如何提高制度執(zhí)行力來加強企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制【內(nèi)容內(nèi)容摘要】中外大型在規(guī)章制度健全的條件下，卻時常發(fā)生大型案件，問題的關(guān)鍵在于制度執(zhí)行力存在偏差，有意、無意的疏忽釀成大錯。本文主要立足于如何從主觀及客觀兩個方面進一步提高制度的執(zhí)行力，從而加強企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險控制，確保企業(yè)安全、平穩(wěn)運行，資產(chǎn)不受損失?！颈疚谋疚年P(guān)鍵詞語語】執(zhí)行力;內(nèi)部控制;風(fēng)險。1995年，由于一個交易員的屢次違規(guī)操作，使巴林倒閉，這是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制重要性和必要性的經(jīng)典案例，一直提醒著全球者。然而2004年中航油案，損失5.5億美元；2008年法國興業(yè)案，經(jīng)濟損失71億美元，都是緣于交易員違規(guī)操作，導(dǎo)致巨額損失，使企業(yè)命懸一線。為何這些行業(yè)巨頭、上市，有完善的內(nèi)控風(fēng)險制度，但是風(fēng)險失控的悲劇一再上演？告訴我們，在制度訂立之外，制度的執(zhí)行力才是為公司安全保駕護航的有力武器。1992年，美國COSO委員會在〔內(nèi)部控制——整體框架〕即COSO報告中提出，內(nèi)部控制整體框架主要由控制、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素構(gòu)成，該委員會又于2004年底頒布了〔企業(yè)風(fēng)險管理——整體框架〕〔ERM〕，給予風(fēng)險管理明確的定義：“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理層和其他人員實施，于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在該主體的風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證〞。這是迄今為止世界上最具權(quán)威的內(nèi)部控制框架。其后，我們國家部聯(lián)合其他四部委，在充分借鑒COSO整合框架對內(nèi)部控制闡釋的基礎(chǔ)上，于2008年5月頒發(fā)了〔企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〕〔財會〔2008〕7號〕，2010年4月再次聯(lián)合推出〔企業(yè)內(nèi)部控制配套指引〕〔財會〔2010〕11號〕，新的內(nèi)部控制體系參考了COSO委員會頒布的內(nèi)部控制五要素框架結(jié)構(gòu)，并借鑒了〔薩班斯法案〕的相關(guān)內(nèi)容。在“指引〞的指導(dǎo)下，現(xiàn)代企業(yè)必須建立內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)控機制，本文就是從制度執(zhí)行力角度來闡述，如何提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制。筆者在實務(wù)工作中發(fā)現(xiàn)，大型企業(yè)普遍都有先進的管理理念和完善的企業(yè)制度，但在制度執(zhí)行過程中，卻會出現(xiàn)各種偏差，造成失控，這種重視制度的制定，輕視制度執(zhí)行力的現(xiàn)在狀況，應(yīng)當(dāng)予以改變。如何保證各類制度得以完全實現(xiàn)，確保執(zhí)行力度，筆者認為應(yīng)該從主觀和客觀兩個方面來加強。一、從主觀方面加強制度執(zhí)行力。制度的執(zhí)行者是人，人性的復(fù)雜性影響了人的行為，必須從思想意識入手，潛移默化，且持之以恒，主要包括以下三個方面。1.提高全員的風(fēng)險意識。大多數(shù)企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險較為敏感，但對公司營運過程中的風(fēng)險卻缺乏安全意識，大多數(shù)企業(yè)的員工還缺少這方面的知識。某企業(yè)員工利用職務(wù)之便，打時間差，將客戶支付給公司的支票，轉(zhuǎn)賬至自己朋友開設(shè)的皮包公司賬戶，進行賭博活動，最終欠下高額賭債，造成公司巨額經(jīng)濟損失。在其一步一步走向犯罪深淵的過程中，一些昔日的同事無意中也成為了他犯罪的“助手〞。其手法無非是將客戶原想通過轉(zhuǎn)賬方式付款的款項，更改其賬戶號碼，導(dǎo)致銀行托收失敗，使得客戶不得不通過支票付款，他便利用客戶對其的信任，用已經(jīng)敲好收訖章的收款憑證換取用戶的支票；對于一些沒有書寫付款單位的支票，他自行在支票上背書，將錢轉(zhuǎn)入自己的賬戶。在這個案例中，該員工利用自己是公司骨干的優(yōu)勢，請職務(wù)較低的同事“幫忙〞，而這些同事在為其開綠燈的過程中，并沒有意識到自己也參與到危害企業(yè)利益的活動中了，認為領(lǐng)導(dǎo)交辦之事不受制度約束，對違規(guī)的風(fēng)險沒有絲毫意識，制度執(zhí)行力蕩然無存?；鶎訂T工從事的是企業(yè)日常最根本的工作，根基沒有搭建好，高樓大廈難以建成，員工的風(fēng)險防范意識直接決定了企業(yè)的安危。就基層員工而言，其對制度的理解力決定了制度執(zhí)行力。企業(yè)在宣講規(guī)章制度時，不能簡單地照本宣科，更要將制度背后的風(fēng)險防范思想同時宣傳講解，這樣做不但能夠增強員工對制度的理解，更能引起員工遵守制度的自覺意愿。另外，企業(yè)還可以通過日常培訓(xùn)、講座、案例分析、知識問答等方式來灌輸風(fēng)險防范意識，以一個合格職業(yè)人的標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范自己的行為，提高員工的職業(yè)素養(yǎng)。如果說員工的風(fēng)險意識決定企業(yè)的安危，那么管理層的風(fēng)險意識則關(guān)系到企業(yè)的存亡。企業(yè)在追求高速、高效發(fā)展時，容易忽略潛在危險；當(dāng)管理層只追求高額回報率，忽視制度的執(zhí)行力，對違規(guī)行為睜一眼閉一眼時，無疑是將公司推到了懸崖的邊緣。巴林銀行案例中，也正是由于交易員以往業(yè)績突出，在其進行超額交易時，非但沒有引起公司的警覺，反而得到企業(yè)高層的默許，原本可以挽回的局面一直發(fā)展到不可收拾的地步。作為企業(yè)的管理層，對經(jīng)營風(fēng)險的認識必須與時俱進，由于風(fēng)險可以帶來收益也可能導(dǎo)致?lián)p失。在風(fēng)險的承受力上，管理層要考慮企業(yè)的平穩(wěn)及可持續(xù)發(fā)展，不貿(mào)然前行，對風(fēng)險有足夠的把握。這樣，公司無論是在制度制定、制度執(zhí)行、制度監(jiān)管上，都會有強有力的理念支撐。同時，公司上下一心，對制度的理解也會更加深入，有助于執(zhí)行力度的提高。2.明確獎懲，約束與激勵機制并存。建立良好的約束激勵機制，明確公司對制度嚴(yán)格遵守的態(tài)度，有利于執(zhí)行力的加強。大型企業(yè)往往人際關(guān)系復(fù)雜，應(yīng)當(dāng)按規(guī)辦事、走標(biāo)準(zhǔn)程序的事，由于礙于情面走了捷徑，認為是“合理變通〞；而檢查人員在日常檢查中發(fā)現(xiàn)了問題，也只是提出口頭警告，沒有明確的獎懲機制來考核違規(guī)人員。違規(guī)成本較低，使得一些人往往抱有僥幸心理。要改變這種思維模式，必須用強有力的獎懲制度來糾正。企業(yè)在設(shè)置激勵懲罰措施時，通常要考慮成本—效益問題，并且要保證獎懲的公正、公平，同時要便于操作、有據(jù)可依。設(shè)立“獎金池〞是解決這一問題的好方法。筆者在公司項目組調(diào)研活動中，參與了設(shè)立獎金池方案的可行性研究，獎金池方案旨在調(diào)節(jié)不同表現(xiàn)員工之間的獎金水平，鼓勵績效好、執(zhí)行力強的員工，鞭策績效差、執(zhí)行力弱的員工。獎金池設(shè)置的基本思路為：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模，在部門或公司層面設(shè)立獎金池，由部門和財務(wù)部門對獎金池使用及規(guī)范進行監(jiān)管，營運部門事先草擬獎懲的考核標(biāo)準(zhǔn)并公之于眾，同時對日常檢查中發(fā)現(xiàn)的不符合規(guī)范的行為進行考核，對責(zé)任人扣發(fā)的獎金存入獎金池中，獎金池中的獎金用來獎勵發(fā)現(xiàn)問題、舉報問題、業(yè)績突出的員工。可以以半年度、年度獎或者明星職員獎的形式頒獎，獎金池每年清空，全部金額必須用在基層員工激勵上，利用這種獎懲分明的考核制度，樹立公正、正直的工作氛圍。在獎金池方案的運行測試中，86.5%的員工表示對規(guī)章制度的關(guān)注度更高層次層次了，工作主動性和積極性都有所提高。并且數(shù)據(jù)表明，將運用獎金池方案的營業(yè)網(wǎng)點和未使用的營業(yè)網(wǎng)點相比，前者工作差錯更少，績效更高層次層次，進而使得制度的執(zhí)行力得以提升。獎金池的設(shè)立只是提高執(zhí)行力的手段和方法之一，企業(yè)也可以根據(jù)自身的特點和情況，建立自己的獎懲機制。3.建立，形成良好氛圍。的建設(shè)是形成一種大，將企業(yè)的價值觀傳遞給每一位員工，讓員工認同企業(yè)的價值觀，進而影響員工思想觀念及思維方式，最終規(guī)范其在企業(yè)中的行為，主動執(zhí)行制度，改變其被動接受制度的心理狀態(tài)。企業(yè)文化的樹立通常是自上而下的，管理層應(yīng)當(dāng)利用各類場合及時間強化、傳承企業(yè)精神和企業(yè)文化，同時，管理層也應(yīng)當(dāng)以身作則，以自身的行動來實踐這種理念，樹立誠實守信、積極向上、愛崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法、開拓創(chuàng)新的企業(yè)文化，只有管理者不斷地言傳身教、潤物細無聲，員工才能受到潛移默化的影響，繼而以主動的心態(tài)來執(zhí)行制度規(guī)范。企業(yè)文化的建設(shè)要避免生硬和教條，除了以公司理念、企業(yè)精神等文字形式宣傳外，還可以通過各類豐富的集體活動來推廣，例如拓展訓(xùn)練、體育比賽、知識競賽、收聽講座等形式多樣的團隊活動，都是培養(yǎng)員工綜合素養(yǎng)的好方法，員工在輕松的活動氛圍中實踐企業(yè)精神，并將這種思維方式固化在心中，在日后的工作中，更能自主、自愿地發(fā)揚公司精神，自覺遵守公司的規(guī)章制度，從而提高制度的執(zhí)行力。二、在客觀方面強化制度執(zhí)行力。要通過一定的外部力量來監(jiān)督執(zhí)行情況，避免制度成為“紙上規(guī)章〞，流于形式。這可以從以下三方面入手。1.定期與不定期檢查相結(jié)合。少了監(jiān)管的制度就猶如失去了翅膀的雄鷹，只有監(jiān)管到位，才能保證制度得以執(zhí)行，有效地維護企業(yè)的利益和權(quán)益。某企業(yè)基層員工，盜用他人工作賬號，擅自越權(quán)審批，將客戶遺忘的重復(fù)付款以現(xiàn)金的方式取出，后被他人發(fā)現(xiàn)，終止了犯罪行為，但對企業(yè)的信譽及資金安全造成了巨大的傷害。在這個案例中，根據(jù)企業(yè)制度的規(guī)定，退款有規(guī)范的流程，且依據(jù)金額的大小不等，由不同權(quán)限的管理人員進行審批，方能退款，但該員工熟知企業(yè)的規(guī)定，并通過一定手段，盜用他人的系統(tǒng)賬號進行審批，一個人、一條龍完成了退款流程，可見再完善的制度缺少了監(jiān)督檢查，其執(zhí)行力就得不到保證。公司在制定制度的同時，應(yīng)當(dāng)同時考慮其未來的執(zhí)行情況，將日后的檢查安排一并寫入制度中，明確將在年度或者半年度，以何種形式進行檢查，監(jiān)督制度的執(zhí)行情況，并將檢查情況形成書面報告，交于主管領(lǐng)導(dǎo)。這樣，定期檢查成為制度的一部分，主管領(lǐng)導(dǎo)也能對制度的執(zhí)行情況有直接的了解，有利于其指導(dǎo)或改進今后的工作，將危機消滅在萌芽中。如果定期檢查適用于本部門的自行檢查，那么不定期檢查則更側(cè)重于公司對部門的檢查。在監(jiān)管方法中，飛行檢查一直以其公正、快速、高效而聞名，對公司營運風(fēng)險的監(jiān)管同樣可以引入飛行檢查的方法。由于參加檢查的人員都是在當(dāng)天召集，檢查的內(nèi)容及方法也是當(dāng)日揭曉，且多為跨部門檢查，其準(zhǔn)確性較好，能直觀地反映問題。飛行檢查的關(guān)鍵在于，檢查前，需要“懂行的〞專家對檢查的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)進行事先的制定，形成明了、有效的書面講解及表格，參與檢查的人員能夠一目了然，簡便操作。檢查結(jié)果以表格的形式，交于組織飛行檢查的公司領(lǐng)導(dǎo)，由發(fā)起檢查者進行數(shù)據(jù)匯總與分析，提供給公司管理層，直觀地反映基層員工對制度的執(zhí)行情況。在組織飛行檢查活動前必須做好如下準(zhǔn)備：〔1〕參與人員：跨部門或者不同工種交叉檢查，有利于加強回饋信息的真實性；〔2〕檢查內(nèi)容：由于檢查多為突擊檢查，且檢查人員往往為非專業(yè)人士，檢查資料必須簡單明了，便于理解，情況回饋運用填寫表格、“是〞與“否〞的問答形式；〔3〕行動時間：檢查過程時間不超過半個工作日，檢查結(jié)果直接回饋到活動組織者手中，避免流轉(zhuǎn)時間長而造成的誤差。筆者在參與公司飛行檢查的實踐中發(fā)現(xiàn)，檢查可以反映一線工作的真實執(zhí)行情況，對于企業(yè)高層了解基層工作有很好的指導(dǎo)作用，檢查可以由任何一個部門或企業(yè)的管理者發(fā)起，時間機動、方式靈活，并且能夠較準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題。在幾次飛行檢查中，被檢查部門對發(fā)現(xiàn)的問題立即作出了整改，并對疏忽大意的心態(tài)進行糾正，防微杜漸的效果明顯。2.系統(tǒng)檢查與現(xiàn)場檢查相結(jié)合?，F(xiàn)代信息技術(shù)使得企業(yè)營運效率大大提高，利用數(shù)據(jù)系統(tǒng)，對有關(guān)信息進行篩選和梳理，管理人員可以更有針對性地檢查關(guān)鍵信息。一般管理系統(tǒng)中，設(shè)有“自定義查詢〞模塊，管理者可以根據(jù)需要，提出需求，由信息維護人員編寫查詢程序，管理者便可以在此模塊中篩選所需的信息，便于日常檢查和抽查。對于某些熟悉電腦后臺運行原理，偽造數(shù)據(jù)的違規(guī)操作人員，利用數(shù)據(jù)統(tǒng)計系統(tǒng)是堵漏補疏的基本手段。如上述違規(guī)退款案例中，企業(yè)的管理人員定期通過系統(tǒng)篩選退款信息，對個人權(quán)限內(nèi)的審批項目進行檢查，也許會更早發(fā)現(xiàn)自己賬號被盜用的情況，同時也會對“別有用心〞的人形成一種威懾力，減少類似權(quán)限被盜用而造成的經(jīng)濟損失事件。系統(tǒng)檢查適用于企業(yè)機構(gòu)設(shè)置扁平，監(jiān)管者與被監(jiān)管者屬于直接管理的關(guān)系，然而現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展至今，跨國公司、連鎖企業(yè)成為趨勢。上文中提到的巴林銀行，巨額虧損事件發(fā)生在地處新加坡的海外部門；員工越權(quán)退款的案例也發(fā)生在離總部較遠的營業(yè)所，企業(yè)的分支機構(gòu)容易因地處偏遠而缺乏監(jiān)控。總部對邊遠分支機構(gòu)的管理多依賴于分支機構(gòu)自身，一旦分支機構(gòu)管理者出現(xiàn)疏忽或者舞弊，或者違規(guī)人員精通計算機系統(tǒng)，躲避系統(tǒng)的監(jiān)控，利用虛假信息來達到個人目的，總部很難發(fā)現(xiàn)其中的問題，因此現(xiàn)場檢查就顯得尤為必要。總部可以用定期檢查或者飛行檢查的方式，分派專門的檢查人員前往各營業(yè)網(wǎng)點或分支機構(gòu)，進行實地檢查，收集第一手?jǐn)?shù)據(jù)，對制度的執(zhí)行情況進行評估，減少由于中間環(huán)節(jié)多、位置偏遠而造成的監(jiān)管不力、違規(guī)行為滋生的現(xiàn)象，對某些規(guī)避計算機系統(tǒng)監(jiān)管，信息作假的情況，也可以通過實物檢查，做到賬實相符。3.利用現(xiàn)代信息技術(shù)，對疑似違章行為進行預(yù)警。在信息化變革的今天，我們也可以充分利用信息技術(shù)，在經(jīng)營管理過程中加入電腦監(jiān)控，對疑似違規(guī)行為進行報告，構(gòu)建風(fēng)險管理系統(tǒng)，提高監(jiān)管力度，及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)警問題，從而提高制度執(zhí)行力，減少損失。首先，計算機預(yù)警系統(tǒng)可以對違規(guī)的行為提出警告。操作人未執(zhí)行規(guī)章制度時，系統(tǒng)發(fā)出警告，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點來設(shè)置計算機預(yù)警系統(tǒng)，例如，企業(yè)可以對賬戶資金額度進行設(shè)置，避免交易員越權(quán)操作；營業(yè)機構(gòu)要求營業(yè)人員每天規(guī)定時間解款，系統(tǒng)會提示當(dāng)天沒有按時解款的營業(yè)人員名單等。其次，計算機系統(tǒng)可對已有的業(yè)務(wù)信