教育聯(lián)展網(wǎng)PAGEPAGE42012年注冊會計師《稅法》模擬試題三一、單項選擇題(共20題，合計20分)1.以下屬于授權立法的是（）。A.稅收征收管理法B.個人所得稅法C.企業(yè)所得稅法D.土地增值稅暫行條例2.以下收入應該征收增值稅的是（）。A.各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼B.增值稅納稅人收取的會員費收入C.對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費D.音像制品店銷售的音像制品3.某市煙廠為增值稅一般納稅人，2010年3月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉100噸，收購憑證上注明價款100萬元，并已按規(guī)定繳納煙葉稅22萬元；購進用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計算機一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額25.2萬元，2010年3月可以抵扣的進項稅額為（）。A.17.16萬元B.42.36萬元C.41.06萬元D.47.64萬元4.某化妝品公司為增值稅一般納稅人，2010年6月銷售給經(jīng)銷商甲化妝品（消費稅率30%)100箱，不含稅售價為1000元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類化妝品80箱，不含稅售價為1100元/箱；當月，還將20箱同類化妝品發(fā)給其原材料供應商以抵償上月的應付貨款。6月份該化妝品公司應該繳納消費稅額為（）。A.63000元B.62700元C.62667元D.62400元5.根據(jù)營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列項目不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）。A.融資性售后回租業(yè)務B.組織游客跨省旅游C.在境內組織游客出境旅游D.在境外轉讓的無形資產(chǎn)在境內使用6.國外甲企業(yè)2010年初在我國境內擁有一處房產(chǎn)，原購房價格3000萬元，境內未設有經(jīng)營機構和代理機構。年底該企業(yè)將房產(chǎn)轉售給我國境內乙外資企業(yè)，銷售價格為4000萬元。乙外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價4800萬元投資入股某內資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。上述業(yè)務營業(yè)稅的稅務處理是（）。A.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅200萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為50萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳C.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為40萬元D.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為240萬元7.下列項目中，應在退還增值稅、消費稅、營業(yè)稅時一并退還城建稅的是（）。A.“三稅”發(fā)生先征后退B.“三稅”發(fā)生先征后返C.“三稅”發(fā)生減免稅D.“三稅”發(fā)生即征即退8.某單位進口小轎車10輛，每輛小轎車進口價格為15萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關查實其他運輸公司相同業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為2%。關稅稅率為60%，應向海關繳納關稅稅額為（）。A.9.21萬元B.90萬元C.91.8萬元D.92.08萬元9.某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元，利息費用不能按房地產(chǎn)項目分攤，當?shù)匾?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為9%，與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金為60萬元。該公司應繳納的土地增值稅為（）。A.180萬元B.240萬元C.251.38萬元D.265萬元10.下列關于資源稅課稅數(shù)量的表述中，正確的是().A.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，由主管稅務機關確定的折算比換箅的數(shù)量為課稅數(shù)量B.以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以液體鹽和固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量C.對于納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算；不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從髙適用稅額D.對于金屬礦原礦自用的無法確定移送數(shù)量的，可以適用選礦比計算確定；對于非金屬礦原礦自用的無法確定移送數(shù)量的，應該按照開采數(shù)量作為課稅數(shù)量11.某國有企業(yè)在其所在城市有房屋三棟，其中兩棟用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，兩棟房產(chǎn)賬面原值共為400萬元。2010年4月對這兩棟房屋進行為期3個多月的改擴建，7月底改擴建完工，支付費用150萬元；另外一棟房屋租給某私營企業(yè)，年租金收入為20萬元。該企業(yè)2010年應繳納的房產(chǎn)稅為（）（當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值一次扣除30%)。A.3.89萬元B.4.34萬元C.4.71萬元D.6.29萬元12.某建筑公司與一單位簽訂建筑承包合同，總承包額800萬元，工期18個月；后將工程的B.啤酒生產(chǎn)企業(yè)在銷售啤酒時向購買方收取的包裝物押金C.白酒生產(chǎn)企業(yè)在銷售白酒時向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費D.輪胎生產(chǎn)企業(yè)在銷售輪胎時向商業(yè)銷售單位收取的不符合稅法規(guī)定的代墊運費5.消費稅納稅人應該按照最髙銷售價格確定消費稅的計稅依據(jù)的情況有（）。A.納稅人將自產(chǎn)的白酒換取酒精B.納稅人將自產(chǎn)的卷煙用于招待客戶C.納稅人用自產(chǎn)的化妝品換取原材料D.納稅人用自產(chǎn)的高爾夫套裝投資某娛樂城6.下列關于營業(yè)稅征稅范圍的正確處理是（）。A.港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費，按“服務業(yè)一租賃業(yè)”征收營業(yè)稅B.單位和個人提供的垃圾處置勞務，按“服務業(yè)一其他服務業(yè)”征收營業(yè)稅C.交通部門有償轉讓髙速公路收費權行為，按“服務業(yè)一租賃業(yè)”征收營業(yè)稅D.單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，不征收營業(yè)稅，征收增值稅7.下列各項中，符合城市維護建設稅納稅地點規(guī)定的有（）。A.取得輸油收入的管道局，為管道局所在地B.流動經(jīng)營無固定地點的單位，為單位注冊地C.流動經(jīng)營無固定地點的個人，為居住所在地D.代征代扣“三稅”的單位和個人，為代征代扣地8.以下關于關稅稅率的適用，說法正確的有（）。A.進出口貨物應按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅B.加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質的進口貨物如經(jīng)批準轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率征稅C.暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報暫時進口之日實施稅率征稅D.查獲走私進口貨物需補稅時，應按原走私進口日實施的稅率征收9.下列關于資源稅的表述中，正確的有（）。A.扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間，為支付首筆貨款或者開具支付貨款憑證的當天B.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量C.從2007年1月1日起，對地面柚采煤層氣暫不征收資源稅D.屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律由核算地納稅10.轉讓舊房的，應按（）作為扣除項目金額計征土地增值額。A.房屋及建筑物的評估價格B.取得土地使用權所支付的地價款C.按國家規(guī)定繳納的有關費用D.轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金11.下列關于房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間，提法正確的有（）A.納稅人購置新建商品房，交付次月起納稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，建成之月起納稅C.納稅人購置存量房，產(chǎn)權變更的當月起納稅D.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收次月起納稅12.下列不屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）A.魚塘用地B.茶園、果園用地C.占用的花圃、苗圃用地用于建房D.種植經(jīng)濟林木的土地13.根據(jù)車船稅的有關規(guī)定，以下說法不正確的有()。A.車船稅的納稅義務發(fā)生時間為車輛管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行使證書所記載日期的次月B.車船的所有人或管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅C.車船稅的具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局確定D.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，由納稅人自由選擇一地進行申報納稅14.下列項目中，關于印花稅納稅處理方法正確的有（）。A.在國外書立的應稅合同，不必向我國繳納印花稅B.簽訂時無法確定計稅金額的應稅合同，等到結算時按實際金額計稅貼花C.跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構使用的營業(yè)賬簿，也應繳納印花稅D.已納印花稅款不能退稅，也不能作任何抵扣15.契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋。下列各項中應繳納契稅的有（）。A.國有土地使用權出讓B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬C.政府主管部門對國有資產(chǎn)進行行政性調整和劃轉過程中發(fā)生的土地、房屋權屬轉移D.子女繼承父母房產(chǎn)16.下列關于稅務咨詢的陳述，正確的有（）。A.稅務咨詢受托主體具有獨立性和咨詢方式多樣性的特點B.稅務咨詢結論具有一定的權威性，稅務咨詢報告是稅務機構征稅的一個依據(jù)C.簽訂咨詢協(xié)議屬于稅務咨詢業(yè)務流程的內容，發(fā)生在稅務咨詢的具體操作規(guī)范之前D.稅務咨詢的形式中，最常用的是書面咨詢17.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關于稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（）。A.從事遠洋捕撈、海水養(yǎng)殖的所得減半征收企業(yè)所得稅B.國家重點扶持的公共基礎設施項目，自獲利年度起享受三免三減半C.當年未享受免稅優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)按10%征稅D.加速折舊優(yōu)惠中可采用縮短年限、采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法18.下列各項所得中，屬于個人所得稅免稅項目的是（）。A.離退休人員取得的工資B.個人取得的國債利息收入C.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼D.外籍個人以實報實銷形式取得的伙食補貼19.納稅人取得下列所得的，應自行申報繳納個人所得稅的有（）。A.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的B.取得應納稅所得而沒有扣繳義務人的C.從中國境外取得所得的D.年所得12萬元以上的20.代理增值稅納稅申報時，需要報送的資料有()。A.增值稅納稅申報表B.資產(chǎn)負債表和損益表C.已開具的增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)D.符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)三、計算題(共4題，合計18分)第1題:某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月月初留抵稅額8萬元。當月發(fā)生如下業(yè)務。(1)購進糧食兩批：從一般納稅人企業(yè)購入，支付金額50萬元，從小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)購入40萬元，均取得增值稅普通發(fā)票。購人其他商品支付不含稅價款500萬元，取得增值稅專用發(fā)票。(2)發(fā)生的水電費均取得增值稅專用發(fā)票，自來水公司開具的發(fā)票上注明的水費是10萬元，供電企業(yè)開具的發(fā)票上注明的電費是50萬元。(3)因管理不善造成年初所購貨物毀損，損失貨物的賬面成本78萬元，其中包含30%的糧食(均為從小規(guī)模企業(yè)購人并開具普通發(fā)票），剩余的是其他貨物，并且在購入時貨物發(fā)生的運輸成本是賬面成本的5%。(4)向一般納稅人銷售冰箱500臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元。向小規(guī)模納稅人銷售貨物，開具的普通發(fā)票上注明的金額為36萬元。向消費者個人銷售貨物，取得含稅收入780萬元，其中，銷售糧食和植物油的含稅收人為60萬元。(5)向老年福利院捐蹭電風扇300臺，開具的普通發(fā)票上注明的金額6萬元。(6)將上月購進的賬面成本為58萬元的床上用品用于換取家具商品一批，雙方均巳開具增值稅專用發(fā)票。已知企業(yè)銷售床上用品時的成本利潤率是35%。當月取得的增值稅專用發(fā)票均已通過稅務機關認證并申請抵扣。企業(yè)發(fā)生的運輸費用均取得合法的普通發(fā)票并依法抵扣進項。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題，每問均為合計數(shù)。(1).計算業(yè)務（1)中可抵扣的進項稅額。四、綜合題(共3題，合計42分)第1題:甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2010年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務。(1)甲企業(yè)銷售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結箅，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬元，稅金5.1萬元。丙企業(yè)當月付款60%、其余下月付清，本月專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關認證。該貨物由乙企業(yè)負責運輸，乙企業(yè)收取運輸費用0.5萬元，按合同規(guī)定，該款項應由丙企業(yè)承擔，但是由甲企業(yè)代墊運費，甲將抬頭為丙企業(yè)的運輸發(fā)票轉交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已將運費付給了甲企業(yè)。(2)甲企業(yè)當月購進一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負責運輸，已支付貨款和運費，取得經(jīng)稅務機關認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額20萬元，稅金3.4萬元，貨已入庫。取得乙企業(yè)的運輸發(fā)票上注明運輸費0.7萬元，裝卸費0.08萬元，保險費0.02萬元。(3)甲企業(yè)從丙企業(yè)購進貨物，取得經(jīng)稅務機關認證的防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明的銷售額5萬元，稅金0.85萬元，國慶節(jié)前將外購不含稅價值4萬元的貨物發(fā)給職工使用。(4)因質量問題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進貨50件，每件不含稅價0.08萬元（已抵