精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔江蘇鎮(zhèn)江市XX電子科技公司公司內(nèi)批號管制方法，及相關(guān)流程制作單位生管科簽核年月日作成審核核準一、目的為防止在實際生產(chǎn)過程中，產(chǎn)品及原材料的混淆和誤用，實現(xiàn)產(chǎn)品追溯，利用合理的編號進行區(qū)分和標識。二、適用匯圍所有公司內(nèi)使用的原材料以及成生產(chǎn)的半成品、成品。三、批號編制方法1繞線R01鍍錫D01組裝Z01含浸H01包裝P01X0101110101 生產(chǎn)日期生產(chǎn)機號或線別生產(chǎn)工站以上為公司內(nèi)生產(chǎn)中所使用批號的編制辦法如：2011年11月9日生繞線站1號繞線機生產(chǎn)的產(chǎn)品批號為R01011111092.磁性材料01骨架02銅線03膠帶04雜項05XXXXX111109進料日期廠商或顧客編號材料種類以上為廠商或客戶供我司原材料編號如，銅線2011年11月9來料則03001111109四、批號作業(yè)流程1.公司內(nèi)生產(chǎn)批號作業(yè)流程業(yè)務接單后，將客戶傳送的具體訂單以文件方式傳遞給生管。并由生管制定相關(guān)的MO號，并指派相應所需的相關(guān)材料批號交由生產(chǎn)至倉庫領(lǐng)料生產(chǎn)。生產(chǎn)在使用過程中經(jīng)由各站生產(chǎn)，并自行編制當日的生產(chǎn)批號記錄到生產(chǎn)日報及工藝流程卡中，品質(zhì)在檢驗過程中記錄相應的批號至品質(zhì)日報中，以方便追溯。完成品根據(jù)最后外箱標識的批號進行相應的批號、MO號登記至完成品庫存臺帳中。后繼出貨時依據(jù)先進先出原則進行批次發(fā)貨及調(diào)節(jié)。（相應各站的生產(chǎn)批號編制方法依照以上第三項第1條）2.原材料批號作業(yè)流程由倉庫報檢原材料為始，倉庫在進行報檢時必須對原材料外箱作出標識，編制相應產(chǎn)品編號，并發(fā)出報檢單，由進料檢驗進行依批次抽檢。進料檢驗后，倉庫人員依照品質(zhì)判定單據(jù)中所記錄的批號，對合格原材料進行臺帳登記并管理后續(xù)的原材料發(fā)放。（相應各站的生產(chǎn)批號編制方法依照以上第三項第2條）廠內(nèi)批號管制流程示意圖返回相應站重工返回相應站重工業(yè)務接單品質(zhì)判定生管制定MO及指派物料生產(chǎn)接MO單后準備領(lǐng)料倉庫備料生產(chǎn)領(lǐng)料生產(chǎn)各站生產(chǎn)，并記錄批次生產(chǎn)完成報檢合格品入庫完成品倉庫客戶交期客戶物流送貨NGOK精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔庫存商品小企業(yè)庫存的各種商品包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。小企業(yè)應設置“庫存商品”科目核算庫存的各種商品的實際成本或售價，并按庫存商品的種類、品種和規(guī)格及存放地點等設置明細賬，進行明細核算。接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同小企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過“庫存商品”科目核算?？梢越祪r出售的不合格品，也在“庫存商品”科目核算，但應與合格產(chǎn)品分開記賬。已經(jīng)完成銷售手續(xù)，但購買單位在月末未提取的庫存產(chǎn)成品，應作為代管產(chǎn)品處理，單獨設置代管產(chǎn)品備查簿，不再在“庫存商品”科目核算。小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）可將本科目改為“1405農(nóng)產(chǎn)品”科目。小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費用（包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等），在“銷售費用”科目核算，不在“庫存商品”科目核算。一、工業(yè)小企業(yè)庫存商品的核算工業(yè)小企業(yè)的庫存產(chǎn)成品一般應按實際成本進行核算。在這種情況下，產(chǎn)成品的入庫和出庫，平時只記數(shù)量不記金額，月末計算入庫產(chǎn)成品的實際成本。對銷售產(chǎn)成品，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等方法確定其實際成本。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。1．工業(yè)小企業(yè)生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，按照其實際成本，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。2．對外銷售產(chǎn)成品，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。【例1】甲公司2×13年3月完工甲產(chǎn)品900臺，實際生產(chǎn)成本900000元，根據(jù)“產(chǎn)成品入庫單”，做如下會計處理：借：庫存商品——甲產(chǎn)品900000貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品900000二、商品流通小企業(yè)庫存商品的核算從事商品流通的小企業(yè)，其庫存商品主要指外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。從事商品流通的小企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的費用（包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等），不計入購入商品的實際成本，應在“銷售費用”科目核算。商品流通小企業(yè)庫存商品的核算方法分為四種：數(shù)量進價金額核算法、數(shù)量售價金額核算法、進價金額核算法和售價金額核算法。本書主要介紹數(shù)量進價金額核算法和售價金額核算法。1．庫存商品采用數(shù)量進價金額核算數(shù)量進價金額核算法，是指庫存商品同時以實物數(shù)量和進價金額來控制商品進、銷、存情況的一種核算方法。商品流通小企業(yè)庫存商品采用數(shù)量進價核算的，購入商品在到達驗收入庫后，按商品的實際成本，借記“庫存商品”科目，涉及增值稅進項稅額的，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“在途物資”等科目。購入商品已經(jīng)到達并已驗收入庫，但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可按照暫估價值入賬，借記“庫存商品”科目，貸記“應付賬款——暫估應付賬款”科目；下月初用紅字做同樣的會計分錄予以沖回，以便下月收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證時，按照正常程序進行賬務處理。對外銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“庫存商品”科目?！纠?】某批發(fā)小企業(yè)2×13年2月發(fā)生的甲商品的部分購銷業(yè)務如下：（1）10日，向外單位購進甲商品300件，單價600元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明商品價款為180000元，增值稅稅額為30600元，對方代墊運費1000元（進項稅抵扣率為7％），以上款項均已開出轉(zhuǎn)賬支票支付。（2）16日，對外銷售甲商品200件，單位售價750元，計150000元，銷項稅額為25500元，銷貨款已存人銀行。（3）月末結(jié)轉(zhuǎn)上述已銷甲商品的進價成本。做如下會計處理：（1）10日，購進商品時：借：庫存商品——甲商品180000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）30670銷售費用930貸：銀行存款211600（2）16日，銷售商品時：借：銀行存款175500貸：主營業(yè)務收入150000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）25500（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的進價成本：借：主營業(yè)務成本——甲商品120000貸：庫存商品——甲商品1200002．庫存商品采用售價金額核算售價金額核算法，是指對庫存商品按售價和實物數(shù)量進行核算和監(jiān)督的一種方法。在這種方法下，平時的商品購進、儲存、銷售均按售價記賬，售價與進價的差額通過“商品進銷差價”科目核算。小企業(yè)購入的商品到達驗收入庫后，按照商品的售價（含稅），借記“庫存商品”科目，涉及增值稅進項稅額的，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“在途物資”等科目，按照售價與進價之間的差額，貸記“商品進銷差價”科目。購入的商品已經(jīng)到達并已驗收入庫，但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可按照暫估價值入賬，借記“庫存商品”科目，貸記“應付賬款——暫估應付賬款”科目；下月初用紅字做同樣的會計分錄予以沖回，以便下月收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證時，按照正常程序進行賬務處理。對外銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)售價，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。月末，分攤已銷商品的進銷差價，借記“商品進銷差價”科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目。銷售商品應分攤的商品進銷差價，按照以下公式計算：小企業(yè)的商品進銷差價率各月之間比較均衡的，也可以采用上月商品進銷差價率計算分攤本月的商品進銷差價。年度終了，應對商品進銷差價進行復核調(diào)整?！纠?】某商業(yè)零售企業(yè)購進A商品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明商品價款為7000元，增值稅稅額為1190元，該批商品的含稅售價為8400元，商品由第一柜組驗收入庫，款項以銀行存款支付。該企業(yè)對庫存商品采用售價核算。做如下會計處理：借：庫存商品——第一柜組8400應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1190貸：銀行存款8190商品進銷差價——第一柜組1400【例4】某商業(yè)零售企業(yè)下設三個柜組，2×13年4月銷售額（含稅）共計6318元，已以現(xiàn)金收訖。其中第一柜組為1755元，第二柜組為2106元，第三柜組為2457元。則該企業(yè)應做如下會計處理：借：庫存現(xiàn)金6318貸：主營業(yè)務收入——第一柜組1755——第二柜組2106——第三柜組2457同時，按售價結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營業(yè)務成本——第一柜組1755——第二柜組2106——第三柜組2457貸：庫存商品——第一柜組1755——第二柜組2106——第三柜組2457月末進行價稅分解，從銷售收入中分解出銷項稅額。第一柜組不含稅銷售額=1755÷（1+17％）=1500（元）第二柜組不含稅銷售額=2106÷（1+17％）=1800（元）第三柜組不含稅銷售額=2457÷（1+17％）=2100（元）第一柜組銷項稅額=1500×17％=255（元）第二柜組銷項稅額=1800×17％=306（元）第三柜組銷項稅額=2100×17％=357（元）借：主營業(yè)務收入——第一柜組255——第二柜組306——第三柜組357貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）918【例5】某商業(yè)零售企業(yè)2×13年4月末“商品進銷差價”科目余額為248788元，“庫存商品”科目余額為566500元，“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額為588000元，根據(jù)上述資料計算已銷商品應分攤的進銷差價。綜合差價率=248788÷（566500+588000）×100％=21.55％銷售商品應分攤的進銷差價=588000×21.55％=126714（元）借：商品進銷差價126714貸：主營業(yè)務成本126714【涉稅提示】通過庫存商品核算會計資料可以獲取的涉稅信息及獲取的主要方式一、可以獲取的涉稅信息：1．商品流通企業(yè)購進商品是否取得合法的憑據(jù)，申報抵扣增值稅進項稅額是否符合規(guī)定；2．企業(yè)確認的庫存商品的入賬價值與稅收法規(guī)規(guī)定的成本是否存在差異；3．工業(yè)企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品、商品流通企業(yè)發(fā)出商品成本的計算方法及金額；4．已銷商品是否按規(guī)定反映收入并申報納稅；5．庫存商