銀行代客掉期業(yè)務(wù)管理辦法第一章總則第一條為加強銀行股份有限公司（以下簡稱“本行”）的代客掉期業(yè)務(wù)管理，規(guī)范代客掉期業(yè)務(wù)操作，根據(jù)《中華人民共和國外匯管理條例》、《結(jié)匯、售匯及付匯管理規(guī)定》、《中國人民銀行關(guān)于擴大外匯指定銀行對客戶遠期結(jié)售匯業(yè)務(wù)和開辦人民幣與外幣掉期業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》、《國家外匯管理局外匯指定銀行對客戶遠期結(jié)售匯業(yè)務(wù)和人民幣與外幣掉期業(yè)務(wù)備案操作指引》及《銀行金融衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)管理辦法》和本行外匯業(yè)務(wù)相關(guān)管理規(guī)定，結(jié)合本行實際，制定本辦法。第二條本辦法所稱“代客掉期業(yè)務(wù)”，是指本行與客戶約定在一前一后兩個不同的起息日進行方向相反的兩次貨幣交換。在第一次貨幣交換中，一方按照約定的匯率用貨幣A交換貨幣B；在第二次貨幣交換中，該方再按照另一約定的匯率用貨幣B交換貨幣A。其中交割日在前的交易稱為交易近端，交割日在后的交易稱為交易遠端。兩個幣種均為外幣的，稱為外匯掉期業(yè)務(wù)；一個幣種為外幣而另一個幣種為人民幣的，稱為人民幣與外幣掉期業(yè)務(wù)。本行代客掉期業(yè)務(wù)目前只支持現(xiàn)匯交易，暫不支持現(xiàn)鈔交易。第三條本辦法所稱“客戶”，是指中華人民共和國境內(nèi)的企事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體、部隊等機構(gòu)，包括外商投資企業(yè)。本行暫不對個人客戶開辦代客掉期業(yè)務(wù)。第二章組織職責(zé)第四條總行國際業(yè)務(wù)部和經(jīng)總行授權(quán)具備代客代客掉期業(yè)務(wù)資格的分支行（以下簡稱授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)）辦理代客掉期業(yè)務(wù)，并承擔(dān)以下責(zé)任：負責(zé)對客戶的代客掉期業(yè)務(wù)進行相關(guān)信用風(fēng)險及外匯收支的真實性和合規(guī)性審核；負責(zé)代客掉期業(yè)務(wù)中客戶端所有流程，包括但不限于交易合規(guī)性審查、交易報價、交易確認、交易到期交割等；負責(zé)相應(yīng)保證金的監(jiān)管。在分支行未取得代客代客掉期業(yè)務(wù)辦理授權(quán)時，一律由總行國際業(yè)務(wù)部負責(zé)統(tǒng)一辦理。第五條總行金融市場部負責(zé)代客掉期業(yè)務(wù)價格的制定、發(fā)布和管理，總分行間內(nèi)部平盤交易，全行敞口頭寸的管理和對外平盤交易。第六條總行風(fēng)險管理部負責(zé)將代客掉期業(yè)務(wù)納入本行現(xiàn)有遠期外匯交易業(yè)務(wù)授權(quán)及限額管理體系進行監(jiān)測管理，負責(zé)代客掉期業(yè)務(wù)協(xié)議、合同及業(yè)務(wù)文檔的法律審查。第七條總行授信審批部負責(zé)客戶的衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)授信額度的審批。第八條總行計劃財務(wù)部負責(zé)代客掉期業(yè)務(wù)會計核算規(guī)則的制定。第三章業(yè)務(wù)幣種、金額、期限及業(yè)務(wù)范圍第九條代客掉期的交易幣種為本行所有掛牌交易的外匯幣種。其他幣種將根據(jù)本行業(yè)務(wù)發(fā)展情況和需要酌情增加。第十條代客掉期業(yè)務(wù)起點金額為5萬美元，其他貨幣為等值5萬美元。第十一條代客掉期業(yè)務(wù)交易期限代客掉期業(yè)務(wù)的交易期限分為1周、2周、3周、1個月、2個月、3個月、4個月、5個月、6個月、7個月、8個月、9個月、10個月、11個月、12個月等15個標(biāo)準(zhǔn)期限。非標(biāo)準(zhǔn)期限的掉期業(yè)務(wù)將根據(jù)實際情況逐筆商定。第十二條代客掉期交易的交割日應(yīng)當(dāng)同時為國內(nèi)工作日和外幣所在國工作日，如遇法定節(jié)假日，則向后順延至下一工作日。第十三條我行辦理的代客掉期業(yè)務(wù)范圍：境內(nèi)機構(gòu)的經(jīng)常項目交易；境內(nèi)機構(gòu)償還銀行自營外匯貸款；境內(nèi)機構(gòu)償還經(jīng)外匯局登記的境外借款；經(jīng)外匯局登記的境外直接投資外匯收支；經(jīng)外匯局登記的外商投資企業(yè)外匯資本金收入；經(jīng)外匯局登記的境內(nèi)機構(gòu)境外上市的外匯收入；經(jīng)國家外匯管理局批準(zhǔn)的其他外匯收支；除以上規(guī)定的資金范圍外，授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)還可以為境內(nèi)機構(gòu)的人民幣資金辦理掉期業(yè)務(wù)，境內(nèi)機構(gòu)掉期換入外匯的使用應(yīng)符合外匯管理規(guī)定。對于人民幣與外幣的掉期業(yè)務(wù)還須遵循以下規(guī)定：客戶掉期近端換出的外匯資金，限于按照外匯管理規(guī)定可以辦理即期結(jié)匯的外匯資金；掉期遠端換出的外匯資金，限于近端換入的外匯資金；授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)參照遠期結(jié)售匯業(yè)務(wù)的履約審核管理，在客戶掉期履約換出外匯資金時，按照即期結(jié)匯的管理規(guī)定審核客戶交付的資金和憑證；客戶可以通過掉期業(yè)務(wù)直接以人民幣換入外匯，換入外匯資金的支付使用應(yīng)符合外匯管理規(guī)定；客戶掉期遠端換入外匯資金原則上應(yīng)進入原換出外匯資金賬戶；對于近端來自外商投資企業(yè)資本金賬戶、外債專戶、外債轉(zhuǎn)貸款專戶的外匯資金，遠端換入時可以進入經(jīng)常項目外匯賬戶，不得再進入上述三類資本項目外匯賬戶。第四章業(yè)務(wù)授權(quán)管理第十四條分支機構(gòu)必須得到總行書面批準(zhǔn)和當(dāng)?shù)赝鈪R局書面?zhèn)浒富貓?zhí)后方可開辦代客掉期業(yè)務(wù)。分支機構(gòu)在具備以下條件時，可向總行申請開辦代客掉期業(yè)務(wù)：具備經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)和即、遠期結(jié)售匯業(yè)務(wù)資格；外匯業(yè)務(wù)操作規(guī)范，無重大違規(guī)記錄；國際業(yè)務(wù)部門設(shè)置合理，人員配備到位；相關(guān)操作人員須接受專項培訓(xùn)，并通過總行考核；（五）具有符合總行要求的代客掉期業(yè)務(wù)內(nèi)部操作細則。第十五條分支機構(gòu)申請開辦代客掉期業(yè)務(wù)須接受總行國際業(yè)務(wù)部、金融市場部的業(yè)務(wù)審查，并取得書面授權(quán)。第十六條經(jīng)總行授權(quán)的分支機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向當(dāng)?shù)赝鈪R管理局分支局提交備案申請，獲得外匯管理局分支局正式備案回執(zhí)之后方可開辦代客掉期業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)。第十七條分支機構(gòu)在收到總行授權(quán)的30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向當(dāng)?shù)劂y監(jiān)局報告。第十八條分支機構(gòu)在取得開辦代客遠期結(jié)售匯業(yè)務(wù)資格后，即可為客戶辦理人民幣與外幣掉期業(yè)務(wù)及外匯掉期業(yè)務(wù)。第五章業(yè)務(wù)操作流程第十九條分支機構(gòu)開展業(yè)務(wù)前必須完成以下準(zhǔn)備：對客戶進行業(yè)務(wù)適合度評估，測試客戶是否適合進行衍生產(chǎn)品交易。向客戶介紹衍生產(chǎn)品交易的風(fēng)險，指導(dǎo)客戶簽訂總行統(tǒng)一制定的《銀行代客衍生交易風(fēng)險揭示書》。確保客戶按規(guī)定繳納足夠的保證金或具有本行授予的衍生品業(yè)務(wù)信用額度。與客戶簽訂《銀行代客衍生業(yè)務(wù)總協(xié)議書》。確?？蛻糁付藢Ｈ素撠?zé)衍生品交易業(yè)務(wù)并向本行提交了《金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)授權(quán)書》。確保客戶滿足本行涉及具體衍生產(chǎn)品品種的其他要求。第二十條客戶詢價客戶在辦理具體每筆遠期外匯交易業(yè)務(wù)之前，須由授權(quán)委托人向我行授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)詢價，各授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)以總行金融市場部報價為基準(zhǔn)對客戶報價。第二十一條客戶提交申請書及相應(yīng)單據(jù)客戶在正式辦理掉期業(yè)務(wù)前，須向我行提交《銀行代客掉期申請書》，并準(zhǔn)備足夠的外匯掉期保證金或衍生產(chǎn)品授信額度。對于人民幣外匯掉期業(yè)務(wù)還應(yīng)根據(jù)實需原則提交證明該交易真實性的合同等有效憑證。客戶在《銀行代客掉期申請書》各項要素均需填寫完整。并加蓋客戶預(yù)留印鑒。申請書應(yīng)注明保證金賬戶、幣種及金額，并列明已提交單據(jù)的種類和份數(shù)。對于暫不能提交的單據(jù)，客戶應(yīng)在申請書上列明單據(jù)名稱和份數(shù)，并承諾在交割日之前補齊相關(guān)單據(jù)。第二十二條業(yè)務(wù)資格審查授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)的代客掉期交易崗負責(zé)對客戶提交的《銀行代客掉期申請書》以及相關(guān)單據(jù)進行審核，審核的重點為：資格審核：客戶是否已與我行簽訂《銀行代客衍生業(yè)務(wù)總協(xié)議書》、《銀行代客衍生交易風(fēng)險揭示書》和《金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)授權(quán)書》。信用風(fēng)險審核：客戶的賬戶資金是否滿足外匯掉期的保證金金額，或者客戶有足額的衍生產(chǎn)品授信額度。操作合規(guī)風(fēng)險審核：確?？蛻舻耐鈪R收支符合外匯局規(guī)定，《銀行代客掉期申請書》填寫正確完整，所需單據(jù)提交齊全。對于人民幣外匯掉期業(yè)務(wù)，須對客戶的商業(yè)合同等外匯收支真實性和合規(guī)性證明材料進行審核，確定是否符合國家政策法規(guī)的規(guī)定。第二十三條交易的確認經(jīng)授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)審核《銀行遠期外匯交易申請書》及單據(jù)無誤后，由經(jīng)辦人員通過匯兌系統(tǒng)的分行詢價功能提交至總行金融市場部正式辦理交易?？傂薪鹑谑袌霾渴芾泶偷魳I(yè)務(wù)申請的時間為每個中國外匯交易中心交易日上午9：30—11.30，下午2:00--16：00，，特殊情況報有權(quán)人批準(zhǔn)。如交易成交，總行金融市場部交易員通過匯兌系統(tǒng)的總行報價功能將交易提交至授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)。授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)收到確認后，通過匯兌系統(tǒng)中的分行確認更能進行交易的最終確認步驟，并填寫《銀行代客掉期交易證實書》遞交客戶，注明交割匯率、買入及賣出貨幣幣種金額、具體交割日期等事項，同時進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，扣取相應(yīng)比例的保證金或扣減專項授信額度。《銀行代客掉期交易證實書》的發(fā)出代表交易合約正式生效。授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)在每日終了時須與總行同金融市場部核對交易筆數(shù)和金額。如交易未成交，經(jīng)辦機構(gòu)將《銀行代客掉期交易申請書》退還給客戶。在委托有效期內(nèi)，客戶不得提前支取保證金，也不得混用、挪用保證金和相應(yīng)衍生產(chǎn)品授信額度。第二十四條資金交割授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)與客戶需要進行兩次交割（一）近端日交割：按照近端價格，參照即期交易交割方式與客戶進行近端日交割；（二）遠端日交割：參照遠期交易交割方式，在距遠端交割日至少2個工作日前，提請客戶確認外匯掉期交易對應(yīng)資金到賬情況及其它交割細節(jié)?？蛻舯仨毐ＷC在交割前將所有交易資金存入開立于我行的賬戶。授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)對該款項的到賬情況進行監(jiān)管。對于人民幣外匯掉期業(yè)務(wù)，交割前必須按照規(guī)定審核客戶提交單據(jù)和資金的真實性與合規(guī)性。若審核不通過，應(yīng)及時聯(lián)系客戶尋求解決方案，若確定無法交割，則必須立即通知總行金融市場部以便進行強制平盤。第六章特別交易處理第二十五條追加保證金如果由于市場匯率變化的影響，使交易重估損失達到或超過客戶已交保證金的40%，由總行金融市場部通過授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)向客戶發(fā)送《銀行代客掉期保證金預(yù)警單》。如果由于市場匯率變化的影響，使交易重估損失達到或超過客戶已交保證金的60%，由總行金融市場部通過授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)向客戶發(fā)送《銀行代客掉期追加保證金通知》，要求客戶在2個工作日內(nèi)補足保證金，經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)客戶回復(fù)《補足保證金確認書》后及時扣劃保證金，并向總行金融市場部發(fā)送《銀行代客掉期客戶保證金調(diào)整確認書》。如果總行金融市場部自發(fā)出書面通知2日內(nèi)未收到授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)關(guān)于客戶保證金調(diào)整的書面通知，總行有權(quán)在交易重估損失達到或超過客戶已交保證金80%時強制平盤，并通過授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)向客戶出具《銀行代客掉期強制平盤通知書》。對于強制平盤產(chǎn)生的損失，如系由客戶未及時按本行要求補足保證金所致，由客戶承擔(dān)；如系由授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)操作失誤所致，則由授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)承擔(dān)，計算損失的方法按違約處理方式。第二十六條展期或提前交割展期客戶辦理外匯掉期業(yè)務(wù)時可申請展期，展期次數(shù)、期限和價格須與授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)協(xié)商確定。原則上申請展期次數(shù)為一次，期限最長不得超過12個月。辦理展期時，須在交割日之前至少2個工作日提交《銀行代客掉期展期/提前交割申請書》，經(jīng)授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)審核同意從匯兌系統(tǒng)的展期功能發(fā)起至總行金融市場部，總行金融市場部重新定價，確認新匯率和新期限，交易完成后通過匯兌系統(tǒng)向授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)確認展期交易。最后授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)在匯兌系統(tǒng)中完成展期交易，并向客戶從系統(tǒng)總打印出具《銀行代客掉期展期/提前交割證實書》。若總行金融市場部交易未成立，退還《銀行代客掉期展期/提前交割申請書》給客戶，到期做相應(yīng)處理。提前交割客戶辦理外匯掉期業(yè)務(wù)可以申請?zhí)崆敖桓睿k理提前交割時，方法參照展期交易辦理。如果因展期或提前交割導(dǎo)致保證金收取金額增加，授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)向客戶補收保證金。若需要退還客戶保證金（包括減少占用免保證金授信額度），授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)必須在交割后方可操作。第七章掉期價格管理第二十七條代客掉期交易價格制定代客掉期業(yè)務(wù)的定價遵循率平價公式，結(jié)合市場報價水平、我行自身風(fēng)險對沖能力等因素確定。在實際操作中，定價公式所選取的參數(shù)按照我行人民幣及外幣貨幣市場、資本市場收益率曲線、監(jiān)管機構(gòu)相關(guān)規(guī)定和行業(yè)自律的要求確定。代客掉期業(yè)務(wù)的價格管理參照《銀行掉期外匯業(yè)務(wù)操作指引》。第二十八條展期交易報價原交易按照原交易最終到期日匯率核算，展期后新交易依據(jù)當(dāng)時市場報價，對原終止交易產(chǎn)生的損益將體現(xiàn)在展期后新交易的價格中。第二十九條提前交割交易報價原交易按照原交易最終到期日匯率核算，提前交割交易依據(jù)當(dāng)時市場升貼水報價，對提前交割交易產(chǎn)生的損益將體現(xiàn)在展期后新交易的價格中。第三十條違約交易報價客戶違約是指客戶在交割日無法辦理交割，也未及時向我行辦理展期。對于人民幣外匯掉期業(yè)務(wù)，客戶違約還包括無法在交割日提交與《銀行代客掉期申請書》中所列外匯收支的來源或用途相符的有效憑證，若實際收匯或付匯金額小于協(xié)議書中規(guī)定的金額，則實際收匯或付匯金額按照原交易匯率辦理，差額部分按違約辦理。客戶全部違約或者部分違約，按照交割日即期匯率核算，帶來的收益歸我行所有，損失由客戶承擔(dān),扣劃客戶保證金或結(jié)算資金，對已實現(xiàn)虧損必須進行交割。第八章統(tǒng)計報告制度第三十一條統(tǒng)計管理授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)辦理代客掉期業(yè)務(wù)，應(yīng)遵守國家外匯管理局的結(jié)售匯頭寸管理規(guī)定。授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)按照外匯管理規(guī)定，向外匯局和總行報送掉期業(yè)務(wù)的相關(guān)統(tǒng)計報表?？蛻粢孕潞灥羝诤霞s調(diào)整遠期或掉期合約期限時，經(jīng)辦機構(gòu)對該掉期業(yè)務(wù)不作為一筆新的交易單獨統(tǒng)計，只需統(tǒng)計調(diào)整后的遠期或掉期合約履約?？蛻舻羝跇I(yè)務(wù)違約后，經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)將近端履約金額或遠端部分履約時近端履約與遠端部分履約的差額視為即期結(jié)售匯統(tǒng)計。上述統(tǒng)計應(yīng)在《銀行結(jié)售匯統(tǒng)計月（旬）報表》和《銀行結(jié)售匯綜合頭寸日報表》中反映。第三十二條報送程序掉期報表中表一至表五實行總行報送制度，總行匯總各授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)統(tǒng)計數(shù)據(jù)后，經(jīng)所在地外匯分局報國家外匯管理局。地區(qū)支行的代客掉期統(tǒng)計數(shù)據(jù)納入地區(qū)統(tǒng)計報表，由中心支行負責(zé)匯總轄內(nèi)支行的代客掉期數(shù)據(jù)，報送總行國際業(yè)務(wù)部，由總行國際業(yè)務(wù)部統(tǒng)一上報國家外匯管理局江蘇省分局。第三十三條報送方式本行各報送機構(gòu)應(yīng)通過國家外匯管理局結(jié)售匯統(tǒng)計系統(tǒng)專網(wǎng)將掉期統(tǒng)計數(shù)據(jù)報送至所在地外匯分支局。若國家外匯管理局結(jié)售匯統(tǒng)計系統(tǒng)專網(wǎng)出現(xiàn)重大故障，或出現(xiàn)不可抗力的情況，則應(yīng)啟用傳真、電子郵件等方式報送報表。第三十四條統(tǒng)計周期及報送時間表一至表五為旬（上、中旬，下同）、月報表，各授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)于每旬、月后1個日內(nèi)報送總行，總行匯總各授權(quán)經(jīng)辦機構(gòu)數(shù)據(jù)后將報告期內(nèi)的統(tǒng)計報表于旬后和月后3日內(nèi)報送國家外匯管理局。其中，報告機構(gòu)在報送表五時，應(yīng)將報告期內(nèi)各交易日的遠期結(jié)售匯和掉期匯率表報送國家外匯管理局，月末只需報送下旬各交易日的報表。旬報的統(tǒng)計周期為：上旬從報表期當(dāng)月1日至10日，中旬從11日至20日；月報的統(tǒng)計周期為報表期當(dāng)月1日至月末。遇國務(wù)院規(guī)定的節(jié)假日（元旦、春節(jié)、五一勞動節(jié)、國慶節(jié)），報送時間以當(dāng)年國家外匯管理局發(fā)布的節(jié)假日期間報送銀行結(jié)售匯統(tǒng)計報表有關(guān)事宜的通知為準(zhǔn)。第九章會計賬務(wù)處理第三十五條代客外匯掉期按結(jié)匯、售匯、外幣對三類分別設(shè)置相應(yīng)的會計科目進行會計核算。（1）代客外匯掉期收取客戶保證金時，會計分錄：分、支機構(gòu)代客做外匯掉期業(yè)務(wù)前,客戶存入保證金：借：客戶存款貸：衍生工具保證金（2）代客外匯掉期，近端交易日與客戶交割時，會計分錄分、支機構(gòu)與客戶做掉期，近端與客戶交割時：借：客戶存款-幣種B貸：外匯買賣-代客外匯掉期-幣種B借：外匯買賣--代客外匯掉期-幣種A 貸：客戶存款-幣種A分、支機構(gòu)與清算機構(gòu)內(nèi)部平盤時,分、支機構(gòu)對清算機構(gòu)：借：通存通兌-幣種A貸：外匯買賣-系統(tǒng)內(nèi)平盤-幣種A借：外匯買賣-系統(tǒng)內(nèi)平盤-幣種B貸：通存通兌-幣種B清算機構(gòu)對分、支機構(gòu)：借：通存通兌-幣種B貸：外匯買賣-系統(tǒng)內(nèi)平盤-幣種B借：外匯買賣-系統(tǒng)內(nèi)平盤-幣種A貸：通存通兌-幣種A外匯掉期近端不會有匯兌收益或損失。近端交易日遠端表外及估值帳務(wù)，會計分錄：遠端表外賬務(wù)：表外收：代客應(yīng)收掉期貨幣-幣種A`表外收：代客應(yīng)付掉期貨幣-幣種B每日遠端估值時：借或貸：代客外匯掉期公允價值貸或借：代客外匯掉期公允價值變動損益代客外匯掉期業(yè)務(wù)遠端到期，與客戶正常交割，會計分錄：銷記表外帳：表外付：代客應(yīng)收掉期貨幣-幣種A表外付：代客應(yīng)付掉期貨幣-幣種B沖回代客外匯掉期公允價值變動損益借或貸：代客外匯掉期公允價值貸或借：代客外匯掉期公允價值變動損益分、支機構(gòu)與客戶交割借：客戶存款-幣種A貸：外匯買賣-代客外匯掉期-幣種A借：外匯買賣--代客外匯掉期-幣種B貸：客戶存款-幣種B分、支機構(gòu)與清算機構(gòu)內(nèi)部平盤時,分、支機構(gòu)對清算機構(gòu)：借：通存通兌-幣種B貸：外匯買賣-系統(tǒng)內(nèi)平盤-幣種B借：外匯買賣-系統(tǒng)內(nèi)平盤-幣種A貸：通存通兌-幣種A清算機構(gòu)對分、支機構(gòu)：借：通存通兌-幣種A貸：外匯買賣-系統(tǒng)內(nèi)平盤-幣種A借：外匯買賣-系統(tǒng)內(nèi)平盤-幣種B貸：通存通兌-幣種B分、支機構(gòu)與清算機構(gòu)匯差結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：外匯買賣-代客外匯掉期-人民幣貸：代客外匯掉期投資收益-人民幣或：借：代客外匯掉期投資收益-人民幣貸：外匯買賣-代客外匯掉期-人民幣 歸還客戶保證金：借：衍生工具保證金貸：客戶存款（5）交易日違約、展期,提前交割特殊交易如因客戶交易日違約，我行在市場上強制平盤發(fā)生損失,由客戶保證金承擔(dān)損失,此時由分、支機構(gòu)與客戶做代客即期反向交易,凈額清算出差額損失扣收客戶保證金，會計分錄：凈額清算時：借：外匯買賣-代客外匯即期-幣種A貸：外匯買賣-代客外匯掉期-幣種A借：外匯買賣--代客外匯掉期-幣種B貸:外匯買賣--代客外匯即期-幣種B扣除客戶保證金時：借:客戶保證金存款或過渡帳戶貸:外匯買賣-代客外匯掉期借:損