2021審計(jì)學(xué)題型和分值教材章節(jié)結(jié)構(gòu)第五章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第五章

審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第一節(jié)

審計(jì)證據(jù)第二節(jié)

審計(jì)工作底稿01第一節(jié)

審計(jì)證據(jù)第一節(jié)

審計(jì)證據(jù)1.審計(jì)證據(jù)的含義和來源（1）審計(jì)證據(jù)的含義指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義審計(jì)證據(jù)的來源5.1.1.1審計(jì)證據(jù)的含義第一節(jié)

審計(jì)證據(jù)1.審計(jì)證據(jù)的含義和來源（2）.審計(jì)證據(jù)的來源按照證據(jù)的來源分類，可以將審計(jì)證據(jù)分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)兩類審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義審計(jì)證據(jù)的來源5.1.1.2審計(jì)證據(jù)的來源第一節(jié)

審計(jì)證據(jù)2.認(rèn)定與審計(jì)證據(jù)（1）認(rèn)定認(rèn)定的含義——指被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)認(rèn)定與審計(jì)證據(jù)一認(rèn)定的含義獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用5.1.2.1認(rèn)定的含義第一節(jié)

審計(jì)證據(jù)2.認(rèn)定與審計(jì)證據(jù)（2）獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定認(rèn)定與審計(jì)證據(jù)一認(rèn)定的含義獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用5.1.2.2獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用11第一節(jié)

審計(jì)證據(jù)二、認(rèn)定與審計(jì)證據(jù)（一）、認(rèn)定的含義——指被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。（二）、獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的（1）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定——①發(fā)生②完整性③準(zhǔn)確性④截止⑤分類（2）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定——①存在②權(quán)利和義務(wù)③完整性④計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定——①發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)②完整性③分類和可理解性④準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)第一節(jié)

審計(jì)證據(jù)3.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量特征充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的基本特征第一節(jié)

審計(jì)證據(jù)3.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量特征（1）審計(jì)證據(jù)的充分性它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審計(jì)意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求。審計(jì)證據(jù)的充分性主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)5.1.3.1審計(jì)證據(jù)的充分性第一節(jié)

審計(jì)證據(jù)3.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量特征（1）審計(jì)證據(jù)的充分性注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)考慮一下主要因素：主要因素審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員經(jīng)驗(yàn)審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊審計(jì)證據(jù)質(zhì)量總體規(guī)模與特征5.1.3.1審計(jì)證據(jù)的充分性練一練【多選題】下列屬于影響審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量的因素有（）。A:審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量B:樣本量C:重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D:是否使用分析程序E:具體審計(jì)程序練一練答案：AC解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（2）具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)；（4）審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或舞弊；（5）審計(jì)證據(jù)質(zhì)量；（6）總體規(guī)模與特征。第一節(jié)

審計(jì)證據(jù)3.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量特征（2）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容5.1.3.2審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性第一節(jié)

審計(jì)證據(jù)3.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量特征（2）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性①審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性——在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮：特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)5.1.3.2審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性練一練【單選題】下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性闡述表述，錯(cuò)誤的是（）A:特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B:針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C:只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

D:只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)可以替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)練一練答案：D解析：只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

第一節(jié)

審計(jì)證據(jù)3.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量特征（2）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

②審計(jì)證據(jù)的可靠性——指審計(jì)證據(jù)的可信程度，通常按照下列5原則考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比薄弱時(shí)生成的更可靠直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠5.1.3.2審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性第一節(jié)

審計(jì)證據(jù)3.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量特征（2）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

②審計(jì)證據(jù)的可靠性——指審計(jì)證據(jù)的可信程度，通常按照下列5原則考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性以文件記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠5.1.3.2審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性練一練【多選題】下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的可靠性說法，錯(cuò)誤的有（）。A:書面證據(jù)比實(shí)物證據(jù)可靠B:內(nèi)部證據(jù)均不能認(rèn)為是可靠的證據(jù)C:注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲得的證據(jù)比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠D:不同來源的證據(jù)不能互相印證則不可靠E:內(nèi)部控制良好情況下審計(jì)證據(jù)比較可靠

練一練答案：AB解析：（1）從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更為可靠，并不代表內(nèi)部正確均不可靠；所以選項(xiàng)B不對(duì)；（2）內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生產(chǎn)的審計(jì)證據(jù)更為可靠，選項(xiàng)E正確。直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更為可靠，選項(xiàng)C正確。以文件記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更為可靠，并沒有對(duì)書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)進(jìn)行比較。選項(xiàng)A不正確。如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠。選項(xiàng)B不正確。練一練【單選題】下列各項(xiàng)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）A:被審計(jì)單位開具的銷售發(fā)票

B:被審計(jì)單位成品庫填制的出庫單C:在較好的銷售收款內(nèi)部控制下形成的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)記錄

D:注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)算的產(chǎn)品成本計(jì)算單練一練答案：D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制的各種計(jì)算表.分析表或自行觀察獲取的證據(jù)，具有較強(qiáng)的可靠性。第一節(jié)

審計(jì)證據(jù)3.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量特征（3）審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可，只有既充分又適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。特殊考慮①文件記錄可靠性的考慮②使用被審計(jì)單位生成信息的考慮③證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮④獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮5.1.3.3審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系練一練【單選題】下列具有不可替代性的審計(jì)程序是（）A:應(yīng)收賬款函證B:存貨監(jiān)盤C:應(yīng)付賬款函證D:面詢固定資產(chǎn)的使用狀況練一練答案：B解析：在保證獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的前提下力爭成本最小化，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所增強(qiáng)競爭能力和獲利能力所必需的。但是，為了保證得出的審計(jì)結(jié)論、形成的審計(jì)意見是恰當(dāng)?shù)模?cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由，減少不可替代的審計(jì)程序。例如，在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在性認(rèn)定的不可替代的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中不得以檢查成本高和難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序。故選B第五章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第五章

審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第一節(jié)

審計(jì)證據(jù)第二節(jié)

審計(jì)工作底稿01第一節(jié)

審計(jì)證據(jù)第一節(jié)

審計(jì)證據(jù)1.獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序（1）審計(jì)程序的類型

5.1.4.2審計(jì)程序的類型：按獲取手段劃分練一練【單選題】書面證據(jù)通常不能通過（）A:檢查取得

B:分析程序取得C:觀察取得

D:函證取得

練一練答案：C解析：僅通過觀察程序不足以獲取有效的書面證據(jù)。

01第二節(jié)

審計(jì)工作底稿第二節(jié)

審計(jì)工作底稿1.審計(jì)工作底稿的含義和目的（1）審計(jì)工作底稿的含義指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄5.2.1.1提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)第二節(jié)

審計(jì)工作底稿1.審計(jì)工作底稿的含義和目的（2）審計(jì)工作底稿的目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的主要有：提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)提供證據(jù)，證明其按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作5.2.1.1提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)第二節(jié)

審計(jì)工作底稿2.編制審計(jì)工作底稿使用的文字和控制程序編制審計(jì)工作底稿的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用少數(shù)民族文字。中國境內(nèi)的中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國際會(huì)計(jì)公司成員所和聯(lián)系所可以同時(shí)使用某種外國文字、執(zhí)行涉外業(yè)務(wù)時(shí)可以同時(shí)使用某種外國文字5.2.2二、編制審計(jì)工作底稿使用的文字和控制程序第二節(jié)

審計(jì)工作底稿3.審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍（2）審計(jì)工作底稿的內(nèi)容不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草對(duì)不全面或初步思考的記錄存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本重復(fù)的文件記錄5.2.3.2審計(jì)工作底稿的內(nèi)容練一練【單選題】審計(jì)工作底稿包括（）A:已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿B:財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿C:對(duì)不全面或初步思考的記錄D:總體審計(jì)策略

練一練答案：D解析：審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件（包括電子郵件），以及對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。此外，審計(jì)工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄，與其他人員（如其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、專家等）的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等。

第二節(jié)

審計(jì)工作底稿4.審計(jì)工作底稿的存在形式與基本內(nèi)容（1）編制審計(jì)工作底稿的總體要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解一下內(nèi)容：5.2.4.1編制審計(jì)工作底稿的總體要求第二節(jié)

審計(jì)工作底稿4.審計(jì)工作底稿的存在形式與基本內(nèi)容（1）編制審計(jì)工作底稿的總體要求按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論5.2.4.1編制審計(jì)工作底稿的總體要求練一練【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解（）A:按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B:實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)C:就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論D:評(píng)估重要性水平的方法E:對(duì)審計(jì)計(jì)劃的修改練一練答案：ABC解析：本題考察的知識(shí)點(diǎn)是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解以下內(nèi)容：

（1）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)。

（3）就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論。第二節(jié)

審計(jì)工作底稿4.審計(jì)工作底稿的存在形式與基本內(nèi)容（2）確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素

5.2.4.2確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素第二節(jié)

審計(jì)工作底稿5.2.4.2確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素練一練【單選題】在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不考慮下列哪項(xiàng)因素（）A:實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)B:被審計(jì)單位的地址C:在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要作出判斷的范圍D:使用的審計(jì)方法和工具練一練答案：B解析：在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)（2）已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（3）在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要作出判斷的范圍（4）已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度（5）已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性（7）使用的審計(jì)方法和工具第二節(jié)

審計(jì)工作底稿4.審計(jì)工作底稿的存在形式與基本內(nèi)容（3）審計(jì)工作底稿的要素

要素被審計(jì)單位名稱審計(jì)項(xiàng)目名稱審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間審計(jì)過程記錄5.2.4.3審計(jì)工作底稿的要素第二節(jié)

審計(jì)工作底稿4.審計(jì)工作底稿的存在形式與基本內(nèi)容（3）審計(jì)工作底稿的要素①特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征識(shí)別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。識(shí)別特征因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同

5.2.4.3審計(jì)工作底稿的要素第二節(jié)

審計(jì)工作底稿4.審計(jì)工作底稿的存在形式與基本內(nèi)容（3）審計(jì)工作底稿的要素②重大事項(xiàng)

5.2.4.3審計(jì)工作底稿的要素練一練【單選題】下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)過程中的重大事項(xiàng)的是（）A:引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)B:做賬時(shí)的人為錯(cuò)誤C:導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程程序的情形D:導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)

練一練答案：B解析：重大事項(xiàng)通常包括：(1)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)。(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施。(3)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形。(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。答案為B第二節(jié)

審計(jì)工作底稿5.審計(jì)工作底稿歸檔期限（1）審計(jì)工作底稿歸檔的期限審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師