1親，籌資完成了，好好管理咱的資金哦！

貨幣資金⊕⊕⊕⊕⊕⊕⊕▲▲▲▲▲▲▲有哪些？如何管？如何記？第一頁，共六十六頁。2023/4/212第二講（二）中南財經(jīng)政法大學(xué)·

會計學(xué)院CASH貨幣資金第二頁，共六十六頁。內(nèi)容提要庫存現(xiàn)金12銀行存款其他貨幣資金3第三頁，共六十六頁。學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握：庫存現(xiàn)金的會計處理庫存現(xiàn)金清查的會計處理銀行存款收付的會計處理銀行存款的核對方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制其他貨幣資金的會計處理了解：貨幣資金概述貨幣資金內(nèi)部控制的原則與內(nèi)容

第四頁，共六十六頁。貨幣資金的內(nèi)容庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金貨幣資金的內(nèi)部控制原則職責(zé)分工交易分開內(nèi)部稽核定期輪崗出納人員會計人員第五頁，共六十六頁。第一節(jié)庫存現(xiàn)金一、現(xiàn)金的定義及范圍定義廣義的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款其他可以普遍接受的流通手段銀行本票銀行匯票保付支票個人支票郵政匯票旅行支票國際慣例中的現(xiàn)金概念狹義的現(xiàn)金日常交易業(yè)務(wù)我國會計慣例中的現(xiàn)金概念第六頁，共六十六頁?，F(xiàn)金管理制度(1)職工工資、津貼；(2)個人勞務(wù)報酬；(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費；(7)零星支出；(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出?，F(xiàn)金的使用范圍第七頁，共六十六頁。3-5天的日常零星開支所需的現(xiàn)金。

邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現(xiàn)金可多于5天，但最多不能超過15天的日常零星開支。

每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)超過的部分應(yīng)當(dāng)及時送存銀行

如需增加或減少庫存限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。庫存現(xiàn)金的限額第八頁，共六十六頁?，F(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行；企業(yè)不得直接坐支現(xiàn)金，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶行審批，由開戶行核定坐支范圍和限額。企業(yè)從銀行提現(xiàn)時，應(yīng)在取款憑證上寫明具體用途，由財會部門負(fù)責(zé)人簽章后，交開戶行審核后方可支?。灰虿少彽攸c不固定、交通不便等必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶行提出書面申請，由財會部門負(fù)責(zé)人簽章，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后方可支付。不得“白條抵庫”；不準(zhǔn)謊報用途套現(xiàn)；不準(zhǔn)代支現(xiàn)金；不準(zhǔn)設(shè)“小金庫”等?，F(xiàn)金收支的規(guī)定第九頁，共六十六頁。賬戶設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬（一般采用三欄式）現(xiàn)金日記賬核算要求庫存現(xiàn)金總賬余額=現(xiàn)金日記賬余額現(xiàn)金日記賬余額=庫存現(xiàn)金盤點余額第十頁，共六十六頁。11▲庫存現(xiàn)金▲二、庫存現(xiàn)金的會計處理★庫存現(xiàn)金⊕⊕▲注意：企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用由各部門保管的定額備用金，可單獨設(shè)置“備用金”科目增加減少第十一頁，共六十六頁。12▲庫存現(xiàn)金銀行存款▲應(yīng)收賬款▲50000終點借起點貸⊕借來：短期借款投來：實收資本賺來：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入起點貸第十二頁，共六十六頁。（一）收到現(xiàn)金的核算

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款、應(yīng)收賬款、

短期借款、主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入、實收資本等

第十三頁，共六十六頁。14▲庫存現(xiàn)金▲銀行存款、原材料等⊕還債如短期借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等▲支付費用如管理費用、銷售費用等現(xiàn)金流出圖示：（二）支付現(xiàn)金的核算第十四頁，共六十六頁。（二）支付現(xiàn)金的核算

借：銀行存款、其他應(yīng)收款、短期

借款、應(yīng)付賬款、管理費用、

銷售費用、財務(wù)費用等

貸：庫存現(xiàn)金

第十五頁，共六十六頁。[例1]企業(yè)開出現(xiàn)金支票1張，從銀行提取現(xiàn)金1500元。借：庫存現(xiàn)金1500

貸：銀行存款1500

請問：本業(yè)務(wù)應(yīng)編制什么記賬憑證？第十六頁，共六十六頁。[例2]企業(yè)零售商品收到現(xiàn)金936元，其中貨款800元，增值稅136元。（增值稅率：17%）借：庫存現(xiàn)金936

貸：主營業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136第十七頁，共六十六頁。[例3]企業(yè)行政管理部門報銷交通費等辦公費用650元，以現(xiàn)金付訖。

借：管理費用650

貸：庫存現(xiàn)金650第十八頁，共六十六頁。[例4]企業(yè)將已提取的現(xiàn)金發(fā)放職工工資3,600元。

借：應(yīng)付職工薪酬3600

貸：庫存現(xiàn)金3600

第十九頁，共六十六頁。差旅費問題

B2——借支差旅費的情況下B21——借支差旅費附注：

B1——在沒有借支差旅費的情況下?lián)崍箐NB22——報銷差旅費（其中B221是指多退少補，其流量可能為正，也可能為負(fù)。當(dāng)期流量為負(fù)時，資金流向反向）▲管理費用等B22▲▲B21其他應(yīng)收款庫存現(xiàn)金等B1B221第二十頁，共六十六頁。如：4月1日廠部張三出差，預(yù)借差旅費800元。出納以現(xiàn)金支付。4月3日，張三報銷費用700元。余款100元以現(xiàn)金退回。管理費用等▲700▲800其他應(yīng)收款-100▲管理費用▲庫存現(xiàn)金▲800其他應(yīng)收款700庫存現(xiàn)金▲▲庫存現(xiàn)金100800第二十一頁，共六十六頁。4月1日，張三預(yù)借差旅費：

借：其他應(yīng)收款—張三800

貸：庫存現(xiàn)金8004月3日，張三報銷差旅費：

借：管理費用700

貸：其他應(yīng)收款—張三800

庫存現(xiàn)金-100一般寫為：

借：管理費用700

庫存現(xiàn)金100

貸：其他應(yīng)收款—張三800

第二十二頁，共六十六頁。[例5]職工李紅出差，預(yù)借差旅費1000元，以現(xiàn)金支付。

借：其他應(yīng)收款——李紅1000

貸：庫存現(xiàn)金1000

第二十三頁，共六十六頁。[例6]李紅返回，報銷差旅費1000元。借：管理費用1000

貸：其他應(yīng)收款——李紅1000請思考：若報銷800元呢？借：管理費用800

庫存現(xiàn)金200

貸：其他應(yīng)收款——李紅1000又：若報銷1200元呢？借：管理費用1200

貸：其他應(yīng)收款——李紅1000庫存現(xiàn)金200

第二十四頁，共六十六頁?，F(xiàn)金的清查——實地盤點法

定期或不定期清查時，一般應(yīng)組成清查小組并負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查工作。清查人員應(yīng)在出納人員在場時清點現(xiàn)金，核對賬實，并根據(jù)清查結(jié)果填制“現(xiàn)金盤點報告單”，注明實存數(shù)與賬面余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實不符或有其他問題，應(yīng)查明原因，報告主管負(fù)責(zé)人或上級領(lǐng)導(dǎo)部門處理。（三）庫存現(xiàn)金的清查★

第二十五頁，共六十六頁。

AB1B2B2——無法查明原因，作營業(yè)外收入B——處理問題B1——應(yīng)付而未付給有關(guān)個人或單位的款項附注：

A——發(fā)現(xiàn)問題營業(yè)外收入⊕⊕待處理財產(chǎn)損溢其他應(yīng)付款⊕▲庫存現(xiàn)金現(xiàn)金溢余所引起的資金運動第二十六頁，共六十六頁。現(xiàn)金溢余（盤點庫存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)溢余借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢

——待處理流動資產(chǎn)損溢（2）查明原因，形成處理意見核銷時借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個人或單位）營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余（無法查明原因）第二十七頁，共六十六頁。現(xiàn)金短缺所引起的資金運動

AB1B2B2——由公司承擔(dān)B1——責(zé)任人或保險公司賠償B——處理問題附注：

A——發(fā)現(xiàn)問題▲管理費用▲其他應(yīng)收款待處理資產(chǎn)損溢▲庫存現(xiàn)金▲第二十八頁，共六十六頁。現(xiàn)金短缺（盤點庫存現(xiàn)金<賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短缺借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金

（2）查明原因，形成處理意見核銷時

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（責(zé)任人賠償）

—應(yīng)收保險賠款（保險公司賠償）管理費用—現(xiàn)金短缺（無法查明原因）

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢第二十九頁，共六十六頁。

【例7】美麗影樓2013年3月31日在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款1000元，經(jīng)查明，其中100元假幣系出納鐘南差錯所致，余款中由保險公司賠償了500元，另有400元無法查明原因。要求：進行相關(guān)會計處理。第三十頁，共六十六頁。（1）2013年3月31日發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1000

貸：庫存現(xiàn)金1000（2）查明原因，核銷時借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（鐘南）100

——應(yīng)收保險賠款500

管理費用——現(xiàn)金短缺400

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1000

第三十一頁，共六十六頁。[例8]：若例7現(xiàn)金清查中出現(xiàn)的是現(xiàn)金溢余150元，且已查明：其中50元系出納少付給李明借支款，另100元無法查明原因。（1）發(fā)現(xiàn)溢余

借：庫存現(xiàn)金150貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢150（2）查明原因，形成處理意見核銷時借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢150

貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（李明）50營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余100第三十二頁，共六十六頁。第二節(jié)銀行存款一、銀行存款賬戶分類基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶第三十三頁，共六十六頁。基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，企業(yè)工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本賬戶辦理要點：存、取、轉(zhuǎn)一般存款賬戶是企業(yè)在基本賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存，與基本存款賬戶企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。要點：存、轉(zhuǎn)第三十四頁，共六十六頁。臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。要點：存、取、轉(zhuǎn)

專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。要點：?？顚Ｓ?/p>

第三十五頁，共六十六頁。（二）銀行支付結(jié)算方式（了解）

據(jù)中國人民銀行有關(guān)支付結(jié)算辦法規(guī)定，除了現(xiàn)金適用范圍內(nèi)的收付業(yè)務(wù)可以采用現(xiàn)金結(jié)算外，企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)都必須通過銀行辦理結(jié)算?！八钠薄保ㄣy行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票）“三方式”（匯兌、委托收款、托收承付）“一卡”（信用卡）“一證”（信用證）銀行結(jié)算方式第三十六頁，共六十六頁?！八钠薄便y行匯票由出票銀行簽發(fā)，由其在見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。用于異地結(jié)算有效期：1個月（超期作廢、錢存戶頭）可以背書轉(zhuǎn)讓銀行本票由銀行簽發(fā)，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)；分為定額和不定額兩種。用于同城結(jié)算有效期：2個月可以背書轉(zhuǎn)讓第三十七頁，共六十六頁。商業(yè)匯票定義：由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)；分商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。必須具有真實的交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)系；同城或異地結(jié)算均可。有效期：最長不超過6個月未到期不能收付；可申請貼現(xiàn)，可背書轉(zhuǎn)讓支票定義：由出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)；分現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳和普通支票。用于同城結(jié)算有效期：不超過10天不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符第三十八頁，共六十六頁。銀行匯票存款銀行按實際交易額辦理結(jié)算，票面金額大于實際交易金額的多余款項，由銀行自動退給匯款人；用于異地；有效期1個月。

銀行本票存款銀行按票面額辦理結(jié)算，票面金額與實際交易金額之間的差額，由交易雙方自行結(jié)清；用于同城結(jié)算；有效期2個月。注意區(qū)別第三十九頁，共六十六頁。現(xiàn)金支票——印有“現(xiàn)金”字樣，只能用于支取現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬支票——印有“轉(zhuǎn)賬”字樣，只能用于轉(zhuǎn)賬普通支票——沒有任何字樣，可取現(xiàn)也可轉(zhuǎn)賬【注：若普通支票左上角劃兩條平行線，則為劃線支票，只能用于轉(zhuǎn)賬，不可取現(xiàn)】空頭支票：銀行：退票，并處票面金額5%但不低于1000元的罰款持票人：有權(quán)要求賠償支票金額的2%支票分類第四十頁，共六十六頁?！叭绞健眳R兌用于異地結(jié)算電匯＋信匯委托收款用于同城或異地結(jié)算不用于大額交易托收承付

用于異地結(jié)算；先發(fā)貨、后收款

三個必須（P74）每筆金額起點10000元；新華書店系統(tǒng)每筆金額起點1000元驗單付款的承付期為3天，驗貨付款的承付期為10天可拒絕付款的7種情況（p75）第四十一頁，共六十六頁?！耙豢ā毙庞每ㄓ糜谕腔虍惖亟Y(jié)算；單位卡不得用于超過10萬元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金；允許善意透支，不得惡意透支；透支期限最長為60天。透支利息：簽單日或記賬日15日內(nèi)——日息萬分之五超過15日——日息萬分之十超過30日——日息萬分之十五第四十二頁，共六十六頁。“一證”信用證

用于國際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的第四十三頁，共六十六頁。歸納：同城——支票、銀行本票異地——匯兌、托收承付、銀行匯票同城、異地均可——信用卡、委托收款、商業(yè)匯票、信用證注意各種票據(jù)的有效期限；只要帶“票”字的均可背書轉(zhuǎn)讓。需要保證金——銀行本票、銀行匯票、銀行承兌匯票、信用證、單位信用卡即期票據(jù),見票即付——支票、銀行匯票、銀行本票

第四十四頁，共六十六頁。（三）銀行存款的會計核算

借方銀行存款貸方

期初余額

注意：1.采用支票、匯兌這兩種支付結(jié)算方式時，收款與付款均直接計入“銀行存款”；2.其他支付結(jié)算方式需通過其他有關(guān)賬戶核算增加減少期末余額第四十五頁，共六十六頁。

1、企業(yè)收到銀行存款或?qū)⒖铐棿嫒脬y行時

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、

庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、短期借款

等有關(guān)科目

2、支付存款時

借：庫存現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付賬款、短期

借款、管理費用、銷售費用、財務(wù)

費用等科目

貸：銀行存款

第四十六頁，共六十六頁。[例1]企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，貨款5000元，增值稅850元，價稅款已收轉(zhuǎn)賬支票一張，當(dāng)日送存銀行進賬。

借：銀行存款5850

貸：主營業(yè)務(wù)收入5000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

850

第四十七頁，共六十六頁。[例2]企業(yè)購進一批原材料，買價80000元，增值稅13600元，價稅款以轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料驗收入庫。借：原材料80000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13600貸：銀行存款93600

第四十八頁，共六十六頁。[例3]企業(yè)開現(xiàn)金支票從銀行提現(xiàn)88000元，以備發(fā)放職工工資。

借：庫存現(xiàn)金88000

貸：銀行存款88000

[例4]企業(yè)接開戶銀行通知，本季度代扣電話費8000元。

借：管理費用8000

貸：銀行存款8000

第四十九頁，共六十六頁。

如不相符，原因可能有兩個：企業(yè)或銀行記賬有差錯；存在未達賬項。銀行存款日記賬逐筆勾對發(fā)生額銀行對賬單（四）銀行存款清查第五十頁，共六十六頁。未達賬項如何產(chǎn)生的？第五十一頁，共六十六頁。未達賬項四種情形：銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付第五十二頁，共六十六頁。銀行存款日記賬銀行對賬單余額不相等銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行存款日記賬調(diào)整后余額銀行對賬單調(diào)整后余額余額相等＋＝－－＋＝未達賬項的處理第五十三頁，共六十六頁。銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年月日項目金額項目金額銀行對賬單余額A企業(yè)銀行存款日記賬余額B＋企業(yè)已收，銀行未收＋銀行已收，企業(yè)未收－企業(yè)已付，銀行未付－銀行已付，企業(yè)未付調(diào)節(jié)后的存款余額C調(diào)節(jié)后的存款余額C第五十四頁，共六十六頁。

例：中南企業(yè)2013年3月31日銀行存款日記賬余額為54000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為83000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票60000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票45000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款48000元，銀行已收并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，未記賬。（4）銀行代企業(yè)支付電話費4000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，未記賬。要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表第五十五頁，共六十六頁。項目余額項目余額企業(yè)銀行存款日記賬余額54000銀行對賬單余額83000加：銀行已收、企業(yè)未收③48000加：企業(yè)已收、銀行未收①60000減：銀行已付、企業(yè)未付④

4000減：企業(yè)已付、銀行未付②45000調(diào)節(jié)后的存款余額98000調(diào)節(jié)后的存款余額98000銀行存款余額調(diào)節(jié)表2013年3月31日第五十六頁，共六十六頁。“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達賬項的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調(diào)整賬戶記錄。即使存在銀行已入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，我們也不能根據(jù)調(diào)節(jié)后的銀行存款真實數(shù)額調(diào)整企業(yè)的賬面記錄，而必須在收到銀行的通知憑證后才能入賬。第五十七頁，共六十六頁。第三節(jié)其他貨幣資金其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金。外埠存款存出投資款銀行本票存款銀行匯票存款信用證保證金存款信用卡存款其他貨幣資金第五十八頁，共六十六頁。其他貨幣資金所引起的資金運動

B——購買原材料等附注：

A——其他貨幣資金的取得DBA▲材料采購等其他貨幣資金▲銀行存款▲應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）⊕▲銀行存款CC——多余的其他貨幣資金退回第五十九頁，共六十六頁。僅以外埠存款為例，其他類似

外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

1、將款項通過銀行匯往外地開立采購專戶時：

借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款第六十頁，共六十六頁。2、采購員購入材料后持發(fā)票等報銷憑證報銷時：借：材料采購（或原材料）等應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金—外埠存款第六十一頁，共六十六頁。3、付完結(jié)束采購專戶，多余的外埠存款轉(zhuǎn)回開戶行時：

借：銀行存款貸：其他貨幣資金—外埠存款第六十二頁，共六十六頁。63歸納：開立專戶時：借：其他貨幣資金－－×××貸