《內(nèi)部掌握制度評審》內(nèi)部掌握制度審計的概念40年月為適應(yīng)計內(nèi)容、審計方法進展的結(jié)果。詳查進展到抽查。審計的進展，使審計增加了的審計內(nèi)容，又提高了審計工作效率。但是，承受抽查法也有一個不行無視的弊端，這就供給了條件。為了適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟進展的需要，審計工作者進展了一系列的探索。在審計實踐工作中，他們漸漸覺察這樣一個規(guī)律：任何單位的經(jīng)濟活動，但凡內(nèi)部掌握良好，業(yè)務(wù)處理的正確程度就較高，錯弊狀況錯弊狀況就較多。在這個根底上，經(jīng)過進一步的實踐與探究，就建立審計，或制度根底審計。審計范圍、重點和方法等。評審后，對于掌握良好的，可只作一般性檢查。具體審計方法則可用抽查法；對于掌握薄弱的，則列入審計范圍，并作為審計重點。在具體的審計方法上，則承受詳查法或擴大抽查的范圍，以取得牢靠的足夠的審計證據(jù)。明顯，通過內(nèi)部掌握系統(tǒng)審計，就能抓住審計工作的重點，保證審計工作效率，節(jié)約審計時間和審計經(jīng)費。針對被審單位內(nèi)部掌握制制度的健全性和有效性所進展的專項審查是對現(xiàn)代審計的重要進展。二、內(nèi)部掌握制度審計的步驟內(nèi)部掌握制度審計的一般步驟如下：〔一〕了解并描述內(nèi)部掌握制度評審內(nèi)部掌握制度，首先應(yīng)了解內(nèi)部掌握制度。一般來說，任何在程度上的不同。了解內(nèi)部掌握制度主要應(yīng)作好以下兩項工作：搜集資料和進展初步調(diào)查。搜集資料指收集有關(guān)內(nèi)部掌握制度的文件、治理制度、規(guī)章制度、圖表、規(guī)程等書面的或尚未成文的規(guī)定。如，各項經(jīng)濟責任制度、崗位責任制度、勞動人事制度、打算治理制度、財務(wù)治理制度、進貨治理制度、物價計量治理制度等等。通過搜集資料，就可以初步了解一個單位是否建立了必要的內(nèi)部掌握，其崗位設(shè)置與職責分工是否符合內(nèi)部掌握的原則等。分開進展，也可以結(jié)合進展。描述內(nèi)部掌握制度。通過搜集資料和初步調(diào)查，對一個單位的和流程圖法。本章第三節(jié)將進一步說明?！捕硨嵉販y試內(nèi)部掌握制度度，哪怕寫在紙上，貼在墻上，假設(shè)有關(guān)工作人員有章不循或者陽奉陰違，都將直接影響內(nèi)部掌握系統(tǒng)的掌握效果。因此，內(nèi)部掌握系統(tǒng)必需進展實地測試。實地測試內(nèi)部掌握制度一般有兩種方法：抽查有關(guān)資料進展實地測試。這種方法是針對所要審查的某一否符合內(nèi)部掌握系統(tǒng)的原則。例如，對材料購入系統(tǒng)進展審查，就要全，是否按規(guī)定程序傳遞等。抽查資料的具體方法，主要選用推斷抽樣法或統(tǒng)計屬性抽樣法。實地觀看。實地觀看就是深入現(xiàn)場，依據(jù)前述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的傳遞程序，到各個環(huán)節(jié)進展實地觀看、驗證。例如，前舉材料選購業(yè)務(wù)，〔或選購俠應(yīng)查它在驗收數(shù)量時，是否經(jīng)過計量，檢斤或驗尺，以保證數(shù)量真實；證質(zhì)量正確。作出推斷?！踩吃u價內(nèi)部掌握制度有效性進展綜合評價，并提出評價意見。是否健全、有效、提出評價意見。對被審單位內(nèi)部掌握制度的根本狀況已經(jīng)把握。對內(nèi)部掌握制度的評價標準還需補充說明如下：內(nèi)部掌握制度的評價標準過去是依據(jù)審計人員的閱歷推斷。近年，提出了”掌握模型推斷其掌握是否健全的標準。其是否健全、有效。設(shè)計掌握模型，一是要堅持前述合理分工與權(quán)力不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、的“掌握點”和“關(guān)鍵掌握點下面以材料選購業(yè)務(wù)的內(nèi)部掌握制度為例，簡要說明其方法。6個步驟，這6個步驟應(yīng)由選購供給、倉儲運輸、財會等部門分工完成。選購6個掌握點；①申請。申請材料選購應(yīng)有明確的目的，即為了生產(chǎn)、經(jīng)營或其生產(chǎn)、經(jīng)營需要而任意選購，甚至?xí)麥鐬榱恕盎乜邸倍我膺x購殘次廢品的現(xiàn)象；②打算。缺乏打算平衡，就會使材料的需要、庫存與選購脫節(jié)，消滅或者積壓、或者短缺的現(xiàn)象；價格、時期缺乏保證；亂；⑤入庫。不辦入庫手續(xù)，將使材料到貨后發(fā)生喪失、損壞；的安全完整就失去最終的制約，會計資料的牢靠性也失去保證。一個，就可能發(fā)生混亂。而其中的“驗收”又是最關(guān)鍵的一環(huán)，沒有的關(guān)鍵掌握點。的掌握點是否齊全。所謂評價其有效性，也就是通過測試，看這些掌握點是否都發(fā)揮了掌握作用。對關(guān)鍵掌握點，尤其是評價的重點?！菜摹硤蟾鎯?nèi)部掌握制度是審計報告的主要內(nèi)容。此外，還有兩個方面的內(nèi)容：關(guān)于改進治理的建議。例如，評價內(nèi)部掌握制度時，覺察應(yīng)有的掌握點不健全、或有章不循，造成一些過失、弊端，就應(yīng)針對這些問題向被審單位提出改進治理的建議。關(guān)于進一步審計的范圍、重點和方法的意見。目前，我國對內(nèi)的，應(yīng)擴大審計范圍，并報審計負責人批準。三、內(nèi)部掌握系統(tǒng)審計的留意事項掌握制度的局限性，以便在進展評審時留意全面加以考慮。如：l.增加過多掌握環(huán)節(jié)會加重費用開皮，得不償失。因此，假設(shè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)不是常常發(fā)生，就沒有設(shè)立特地掌握系統(tǒng)的必要。行使掌握職能的人員的素養(yǎng)格外重要，假設(shè)素養(yǎng)太差，即使增加人員也難以實現(xiàn)掌握。要防止行使掌握職能的人員通同舞弊，否則既使分工是相互制約的，掌握也會失效。提示主管人員勿濫用權(quán)力，假設(shè)他們朝令夕改，甚至任意胡亂指揮，那么內(nèi)部掌握就會形同虛設(shè)，完全失去掌握作用。1]審計背景對某公司物流治理的內(nèi)掌握度評審，著重對其原料、半成品、產(chǎn)成品等存貨治理進展審計調(diào)查，并賜予審計評價。在調(diào)查的初期，我們先到現(xiàn)場實地觀察。在車間現(xiàn)場看到鋁線東一大卷、西——大卷，放，引起了我們的重視。審計方法在審計調(diào)查中，我們承受了“點面線”方法，取得了較抱負的效果。所謂“點面線”方法，就是在審計調(diào)查中，聽到或看到某一治理現(xiàn)狀之后，通過橫向的全面了解、縱向的連線分析，最終確定其掌握環(huán)節(jié)是否完整、掌握點是否有效。審計實施在各部門審計調(diào)查了解到的狀況：財務(wù)部門：財務(wù)部門的同志一再說明、態(tài)度堅決地表示，加工成鋁線，此后再出售。查看該公司的鋁錠、鋁線合同，是托付加〔非鋁錠，銷售出去的是鋁線，不存在托付加工。在財務(wù)部門同時還覺察：選購、銷售鋁線的有些單據(jù)中，業(yè)務(wù)員簽字是同—個人；有的結(jié)算單據(jù)上要素不全、有的手續(xù)不完備：例如選購入庫的《送貨單》無重量、有的單據(jù)無質(zhì)檢部門蓋章；有的銷售單據(jù)無訂貨方簽字；同一種銷售業(yè)務(wù)，作為財務(wù)憑證的附件一一《發(fā)貨結(jié)算清單》有的是“財務(wù)科傳票附件”聯(lián)，有的是“發(fā)貨單位記帳”聯(lián)。物資治理部門：在現(xiàn)場看到鋁線存放地是制品生產(chǎn)車間，不是物資治理部門的倉庫。鋁線選購回來后，在制品車間內(nèi)，業(yè)務(wù)員將鋁線實物交由物資治理部門人員清點卷數(shù)時，同時傳遞《送貨單》〔單據(jù)上沒有重量記載。當鋁線銷售時，業(yè)務(wù)員開具《發(fā)貨結(jié)算清〔有計量部門的計重，其中一聯(lián)交物管部門；物管部門憑《發(fā)貨結(jié)算清單》在鋁線的實物帳上同時登記出庫、入庫量。抽查物管部門的實物帳：只有數(shù)量，沒有單價、金額：數(shù)量的記載有時是噸位，有時是卷數(shù)。鋁線業(yè)務(wù)的購銷部門：鋁線的業(yè)務(wù)由該公司的工會技協(xié)負庫之間產(chǎn)生虧噸，工會技協(xié)不愿擔當虧損；銷售發(fā)貨時，有時因合同量的大小、時間先后等差異，有“估堆〔注：估量重量〕的現(xiàn)象。核對財務(wù)帳與實物帳。年底財務(wù)帳結(jié)余29.420噸，實物帳29.2800.140噸。經(jīng)過調(diào)查了解之后，將鋁線的供銷掌握循環(huán)聯(lián)系起來分析，并作：該公司鋁線的經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有執(zhí)行托付加工合同，而實行的是選購、銷售的方式。鋁線的選購、銷售等事項由一人負責，但處在選購、銷售之間的存貨治理環(huán)節(jié)卻無計量、無特地地點存放、無專人保管，使內(nèi)部掌握的循環(huán)中斷。實物資產(chǎn)治理部門的關(guān)健掌握點失控，對鋁線沒有治理。財務(wù)部門沒有起到監(jiān)管的作用。鋁線經(jīng)營業(yè)務(wù)形式發(fā)生轉(zhuǎn)變，沒有提出異議；結(jié)算的單據(jù)把關(guān)不嚴格；財務(wù)帳與實物帳不相吻合；對工會技協(xié)的承包治理監(jiān)視不力。工會技協(xié)鋁線業(yè)務(wù)的承包治理不嚴謹；鋁線購銷業(yè)務(wù)只有一人操作，監(jiān)管不到位，消滅治理弊端。審計意見治理、存貨的治理、財務(wù)的治理，彌補治理中消滅的漏洞，完善購銷業(yè)務(wù)的循環(huán)掌握，使之成為——個完整的、健全的、標準的物流：鋁線的實物資產(chǎn)要有專業(yè)部門、特地人員治理，其實物進、出庫嚴格執(zhí)行計量、驗收、開票、簽字、入帳等制度，建立健全實物掌握的