PAGEPAGE12023年稅務(wù)師《稅法1》核心備考題庫（含典型題、重點題）一、單選題1.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定，下列關(guān)于營改增行業(yè)銷售額的表述中，不正確的是（）。A、貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額B、金融商品轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額C、航空運輸服務(wù)的銷售額不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款D、客運場站服務(wù)以其取得的全部價款和價外費用為銷售額答案：D解析：選項D：提供客運場站服務(wù)以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。2.下列關(guān)于增值稅納稅地點的表述，錯誤的是（）。A、固定業(yè)戶向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B、非固定業(yè)戶向其居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C、進口貨物向報關(guān)地海關(guān)申報納稅D、總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅答案：B解析：選項B：非固定業(yè)戶向其銷售地或勞務(wù)和應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，未向銷售地或勞務(wù)和應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。3.某啤酒廠2019年6月銷售A型啤酒20噸給超市，開具增值稅專用發(fā)票注明價款58000元，收取包裝物押金3050元，其中包含重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金50元；銷售B型啤酒10噸給商場，開具普通發(fā)票取得價款32760元，收取包裝物押金150元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是（）。A、5000元B、6600元C、7200元D、7500元答案：C解析：A型啤酒：[58000+（3050-50）÷1.13]÷20=3032.74（元）＞3000元，單位稅額為250元/噸；B型啤酒：（32760+150）÷1.13÷10=2912.39（元）＜3000元，單位稅額為220元/噸；應(yīng)納消費稅=20×250+10×220=7200（元）。4.某進出口公司2019年7月進口化妝品一批，購買價34萬元，該公司另支付入關(guān)前運費3萬元，保險費無法確定?；瘖y品關(guān)稅稅率為30%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）。A、10.20萬元B、10.23萬元C、11.10萬元D、11.13萬元答案：D解析：應(yīng)繳納的關(guān)稅=[34+3+（34+3）×3‰]×30%=11.13（萬元）5.甲商貿(mào)企業(yè)委托乙外貿(mào)企業(yè)代理出口高檔化妝品，2019年11月乙外貿(mào)企業(yè)代理額為20萬元人民幣，此業(yè)務(wù)應(yīng)退消費稅（）萬元。A、0B、6.00C、3.40D、10.00答案：A解析：除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)（指一般商貿(mào)企業(yè)），委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品一律不予退（免）稅。所以此業(yè)務(wù)不能退消費稅，應(yīng)退消費稅稅額為0。6.某市商業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2019年8月銷售其當(dāng)年新建宿舍樓一棟，取得不含增值稅銷售收入7000萬元，已知該企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的金額為1000萬元，開發(fā)成本為1500萬元，該企業(yè)能夠按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息100萬元，并取得合法憑證。已知房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%，不考慮地方教育附加。該企業(yè)銷售宿舍樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A、1173.45B、1701.78C、1492.48D、1411.75答案：B解析：扣除項目金額＝取得土地使用權(quán)所支付的金額及開發(fā)成本＋房地產(chǎn)開發(fā)費用＋稅費＝1000＋1500＋100＋（1000＋1500）×4%＋7000×9%×（7%＋3%）＋7000×0.05%＝2766.50（萬元）增值額＝7000－2766.50＝4233.50（萬元）增值率＝4233.50÷2766.50×100%＝153.03%，適用50%稅率，速算扣除系數(shù)15%。土地增值稅稅額＝4233.50×50%－2766.50×15%＝1701.78（萬元）7.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人（非湖北地區(qū)），按月納稅，2020年4月銷售副食品取得含稅銷售額166950元。該商店應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A、4862.62元B、1652.97元C、3241.75元D、1620.87元答案：B解析：2020年3月1日起，對湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。該商店應(yīng)繳納的增值稅=166950÷（1+1%）×1%=1652.97（元）。8.下列費用中，不應(yīng)當(dāng)作為價外費用并入銷售額中計征消費稅的是（）。A、銷售高檔化妝品同時收取的單獨記賬核算的未逾期的包裝物押金B(yǎng)、銷售葡萄酒同時收取的單獨記賬核算的未逾期的包裝物押金C、因遲延繳納應(yīng)稅消費品而向客戶支付的合同違約金D、銷售白酒同時收取的品牌使用費答案：A解析：選項A：對啤酒、黃酒及酒類產(chǎn)品以外的其他應(yīng)稅消費品收取的包裝物押金，未到期且收取時間不超過一年的，不計稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的或已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅9.某汽車貿(mào)易公司2020年6月進口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；2輛公司自用；1輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價格為30萬元。該公司應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率為28%，消費稅稅率為9%）A、7.03B、5.00C、7.50D、10.55答案：A解析：雖然貿(mào)易公司進口小轎車11輛，但是只對其自用的2輛計征車輛購置稅。抵債的小轎車由取得小轎車使用的一方納稅，汽車貿(mào)易公司不納稅；已售的小轎車由購買使用方納稅。考前超壓卷，軟件考前一周更新，因此，該汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納車輛購置稅=2×（25+25×28%）÷（1-9%）×10%=7.03（萬元）。10.境外旅客購物離境的退稅方式包括現(xiàn)金退稅和銀行轉(zhuǎn)賬退稅兩種方式。退稅額未超過（）的，可自行選擇退稅方式。A、500元B、1000元C、5000元D、10000元答案：D解析：退稅額未超過10000元的，可自行選擇退稅方式。退稅額超過10000元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。11.下列各項中，適用增值稅出口“免退稅”辦法的是（）。A、受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)B、收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)C、自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)D、委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)答案：B解析：選項A，要看委托方是誰，如果委托方是生產(chǎn)企業(yè)，則適用免抵退稅辦法；如果委托方是外貿(mào)企業(yè)，則適用免退稅辦法；選項C、D，適用增值稅免抵退稅辦法。12.下列經(jīng)濟活動中，需要繳納土地增值稅的是（）。A、丙某轉(zhuǎn)讓其個人擁有的非唯一且不滿五年的住房B、甲、乙公司相互交換房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)用于辦公C、丁公司由有限公司整體變更為股份公司時發(fā)生的房產(chǎn)評估增值D、戊公司通過中國青少年發(fā)展基金會向某市文化宮捐贈房產(chǎn)一套用于青少年美術(shù)作品展覽室答案：B解析：選項A，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅；選項C，房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征收范圍；選項D，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為，不屬于土地增值稅的征收范圍。13.某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2020年9月份開采原煤3000噸，預(yù)計總銷售價款為110000元（不含增值稅），但是實際只銷售了1500噸，取得了預(yù)計總銷售價款的一半。已知原煤適用的資源稅稅率為6%。該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）元。A、6600B、3300C、153300D、156600答案：B解析：該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=110000×1/2×6%=3300（元）。14.若某稅種適用20%的比例稅率，按規(guī)定應(yīng)納稅所得額超過2萬元的部分，按應(yīng)納稅額加征五成，當(dāng)某納稅人應(yīng)納稅所得額為3.5萬元時，其應(yīng)納稅額為（）萬元。A、1.85B、1.05C、0.85D、0.7答案：C解析：加征5成，就是在原計算出的應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)上加征50%。則應(yīng)納稅額=2×20%+1.5×20%×(1+50%）=0.85(萬元)。15.下列稅收文件，屬于全國人民代表大會通過的稅收法律的是（）。A、《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》B、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》C、《中華人民共和國增值稅暫行條例》D、《稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法》答案：B解析：選項A，屬于全國人民代表大會常務(wù)委員會通過的稅收法律；選項C，屬于稅收行政法規(guī)；選項D，屬于稅務(wù)規(guī)章。16.（2019年）某金店為增值稅一般納稅人。2019年4月采取以舊換新方式零售金銀首飾，向顧客收取差價20萬元。已知舊款金銀首飾回收折價5萬元。該金店當(dāng)月增值稅銷項稅額為（）萬元。A、0.58B、1.73C、2.30D、2.88答案：C解析：該金店當(dāng)月增值稅銷項稅額=20÷（1+13%）×13%=2.30（萬元）。17.某企業(yè)2020年5月7日從境外進口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為300000元，關(guān)稅稅率為50%。5月11日海關(guān)填發(fā)了稅款繳款書。假設(shè)該企業(yè)于5月29日繳納關(guān)稅，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金（）元。A、300B、375C、450D、525答案：A解析：本題中，2020年5月25日為關(guān)稅繳納期限屆滿之日，應(yīng)從滯納之日（2020年5月26日）開始計算滯納天數(shù)，到2020年5月29日止，共滯納4天，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金=300000×50%×0.5‰×4=300（元）。18.（2015年）稅收實質(zhì)課稅原則的意義是（）。A、防止稅務(wù)機關(guān)濫用權(quán)力，增加納稅人的負(fù)擔(dān)B、有利于體現(xiàn)特別法優(yōu)于普通法C、有利于稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行新稅法D、防止納稅人避稅，增強稅法征收的適用性答案：D解析：稅收實質(zhì)課稅原則應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)。防止納稅人避稅19.稅收執(zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。下列各項中，屬于事前監(jiān)督形式的是（）。A、重大稅務(wù)案件審理制度B、稅收規(guī)范性文件合法性審核制度C、復(fù)議應(yīng)訴D、稅收執(zhí)法檢査答案：B解析：事前監(jiān)督是指在稅收執(zhí)法行為作出之前對執(zhí)法行為所實施的監(jiān)督，目的在于強化源頭控制，確保執(zhí)法行為合法。稅收規(guī)范性文件合法性審核制度就是一種重要的事前監(jiān)督方式。重大稅務(wù)案件審理制度是事中監(jiān)督的重要形式。稅收執(zhí)法檢査、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。20.某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月銷售自己使用過3年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額100000元，放棄享受減稅優(yōu)惠；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元。2020年1月該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。A、2718.45B、4077.67C、3125.83D、3106.80答案：B解析：小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅，納稅人可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品應(yīng)按3%征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=100000/（1+3%）×3%+40000/（1+3%）×3%=4077.67（元）。21.甲公司2020年7月將接受捐贈的8輛小汽車自用，該類型小汽車排量為2.0升，成本為100000元/輛，成本利潤率為8%，小汽車消費稅稅率為5%，購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格為150000元/輛。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。A、144000B、120000C、86400D、90947.37答案：B解析：納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納車輛購置稅＝150000×8×10%＝120000（元）22.（2016年）某企業(yè)2015年4月向境外企業(yè)租賃一臺大型設(shè)備，租期1年，支付租金10萬元，另支付境內(nèi)運費、保險費2萬元。2016年4月，企業(yè)決定將該設(shè)備買下，雙方成交價格60萬元，海關(guān)審定的留購價格65萬元，以上金額均為人民幣。該企業(yè)2016年4月應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率10%）A、6.50B、6.00C、1.20D、1.00答案：A解析：留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。該企業(yè)2016年4月應(yīng)繳納關(guān)稅=65×10%=6.50（萬元）。23.關(guān)于增量留抵退稅政策，下列說法錯誤的有（）。A、自2020年1月1日起，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增值稅留抵稅額B、自2020年1月1日起，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額C、自2019年6月1日起，符合條件的部分先進制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額D、自2019年1月1日起，對納稅人從事大型客機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還答案：A解析：自2020年1月1日起，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額，選項A錯誤。24.（2011年）法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進行，任何部門都不能超越權(quán)限進行解釋，因此法定解釋具有（）。A、全面性B、專屬性C、判例性D、目的性答案：B解析：法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進行，任何部門都不能超越權(quán)限進行解釋，因此法定解釋具有專屬性25.某企業(yè)地處市區(qū)，2020年5月被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加（）元。A、5000B、7000C、8000D、10000答案：B解析：應(yīng)補繳城建稅和教育費附加=（45000+25000）×（7%+3%）=7000（元）。26.某貨物運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月提供貨物運輸服務(wù)，取得不含稅收入480000元；出租閑置車輛取得含稅收入68000元；提供車輛停放服務(wù)，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務(wù)均選擇一般計稅方法。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項稅額（）元。A、53169.80B、65256.92C、94056.92D、95258.12答案：A解析：交通運輸服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為9%；有形動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項稅額＝480000×9%＋68000÷（1＋13%）×13%＋26000÷（1＋9%）×9%＝53169.80（元）27.下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的是（）。A、其他個人B、非企業(yè)性單位C、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位D、年應(yīng)稅銷售額超過500萬元且經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的工業(yè)企業(yè)答案：D解析：選項A，超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；選項B、C可選擇小規(guī)模納稅人納稅。28.下列各項中，不屬于資源稅納稅人的是（）。A、進口鐵礦石的貿(mào)易公司B、開采原煤的私營煤礦C、開采陸上石油的中外合作油氣田D、試點地區(qū)取用地表水的滑雪場答案：A解析：資源稅進口不征出口不退，進口鐵礦石不繳納資源稅。29.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月從國外進口一批材料，貨價80萬元，買方支付購貨傭金2萬元，運抵我國輸入地點起卸前運費及保險費5萬元；從國外進口一臺設(shè)備，貨價10萬元，境外運費和保險費2萬元，與設(shè)備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費3萬元；企業(yè)繳納進口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。材料關(guān)稅稅率20%，設(shè)備關(guān)稅稅率10%。該企業(yè)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金是（）元。A、357640B、385200C、388790D、339050答案：D解析：買方支付的購貨傭金2萬元不計入關(guān)稅完稅價格；與設(shè)備有關(guān)的特許權(quán)使用費應(yīng)計入完稅價格。進口關(guān)稅＝（80+5）×20%+（10+2+3）×10%＝18.5（萬元）進口增值稅＝（80+5+10+2+3+18.5）×13%＝15.405（萬元）該企業(yè)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金＝18.5+15.405＝33.905（萬元）30.（2016年）下列關(guān)于煙葉稅的說法中，錯誤的是（）。A、煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉B、煙葉稅的征稅機關(guān)是收購單位機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)C、煙葉稅體現(xiàn)國家對煙草“寓禁于征”的政策D、煙葉稅采用從價定率計征答案：B解析：按照稅法規(guī)定，納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。31.下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋，正確的是（）。A、稅法是國家制定的稅收相關(guān)法律規(guī)范總和B、稅法是綜合性法律體系C、稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的D、稅法屬于制定法答案：C32.根據(jù)“營改增”試點過渡政策的規(guī)定，下列項目免征增值稅的是（）。A、銷售不動產(chǎn)B、退役兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)C、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D、飛機修理答案：C解析：個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)屬于“營改增”過渡政策，免征增值稅。33.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照一定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，該預(yù)征率為（）。A、2%B、3%C、5%D、6%答案：B解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。34.根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A、凡是征收消費稅的消費品都征收增值稅B、凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅C、應(yīng)稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅D、應(yīng)稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅答案：B解析：征收消費稅的稅目只有15種，除這15種外的其它貨物，征增值稅但是不征消費稅。35.某油田2020年5月份銷售原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元；銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于修井。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。該油田本月應(yīng)納資源稅為（）萬元。A、2000.00B、1838.75C、2206.93D、1926.25答案：C36.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年7月開發(fā)一幢寫字樓，當(dāng)年完工并銷售了85%，按規(guī)定進行了土地增值稅的清算，允許扣除的項目金額合計8500萬元，2020年4月將15%的剩余部分銷售，取得不含增值稅銷售收入2500萬元，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年應(yīng)計算繳納土地增值稅為（）萬元。A、0B、209.00C、325.00D、330.85答案：C解析：在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。單位建筑面積成本費用＝清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積允許扣除的項目金額＝8500÷85%×15%＝1500（萬元）增值額＝2500－1500＝1000（萬元）增值率＝1000÷1500×100%＝66.67%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。應(yīng)納稅額＝1000×40%－1500×5%＝325（萬元）37.（2019年）關(guān)于增值稅納稅人的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、單位租賃或承包給其他單位或個人經(jīng)營的，以出租人為納稅人B、報關(guān)進口貨物，以進口貨物的發(fā)貨人為納稅人C、資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人D、境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律以購買者為納稅人答案：C解析：選項A：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。選項B：報關(guān)進口的貨物，以進口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人為進口貨物的納稅人。選項D：境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，境外單位為納稅人。38.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是（）。A、開采原煤和進口原煤均繳納資源稅B、資源稅屬于特定行為稅C、收購未稅礦產(chǎn)品的自然人為資源稅的扣繳義務(wù)人D、目前我國開征的資源稅是以部分自然資源為課稅對象，對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計稅依據(jù)而征收的一種稅答案：D解析：選項A，進口原煤不征收資源稅；選項B，資源稅屬于資源稅類；選項C，收購未稅礦產(chǎn)品的自然人不是資源稅的扣繳義務(wù)人。39.關(guān)于稅法的時間效力的表述，下列選項正確的是（）。A、稅法的時間效力是指稅法何時生效的問題B、對于重要稅法的個別條款的修訂，目前大多采用自通過發(fā)布之日起生效的方式C、稅法的失效方式中，很少采用的是直接宣布廢止D、我國及許多國家的稅法均堅持溯及既往原則答案：B解析：稅法的時間效力是指稅法何時生效、何時終止效力和有無溯及力問題，而不單是何時生效問題；對于重要稅法的個別條款的修訂和小稅種的設(shè)置，較易理解和掌握，因此大多采用這種通過發(fā)布之日起生效的方式；稅法的失效方式中，很少采用的是稅法本身規(guī)定廢止日期，因為這種方式較為死板，易于使國家財政陷于被動；我國及許多國家的稅法均堅持不溯及既往原則。40.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元；銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于當(dāng)年2月收取。該企業(yè)12月應(yīng)納消費稅（）萬元。（消費稅稅率5%）A、0.61B、0.60C、1.51D、2.25答案：A解析：只有木制一次性筷子才屬于消費稅征稅范圍，對應(yīng)的逾期包裝物押金也要計算消費稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費稅征稅范圍。應(yīng)納消費稅=12×5%+0.23÷1.13×5%=0.61（萬元）。41.因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)（）。A、免征土地增值稅B、減半征收土地增值稅C、酌情準(zhǔn)予減征或免征土地增值稅D、按照規(guī)定的稅率和速算扣除系數(shù)征收土地增值稅答案：A解析：因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。42.A勞務(wù)派遣公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，與B公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，為B公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。A公司代B公司給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。2020年2月，A公司共取得勞務(wù)派遣收入66萬元（含稅），其中代B公司支付給勞務(wù)派遣員工工資26萬元、為其辦理社會保險18萬元及繳納住房公積金10萬元。A公司本月購進一批辦公用品，并取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元。增值稅專用發(fā)票本月已經(jīng)認(rèn)證相符。A公司選擇按一般計稅方法計稅。2020年2月A公司應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A、3.09B、2.35C、8.21D、0答案：A解析：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅。A公司選擇按照一般計稅方法計算繳納增值稅，適用6%的稅率。應(yīng)繳納增值稅＝66÷（1＋6%）×6%－5×13%＝3.09（萬元）43.（2013年）某配件廠為增值稅一般納稅人，2020年5月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月職工食堂裝修，購進中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（）萬元。A、3.6B、5.1C、13.6D、11.7答案：D解析：當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×13%=11.7（萬元）。44.2020年5月，甲汽車生產(chǎn)企業(yè)將一輛自產(chǎn)的小汽車移送本企業(yè)辦公部門使用，已知該小汽車無同類型車輛平均銷售價格，生產(chǎn)該車成本為50000元，成本利潤率為8%，則甲企業(yè)移送小汽車應(yīng)當(dāng)繳納的車輛購置稅為（）元。（消費稅稅率為12%）A、0B、5000C、5400D、6136.36答案：D解析：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款；沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定。組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）=50000×（1+8%）÷（1-12%）=61363.64（元）；應(yīng)納車輛購置稅=61363.64×10%=6136.36（元）。45.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機構(gòu)。合約約定，租期5年，不含稅租金共計180萬元，按年支付。本月支付一年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬元，稅額3.24萬元。6月準(zhǔn)予從銷項稅額抵扣的進項稅額（）萬元。A、0.45B、0.5C、3.24D、3.6答案：C解析：租入不動產(chǎn)同時用于集體福利和應(yīng)稅項目（兼用），進項稅可以全額抵扣。46.下列各項中，體現(xiàn)稅收合作信賴主義原則的是（）。A、稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定B、稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配C、沒有充足證據(jù)稅務(wù)機關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑D、應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的適用稅率答案：C47.（2019年）下列各項中，應(yīng)視同銷售貨物或服務(wù)，征收增值稅的是（）。A、王某無償向其他單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（用于非公益事業(yè)）B、某公司將外購飲料用于職工福利C、某建筑公司外購水泥發(fā)生非正常損失D、個人股東無償借款給單位答案：A解析：選項A：單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（未用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象），應(yīng)視同銷售征收增值稅。選項BCD：不視同銷售，無須繳納增值稅。48.甲煙草公司2019年7月收購一批晾曬煙葉，支付收購價款為234萬元，同時支付了價外補貼23.4萬元。則甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅（）萬元。A、45.56B、51.48C、44D、46.8答案：B解析：煙葉稅應(yīng)納稅額=234×（1+10%）×20%=51.48（萬元）。49.關(guān)于稅法的基本原則，下列表述錯誤的是（）。A、稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性B、經(jīng)濟上的稅收公平不具備強制約束力，僅作為制定稅法的參考C、實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅D、稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，體現(xiàn)的是稅收公平主義原則答案：D解析：選項D，體現(xiàn)實質(zhì)課稅原則。50.境內(nèi)單位和個人提供下列服務(wù)不適用零稅率的是（）。A、向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)B、提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)C、向境外單位提供的設(shè)計服務(wù)D、向境外提供金融服務(wù)答案：D解析：其他選項均適用零稅率51.根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、煙葉稅實行定額稅率B、煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位C、沒收違法收購的煙葉，由銷售煙葉的單位按銷售額納稅D、煙葉稅的納稅地點為煙葉收購地答案：D解析：選項A，煙葉稅實行比例稅率（20%）；選項B，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位；選項C，依照《中華人民共和國煙草專賣法》查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計算繳納煙葉稅。52.根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者取得的收入，適用（）稅率。A、13%B、9%C、6%D、3%答案：C解析：納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅，增值稅一般納稅人適用6%稅率。53.某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車和商用小客車，小汽車不含稅出廠價為12.5萬元/輛，小客車不含稅出廠價為6.8/輛萬元。5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車8600輛，將2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實驗，3輛作為廣告樣品；銷售小客車576輛，將本廠生產(chǎn)的10輛小客車移送改裝分廠，將其改裝為救護車。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（）萬元。（題中小汽車消費稅稅率為3%，小客車消費稅稅率為5%，小客車為中輕型商務(wù)客車）A、8804.24B、3425.37C、8804.94D、8798.84答案：B解析：應(yīng)納消費稅＝（8600＋3）×12.5×3%＋（576＋10）×6.8×5%＝3425.37（萬元）54.下列關(guān)于增值稅稅目的說法正確的是（）。A、代理記賬，屬于“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”B、光租、干租，屬于“交通運輸服務(wù)”C、廣告代理，屬于“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”D、經(jīng)營游覽場所，屬于“生活服務(wù)—旅游娛樂服務(wù)”答案：A解析：選項B，光租、干租，屬于“現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)”；選項C，廣告代理，屬于“現(xiàn)代服務(wù)—文化創(chuàng)意服務(wù)”；選項D，經(jīng)營游覽場所，屬于“生活服務(wù)—文化體育服務(wù)”。55.下列稅種實行多次課征制的是（）。A、個人所得稅B、車輛購置稅C、企業(yè)所得稅D、增值稅答案：D解析：一次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的制度；多次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過程中選擇兩個或兩個以上環(huán)節(jié)課征的制度。56.納稅人已繳納車輛購置稅，可以申請退還車輛購置稅的有（）。A、被盜的車輛B、因自然災(zāi)害被毀的車輛C、因設(shè)計制造缺陷召回的車輛D、因質(zhì)量原因退回的車輛答案：D解析：車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，準(zhǔn)予納稅人申請退稅。57.位于市區(qū)的某公司2019年2月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元）。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計為（）萬元。A、15B、17C、21D、53答案：C解析：城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“二稅”。對“二稅”實行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對隨“二稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不退（返）還。應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加=210×（7%+3%）=21（萬元）。58.下列關(guān)于稅收執(zhí)法的特征，表述不正確的是（）。A、稅收執(zhí)法是具體行政行為B、稅收執(zhí)法具有效力先定性C、稅收執(zhí)法具有單方意志性和法律強制力D、稅收執(zhí)法具有被動性答案：D解析：選項D：稅收執(zhí)法具有主動性。59.2020年5月，某設(shè)計公司（小規(guī)模納稅人）提供設(shè)計服務(wù)，取得含稅收入3萬元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬元。該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）萬元。A、0.09B、0.12C、0.20D、0答案：D解析：對月銷售額10萬元（含）以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。60.位于縣城的某商貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）2020年8月轉(zhuǎn)讓一棟舊辦公樓，取得含增值稅收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元。因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2015年7月，購價為600萬元，繳納契稅18萬元（能提供契稅完稅憑證）。已知該公司選擇簡易計稅辦法計算增值稅，則該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時，可扣除項目金額的合計數(shù)為（）萬元。A、752.40B、769.90C、770.40D、770.78答案：C解析：可扣除項目金額的合計數(shù)（1）發(fā)票金額600萬元（2）按年加計600×5%×5＝150（萬元）（3）購房契稅18萬元（4）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金0.5＋（1000－600）÷（1＋5%）×5%×（5%＋3%＋2%）＝2.40（萬元）合計：600+150+18+2.40=770.40（萬元）。61.按照《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》，可以自己名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件的單位有（）。A、縣級以下稅務(wù)機關(guān)B、省級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)C、市級稅務(wù)機關(guān)D、省級稅務(wù)機關(guān)的直屬機構(gòu)答案：C解析：縣以下稅務(wù)機關(guān)及各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)、直屬機構(gòu)和臨時性機構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。62.關(guān)于稅法的基本原則，下列表述錯誤的是（）。A、稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性B、經(jīng)濟上的稅收公平不具備強制約束力，僅作為制定稅法的參考C、實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅D、稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，體現(xiàn)的是稅收公平主義原則答案：D解析：選項D，體現(xiàn)實質(zhì)課稅原則。63.（2019年）下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的是（）。A、其他個人B、非企業(yè)性單位C、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位D、年應(yīng)稅銷售額超過500萬元且經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的工業(yè)企業(yè)答案：D解析：選項A：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不能登記為一般納稅人。選項B：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。選項C：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。64.下列各項中，屬于固體廢物計算繳納環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的是（）。A、產(chǎn)生量B、污染量C、污染當(dāng)量D、排放量答案：D解析：固體廢物以排放量計算繳納環(huán)境保護稅，排放量＝當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量－當(dāng)期固體廢物的綜合利用量－當(dāng)期固體廢物的貯存量－當(dāng)期固體廢物的處置量。65.（2016年）下列關(guān)于消費稅計稅價格的說法中，錯誤的是（）。A、采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據(jù)B、委托加工白酒，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅C、將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費品的平均價格計算納稅D、卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格，按實際銷售價格計稅答案：C解析：將應(yīng)稅消費品用于“換、投、抵”的，用同類消費品的最高計稅價格計算繳納消費稅。66.下列服務(wù)中，屬于增值稅生活服務(wù)的是（）。A、物業(yè)管理B、市場調(diào)查服務(wù)C、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)D、網(wǎng)絡(luò)教育服務(wù)答案：D解析：選項A屬于商務(wù)輔助服務(wù)；選項B屬于咨詢服務(wù)；選項C屬于增值電信服務(wù)。67.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點的說法中，錯誤的是（）。A、具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)B、主體的一方只能是國家C、權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性D、稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：D解析：稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件68.2020年5月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進口手表機芯20000只，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為0.6萬元/只，關(guān)稅稅率30%，企業(yè)完稅后海關(guān)放行；當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表16000只，每只不含稅售價為3萬元。已知高檔手表適用的消費稅稅率為20%。2020年5月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A、0B、9600C、15600D、12000答案：B解析：手表機芯不屬于應(yīng)稅消費品，所以進口手表機芯時不繳納消費稅，2020年5月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費稅=16000×3×20%=9600（萬元）。69.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2020年6月發(fā)生業(yè)務(wù)：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款300萬元，進項稅額39萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格150萬元。上期末留抵稅款22萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額120萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為（）萬元。A、11.00B、48.20C、33.80D、27.80答案：A解析：1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅進口料件的組成計稅價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率）＝150×（13%－10%）＝4.5（萬元）（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝260×（13%－10%）－4.5＝3.3（萬元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝120×13%－（39－3.3）－22＝-42.1（萬元）（4）免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅稅率＝150×10%＝15（萬元）（5）出口貨物免抵退稅額＝260×10%－15＝11（萬元）（6）當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額＝11（萬元）70.在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關(guān)稅是（）。A、選擇稅B、滑準(zhǔn)稅C、復(fù)合稅D、差別稅答案：B解析：在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關(guān)稅是滑準(zhǔn)稅。71.某二手車經(jīng)銷的納稅人2020年6月以50000元的價格購入一輛二手車，同年7月以60000元的價格（含稅）銷售，該納稅人應(yīng)交納的增值稅為（）A、1747.57元B、116505元C、291.26元D、298.51元答案：D解析：財政部稅務(wù)總局公告2020年第17號：自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。國家稅務(wù)總局公告2020年第9號：一、自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1＋0.5%）本公告發(fā)布后出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。72.下列關(guān)于車輛購置稅征管的說法錯誤的是（）。A、購買自用應(yīng)稅車輛的納稅義務(wù)發(fā)生時間為購買之日，即車輛相關(guān)價格憑證的開具日期B、進口自用應(yīng)稅車輛的為進口之日，即《海關(guān)增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期C、自產(chǎn)、受贈、獲獎或以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的為取得之日，即合同、法律文書或者其他有效憑證的生效或開具日期D、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報繳納車輛購置稅答案：D解析：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅73.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述中，錯誤的是（）。A、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，可按納稅人繳納“二稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅B、由受托方代收、代扣增值稅、消費稅的納稅人應(yīng)按受托人繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅C、對規(guī)定期間的國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅D、納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，不需要繳納城市維護建設(shè)稅答案：D解析：納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，需要繳納城市維護建設(shè)稅，稅率為1%。74.（2018年）關(guān)于消費稅從價定率計稅銷售額，下列說法正確的是（）。A、消費稅計稅銷售額包括增值稅B、白酒包裝物押金收取時不計入計稅銷售額C、高檔化妝品品牌使用費應(yīng)計入計稅銷售額D、金銀首飾包裝費不計入計稅銷售額答案：C解析：選項A，消費稅計稅銷售額不包括增值稅；選項B，白酒包裝物押金收取時計入計稅銷售額；選項D，金銀首飾包裝費計入計稅銷售額。75.下列關(guān)于關(guān)稅納稅義務(wù)人的說法錯誤的是（）。A、對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人B、對分離運輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳?yīng)的進出境旅客為所有人C、對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人D、以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其收件人為所有人答案：D解析：以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。76.某商場（一般納稅人）2020年5月首飾部銷售業(yè)務(wù)如下：釆用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場零售價14.04萬元，舊首飾作價的含稅金額為5.85萬元，商場實際收到8.19萬元；修理金銀首飾取得含稅收入2.34萬元；零售鍍金首飾取得收入7.02萬元。該商場當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）萬元。（金銀首飾消費稅稅率5%）A、0.36B、0.45C、0.60D、0.75答案：A解析：納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅；修理、清洗金銀首飾不征收消費稅；鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍，不在零售環(huán)節(jié)計征消費稅。該商場當(dāng)月應(yīng)納消費稅=8.19÷（1+13%）×5%=0.36（萬元）。77.（2018年）2019年3月，某公司將貨物運往境外加工，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境。已知貨物價值100萬元，境外加工費和料件費30萬元，運費1萬元，保險費0.39萬元。關(guān)稅稅率10%。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。A、3.10B、10.14C、13.14D、3.14答案：D解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境，以境外加工費、料件費、復(fù)運進境的運輸及相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅＝（30＋1＋0.39）×10%＝3.14（萬元）。78.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2020年5月收購煙葉5000公斤，實際支付的價款總額為65萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，關(guān)于煙葉稅的稅務(wù)處理，下列表述正確的是（）。A、卷煙廠代扣代繳煙葉稅14.30萬元B、卷煙廠自行繳納煙葉稅13.00萬元C、卷煙廠代扣代繳煙葉稅13.00萬元D、卷煙廠自行繳納煙葉稅14.30萬元答案：B解析：煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應(yīng)自行繳納的煙葉稅＝65×20%＝13（萬元）。79.單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是（）。A、將委托加工收回的貨物用于個人消費B、將外購的小汽車用于抵償債務(wù)C、將購買的商品作為福利發(fā)給職工D、將購進的建材用于職工宿舍的建設(shè)答案：A解析：選項B，屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為；選項CD，屬于將外購的貨物用于個人消費和集體福利，屬于不得抵扣進項稅行為，而不是視同銷售行為。80.某進出口公司2020年8月進口一批貨物，成交價格為35萬元，由該進出口公司負(fù)擔(dān)的包裝費及包裝勞務(wù)費為2萬元，該貨物運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生運費5萬元，保險費無法確定，起卸后發(fā)生運費0.4萬元。海關(guān)于9月2日填發(fā)稅款繳款書，由于該公司資金緊張，導(dǎo)致應(yīng)繳納的相關(guān)稅金滯納了12天，關(guān)稅稅率為10%。該公司實際繳納的進口環(huán)節(jié)的稅金及滯納金為（）萬元。A、4.23B、2.12C、12.32D、10.29答案：D解析：關(guān)稅完稅價格＝35＋2＋5＋（35＋5）×3‰＝42.12（萬元）應(yīng)納進口環(huán)節(jié)關(guān)稅＝42.12×10%＝4.21（萬元）應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅＝（42.12＋4.21）×13%＝6.02（萬元）滯納金＝（4.21＋6.02）×0.5‰×12＝0.06（萬元）應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金及滯納金＝4.21＋6.02＋0.06＝10.29（萬元）81.（2018年）關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品征收增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、可以開具增值稅專用發(fā)票B、按照賣出價扣除買入價后的余額為計稅銷售額C、轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負(fù)差可結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計年度的金融商品銷售中抵扣D、以賣出價為計稅銷售額答案：B解析：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。82.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對外出租房屋，適用簡易計稅方法，由于承租方（增值稅一般納稅人）提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關(guān)于收取的違約金，下列稅務(wù)處理正確的是（）。（2019年）A、不需要繳納增值稅B、按照3%征收率繳納增值稅C、按照5%征收率繳納增值稅D、需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票答案：C解析：（1）增值稅的計稅銷售額是納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用，但不包括增值稅。價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。（2）價外費用按其所屬項目的適用稅率或征收率計算繳納增值稅，出租房屋適用征收率為5%，故違約金按照5%征收率繳納增值稅。83.在稅收分配活動中，稅法的調(diào)整對象是（）。A、稅收分配關(guān)系B、經(jīng)濟利益關(guān)系C、稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系D、稅收征納關(guān)系答案：C解析：稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。84.（2019年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對外出租房屋，適用簡易計稅方法，由于承租方（增值稅一般納稅人）提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關(guān)于收取的違約金，下列稅務(wù)處理正確的是（）。A、不需要繳納增值稅B、按照3%征收率繳納增值稅C、按照5%征收率繳納增值稅D、需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票答案：C解析：增值稅的計稅銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括增值稅。價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。價外費用按其所屬項目的適用稅率或征收率計算繳納增值稅，出租房屋適用征收率為5%，故違約金按照5%征收率繳納增值稅。85.某工業(yè)企業(yè)常年向環(huán)境排放一氧化碳，2019年4月直接向環(huán)境排放的一氧化碳經(jīng)自動檢測設(shè)備檢測的排放量為35000千克，濃度值為規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的45%，已知一氧化碳污染當(dāng)量值為16.7，當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锒愵~標(biāo)準(zhǔn)為5元/污染當(dāng)量，該工業(yè)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護稅（）元。A、10479.04B、5239.52C、3143.71D、7859.28答案：B解析：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護稅=35000÷16.7×5×50%=5239.52（元）86.（2017年）某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鉛鋅礦，2019年4月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬噸、鉛鋅礦選礦10萬噸。鋁土礦原礦不含稅單價為150元/噸，鉛鋅礦選礦不含稅單價為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鉛鋅礦選礦資源稅稅率5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬元。A、10035.00B、10012.50C、8385.00D、8362.50答案：C解析：鋁土礦資源稅征稅對象是原礦，鉛鋅礦資源稅征稅對象是精礦。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝15×150×6%＋10×16500×5%＝8385（萬元）。87.（2015年）下列屬于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（）。A、進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅B、進口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅C、進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅D、國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費稅答案：D解析：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額，不包括關(guān)稅。海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅。88.下列選項中，不適用增值稅免稅政策的是（）。A、非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑B、自2019年1月1日至2020年供暖期結(jié)束，供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入C、農(nóng)貿(mào)市場批發(fā)和零售蔬菜的所得D、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液答案：D解析：屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納稅額，不適用增值稅免稅政策。89.2017年5月，某公司（增值稅一般納稅人）購入不動產(chǎn)作為辦公樓用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2000萬元，稅額100萬元，進項稅額已按規(guī)定申報抵扣。2019年1月，該辦公樓改用于職工宿舍，當(dāng)期凈值1800萬元。該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額（）萬元。A、85.71B、10000C、198.00D、90.00答案：D解析：已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當(dāng)期進項稅額中扣減：原該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額＝1800×5%＝100×90%＝90（萬元）90.下列說法中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A、采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天B、進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當(dāng)天C、委托加工應(yīng)稅消費品的，為支付加工費的當(dāng)天D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天答案：B解析：分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。91.以農(nóng)產(chǎn)品為原料進項稅額核定扣除試點范圍的貨物，不包括（）。A、煙絲B、酒及酒精C、植物油D、液體乳及乳制品答案：A解析：核定扣除僅限于酒及酒精、植物油、液體乳及乳制品三種貨物，不包括煙絲。92.下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是（）。A、大氣污染物B、建筑施工噪聲C、尾礦D、養(yǎng)雞場未經(jīng)處理直接排放的污水答案：B解析：工業(yè)噪聲屬于環(huán)境保護稅征稅范圍。93.區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是（）。A、納稅義務(wù)人B、課稅對象C、稅率D、稅目答案：B解析：課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。94.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣時間限制的說法，正確的是（）。A、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進項稅額。B、增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。C、增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額。D、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)通過本省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認(rèn)。答案：D解析：國家稅務(wù)總局公告2019年第45號增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認(rèn)。95.甲房地產(chǎn)公司2019年11月銷售自行開發(fā)的商業(yè)房地產(chǎn)項目，取得不含增值稅收入20000萬元，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額減除的扣除項目金額12000萬元。已知土地增值稅稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，甲房地產(chǎn)公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A、2200B、2600C、7400D、7600答案：B96.（2012年）2020年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟六成新的舊倉庫，取得不含稅轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，可扣除的相關(guān)稅費共計120萬元。該倉庫原造價1000萬元，重置成本價1500萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A、114B、296C、341D、476答案：C解析：出售舊房及建筑物，首先按評估價格及有關(guān)因素確定扣除項目，再根據(jù)土地增值稅的計算方法計算應(yīng)納稅額；其中評估價格=重置成本價×成新度折扣率。本題倉庫的成新度折扣率為60%，即6成新，其評估價格=1500×60%=900（萬元）。該轉(zhuǎn)讓項目的增值額=2000-900-120=2000-1020=980（萬元），增值率=980/1020×100%=96.08%，適用40%的稅率，速算扣除系數(shù)5%。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納土地增值稅=980×40%-1020×5%=392-51=341（萬元）。97.（2018年）2018年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費稅分別是：期初庫存的已納消費稅30萬元，當(dāng)期收回的已納消費稅10萬元、期末庫存的已納消費稅20萬元。當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）萬元。（高檔化妝品消費稅率15%）A、12B、39C、42D、22答案：D解析：委托加工收回高檔化妝品為原料繼續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品，可以扣除已納的消費稅?？梢钥鄢南M稅稅額＝期初庫存＋當(dāng)期收回－期末庫存＝30＋10－20＝20（萬元），該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅＝280×15%－20＝22（萬元）。98.某企業(yè)2020年2月將一批半成品運往境外加工成產(chǎn)成品，出境時已向海關(guān)報明，2020年5月，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境。經(jīng)海關(guān)審定支付給境外公司的加工費和料件費折合人民幣共計33萬元，產(chǎn)成品復(fù)運進境時，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費4萬元、保險費3萬元，支付從海關(guān)運往企業(yè)所在地的運費1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。已知關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。A、0B、6.6C、8D、8.2答案：C解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（33＋4＋3）×20%＝8（萬元）。99.某科技公司2017年5月7日經(jīng)批準(zhǔn)進口一套特定免稅設(shè)備用于研發(fā)項目，2019年10月27日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，該公司將設(shè)備出售，取得銷售收入240萬元，該設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格為320萬元，已提折舊60萬元。2019年10月該公司應(yīng)補繳關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年）A、16.00B、16.53C、24.00D、26.00答案：A解析：完稅價格＝海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×[1－補稅時實際已進口的時間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]。補稅時實際已進口的時間按月計算，不足1個月但是超過15日的，按照1個月計算，不超過15日的，不予計算?？傆?4＋6＝30個月。應(yīng)補繳關(guān)稅＝320×[1－30÷（5×12）]×10%＝16（萬元）100.（2017年）下列關(guān)于關(guān)稅稅率的說法中，正確的是（）。A、征收報復(fù)性關(guān)稅的貨物，適用國別及適用稅率，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定并公布B、特惠稅率適用原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進口貨物C、協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物D、按照國家規(guī)定實行關(guān)稅配額管理的進口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，按其適用稅率的規(guī)定執(zhí)行答案：A解析：選項B，協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進口貨物；選項C，特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物；選項D，按照國家規(guī)定實行關(guān)稅配額管理的進口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，按其適用稅率的規(guī)定執(zhí)行。101.生產(chǎn)企業(yè)2019年2月10日簽訂貨物銷售合同，合同約定2019年3月10日發(fā)貨，3月15日收款，生產(chǎn)企業(yè)按約定發(fā)貨，5月5日收到貨款，則增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是（）。A、2019年2月10日B、2019年3月10日C、2019年5月5日D、2019年3月15日答案：D解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。102.2020年3月，某貿(mào)易公司進口一批貨物，合同中約定成交價格為人民幣600萬元，支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費用人民幣10萬元，賣方傭金人民幣5萬元。該批貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費和保險費共計人民幣8萬元，該貨物關(guān)稅完稅價格（）萬元。A、615B、613C、623D、610答案：C解析：進口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費用和賣方傭金要計入完稅價格中。該貨物關(guān)稅完稅價格＝600＋10＋5＋8＝623（萬元）103.某房地產(chǎn)公司在2019年將一可售建筑面積20000平方米的樓盤銷售了90%，房地產(chǎn)公司進行了已售面積的土地增值稅清算，扣除項目總金額4320萬元。2020年銷售其清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積1500平方米，取得不含稅銷售收入1000萬元，應(yīng)納土地增值稅（）萬元。A、218B、266C、286D、297答案：B解析：單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積單位建筑面積成本費用=4320÷（20000×90%）=0.24（萬元/平方米）扣除項目金額=1500×0.24=360（萬元）增值額=1000-360=640（萬元）增值率=640/360×100%=177.78%適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。應(yīng)繳納的土地增值稅=640×50%-360×15%=266（萬元）。104.下列出口貨物，適用出口退（免）稅政策的是（）。A、出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物B、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具C、國家計劃內(nèi)出口的卷煙D、非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物答案：A解析：選項B，適用征稅政策；選項C、D，均適用增值稅免稅不退稅政策。105.自2020年2月1日起，下列關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理規(guī)定，表述正確的是（）。A、非正常戶納稅人已按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)列入異常憑證范圍B、適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回C、納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其涉及的進項稅額應(yīng)計入異常憑證進項稅額的計算D、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍，已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出處理答案：B解析：選項A，非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍；選項C，納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其涉及的進項稅額不計入異常憑證進項稅額的計算；選項D，已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。106.（2017年）我國劃分稅收立法權(quán)的主要依據(jù)是中華人民共和國的（）。A、《稅務(wù)部門規(guī)章制定辦法》B、《憲法》和《立法法》C、《稅收征收管理法》D、《立法法》答案：B解析：在我國，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。107.一般納稅人銷售其試點前自建的不動產(chǎn)，采用的增值稅政策是（）。A、可以選擇簡易計稅，以全部價款和價外費用減去成本為銷售額，按5%征收率計稅B、可以選擇簡易計稅，以全部價款和價外費用為銷售額，按5%征收率計稅C、應(yīng)使用一般計稅方法，以全部價款和價外費用為銷售額計稅D、應(yīng)使用一般計稅方法，以全部價款和價外費用減去成本為銷售額計稅答案：B解析：一般納稅人銷售其試點前自建的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅，以全部價款和價外費用為銷售額，按5%征收率計稅。108.某商貿(mào)企業(yè)從白酒生產(chǎn)企業(yè)購進白酒100噸，支付其不含稅價格10萬元，并把其中的一半作為福利發(fā)放給職工，此商貿(mào)企業(yè)需要繳納消費稅（）萬元。A、12B、20C、2D、0答案：D解析：此題存在非常容易導(dǎo)致錯誤的一個知識點就是要看主體，其主體是商貿(mào)企業(yè)，而非生產(chǎn)企業(yè)。商貿(mào)企業(yè)關(guān)于白酒的業(yè)務(wù)涉及到的是零售環(huán)節(jié)不是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。此題不涉及消費稅，所以選D。109.（2018年）2019年7月，某企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售貨物取得不含稅銷售額10萬元，當(dāng)月另收取含稅包裝費1萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項稅額是（）萬元。A、1.60B、1.42C、1.85D、1.70答案：B解析：自2019年4月1日起，一般納稅人銷售貨物稅率調(diào)整為13%。銷項稅額＝10×13%＋1÷（1＋13%）×13%＝1.42（萬元）110.某企業(yè)2020年8月生產(chǎn)過程中產(chǎn)生爐渣3000噸，其中綜合利用的爐渣800噸（符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)），在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存200噸，爐渣適用單位稅額為25元/噸。該企業(yè)2020年8月應(yīng)繳納環(huán)境保護稅（）。A、50000元B、55000元C、70000元D、75000元答案：A解析：應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額＝固體廢物排放量×適用稅額＝（3000－800－200）×25＝50000（元）111.下列關(guān)于捐贈用于疫情防控的進口試劑，消毒物品，防護用品，救護車、防疫車、消毒用車、應(yīng)急指揮車等物資稅收政策，說法錯誤的是（）A、免征進口關(guān)稅B、免征進口環(huán)節(jié)增值稅C、屬于應(yīng)稅消費品的，免征進口環(huán)節(jié)消費稅D、上述物資已征稅進口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅、消費稅的，均應(yīng)向海關(guān)申請辦理退稅手續(xù)。答案：D解析：財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局2020年第6號公告項下免稅進口物資，已征收的應(yīng)免稅款予以退還。其中，已征稅進口且尚未申報增值稅進項稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資增值稅進項稅額未抵扣證明》，向海關(guān)申請辦理退還已征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅手續(xù)；已申報增值稅進項稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請辦理退還已征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)消費稅手續(xù)。有關(guān)進口單位應(yīng)在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。112.下列關(guān)稅稅率中，適用原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物的是（）。A、最惠國稅率B、協(xié)定稅率C、特惠稅率D、普通稅率答案：C解析：特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物。113.某化妝品廠1月將一批自產(chǎn)高檔護膚類化妝品用于集體福利，生產(chǎn)成本35000元，將新研制的高檔香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元，上述貨物已全部發(fā)出，均無同類產(chǎn)品售價。1月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（）元。（高檔化妝品成本利潤率為5%）A、10191.18B、24750.00C、35150.00D、50214.86答案：A解析：應(yīng)納消費稅=（35000+20000）×（1+5%）÷（1-15%）×15%=10191.18（元）。114.（2019年）應(yīng)稅固體廢物環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)是（）。A、固體廢物的產(chǎn)生量B、固體廢物的排放量C、固體廢物的貯存量D、固體廢物的綜合利用量答案：B解析：應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計稅依據(jù)，固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。115.自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，（）。A、減按1%征收率征收增值稅B、減按1.5%征收率征收增值稅C、減半征收增值稅D、免征增值稅答案：D解析：自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。116.（2018年）關(guān)于增值稅計稅銷售額，下列說法不正確的是（）。A、航空運輸服務(wù)，代收的機場建設(shè)費不計入計稅銷售額B、以物易物方式下銷售貨物，雙方以各自發(fā)出的貨物核算銷售額C、客運場站服務(wù)以其取得的全部價款和價外費用為計稅銷售額D、銷售折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中扣除答案：C解析：選項C，一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。117.關(guān)于環(huán)境保護稅的免稅規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物一律免稅B、機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物免稅C、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的免稅D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的免稅答案：A解析：選項A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物免稅，但規(guī)模化養(yǎng)殖除外。118.下列說法中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A、采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天B、進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當(dāng)天C、委托加工應(yīng)稅消費品的，為支付加工費的當(dāng)天D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天答案：B解析：分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。119.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是（）。A、開采原煤和進口原煤均繳納資源稅B、資源稅屬于特定行為稅C、收購未稅礦產(chǎn)品的自然人為資源稅的扣繳義務(wù)人D、目前我國開征的資源稅是以部分自然資源為課稅對象，對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計稅依據(jù)而征收的一種稅答案：D解析：選項A，進口原煤不征收資源稅；選項B，資源稅屬于資源稅類；選項C，收購未稅礦產(chǎn)品的自然人不是資源稅的扣繳義務(wù)人。120.2020年1月，甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣購進兩輛轎車自用，其中一輛是未上牌照的新車，相關(guān)憑證上載明不含稅成交價60000元；另一輛是已使用6年的轎車，不含稅成交價50000元（從原車主取得了完稅證明）。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅（）。A、6000B、5000C、11000D、0答案：A解析：通過拍賣取得自用的新車應(yīng)繳納車輛購置稅；由于車輛購置稅采用一次課征制，使用過的轎車在第一次被購進使用時已經(jīng)繳納過車輛購置稅，所以將該轎車再次購進使用并取得完稅證明，就不需要再繳納車輛購置稅了。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅=60000×10%=6000（元）。121.稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機關(guān)是指（）。A、全國人民代表大會及其常務(wù)委員會B、國務(wù)院C、財政部D、國家稅務(wù)總局答案：A解析：稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機關(guān)