業(yè)到底怎么了？3/9/202323張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

企業(yè)的生存品質(zhì)來源于對(duì)環(huán)境適應(yīng)過程中的持續(xù)演進(jìn)，組織生存品質(zhì)就是內(nèi)在的管理機(jī)制——激勵(lì)機(jī)制、考評(píng)體系、規(guī)章制度、組織設(shè)計(jì)等等，而其核心就是內(nèi)部控制系統(tǒng)，該系統(tǒng)有三個(gè)維度——人、財(cái)、物。中國(guó)“油門”很足的企業(yè)有很多，但真正懂得控制系統(tǒng)的重要性，并且有嚴(yán)密設(shè)計(jì)的恐怕并不多見。一個(gè)制度和機(jī)制不完整、不規(guī)范的公司，一旦出現(xiàn)問題，與其責(zé)怪員工不道德、鉆漏洞，可不先問問，是誰給了他誘惑，又是誰給了他機(jī)會(huì)。3/9/202325張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料俗話說，千里之堤，潰于蟻穴。完善的內(nèi)部控制體系，并不僅僅是在事后修修補(bǔ)補(bǔ)，更應(yīng)在事前建立防范體系，防患于未來。3/9/202326張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料4.中國(guó)加入WTO的要求

（1）問題：產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)、商業(yè)語(yǔ)言（細(xì)講）（2）中國(guó)加入WTO，要求各單位逐步建立符合國(guó)際化要求的管理體系，其基礎(chǔ)就是要建立現(xiàn)代化的內(nèi)部控制體系?，F(xiàn)實(shí)又是這方面的資料十分缺乏，表現(xiàn)：缺乏對(duì)內(nèi)部控制權(quán)威的理論詮釋；缺乏對(duì)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的介紹，偶爾有之，可操作性差；缺乏對(duì)國(guó)際慣例的全面、系統(tǒng)介紹，特別是關(guān)于各種權(quán)威機(jī)構(gòu)的研究報(bào)告、指南的介紹。3/9/202329張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料公元前3600年美索不達(dá)米亞文化時(shí)期付款清單上的“點(diǎn)、勾、圈”；我國(guó)公元前1100年周朝的“一家財(cái)富之出入、數(shù)人耳目之同焉”等財(cái)富管理手段，閃耀著內(nèi)部控制的火花。而內(nèi)部控制作為一門學(xué)科的形成，至今仍處在不斷發(fā)展的時(shí)期。我國(guó)財(cái)政部對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)和貨幣資金等基本共性業(yè)務(wù)制定規(guī)范；中國(guó)人民銀行發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》；中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《證券投資基金管理公司內(nèi)部控制指導(dǎo)意見》；中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》。5.人類的文明史就是內(nèi)部控制的發(fā)展史

3/9/202330張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

這些規(guī)定或規(guī)范為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施起到了推動(dòng)作用。隨著我國(guó)企業(yè)改革的推進(jìn)和競(jìng)爭(zhēng)的日益國(guó)際化，企業(yè)更需要先進(jìn)而現(xiàn)實(shí)的內(nèi)部控制、增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善也是廣大財(cái)務(wù)人員實(shí)踐“誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”職業(yè)操守的根本基礎(chǔ)和保障。2008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。規(guī)范一共七章五十條，要求自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。3/9/202331張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

內(nèi)部控制的目標(biāo)要求企業(yè)在保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。該內(nèi)部控制基本規(guī)范的實(shí)施，無疑將推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，有助于防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)完整、企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠和公允性將大有裨益。3/9/202332張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料練習(xí)題【練習(xí)題1·判斷題】許多企業(yè)以失敗、破產(chǎn)而告終，原因很多，但都和內(nèi)部控制不力有關(guān)（）【參考答案】√3/9/202333張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料【練習(xí)題2·單選題】報(bào)銷案例說明（）

A．許多財(cái)務(wù)舞弊事件，主要原因在于內(nèi)部控制

B．財(cái)務(wù)舞弊的原因都在財(cái)務(wù)人員身上

C．財(cái)務(wù)舞弊和財(cái)務(wù)人員無關(guān)

D．財(cái)務(wù)舞弊和內(nèi)部控制無關(guān)

【參考答案】A【解析】產(chǎn)生舞弊的原因很多，一般和財(cái)務(wù)人員有關(guān)，但根源都和內(nèi)部控制有關(guān)。3/9/202334張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料【練習(xí)題3·判斷題】企業(yè)一切管理工作都是從建立和健全內(nèi)部控制開始的；企業(yè)的一切決策都是應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制體系之下；企業(yè)的一切活動(dòng)，都無法游離于內(nèi)部控制之外。（）【參考答案】√

3/9/202335張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料【練習(xí)題4·判斷題】企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題后的防范和補(bǔ)救措施。（）【參考答案】×【解析】完善的內(nèi)部控制體系，并不僅僅是在事后修修補(bǔ)補(bǔ)，更應(yīng)在事前建立防范體系，防患于未來。

3/9/202336張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料【練習(xí)題5·單選題】《企業(yè)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》是（）頒布的。A．財(cái)政部B．中國(guó)人民銀行C．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)D．中國(guó)證監(jiān)會(huì)【參考答案】C【解析】我國(guó)財(cái)政部對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)和貨幣資金等基本共性業(yè)務(wù)制定規(guī)范；中國(guó)人民銀行發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》；中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《證券投資基金管理公司內(nèi)部控制指導(dǎo)意見》；中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》。3/9/202337張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料【練習(xí)題6·多選題】《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是由（）聯(lián)合發(fā)布的。A．財(cái)政部B．證監(jiān)會(huì)C．銀監(jiān)會(huì)D．保監(jiān)會(huì)E．審計(jì)署【參考答案】ABCDE【解析】2008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。3/9/202338張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料【練習(xí)題7·單選題】3600年美索不達(dá)米亞文化時(shí)期付款清單上的“點(diǎn)、勾、圈”和我國(guó)公元前1100年周朝的“一家財(cái)富之出入、數(shù)人耳目之同焉”等財(cái)富管理手段，反映了（）理念。

A．內(nèi)部控制B．財(cái)務(wù)管理C．公司治理D．危機(jī)意識(shí)E．都不是【參考答案】A【解析】公元前3600年美索不達(dá)米亞文化時(shí)期付款清單上的“點(diǎn)、勾、圈”；我國(guó)公元前1100年周朝的“一家財(cái)富之出入、數(shù)人耳目之同焉”等財(cái)富管理手段，閃耀著內(nèi)部控制的火花。

3/9/202339張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料第二講（1）企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的形成過程及主要?jiǎng)右?/9/202340張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

第一部分企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系形成過程3/9/202341張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

1997年?yáng)|南亞金融危機(jī)爆發(fā)（影響），我國(guó)第2次修訂了《會(huì)計(jì)法》實(shí)現(xiàn)了幾項(xiàng)重大突破其中重點(diǎn)強(qiáng)化單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（會(huì)計(jì)控制）。本世紀(jì)初，財(cái)政部依法制定發(fā)布了單位內(nèi)部控制規(guī)范體系，包括基本規(guī)范和若干具體規(guī)范，并且自發(fā)布之日起實(shí)施，發(fā)揮了應(yīng)有的作用。3/9/202342張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

突破:第一，明確了各單位主要負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任；第二，會(huì)計(jì)監(jiān)督這一章規(guī)定了強(qiáng)化單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化了內(nèi)部控制，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)控制；第三，提出了單位會(huì)計(jì)監(jiān)督、社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督、國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。

3/9/202343張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

美國(guó)安然事件發(fā)生后，出臺(tái)薩班斯法案。其中404條款要求公司在年報(bào)中披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，并聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控有效性出具審計(jì)報(bào)告。這一制度安排適用于在美上市的美國(guó)本土和非美國(guó)上市公司。監(jiān)證，比如PCAOB對(duì)事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)管，包括歐洲一些國(guó)家成立了相應(yīng)機(jī)構(gòu)（組織）進(jìn)行監(jiān)管，香港成立了財(cái)務(wù)報(bào)告局。種種情況需要我們未雨綢繆，財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)向國(guó)務(wù)院報(bào)告了這一情況。3/9/202344張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

2004年底和2005年6月，國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)就強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制問題作出重要批示，要求“財(cái)政部牽頭，聯(lián)合有關(guān)部委，積極研究制定一套完整公認(rèn)的企業(yè)內(nèi)部控制指引”。

3/9/202345張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

2006年7月15日，根據(jù)國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的有關(guān)批示，財(cái)政部、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，秘書處設(shè)在財(cái)政部會(huì)計(jì)司，旨在研究指定具有統(tǒng)一性、公認(rèn)性和科學(xué)性的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。同時(shí)，提出了建立中國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系的框架、主要內(nèi)容和時(shí)間表，組織了若干工作組，啟動(dòng)了巨大的系統(tǒng)工程。3/9/202346張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

組織了若干工作組，以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范為基礎(chǔ)，對(duì)我國(guó)不同地區(qū)的各類企業(yè)的基礎(chǔ)案例進(jìn)行了深入的調(diào)查研究，廣泛聽取大中型企業(yè)尤其是高管人員的建議，同時(shí)到歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制考察?？偨Y(jié)自己的適合中國(guó)國(guó)情的，提煉，借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，和COSO監(jiān)管委建立聯(lián)系、接觸、討論。3/9/202347張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

2008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)史上具有里程碑意義。國(guó)際組織、全國(guó)組織派出代表參加發(fā)布會(huì)，對(duì)《基本規(guī)范》給出高度評(píng)價(jià)。實(shí)施時(shí)間2009年7月1日，實(shí)際工作中推遲原因：3/9/202348張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的發(fā)布可以說是恰逢其時(shí)，本次金融危機(jī)對(duì)中國(guó)既是挑戰(zhàn)又是巨大的機(jī)遇。我們的綜合國(guó)力、GDP、在世界上的地位、話語(yǔ)權(quán)，世界格局悄然變化。3/9/202349張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》內(nèi)容：18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建成。中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的建成可以說是10年磨一劍3/9/202350張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)部環(huán)境類組織架構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略人力資源社會(huì)責(zé)任企業(yè)文化控制活動(dòng)類資金活動(dòng)采購(gòu)業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理銷售業(yè)務(wù)研究與開發(fā)工程項(xiàng)目擔(dān)保業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)外包控制手段類全面預(yù)算合同管理內(nèi)部信息傳遞信息系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引3/9/202351張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

應(yīng)用指引的分類1.內(nèi)部環(huán)境類指引：組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化。2.控制活動(dòng)類指引：資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包3.控制手段類指引：全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)。（也可分為企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面指引）3/9/202352張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

社會(huì)責(zé)任提高到一個(gè)高度，是因?yàn)樵诋?dāng)前的環(huán)境下只注重創(chuàng)造利潤(rùn)，而不管社會(huì)責(zé)任有失偏頗。向股東分紅、提高員工工資是履行社會(huì)責(zé)任，不要粗放經(jīng)濟(jì)、不要掠奪式開發(fā)信息系統(tǒng)：內(nèi)控嵌在IS中，這是檢驗(yàn)內(nèi)控有效性的標(biāo)志，自動(dòng)控制、人為控制。3/9/202353張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

1.三項(xiàng)指引進(jìn)一步完善，內(nèi)部環(huán)境類指引銀行、證券、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)沒有發(fā)布。2.廣義講，2、3就是控制活動(dòng)、控制對(duì)象。3.同樣適用所有的企業(yè)4.內(nèi)控是為了發(fā)展，不是制約發(fā)展。3/9/202354張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

應(yīng)用指引的內(nèi)涵內(nèi)部環(huán)境類指引對(duì)企業(yè)層面相關(guān)控制加以規(guī)范；控制活動(dòng)類和控制手段類指引基本上是從梳理流程開始，找出控制措施。應(yīng)用指引通俗易懂，簡(jiǎn)便易行，具有很強(qiáng)的操作性?！爸辽訇P(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)”用得比較多。3/9/202355張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

評(píng)價(jià)指引內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。評(píng)價(jià)指引主要內(nèi)容包括：（1）內(nèi)控評(píng)價(jià)的內(nèi)容；（2）內(nèi)控評(píng)價(jià)的組織；（3）內(nèi)控缺陷的認(rèn)定（通過打分的方式，看有無重大缺陷）；（4）內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告；（5）報(bào)告的披露或報(bào)送。3/9/202356張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

審計(jì)指引內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)指引主要內(nèi)容包括：（1）審計(jì)責(zé)任劃分；（企業(yè)、高管層、CPA）（2）審計(jì)范圍；（3）整合審計(jì)；（4）利用被審計(jì)單位的工作；（5）審計(jì)方法；（6）評(píng)價(jià)控制缺陷；（7）出具審計(jì)報(bào)告（明確了審計(jì)報(bào)告的格式）。3/9/202357張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

審計(jì)指引

1.特定基準(zhǔn)日和財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日是一致的2.整合審計(jì)指財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)同步進(jìn)行,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的目標(biāo)、原則、方法是趨同的。

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四、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的貫徹實(shí)施1.實(shí)施時(shí)間與實(shí)施范圍自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行。鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

注：（1）上市公司這個(gè)領(lǐng)域有了較好的基礎(chǔ)；

（2）非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行，不受上面時(shí)間限制，早執(zhí)行早受益3/9/202359張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

2.實(shí)施要求執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的上市公司和非上市大中型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。上市公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格；非上市大中型企業(yè)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以是不具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（小事務(wù)所做不了）3/9/202360張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

上市公司和非上市大中型企業(yè)各地財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同有關(guān)部門，結(jié)合本部門的實(shí)際情況，制定工作方案，內(nèi)容包括：1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)（應(yīng)專門有一部門，設(shè)計(jì)、審計(jì)和評(píng)價(jià)不能是同一家事務(wù)所）2.學(xué)習(xí)貫徹內(nèi)控規(guī)范體系3.梳理優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)控制度和管理流程（內(nèi)部控制制度和管理制度是一致的，企業(yè)管理制度據(jù)內(nèi)控規(guī)范要求改）4.及時(shí)對(duì)IS進(jìn)行改造升級(jí)5.編制內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告6.聘請(qǐng)CPA審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告3/9/202361張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

第二部分企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系形成主要?jiǎng)右?/9/202362張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

2.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范形成的主要?jiǎng)右颍?）企業(yè)發(fā)展的需要。企業(yè)是創(chuàng)造財(cái)富的市場(chǎng)主體（2）國(guó)力發(fā)展的需要。（3）提高發(fā)展方式的戰(zhàn)略舉措。（4）是應(yīng)對(duì)國(guó)際形勢(shì)的需要。我們把握了1997年?yáng)|南亞金融危機(jī)、把握了安然事件、把握了本次、把握了中國(guó)實(shí)際，我們要把它們轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。3/9/202363張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料第二講（2）

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范概述

3/9/202364張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

本講主要闡述以下幾個(gè)問題：

1企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的出臺(tái)過程2基本規(guī)范制訂的法律依據(jù)3基本規(guī)范的基本結(jié)構(gòu)和具體內(nèi)容4基本規(guī)范明確內(nèi)部控制目標(biāo)5基本規(guī)范的基本原則6基本規(guī)范內(nèi)部控制規(guī)范方法7基本規(guī)范實(shí)施的責(zé)任主體8基本規(guī)范取得的突破9基本規(guī)范發(fā)布和實(shí)施的意義3/9/202365張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料2.1企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的出臺(tái)過程

2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱基本規(guī)范）?；疽?guī)范自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行基本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行內(nèi)部控制且要對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，并出具評(píng)價(jià)意見。

3/9/202366張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

基本規(guī)范既有類似薩班斯法案的強(qiáng)制力，又有與COSO報(bào)告一樣的對(duì)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)的示范作用，既對(duì)中國(guó)企業(yè)建立內(nèi)部控制制度提出了強(qiáng)制性要求，又為千差萬別的中國(guó)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度提供了基本框架，既吸收了內(nèi)部控制的國(guó)際先進(jìn)理念，又充分體現(xiàn)了中國(guó)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)環(huán)境要求。這一規(guī)范的出臺(tái)，是中國(guó)企業(yè)按國(guó)際化標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格自律的宣言書，更是中國(guó)企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，逐步接受并自覺遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)游戲規(guī)則，不斷完善企業(yè)制度、細(xì)化管理的內(nèi)在要求。3/9/202367張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

關(guān)于內(nèi)部控制體系的作用，我們可以認(rèn)為：如果會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系是幫助企業(yè)發(fā)展，那么內(nèi)部控制體系則是讓企業(yè)在高速發(fā)展中保持清醒的頭腦，注重把風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。換句話講，如果說英語(yǔ)是國(guó)際通用的公共語(yǔ)言，會(huì)計(jì)是國(guó)際通用的商業(yè)語(yǔ)言，那么內(nèi)部控制則是國(guó)際通用的管理語(yǔ)言?；疽?guī)范的發(fā)布是我國(guó)繼實(shí)施與國(guó)際接軌的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則之后，財(cái)政、審計(jì)、證券監(jiān)管、銀行監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管和國(guó)有資產(chǎn)管理部門以實(shí)際行動(dòng)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、促進(jìn)企業(yè)和資本市場(chǎng)又好又快發(fā)展，在會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域推出的又一與國(guó)際接軌的重大改革。這部新規(guī)范的推出，意味著中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)正在向國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)靠攏。3/9/202368張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料1．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本形成，促進(jìn)各單位有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1999年10月31日，第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議修訂通過《會(huì)計(jì)法》，其中第二十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；（二）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；（三）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；（四）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確?！鄙鲜黾訌?qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律要求，體現(xiàn)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的本質(zhì)。3/9/202369張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

根據(jù)會(huì)計(jì)法的上述規(guī)定，財(cái)政部啟動(dòng)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的研究制定工作，相繼發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和貨幣資金、采購(gòu)與付款、銷售與收款、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資和擔(dān)保等6項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具體規(guī)范，并印發(fā)了固定資產(chǎn)、存貨、籌資、預(yù)算、成本費(fèi)用等5項(xiàng)征求意見稿。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范作為《會(huì)計(jì)法》的配套規(guī)章，在社會(huì)上引起較大反響，對(duì)各個(gè)單位建立健全內(nèi)部控制、提高會(huì)計(jì)管理水平和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了應(yīng)有作用。3/9/202370張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料2．企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)取得重要階段性成果

本世紀(jì)初期，安然、世通、施樂等跨國(guó)公司的紛紛落馬，震動(dòng)業(yè)界。在國(guó)內(nèi)，類似中航油新加坡公司因內(nèi)部控制失效引發(fā)的巨額財(cái)產(chǎn)損失、破產(chǎn)倒閉等案例也有發(fā)生。結(jié)合國(guó)內(nèi)、國(guó)際企業(yè)發(fā)展形勢(shì)，為了更好地應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的各種風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)會(huì)計(jì)控制向全面風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)展成為當(dāng)務(wù)之急。2004年年底和2005年6月，國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志連續(xù)就強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制問題作出重要批示，明確要求“由財(cái)政部牽頭，聯(lián)合證監(jiān)會(huì)及國(guó)資委積極研究制定一套完整公認(rèn)的企業(yè)內(nèi)部控制指引”。3/9/202371張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料2006年7月15日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)起成立我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，來自監(jiān)管部門、大型企業(yè)、行業(yè)組織、中介機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校、科研院所的領(lǐng)導(dǎo)和專家學(xué)者積極參與，為構(gòu)建我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系提供了組織和機(jī)制保障。經(jīng)過不懈努力，2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)召開發(fā)布會(huì)，以財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)文件的形式聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這是我國(guó)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重大突破，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制體系建設(shè)取得了階段性成果。2．企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)取得重要階段性成果

3/9/202372張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料2.2基本規(guī)范制訂的法律依據(jù)

與2001年頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱原內(nèi)部控制規(guī)范）相比，基本規(guī)范的制定強(qiáng)調(diào)以提高企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)管理水平為準(zhǔn)繩，以《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《證券法》等法律法規(guī)為依據(jù)。3/9/202373張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料2．3基本規(guī)范的基本結(jié)構(gòu)和具體內(nèi)容

基本規(guī)范共七章五十條，基本結(jié)構(gòu)是：第一章總則，共10條；第二章內(nèi)部環(huán)境，共9條；第三章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，共8條；第四章控制活動(dòng)，共10條；第五章信息與溝通，共6條；第六章內(nèi)部監(jiān)督，共4條；第七章附則，共3條。3/9/202374張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料具體內(nèi)容包括：

（1）總則包括規(guī)范的宗旨和制定依據(jù)、規(guī)范的適用范圍、內(nèi)部控制概念和企業(yè)內(nèi)部控制的原則等內(nèi)容。

（2）內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、議事規(guī)則、獨(dú)立董事制度，內(nèi)部審計(jì)、審計(jì)委員會(huì)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備、內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理，人力資源政策、崗位職責(zé)與人力資源需求計(jì)劃、招聘培訓(xùn)與離職、人力資源考核政策、薪酬及激勵(lì)政策，企業(yè)文化、價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感、現(xiàn)代管理理念和經(jīng)營(yíng)哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、高級(jí)管理人員的職業(yè)操守和員工的行為守則，法制觀念、法制教育、法律顧問制度、重大法律糾紛案件備案制度，內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)人員設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等內(nèi)容。3/9/202375張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等內(nèi)容。

（4）控制活動(dòng)控制措施結(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等內(nèi)容。

（5）信息與溝通包括信息和溝通、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制、舉報(bào)投訴制度、信息的收集機(jī)制以及企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等內(nèi)容。3/9/202376張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料（6）內(nèi)部監(jiān)督主要包括內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部控制缺陷、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)、資料保存、對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等內(nèi)容。（7）總則包括本規(guī)范解釋部門、配套辦法的制定、本規(guī)范實(shí)施時(shí)間等內(nèi)容?；疽?guī)范的基本結(jié)構(gòu)和具體內(nèi)容重點(diǎn)突出和強(qiáng)調(diào)公司治理、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)控制等內(nèi)容的擴(kuò)展。3/9/202377張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料2．4基本規(guī)范明確內(nèi)部控制目標(biāo)

基本規(guī)范明確內(nèi)部控制的5個(gè)目標(biāo)，即合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。3/9/202378張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

1.五個(gè)目標(biāo)（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)（2）資產(chǎn)安全（3）財(cái)務(wù)報(bào)告及關(guān)信息真實(shí)完整，（4）提高經(jīng)營(yíng)效率和效果（5）促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。3/9/202379張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

基本規(guī)范發(fā)布以前，內(nèi)部控制規(guī)范的目標(biāo)主要圍繞會(huì)計(jì)控制展開，強(qiáng)調(diào)報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。而基本規(guī)范則主要強(qiáng)調(diào)圍繞經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，并將內(nèi)部控制上升到企業(yè)戰(zhàn)略的高度，在突出重點(diǎn)的情況下，具體內(nèi)部控制規(guī)范和指南著重就影響財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的重要業(yè)務(wù)及事項(xiàng)進(jìn)行了規(guī)范，引導(dǎo)企業(yè)建立健全以財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制為核心的內(nèi)部控制機(jī)制。由原內(nèi)部控制規(guī)范的報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)擴(kuò)展到戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，體現(xiàn)了將關(guān)注企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。3/9/202380張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

合法合規(guī)、資產(chǎn)安全是早期內(nèi)控的要求，管錢的不要管賬，防止資產(chǎn)流失，現(xiàn)在的目標(biāo)擴(kuò)展到財(cái)務(wù)報(bào)告及關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。漸進(jìn)式過程嚴(yán)格地講，內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，內(nèi)部控制不僅是控制風(fēng)險(xiǎn)，而在于發(fā)展。要發(fā)展就有風(fēng)險(xiǎn)，不發(fā)展沒有風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制就是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并控制在范圍以內(nèi)，深刻理解內(nèi)部控制目標(biāo)的內(nèi)涵。3/9/202381張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

合法合規(guī)、資產(chǎn)安全是早期內(nèi)控的要求，管錢的不要管賬，防止資產(chǎn)流失，現(xiàn)在的目標(biāo)擴(kuò)展到財(cái)務(wù)報(bào)告及關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。漸進(jìn)式過程嚴(yán)格地講，內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，內(nèi)部控制不僅是控制風(fēng)險(xiǎn)，而在于發(fā)展。要發(fā)展就有風(fēng)險(xiǎn)，不發(fā)展沒有風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制就是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并控制在范圍以內(nèi)，深刻理解內(nèi)部控制目標(biāo)的內(nèi)涵。3/9/202382張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料2．5基本規(guī)范的基本原則

基本規(guī)范確立了全面性、重要性、制

衡性、適應(yīng)性及成本效益5個(gè)原則。

3/9/202383張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

基本規(guī)范確立了：（1）全面性（2）重要性（3）制衡性，（4）適應(yīng)性（5）成本效益5個(gè)原則。3/9/202384張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

全面性原則，即內(nèi)部控制在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工，在對(duì)象上應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。（全面覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程，不能留有死角；全面梳理業(yè)務(wù)流程）重要性原則，即強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)針對(duì)重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施。（在全面性原則基礎(chǔ)上，關(guān)注重要性原則關(guān)注重要的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，突出重點(diǎn)，兼顧一般）3/9/202385張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

制衡性原則，即要求企業(yè)的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)體現(xiàn)權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督，履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性，任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力；（制衡性原則是內(nèi)部控制的精髓，主要側(cè)重于不相融崗位要分離，決策和執(zhí)行要分離，執(zhí)行和監(jiān)督要分離，內(nèi)控對(duì)事不對(duì)人，理念就是不相信人，從制度方面考慮）。3/9/202386張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

適應(yīng)性原則，即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善；（相對(duì)穩(wěn)定，不是朝令夕改）

成本效益原則，即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在保證有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭(zhēng)取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。（中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)、審計(jì)內(nèi)控需要投入，所有員工都要有內(nèi)控理念，大量工作。實(shí)踐證明，加強(qiáng)內(nèi)控對(duì)于提高企業(yè)管理水平來講，效益是遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于成本的）3/9/202387張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

基本規(guī)范在涉及原內(nèi)部控制原則的基礎(chǔ)上，突出強(qiáng)調(diào)以下內(nèi)容：一是重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)的控制措施；二是強(qiáng)調(diào)監(jiān)督檢查職責(zé)部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性；三是任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。3/9/202388張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

3.五個(gè)要素（1）內(nèi)部環(huán)境。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。（3）控制活動(dòng)。（4）信息與溝通。（5）內(nèi)部監(jiān)督。3/9/202389張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料2．6基本規(guī)范內(nèi)部控制規(guī)范方法

原內(nèi)部控制規(guī)范的方法主要包括不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等?；疽?guī)范內(nèi)部控制的方法則主要是建立在內(nèi)部環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，所體現(xiàn)的內(nèi)部控制措施主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。具體內(nèi)容如下：3/9/202390張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

第一，職責(zé)分工控制原內(nèi)部控制規(guī)范方法中的不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)?；疽?guī)范中的職責(zé)分工控制要求根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和職能任務(wù)，按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效的原則，合理設(shè)置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。企業(yè)在確定職責(zé)分工的過程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。不相容職務(wù)通常包括授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。3/9/202391張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

第二，授權(quán)控制原內(nèi)部控制規(guī)范方法中的授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)以及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)?；疽?guī)范控制規(guī)范方法中的授權(quán)控制要求企業(yè)根據(jù)職責(zé)分工，明確各部門、各崗位辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任等內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)?；疽?guī)范中的審核批準(zhǔn)控制要求企業(yè)各部門、各崗位按照規(guī)定的授權(quán)和程序，對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的真實(shí)性、合規(guī)性、合理性以及有關(guān)資料的完整性進(jìn)行復(fù)核與審查，通過簽署意見并簽字（簽章），做出批準(zhǔn)、不予批準(zhǔn)或者其他處理的決定。3/9/202392張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

第三，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

原內(nèi)部控制規(guī)范中的財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全完整?；疽?guī)范中的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸和處置，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保財(cái)產(chǎn)的安全完整。3/9/202393張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

第四，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制原內(nèi)部控制規(guī)范中的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能?；疽?guī)范中的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》以及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)信息披露的處理程序，規(guī)范會(huì)計(jì)政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，建立、完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、可靠和完整。3/9/202394張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

第五，內(nèi)部報(bào)告控制原內(nèi)部控制規(guī)范的內(nèi)部報(bào)告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性?；疽?guī)范的內(nèi)部報(bào)告控制要求企業(yè)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，明確相關(guān)信息的收集、分析、報(bào)告和處理程序，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。內(nèi)部報(bào)告方式通常包括例行報(bào)告、實(shí)時(shí)報(bào)告、專題報(bào)告、綜合報(bào)告等。3/9/202395張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

第六，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制原內(nèi)部控制規(guī)范的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制要求企業(yè)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、財(cái)務(wù)等方面的信息，利用比較分析、比率分析、因素分析、趨勢(shì)分析等方法，定期對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，查找原因并提出改進(jìn)意見和應(yīng)對(duì)措施?；疽?guī)范的績(jī)效考評(píng)控制要求企業(yè)科學(xué)設(shè)置業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，對(duì)照預(yù)算指標(biāo)、盈利水平、投資回報(bào)率、安全生產(chǎn)目標(biāo)等方面的業(yè)績(jī)指標(biāo)，對(duì)各部門和員工當(dāng)期業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，強(qiáng)化對(duì)各部門和員工的激勵(lì)與約束。3/9/202396張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

第七，電子信息技術(shù)控制和信息系統(tǒng)控制原內(nèi)部控制規(guī)范中的電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施；同時(shí)要求加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。基本規(guī)范的信息系統(tǒng)控制要求企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)應(yīng)用程度，建立與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程，提高業(yè)務(wù)處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全、有效運(yùn)用。3/9/202397張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料2．7基本規(guī)范實(shí)施的責(zé)任主體

原內(nèi)部控制規(guī)范指出由單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)?；疽?guī)范則指出企業(yè)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)自身對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況的指導(dǎo)和監(jiān)督，并規(guī)定董事長(zhǎng)（或者法定代表人、代表企業(yè)行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人，以下簡(jiǎn)稱董事長(zhǎng)）對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)；

3/9/202398張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料經(jīng)理（或者總裁、廠長(zhǎng)，以下簡(jiǎn)稱經(jīng)理）根據(jù)法定職權(quán)、企業(yè)章程和董事會(huì)的授權(quán)，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行；總會(huì)計(jì)師（或者財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，以下簡(jiǎn)稱總會(huì)計(jì)師）在董事長(zhǎng)和經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，主要負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠、資產(chǎn)的安全完整密切相關(guān)的內(nèi)部控制的建立健全和有效執(zhí)行。內(nèi)部控制的責(zé)任主體向上擴(kuò)展到治理層（董事會(huì)），向下擴(kuò)展到其他員工。3/9/202399張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料2．8基本規(guī)范取得的突破

基本規(guī)范堅(jiān)持立足我國(guó)國(guó)情、借鑒國(guó)際慣例，確立了我國(guó)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架，取得了以下重大突破：1．科學(xué)界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，有利于樹立全面、全員、全過程控制的理念。2．準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制的目標(biāo)，要求企業(yè)在保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果的基礎(chǔ)上，著力促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。3/9/2023100張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料3．合理確定內(nèi)部控制的原則，要求企業(yè)在建立和實(shí)施內(nèi)部控制全過程中貫徹全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。4．統(tǒng)籌構(gòu)建內(nèi)部控制的要素，有機(jī)融合世界主要經(jīng)濟(jì)體加強(qiáng)內(nèi)部控制的做法經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架。

3/9/2023101張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料5．開創(chuàng)性地建立了以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進(jìn)、以中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為重要組成部分的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制，要求企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)制度，并將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系；國(guó)務(wù)院有關(guān)監(jiān)管部門有權(quán)對(duì)企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；明確企業(yè)可以依法委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。3/9/2023102張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料2．9基本規(guī)范發(fā)布和實(shí)施的意義

1、基本規(guī)范我國(guó)第一部“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范”，它的出臺(tái)構(gòu)建了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)框架?？茖W(xué)地構(gòu)建了一套內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估科學(xué)、控制措施得當(dāng)、信息溝通迅捷、監(jiān)督制約有力的內(nèi)部控制框架?？梢杂行У亟鉀Q政出多門、要求不一、企業(yè)無所適從的問題，有利于提高內(nèi)部控制的監(jiān)管效益、降低監(jiān)管成本，有利于優(yōu)化企業(yè)管理和增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，有利于保障資本安全、維護(hù)資本市場(chǎng)穩(wěn)定。

3/9/2023103張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料2、強(qiáng)化了一種內(nèi)部控制理念。進(jìn)一步強(qiáng)化了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，實(shí)現(xiàn)了由內(nèi)部牽制、單一會(huì)計(jì)控制向全面、全員、全程的風(fēng)險(xiǎn)控制的觀念轉(zhuǎn)變，必將在全社會(huì)營(yíng)造一種立信守誠(chéng)、和諧進(jìn)取、健康向上的內(nèi)部控制文化，對(duì)深化企業(yè)改革，推進(jìn)金融改革，健全現(xiàn)代市場(chǎng)體系和構(gòu)建和諧社會(huì)具有重要推動(dòng)作用。3/9/2023104張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料3、建立了一套內(nèi)部控制措施。進(jìn)一步強(qiáng)化了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息和其他管理信息的約束，提高了企業(yè)資源管理與利用的安全性和有效性，為維護(hù)投資者和社會(huì)公眾利益提供了有力支持。4、夯實(shí)了一個(gè)制度基礎(chǔ)?；疽?guī)范的制定實(shí)施，既是促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系和其他有關(guān)法規(guī)制度有效執(zhí)行的配套制度安排，同時(shí)也是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度令行禁止的重要機(jī)制保障。3/9/2023105張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料5、確立了一個(gè)實(shí)施模式。有效地化解了標(biāo)準(zhǔn)制度與實(shí)施過程中不同利益主體之間可能存在的矛盾和沖突，提高了內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和公認(rèn)性，增強(qiáng)了標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行力。6、構(gòu)筑了一個(gè)聯(lián)動(dòng)平臺(tái)。在環(huán)環(huán)相扣、相互關(guān)聯(lián)的大會(huì)計(jì)系統(tǒng)之中，完備的會(huì)計(jì)法規(guī)為會(huì)計(jì)改革與發(fā)展創(chuàng)造了良好的法制環(huán)境。3/9/2023106張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料練習(xí)題【練習(xí)題1·判斷題】執(zhí)行基本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行內(nèi)部控制且要對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，并出具評(píng)價(jià)意見。（）

【參考答案】√

3/9/2023107張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料【練習(xí)題2·單選題】基本規(guī)范自（）起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。

A．2009年7月1日B．2010年1月1日C．2008年10月1日D．2008年12月1日

【參考答案】A【解析】2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》?；疽?guī)范自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行。3/9/2023108張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料【練習(xí)題3·判斷題】自2009年7月1日始，所有企業(yè)都必須執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（）

【參考答案】×【解析】基本規(guī)范自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。

3/9/2023109張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料【練習(xí)題4·判斷題】如果會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系是幫助企業(yè)發(fā)展，那么內(nèi)部控制體系則是讓企業(yè)在高速發(fā)展中保持清醒的頭腦，注重把風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。（）

【參考答案】√

【解析】關(guān)于內(nèi)部控制體系的作用，我們可以認(rèn)為：如果會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系是幫助企業(yè)發(fā)展，那么內(nèi)部控制體系則是讓企業(yè)在高速發(fā)展中保持清醒的頭腦，注重把風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。3/9/2023110張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料【練習(xí)題5·判斷題】如果說英語(yǔ)是國(guó)際通用的公共語(yǔ)言，會(huì)計(jì)是國(guó)際通用的商業(yè)語(yǔ)言，那么內(nèi)部控制則是國(guó)際通用的管理語(yǔ)言。（）

【參考答案】√【解析】如果會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系是幫助企業(yè)發(fā)展，那么內(nèi)部控制體系則是讓企業(yè)在高速發(fā)展中保持清醒的頭腦，注重把風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。換句話講，如果說英語(yǔ)是國(guó)際通用的公共語(yǔ)言，會(huì)計(jì)是國(guó)際通用的商業(yè)語(yǔ)言，那么內(nèi)部控制則是國(guó)際通用的管理語(yǔ)言。3/9/2023111張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料【練習(xí)題6·單選題】1999年10月31日，第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議修訂通過（），其中第二十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。A．《會(huì)計(jì)法》B．《國(guó)有資產(chǎn)管理法》C．《證券管理法》D．《物權(quán)法》

【參考答案】A【解析】1999年10月31日，第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議修訂通過《會(huì)計(jì)法》，其中第二十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。3/9/2023112張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料【練習(xí)題7·單選題】2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)召開發(fā)布會(huì)，以（）文件的形式聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這是我國(guó)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重大突破，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制體系建設(shè)取得了階段性成果。

A．財(cái)會(huì)[2008]4號(hào)B．財(cái)會(huì)[2008]5號(hào)C．財(cái)會(huì)[2008]6號(hào)D．財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)

【參考答案】D【解析】2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)召開發(fā)布會(huì)，以2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)召開發(fā)布會(huì)，以財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)文件的形式聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這是我國(guó)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重大突破，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制體系建設(shè)取得了階段性成果。3/9/2023113張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料【練習(xí)題8·多選題】基本規(guī)范制訂的法律依據(jù)有（）。

A．《會(huì)計(jì)法》B．《公司法》C．《證券法》D．《物權(quán)法》

【參考答案】ABC【解析】與2001年頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》相比，基本規(guī)范的制定強(qiáng)調(diào)以提高企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)管理水平為準(zhǔn)繩，以《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《證券法》等法律法規(guī)為依據(jù)。3/9/2023114張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料【練習(xí)題9·多選題】基本規(guī)范的五個(gè)要素包括（）。

A．內(nèi)部環(huán)境B．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C．控制活動(dòng)D．信息與溝通E．內(nèi)部監(jiān)督

【參考答案】ABCDE【解析】基本規(guī)范的要素有：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。3/9/2023115張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料【練習(xí)題10·多選題】基本規(guī)范明確內(nèi)部控制的目標(biāo)有（）。A．合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)B．資產(chǎn)安全C．財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整D．提高經(jīng)營(yíng)效率和效果E．促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

【參考答案】ABCDE【解析】基本規(guī)范明確內(nèi)部控制的五個(gè)目標(biāo)，即合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

3/9/2023116張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料【練習(xí)題11·多選題】基本規(guī)范的基本原則有（）A．全面性原則B．重要性原則C．制衡性原則D．適應(yīng)性原則E．成本效益原則

【參考答案】ABCDE【解析】基本規(guī)范確立了全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性及成本效益5個(gè)原則。3/9/2023117張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料第3講基本規(guī)范解讀、實(shí)施與操作

總則部分13/9/2023118張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料這1講的主要內(nèi)容

1．基本規(guī)范發(fā)布和實(shí)施的意義2．落實(shí)《基本規(guī)范》任重而道遠(yuǎn)3．其他配套工作總則部分內(nèi)容3/9/2023119張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料1．基本規(guī)范發(fā)布和實(shí)施的意義

自2009年7月1日起，我國(guó)將首先在上市公司范圍內(nèi)施行?！安⒐膭?lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行”?；疽?guī)范在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中將發(fā)揮更大作用，具體講基本規(guī)范發(fā)布和實(shí)施的意義在于：3/9/2023120張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

（1）《基本規(guī)范》為如何建立內(nèi)部控制體系提供一個(gè)有力的指引

①企業(yè)缺乏內(nèi)部控制，《基本規(guī)范》的發(fā)布恰逢其時(shí)在全球化背景下，越來越多的國(guó)家認(rèn)識(shí)到，隨著資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展，無論是證券市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)還是企業(yè)本身，均存在著對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的要求，許多國(guó)家均已頒布了與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法案，如美國(guó)的《薩班斯法案》、日本的《金融商品交易法》等。1．基本規(guī)范發(fā)布和實(shí)施的意義3/9/2023121張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料尤其是美國(guó)國(guó)會(huì)2002年針對(duì)安然等公司會(huì)計(jì)造假案通過的《薩班斯法案》，該法案以重建全球投資者對(duì)美國(guó)證券市場(chǎng)的信心、提高投資者所提供財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制為目標(biāo)，對(duì)在美國(guó)上市的企業(yè)在公司治理、內(nèi)部控制和信息披露提出了極為嚴(yán)格的監(jiān)管要求。3/9/2023122張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料1．基本規(guī)范發(fā)布和實(shí)施的意義

近年來，我國(guó)陸續(xù)出臺(tái)的一系列法規(guī)和指引都對(duì)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系提出了要求。不過，因這些規(guī)定中有不一致的地方，在遵循各監(jiān)管要求時(shí)，企業(yè)迫切需要有一套統(tǒng)一、完整的內(nèi)部控制框架作為指導(dǎo)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在上市公司范圍內(nèi)正式施行以前，中國(guó)上市公司的內(nèi)部控制情況如何？咨詢公司發(fā)布的最新調(diào)查報(bào)告顯示56%的受訪公司尚未建立內(nèi)部控制機(jī)制或者其內(nèi)部控制機(jī)制尚未完善。因此，在中國(guó)上市公司尚未出現(xiàn)重大內(nèi)部控制問題之前，出臺(tái)一套較為完整的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，可謂恰逢其時(shí)。3/9/2023123張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料1．基本規(guī)范發(fā)布和實(shí)施的意義

目前中國(guó)多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制上均存在不足，表現(xiàn)為沒有完善的內(nèi)部控制制度、公司治理機(jī)構(gòu)混亂、公司機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)不清、內(nèi)部控制制度不科學(xué)、執(zhí)行力差、缺乏明確的監(jiān)督機(jī)制等。上市公司信息披露方面也不夠完善，不能為公眾投資者提供投資決策所依賴的有效信息，因而導(dǎo)致中國(guó)資本市場(chǎng)多投機(jī)、少投資的現(xiàn)象。3/9/2023124張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

本次《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的發(fā)布，為企業(yè)如何建立內(nèi)部控制體系，提供了一個(gè)有力的指引。內(nèi)部控制不是把企業(yè)管死，而是要通過建立內(nèi)部控制體系，幫助企業(yè)在高速發(fā)展過程中及時(shí)預(yù)測(cè)、控制風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地避免或減少盲目擴(kuò)張，歸根結(jié)底是促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。3/9/2023125張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料1．基本規(guī)范發(fā)布和實(shí)施的意義

②“基本規(guī)范”的出臺(tái)，是進(jìn)一步完善公司治理、深化企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)的必然要求

管理松弛、內(nèi)部控制弱化、風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，資產(chǎn)流失、營(yíng)私舞弊、損失浪費(fèi)等問題在我國(guó)一些企業(yè)內(nèi)比較突出。為了引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制。3/9/2023126張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料1999年修訂的《會(huì)計(jì)法》，第一次以法律的形式對(duì)建立健全內(nèi)部控制提出原則要求，財(cái)政部隨即連續(xù)制定發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》等7項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，審計(jì)署、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)以及上海、深圳證券交易所等也從不同角度對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制提出明確要求。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化，單純依賴會(huì)計(jì)控制已難以應(yīng)對(duì)企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)控制必須向風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)展。3/9/2023127張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料1．基本規(guī)范發(fā)布和實(shí)施的意義

③加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是我國(guó)繼續(xù)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快健康發(fā)展的迫切要求隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，經(jīng)濟(jì)發(fā)展及企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)有利于識(shí)別、應(yīng)對(duì)并化解風(fēng)險(xiǎn)，從而保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。3/9/2023128張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料1．基本規(guī)范發(fā)布和實(shí)施的意義

④為企業(yè)“走出去”創(chuàng)造條件

由于高要求增加了上市公司的合規(guī)性成本，美國(guó)《薩班斯法案》實(shí)施后，在美國(guó)上市的中國(guó)公司對(duì)其抱怨不斷，一些原計(jì)劃在美國(guó)上市的國(guó)內(nèi)大型企業(yè)也繞道香港地區(qū)上市。美國(guó)財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)（FEI）調(diào)查顯示，上市公司因?qū)嵤端_班斯法案》而增加的審計(jì)費(fèi)和初始費(fèi)用平均在130萬美元以上。3/9/2023129張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料1．基本規(guī)范發(fā)布和實(shí)施的意義

對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于中國(guó)企業(yè)“走出去”的問題，很多國(guó)家通過立法強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制日益成為企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)的“入門證”和“通行證”，因此，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度必將成為我國(guó)企業(yè)實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略的必備條件?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的頒布，明確了統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范指引，讓中國(guó)企業(yè)無障礙“走出去”。3/9/2023130張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

（2）《基本規(guī)范》是我國(guó)改革開放30年來在會(huì)計(jì)領(lǐng)域取得的重大成果之一。

從中國(guó)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域走過的道路看，內(nèi)部控制具有典型的標(biāo)志。1997年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布了一個(gè)準(zhǔn)則，即《內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，首次提出了內(nèi)部控制概念；1999年，新的《會(huì)計(jì)法》第二十七條將內(nèi)部控制的本質(zhì)寫進(jìn)了法律，第二十七條的四句話可以概括為：責(zé)任分明、授權(quán)批準(zhǔn)、財(cái)產(chǎn)完整、內(nèi)部審計(jì)；3/9/2023131張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料2001年，財(cái)政部根據(jù)第二十七條制定內(nèi)部控制的規(guī)范，對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)、原則、內(nèi)容等做出了原則規(guī)定。此后，相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具體規(guī)范紛紛出臺(tái)，漸成體系?？梢詫⑦@段歷史稱作是內(nèi)部控制法規(guī)規(guī)范的推進(jìn)期。2006年1月，財(cái)政部發(fā)起成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，之后僅用了兩年的時(shí)間，就做出了卓有成效的工作，并發(fā)布了中國(guó)第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》?？梢詫⑦@段時(shí)間稱作內(nèi)部控制實(shí)務(wù)規(guī)范的推進(jìn)期。3/9/2023132張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料（3）《基本規(guī)范》是中國(guó)會(huì)計(jì)界繼新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后又一項(xiàng)與國(guó)際趨同的成果，是我國(guó)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的一個(gè)重要標(biāo)志。會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中非常重要的基礎(chǔ)設(shè)施。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的進(jìn)程中，我們需要用會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制作為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作。現(xiàn)在有了這樣兩個(gè)基礎(chǔ)設(shè)施，我們的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就可以更快地發(fā)展。3/9/2023133張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

以資信評(píng)價(jià)領(lǐng)域?yàn)槔?，為企業(yè)發(fā)行債券提供等級(jí)評(píng)價(jià)的核心技術(shù)是償債能力和償債意愿，而原來計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)此往往難以適應(yīng)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的改革，公允價(jià)值的應(yīng)用，為現(xiàn)實(shí)成本償債能力奠定了良好的基礎(chǔ)?，F(xiàn)在，《基本規(guī)范》的出臺(tái)又為評(píng)價(jià)企業(yè)管理能力或者叫償債意愿提供了一個(gè)機(jī)制?？梢哉f，中國(guó)已經(jīng)完全具備了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)資信評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)設(shè)施，為開展相關(guān)工作提供了極大的便利。3/9/2023134張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

（4）《基本規(guī)范》的發(fā)布對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)等領(lǐng)域影響深遠(yuǎn)。

《基本規(guī)范》發(fā)布對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)等領(lǐng)域的影響主要表現(xiàn)在四個(gè)方面：1.提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平；2.拓展注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)領(lǐng)域；3.提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和能力；4.豐富會(huì)計(jì)、審計(jì)教學(xué)領(lǐng)域。

3/9/2023135張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

如何提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和能力是人們經(jīng)常談?wù)摰脑掝}，尤以會(huì)計(jì)人員如何成為CFO引人關(guān)注。CFO這個(gè)位置是要靠會(huì)計(jì)人員的作用來體現(xiàn)的，而會(huì)計(jì)人員的作用主要是靠自己的境界和眼界來體現(xiàn)的。很多會(huì)計(jì)人員以前處于會(huì)計(jì)核算、分析、檢查這個(gè)層次，而內(nèi)部控制為會(huì)計(jì)人員提供了一個(gè)更高的平臺(tái)，會(huì)計(jì)人員只有為企業(yè)創(chuàng)造出更大的價(jià)值，企業(yè)才能給會(huì)計(jì)人員一個(gè)相應(yīng)的價(jià)值定位。有理由相信，《基本規(guī)范》將進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)人員在企業(yè)中的能力和地位。3/9/2023136張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，《基本規(guī)范》更多的是理念、要素、結(jié)構(gòu)，它的落地難度大、評(píng)價(jià)難度大；它與現(xiàn)行的企業(yè)管理體制有一個(gè)相適應(yīng)的過程，如何把內(nèi)部控制的五個(gè)要素框架與黨紀(jì)管理、行政管理、業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理加以融合，是我們面臨的一個(gè)課題。3/9/2023137張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料2．落實(shí)《基本規(guī)范》任重而道遠(yuǎn)

財(cái)政部王軍副部長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)，基本規(guī)范的發(fā)布只是取得了階段性的成果，下一步的任務(wù)更加艱巨，要著力抓好六個(gè)方面的工作：（1）著力抓好實(shí)施準(zhǔn)備工作，研究制定具體實(shí)施辦法，采取有效措施降低企業(yè)實(shí)施成本，穩(wěn)步擴(kuò)大基本規(guī)范實(shí)施范圍。（2）著力加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，為貫徹實(shí)施基本規(guī)范營(yíng)造良好的輿論氛圍和社會(huì)環(huán)境。

3/9/2023138張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料（3）著力健全內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步建立一套以基本規(guī)范為統(tǒng)領(lǐng)，以評(píng)價(jià)指引、應(yīng)用指引和鑒證指引等配套辦法為補(bǔ)充的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，不斷完善以法制為推動(dòng)，以企業(yè)實(shí)施為主體、以政府監(jiān)管和社會(huì)評(píng)價(jià)為保障、以各方面積極參與為促進(jìn)的內(nèi)部控制實(shí)施體系。3/9/2023139張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料2．落實(shí)《基本規(guī)范》任重而道遠(yuǎn)

（4）著力鞏固民主決策機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，為建設(shè)高質(zhì)量的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系提供強(qiáng)大智力支持。（5）著力推進(jìn)內(nèi)部控制國(guó)際趨同，通過促成我國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)際內(nèi)部控制框架的趨同乃至等效，為我國(guó)企業(yè)走出去提供支持。（6）著力創(chuàng)建有國(guó)際影響力的制度體系，致力于創(chuàng)建適應(yīng)國(guó)情、體現(xiàn)原創(chuàng)、縱橫交錯(cuò)、互為聯(lián)系、獨(dú)樹一幟、影響世界的中國(guó)會(huì)計(jì)制度體系，進(jìn)一步提升中國(guó)會(huì)計(jì)的國(guó)際影響力，更好地為經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。

3/9/2023140張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料2．落實(shí)《基本規(guī)范》任重而道遠(yuǎn)

另外，如何進(jìn)行有效的成本效用評(píng)價(jià)，解決企業(yè)內(nèi)部控制如何實(shí)施的內(nèi)在動(dòng)力問題，也必須引起高度重視。財(cái)政部?jī)?nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)正在針對(duì)上述問題開展一系列的準(zhǔn)備工作，其中包括建立起《基本規(guī)范》向?qū)崉?wù)應(yīng)用的橋梁，即應(yīng)用指南或指引以及一些案例說明，這是一個(gè)很好的舉措。

3/9/2023141張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料綜合起來說，現(xiàn)在所頒布的《基本規(guī)范》是我國(guó)監(jiān)管部門、理論界、實(shí)務(wù)界通力合作的結(jié)晶，我們要珍惜它、愛護(hù)它、完善它，讓它在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境中發(fā)揮更大的作用。3/9/2023142張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料3．其他配套工作

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范在我國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系中起統(tǒng)馭作用，在其統(tǒng)領(lǐng)下，還將制定發(fā)布應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和鑒證指引等配套辦法。3類配套指引已制定發(fā)布。

3/9/2023143張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料3．1總則

本講重點(diǎn)闡述規(guī)范的宗旨和制定依據(jù)、規(guī)范的適用范圍、內(nèi)部控制的內(nèi)涵、原則等問題3/9/2023144張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料3．1總則1．規(guī)范的宗旨和制定依據(jù)

（1）基本規(guī)范規(guī)定

基本規(guī)范第一條規(guī)定“為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部