泓域咨詢/關(guān)于成立推進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級公司可行性分析報(bào)告

關(guān)于成立推進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級公司可行性分析報(bào)告xx（集團(tuán)）有限公司

報(bào)告說明國家計(jì)委和信息產(chǎn)業(yè)部于2001年在10個(gè)城市建設(shè)10個(gè)國家級軟件產(chǎn)業(yè)基地，目的是為了促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高我國在信息技術(shù)領(lǐng)域的競爭力。其中有一個(gè)位于深圳南山科技園，該基地附近有多套出售和出租的房屋，可供業(yè)內(nèi)人士居住辦公。本期項(xiàng)目是基于公開的產(chǎn)業(yè)信息、市場分析、技術(shù)方案等信息，并依托行業(yè)分析模型而進(jìn)行的模板化設(shè)計(jì)，其數(shù)據(jù)參數(shù)符合行業(yè)基本情況。本報(bào)告僅作為投資參考或作為學(xué)習(xí)參考模板用途。

目錄第一章項(xiàng)目概述 7一、項(xiàng)目概述 7二、項(xiàng)目提出的理由 7三、項(xiàng)目總投資及資金構(gòu)成 10四、資金籌措方案 10五、項(xiàng)目預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益規(guī)劃目標(biāo) 11六、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度規(guī)劃 11七、研究結(jié)論 11八、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)一覽表 11主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)一覽表 11第二章市場分析 14一、軟件產(chǎn)業(yè)基地發(fā)展對策 14第三章綜上所述，只有一個(gè)唯一：軟件產(chǎn)業(yè)基地發(fā)展對策。以上幾點(diǎn)措施可以為軟件產(chǎn)業(yè)基地的健康發(fā)展提供重要的支撐，促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)的繁榮發(fā)展。 16一、軟件產(chǎn)業(yè)基地實(shí)施方案 16二、軟件產(chǎn)業(yè)基地經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益 17三、軟件產(chǎn)業(yè)基地發(fā)展現(xiàn)狀 20四、發(fā)展趨勢 20五、發(fā)展現(xiàn)狀 21六、軟件產(chǎn)業(yè)基地發(fā)展前景 22七、軟件產(chǎn)業(yè)基地發(fā)展背景 23第四章發(fā)展規(guī)劃分析 26一、公司發(fā)展規(guī)劃 26二、保障措施 27第五章公司治理分析 30一、董事及其職責(zé) 30二、資本結(jié)構(gòu)與公司治理結(jié)構(gòu) 35三、內(nèi)部控制的重要性 39四、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的基本內(nèi)容 42五、管理腐敗的類型 54六、信息與溝通的作用 55第六章SWOT分析 58一、優(yōu)勢分析（S） 58二、劣勢分析（W） 60三、機(jī)會(huì)分析（O） 60四、威脅分析（T） 61第七章運(yùn)營模式分析 69一、公司經(jīng)營宗旨 69二、公司的目標(biāo)、主要職責(zé) 69三、各部門職責(zé)及權(quán)限 70四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 73第八章人力資源 81一、績效薪酬體系設(shè)計(jì) 81二、技能與能力薪酬體系設(shè)計(jì) 82三、企業(yè)人力資源規(guī)劃的分類 85四、人員錄用評估 86五、勞動(dòng)定員的基本概念 87六、獎(jiǎng)金制度的制定 89第九章企業(yè)文化管理 94一、企業(yè)文化投入與產(chǎn)出的特點(diǎn) 94二、企業(yè)文化理念的定格設(shè)計(jì) 96三、企業(yè)文化的創(chuàng)新與發(fā)展 102四、企業(yè)文化的整合 112五、企業(yè)文化管理與制度管理的關(guān)系 118第十章經(jīng)濟(jì)效益分析 122一、經(jīng)濟(jì)評價(jià)財(cái)務(wù)測算 122營業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表 122綜合總成本費(fèi)用估算表 123利潤及利潤分配表 125二、項(xiàng)目盈利能力分析 126項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表 127三、財(cái)務(wù)生存能力分析 129四、償債能力分析 129借款還本付息計(jì)劃表 130五、經(jīng)濟(jì)評價(jià)結(jié)論 131第十一章財(cái)務(wù)管理方案 132一、存貨成本 132二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 133三、財(cái)務(wù)可行性評價(jià)指標(biāo)的類型 140四、計(jì)劃與預(yù)算 142五、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 143六、分析與考核 146七、應(yīng)收款項(xiàng)的管理政策 147八、影響營運(yùn)資金管理策略的因素分析 151第十二章項(xiàng)目投資分析 154一、建設(shè)投資估算 154建設(shè)投資估算表 155二、建設(shè)期利息 155建設(shè)期利息估算表 156三、流動(dòng)資金 157流動(dòng)資金估算表 157四、項(xiàng)目總投資 158總投資及構(gòu)成一覽表 158五、資金籌措與投資計(jì)劃 159項(xiàng)目投資計(jì)劃與資金籌措一覽表 159項(xiàng)目概述項(xiàng)目概述（一）項(xiàng)目基本情況1、項(xiàng)目名稱：關(guān)于成立推進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級公司2、承辦單位名稱：xx（集團(tuán)）有限公司3、項(xiàng)目性質(zhì)：擴(kuò)建4、項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)：xxx（待定）5、項(xiàng)目聯(lián)系人：劉xx（二）項(xiàng)目選址項(xiàng)目選址位于xxx（待定）。項(xiàng)目提出的理由軟件產(chǎn)業(yè)基地是由國家計(jì)委和信息產(chǎn)業(yè)部決定在多個(gè)城市建設(shè)的軟件產(chǎn)業(yè)園區(qū)，其中包括北京、南京、上海、大連、成都、西安、濟(jì)南、杭州、廣州、長沙等城市。該計(jì)劃的命名授牌大會(huì)于2001年7月12日在人民大會(huì)堂隆重舉行。目前，深圳南山科技園中的軟件產(chǎn)業(yè)基地參考價(jià)格為78021元，共有5套二手房在售和39套房屋出租。如果需要查詢最新房價(jià)、戶型圖、聯(lián)系電話、地址位置、附近配套等樓盤信息，請上深圳樂有家官網(wǎng)。軟件產(chǎn)業(yè)基地是指為軟件企業(yè)提供資源優(yōu)化、環(huán)境建設(shè)、政策支持等一系列服務(wù)的區(qū)域性集聚平臺。通過政府、企業(yè)和市場的共同努力，軟件產(chǎn)業(yè)基地能夠集聚人才、聚集資本、吸引技術(shù)、培育企業(yè)，從而推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，并在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代中扮演著至關(guān)重要的角色。近年來，中國各地政府積極推動(dòng)軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并陸續(xù)在各地設(shè)立了軟件產(chǎn)業(yè)基地，不僅為軟件行業(yè)提供了更好的發(fā)展環(huán)境，也促進(jìn)了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。1、背景軟件產(chǎn)業(yè)是世界經(jīng)濟(jì)中最具活力的領(lǐng)域之一，也是許多國家發(fā)展高科技產(chǎn)業(yè)的重要支柱之一。在過去幾十年中，中國軟件產(chǎn)業(yè)經(jīng)歷了高速發(fā)展階段，在雙引擎驅(qū)動(dòng)下逐步成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。然而隨著技術(shù)和市場的變化，軟件產(chǎn)業(yè)面臨著巨大的轉(zhuǎn)型升級壓力。2、分析（一）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在問題當(dāng)前，軟件產(chǎn)業(yè)主要以軟件開發(fā)和信息服務(wù)為主，缺乏高端核心技術(shù)的創(chuàng)新能力。同時(shí)，傳統(tǒng)的軟件服務(wù)業(yè)務(wù)已經(jīng)成熟，盈利空間越來越小，增長乏力。（二）市場需求多元化隨著數(shù)字化和智能化進(jìn)程的加快，用戶對軟件產(chǎn)品的要求越來越高，需要滿足多元化的需求。同時(shí)，隨著云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)的廣泛應(yīng)用，用戶對軟件的安全性、可靠性、智能化程度等方面的要求也在不斷提高。（三）國際市場競爭加劇軟件產(chǎn)業(yè)是全球性的產(chǎn)業(yè)，國際市場競爭非常激烈。目前，全球軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平不斷提高，國外先進(jìn)技術(shù)和產(chǎn)品對中國軟件產(chǎn)業(yè)構(gòu)成了較大的挑戰(zhàn)。3、對策（一）加強(qiáng)核心技術(shù)研發(fā)要想推進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，就必須增強(qiáng)核心技術(shù)創(chuàng)新能力。政府和企業(yè)應(yīng)加大對基礎(chǔ)研究的投入，鼓勵(lì)企業(yè)自主研發(fā)，建立以自主知識產(chǎn)權(quán)為核心的技術(shù)創(chuàng)新體系。同時(shí)，可借助國內(nèi)外優(yōu)秀的技術(shù)資源，加強(qiáng)技術(shù)合作和交流。（二）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展為了更好地適應(yīng)市場需求，軟件產(chǎn)業(yè)需要實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈上下游的協(xié)同發(fā)展。政府可以通過引導(dǎo)和支持投資，推動(dòng)相關(guān)行業(yè)之間的合作和聯(lián)動(dòng)，促進(jìn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)技術(shù)共享和人才流動(dòng)。同時(shí)，加強(qiáng)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的融合，推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，打造新型的數(shù)字經(jīng)濟(jì)生態(tài)圈。（三）提升服務(wù)質(zhì)量和安全性用戶體驗(yàn)是衡量軟件企業(yè)的重要指標(biāo)之一，軟件企業(yè)應(yīng)不斷完善軟件產(chǎn)品的功能和性能，提高服務(wù)質(zhì)量和安全性。在產(chǎn)品設(shè)計(jì)和開發(fā)過程中，要注重用戶體驗(yàn)，保障數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)。同時(shí)，可通過建立安全可靠的軟件認(rèn)證制度，提高軟件市場的準(zhǔn)入門檻。（四）拓展國際市場要適應(yīng)國際市場競爭的形勢，中國軟件產(chǎn)業(yè)必須拓展海外市場，提升品牌知名度和市場份額。政府可以繼續(xù)加大對外貿(mào)易和技術(shù)轉(zhuǎn)移的支持力度，鼓勵(lì)企業(yè)積極參與國際競爭，推動(dòng)走出去戰(zhàn)略。同時(shí)，加強(qiáng)與國際標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的對接，促進(jìn)跨國合作和共同發(fā)展。項(xiàng)目總投資及資金構(gòu)成本期項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金。根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)估算，項(xiàng)目總投資632.11萬元，其中：建設(shè)投資387.65萬元，占項(xiàng)目總投資的61.33%；建設(shè)期利息5.33萬元，占項(xiàng)目總投資的0.84%；流動(dòng)資金239.13萬元，占項(xiàng)目總投資的37.83%。資金籌措方案（一）項(xiàng)目資本金籌措方案項(xiàng)目總投資632.11萬元，根據(jù)資金籌措方案，xx（集團(tuán)）有限公司計(jì)劃自籌資金（資本金）414.66萬元。（二）申請銀行借款方案根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)測算，本期工程項(xiàng)目申請銀行借款總額217.45萬元。項(xiàng)目預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益規(guī)劃目標(biāo)1、項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年預(yù)期營業(yè)收入（SP）：2500.00萬元。2、年綜合總成本費(fèi)用（TC）：1831.55萬元。3、項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年凈利潤（NP）：491.11萬元。4、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（FIRR）：64.07%。5、全部投資回收期（Pt）：2.97年（含建設(shè)期12個(gè)月）。6、達(dá)產(chǎn)年盈虧平衡點(diǎn)（BEP）：575.36萬元（產(chǎn)值）。項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度規(guī)劃項(xiàng)目計(jì)劃從立項(xiàng)工程竣工驗(yàn)收、投產(chǎn)運(yùn)營共需12個(gè)月的時(shí)間。研究結(jié)論通過分析，該項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益良好。從發(fā)展來看公司將面向市場調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，改變工藝條件以高附加值的產(chǎn)品代替目前產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)一覽表主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)一覽表序號項(xiàng)目單位指標(biāo)備注1總投資萬元632.111.1建設(shè)投資萬元387.651.1.1工程費(fèi)用萬元190.641.1.2其他費(fèi)用萬元191.591.1.3預(yù)備費(fèi)萬元5.421.2建設(shè)期利息萬元5.331.3流動(dòng)資金萬元239.132資金籌措萬元632.112.1自籌資金萬元414.662.2銀行貸款萬元217.453營業(yè)收入萬元2500.00正常運(yùn)營年份4總成本費(fèi)用萬元1831.55""5利潤總額萬元654.82""6凈利潤萬元491.11""7所得稅萬元163.71""8增值稅萬元113.56""9稅金及附加萬元13.63""10納稅總額萬元290.90""11盈虧平衡點(diǎn)萬元575.36產(chǎn)值12回收期年2.9713內(nèi)部收益率64.07%所得稅后14財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值萬元1488.86所得稅后市場分析軟件產(chǎn)業(yè)基地發(fā)展對策隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，軟件產(chǎn)業(yè)越來越成為各國經(jīng)濟(jì)的重要支柱之一。軟件產(chǎn)業(yè)基地作為軟件產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)域，是推動(dòng)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。本文將探討軟件產(chǎn)業(yè)基地發(fā)展過程中存在的問題及相應(yīng)的對策。（一）人才引進(jìn)與培養(yǎng)1、建立良好的人才引進(jìn)機(jī)制，與高校合作，開展專門培養(yǎng)軟件類專業(yè)人才的計(jì)劃；2、設(shè)立軟件產(chǎn)業(yè)研究院或?qū)嶒?yàn)室，吸引海內(nèi)外優(yōu)秀人才前來研究和工作；3、采取多種方式，如獎(jiǎng)學(xué)金、補(bǔ)貼等激勵(lì)措施，提高企業(yè)對人才的吸引力。（二）產(chǎn)業(yè)政策支持1、加大對軟件產(chǎn)業(yè)基地的財(cái)政支持力度，優(yōu)化稅收政策，降低企業(yè)用電、用水、用地等成本；2、鼓勵(lì)各地對軟件產(chǎn)業(yè)基地提供補(bǔ)貼和貸款等扶持政策；3、制定行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范軟件產(chǎn)業(yè)市場秩序。（三）產(chǎn)學(xué)研合作1、加強(qiáng)產(chǎn)學(xué)研一體化合作，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化；2、組織軟件技術(shù)人員開展實(shí)戰(zhàn)課題研究，增強(qiáng)軟件技術(shù)水平和應(yīng)用能力；3、在軟件產(chǎn)業(yè)基地建設(shè)大型公共技術(shù)服務(wù)平臺，提供技術(shù)支撐和咨詢服務(wù)。（四）創(chuàng)新引領(lǐng)1、推動(dòng)軟件產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行自主研發(fā)；2、加強(qiáng)知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)，完善知識產(chǎn)權(quán)法律制度，為企業(yè)的創(chuàng)新提供保障；3、積極引進(jìn)國際先進(jìn)科技，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。綜上所述，只有一個(gè)唯一：軟件產(chǎn)業(yè)基地發(fā)展對策。以上幾點(diǎn)措施可以為軟件產(chǎn)業(yè)基地的健康發(fā)展提供重要的支撐，促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)的繁榮發(fā)展。軟件產(chǎn)業(yè)基地實(shí)施方案在當(dāng)前數(shù)字化時(shí)代，軟件產(chǎn)業(yè)逐漸成為國民經(jīng)濟(jì)的中堅(jiān)力量。為了進(jìn)一步提升軟件產(chǎn)業(yè)的競爭力和發(fā)展水平，各地紛紛建設(shè)軟件產(chǎn)業(yè)基地。軟件產(chǎn)業(yè)基地是以軟件產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)，聚集軟件企業(yè)、研究機(jī)構(gòu)和配套服務(wù)企業(yè)的園區(qū)。（一）軟件產(chǎn)業(yè)基地定位與目標(biāo)1.軟件產(chǎn)業(yè)基地的定位應(yīng)該明確，如縱向細(xì)分領(lǐng)域、橫向整合產(chǎn)業(yè)鏈等，以便更好的發(fā)揮軟件產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，提高軟件產(chǎn)業(yè)核心競爭力。2.軟件產(chǎn)業(yè)基地的目標(biāo)應(yīng)該明確具體的產(chǎn)業(yè)規(guī)劃，如覆蓋領(lǐng)域與市場、發(fā)展階段、專業(yè)技能要求、產(chǎn)品研發(fā)要求以及資金等各個(gè)方面。（二）軟件產(chǎn)業(yè)基地的建設(shè)要點(diǎn)1.基礎(chǔ)設(shè)施：包括軟件企業(yè)所需的辦公樓、實(shí)驗(yàn)室、數(shù)據(jù)中心和生產(chǎn)車間等基礎(chǔ)建設(shè)。2.人才公寓：吸引和培養(yǎng)高端人才，讓高端人才有住房保障可以更好的留下來。3.研發(fā)中心：為企業(yè)提供專業(yè)的研發(fā)資源，以促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。4.孵化器：為初創(chuàng)企業(yè)提供外圍配套、管理服務(wù)和資金支持。5.企業(yè)服務(wù)：提供企業(yè)法律、知識產(chǎn)權(quán)、商標(biāo)注冊等一系列綜合性服務(wù)。（三）軟件產(chǎn)業(yè)基地的發(fā)展路徑1.階段目標(biāo)：對于不同發(fā)展階段的基地需制定不同的發(fā)展目標(biāo)，如初創(chuàng)期、高速增長期、成熟期及穩(wěn)步發(fā)展期等。2.創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)：加強(qiáng)技術(shù)研發(fā)，推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。3.政策扶持：對于軟件企業(yè)及人才的稅收、資質(zhì)認(rèn)證、培訓(xùn)等方面給予政策支持。4.品牌營銷：加強(qiáng)品牌建設(shè)和市場拓展，提高知名度和美譽(yù)度。5.開放合作：加強(qiáng)與國內(nèi)外軟件企業(yè)、高校及相關(guān)機(jī)構(gòu)的合作，推動(dòng)軟件產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展。綜上所述，軟件產(chǎn)業(yè)基地的實(shí)施方案是多方素材的集成，硬件輸出是基本前提，軟件輸出是關(guān)鍵。在實(shí)施軟件產(chǎn)業(yè)基地方案的過程中，要結(jié)合地方實(shí)際情況及資源優(yōu)勢，規(guī)劃出符合產(chǎn)業(yè)需求和本地發(fā)展的軟件產(chǎn)業(yè)基地。軟件產(chǎn)業(yè)基地經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益軟件產(chǎn)業(yè)基地是指政府出資建設(shè)的專業(yè)軟件產(chǎn)業(yè)園區(qū)，目的在于集聚優(yōu)秀軟件企業(yè)，推動(dòng)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展。軟件產(chǎn)業(yè)基地的建設(shè)可帶來顯著的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。（一）經(jīng)濟(jì)效益1、提高軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平軟件產(chǎn)業(yè)基地作為一種新型的軟件產(chǎn)業(yè)園區(qū)，其建設(shè)可以吸引優(yōu)秀的軟件企業(yè)進(jìn)駐，從而提高軟件產(chǎn)業(yè)的整體水平。同時(shí)，因?yàn)檐浖a(chǎn)業(yè)基地的共享服務(wù)平臺，可以為入駐的企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)和管理，在成本、技術(shù)等方面提供很大的優(yōu)勢，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)整個(gè)產(chǎn)業(yè)的升級。2、拉動(dòng)相關(guān)行業(yè)發(fā)展軟件產(chǎn)業(yè)基地的建設(shè)，不僅可以促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，還可以帶動(dòng)其他相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。例如，基地周邊的餐飲、住宿、交通等方面也會(huì)得到極大的發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)了多產(chǎn)業(yè)聯(lián)動(dòng)發(fā)展，拉動(dòng)了整個(gè)區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。3、增加稅收收入隨著軟件產(chǎn)業(yè)基地的建設(shè)，入駐企業(yè)增多，固定資產(chǎn)投資、就業(yè)人口等也會(huì)跟著上升，這將直接帶來當(dāng)?shù)氐亩愂帐杖朐黾?。同時(shí)，軟件產(chǎn)業(yè)基地還可以吸引更多的外部投資進(jìn)入當(dāng)?shù)?，進(jìn)一步增加了當(dāng)?shù)氐亩愂帐杖搿＃ǘ┥鐣?huì)效益1、提高居民就業(yè)水平軟件產(chǎn)業(yè)基地的建設(shè)，可創(chuàng)造大量的就業(yè)機(jī)會(huì)，為當(dāng)?shù)鼐用裉峁└嗟木蜆I(yè)選擇和機(jī)會(huì)，從而提高居民就業(yè)水平。同時(shí)，軟件行業(yè)本身就是一個(gè)高薪行業(yè)，為當(dāng)?shù)鼐用駝?chuàng)造更多的高薪就業(yè)機(jī)會(huì)，還可以有效緩解當(dāng)?shù)氐娜瞬帕魇栴}。2、促進(jìn)科技創(chuàng)新軟件產(chǎn)業(yè)基地作為一個(gè)集聚軟件行業(yè)精英的平臺，可以促進(jìn)軟件企業(yè)之間的技術(shù)交流和合作，有助于推動(dòng)軟件技術(shù)的快速發(fā)展，促進(jìn)科技創(chuàng)新。同時(shí)，軟件產(chǎn)業(yè)基地還可以為當(dāng)?shù)嘏囵B(yǎng)更多的軟件人才，創(chuàng)造更多的創(chuàng)新人才。3、提高城市形象軟件產(chǎn)業(yè)基地的建設(shè)，不僅帶來了經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，還可以提高當(dāng)?shù)氐某鞘行蜗?。?dāng)軟件產(chǎn)業(yè)基地成為一個(gè)科技、創(chuàng)新、高端的代表，可以成為城市的新名片和亮點(diǎn)，吸引更多的投資和人才進(jìn)入當(dāng)?shù)?，推?dòng)城市的整體發(fā)展。綜上所述，軟件產(chǎn)業(yè)基地對于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展都具有非常積極的影響，是一項(xiàng)重要的發(fā)展戰(zhàn)略。軟件產(chǎn)業(yè)基地發(fā)展現(xiàn)狀自上個(gè)世紀(jì)90年代以來，中國的軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，軟件產(chǎn)業(yè)已成為中國經(jīng)濟(jì)中一個(gè)重要的支柱性產(chǎn)業(yè)。隨著政府的大力扶持和市場的需求推動(dòng)，全國各地紛紛建立了軟件產(chǎn)業(yè)基地，以促進(jìn)本地區(qū)軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。以下是軟件產(chǎn)業(yè)基地發(fā)展現(xiàn)狀的詳細(xì)論述。發(fā)展趨勢隨著信息技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用需求的不斷增加，軟件產(chǎn)業(yè)基地也在不斷發(fā)展。從產(chǎn)業(yè)聚集度和規(guī)模上看，軟件產(chǎn)業(yè)在我國東部地區(qū)更為發(fā)達(dá)，西部地區(qū)處于發(fā)展初級階段，但是，西部和中部地區(qū)基地的發(fā)展?jié)摿Ω?，具有很好的市場前景。未來軟件產(chǎn)業(yè)基地的發(fā)展趨勢將呈現(xiàn)以下幾個(gè)方面：高新技術(shù)結(jié)合：隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)的不斷革新和發(fā)展，軟件產(chǎn)業(yè)與高新技術(shù)的深度融合將成為趨勢，同時(shí)也將推動(dòng)軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。產(chǎn)業(yè)鏈整合：產(chǎn)業(yè)鏈整合將是軟件產(chǎn)業(yè)未來發(fā)展的重要方向。隨著移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、智能終端、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的不斷進(jìn)步，軟件產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈將會(huì)更加完整，軟件企業(yè)將會(huì)更多地從事系統(tǒng)集成和服務(wù)。產(chǎn)業(yè)國際化：隨著全球經(jīng)濟(jì)的深度融合和互聯(lián)網(wǎng)的全球化，軟件產(chǎn)業(yè)將迎來更加廣闊的市場空間和發(fā)展機(jī)遇，加強(qiáng)與國際市場的合作與交流，是軟件產(chǎn)業(yè)國際化的必然趨勢。發(fā)展現(xiàn)狀目前，全國各地建立起了較為完善的軟件產(chǎn)業(yè)基地，軟件產(chǎn)業(yè)的聚集效應(yīng)日益明顯。北京中關(guān)村軟件園：中關(guān)村軟件園是中國軟件產(chǎn)業(yè)規(guī)模最大的綜合型軟件園區(qū)，涵蓋了硬件、軟件、信息、通信等領(lǐng)域。中關(guān)村軟件園的企業(yè)數(shù)量已達(dá)到4000余家，上市公司數(shù)量居全國之首。上海張江高科技園區(qū)：張江高科技園區(qū)是中國最早開始發(fā)展高科技領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)園區(qū)之一，擁有政府和各大高科技企業(yè)支持，是華東地區(qū)最大的軟件產(chǎn)業(yè)基地之一，涵蓋了電信、軟件、集成電路、生物醫(yī)藥等領(lǐng)域。深圳科技園：深圳科技園是國內(nèi)較早建立的科技型產(chǎn)業(yè)園區(qū)之一，在軟件產(chǎn)業(yè)方面擁有良好的基礎(chǔ)和發(fā)展前景。深圳科技園以創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)為主要目標(biāo)，積極引入創(chuàng)新資源，促進(jìn)了企業(yè)持續(xù)發(fā)展。西安高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)：作為西北地區(qū)首個(gè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，西安高新區(qū)是軟件產(chǎn)業(yè)的重要基地之一，擁有完善的軟件產(chǎn)業(yè)生態(tài)環(huán)境和良好的政策支持。目前，已經(jīng)有來自世界各地的知名企業(yè)落戶，包括華為、IBM、微軟等。以上是中國部分知名軟件產(chǎn)業(yè)基地的發(fā)展現(xiàn)狀。通過政府的扶持和市場的需求推動(dòng)，未來軟件產(chǎn)業(yè)基地將會(huì)迎來更好的發(fā)展機(jī)遇，成為帶動(dòng)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、改變?nèi)嗣裆罘绞降闹匾α俊＼浖a(chǎn)業(yè)基地發(fā)展前景隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，軟件產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新引擎。軟件產(chǎn)業(yè)基地作為軟件產(chǎn)業(yè)的核心載體，正在成為城市經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的重要推動(dòng)力量。下面從政策、市場、技術(shù)等方面，分析軟件產(chǎn)業(yè)基地發(fā)展前景。（一）政策支持近年來，各級政府在促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面出臺了一系列政策措施。例如：國家出臺《軟件產(chǎn)業(yè)政策》，明確提出支持建設(shè)軟件產(chǎn)業(yè)基地，加快軟件產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展。同時(shí)各地政府也相繼制定了相關(guān)政策和規(guī)劃，鼓勵(lì)和扶持軟件產(chǎn)業(yè)基地建設(shè)和發(fā)展。政策的落實(shí)將為軟件產(chǎn)業(yè)基地提供更多的發(fā)展機(jī)遇，增強(qiáng)軟件產(chǎn)業(yè)基地在城市經(jīng)濟(jì)中的地位和作用，進(jìn)一步加速軟件產(chǎn)業(yè)基地的發(fā)展。（二）市場需求軟件產(chǎn)業(yè)是信息經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，具有廣泛的應(yīng)用領(lǐng)域和前景。隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)的發(fā)展，軟件需求不斷增長，市場潛力巨大。建設(shè)軟件產(chǎn)業(yè)基地能夠吸引更多的軟件企業(yè)入駐，形成完整的產(chǎn)業(yè)鏈，促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)的良性發(fā)展。同時(shí)軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也將帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，形成多元化的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高區(qū)域經(jīng)濟(jì)的競爭力。（三）技術(shù)創(chuàng)新技術(shù)創(chuàng)新是推動(dòng)軟件產(chǎn)業(yè)基地發(fā)展的重要力量。軟件產(chǎn)業(yè)基地聚集了眾多的軟件人才和企業(yè)，形成了開放、協(xié)同的創(chuàng)新生態(tài)。在軟件產(chǎn)業(yè)基地，可以實(shí)現(xiàn)技術(shù)水平的互通和資源的共享，推動(dòng)軟件產(chǎn)業(yè)向著更高層次邁進(jìn)。同時(shí)隨著5G技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等的發(fā)展，軟件產(chǎn)業(yè)基地將會(huì)面臨著更廣闊的發(fā)展前景，這將有助于軟件產(chǎn)業(yè)基地跨越式發(fā)展，成為城市的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)?？傊浖a(chǎn)業(yè)基地具有廣闊的發(fā)展前景。政策支持、市場需求和技術(shù)創(chuàng)新為軟件產(chǎn)業(yè)基地的發(fā)展提供了有力保障。建設(shè)和發(fā)展軟件產(chǎn)業(yè)基地，將有助于促進(jìn)城市經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級，提高城市競爭力，推動(dòng)軟件產(chǎn)業(yè)及相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，成為經(jīng)濟(jì)增長新引擎。軟件產(chǎn)業(yè)基地發(fā)展背景隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，軟件產(chǎn)業(yè)也逐漸成為了全球經(jīng)濟(jì)的重要組成部分之一。在國內(nèi)外各大城市中，越來越多的城市開始建設(shè)軟件產(chǎn)業(yè)基地，以提升當(dāng)?shù)氐能浖a(chǎn)業(yè)水平和競爭力。（一）國家政策支持中國政府逐漸重視軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提出了相關(guān)政策和規(guī)劃，如《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要》和《軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展十三五規(guī)劃》等，支持各地區(qū)建設(shè)軟件產(chǎn)業(yè)基地，并給予各種扶持政策和資金。（二）區(qū)位優(yōu)勢軟件產(chǎn)業(yè)基地的建設(shè)往往選址于具有區(qū)位優(yōu)勢的城市或城市群，這些城市或城市群擁有較為完善的交通網(wǎng)絡(luò)和通訊基礎(chǔ)設(shè)施，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供良好的生產(chǎn)和發(fā)展環(huán)境。（三）人才聚集軟件產(chǎn)業(yè)基地所在地區(qū)可能擁有較為完善的高等院校和研究機(jī)構(gòu)，吸引了許多高端人才的聚集。這些人才不僅可以為當(dāng)?shù)氐能浖髽I(yè)提供技術(shù)支持，也可以為當(dāng)?shù)氐能浖瞬排囵B(yǎng)和吸引更多的人才進(jìn)入軟件行業(yè)。（四）市場需求隨著信息化時(shí)代的到來，軟件需求日益增長。各行各業(yè)都需要軟件的支持和服務(wù)，軟件產(chǎn)業(yè)基地的建設(shè)可以滿足當(dāng)?shù)厥袌鰧浖男枨螅⑻峁┛煽康能浖a(chǎn)品和服務(wù)，推動(dòng)當(dāng)?shù)剀浖a(chǎn)業(yè)的發(fā)展?？傊浖a(chǎn)業(yè)基地的建設(shè)是大勢所趨，對于促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、增強(qiáng)競爭力和推動(dòng)全國軟件產(chǎn)業(yè)的進(jìn)步都有很大的作用。發(fā)展規(guī)劃分析公司發(fā)展規(guī)劃軟件產(chǎn)業(yè)基地是由國家計(jì)委和信息產(chǎn)業(yè)部決定，在全國多個(gè)城市建設(shè)的國家級軟件產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施，旨在推動(dòng)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展。2001年7月12日，在人民大會(huì)堂隆重舉行了命名授牌典禮，共有10個(gè)城市的軟件產(chǎn)業(yè)園區(qū)獲得了國家級軟件產(chǎn)業(yè)基地的認(rèn)證。這些基地成為了各地軟件企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的核心地帶，為推進(jìn)國家信息化建設(shè)以及促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。根據(jù)公司的發(fā)展規(guī)劃，未來幾年內(nèi)公司的資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)規(guī)模、人員規(guī)模、資金運(yùn)用規(guī)模都將有較大幅度的增長。隨著業(yè)務(wù)和規(guī)模的快速發(fā)展，公司的管理水平將面臨較大的考驗(yàn)，尤其在公司迅速擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模后，公司的組織結(jié)構(gòu)和管理體系將進(jìn)一步復(fù)雜化，在戰(zhàn)略規(guī)劃、組織設(shè)計(jì)、資源配置、營銷策略、資金管理和內(nèi)部控制等問題上都將面對新的挑戰(zhàn)。另外，公司未來的迅速擴(kuò)張將對高級管理人才、營銷人才、服務(wù)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)提出更高要求，公司需進(jìn)一步提高管理應(yīng)對能力，才能保持持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)。公司將采取多元化的融資方式，來滿足各項(xiàng)發(fā)展規(guī)劃的資金需求。在未來融資方面，公司將根據(jù)資金、市場的具體情況，擇時(shí)通過銀行貸款、配股、增發(fā)和發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券等方式合理安排制定融資方案，進(jìn)一步優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，籌集推動(dòng)公司發(fā)展所需資金。公司將加快對各方面優(yōu)秀人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，同時(shí)加大對人才的資金投入并建立有效的激勵(lì)機(jī)制，確保公司發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一方面，公司將繼續(xù)加強(qiáng)員工培訓(xùn)，加快培育一批素質(zhì)高、業(yè)務(wù)強(qiáng)的營銷人才、服務(wù)人才、管理人才；對營銷人員進(jìn)行溝通與營銷技巧方面的培訓(xùn)，對管理人員進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)管理方法的教育。另一方面，不斷引進(jìn)外部人才。對于行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)杰出的高端人才，要加大引進(jìn)力度，保持核心人才的競爭力。其三，逐步建立、完善包括直接物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、職業(yè)生涯規(guī)劃、長期股權(quán)激勵(lì)等多層次的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、創(chuàng)造性，提升員工對企業(yè)的忠誠度。公司將嚴(yán)格按照《公司法》等法律法規(guī)對公司的要求規(guī)范運(yùn)作，持續(xù)完善公司的法人治理結(jié)構(gòu)，建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求的決策和用人機(jī)制，充分發(fā)揮董事會(huì)在重大決策、選擇經(jīng)理人員等方面的作用。公司將進(jìn)一步完善內(nèi)部決策程序和內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化各項(xiàng)決策的科學(xué)性和透明度，保證財(cái)務(wù)運(yùn)作合理、合法、有效。公司將根據(jù)客觀條件和自身業(yè)務(wù)的變化，及時(shí)調(diào)整組織結(jié)構(gòu)和促進(jìn)公司的機(jī)制創(chuàng)新。保障措施(一)大力招商引資，實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展全方位、深層次、寬領(lǐng)域、多渠道推進(jìn)海內(nèi)外招商引資工作。吸引經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)企業(yè)來區(qū)域投資。(二)推動(dòng)區(qū)域產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展積極推進(jìn)區(qū)域全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)，全面打造協(xié)同創(chuàng)新共同體，建立健全產(chǎn)業(yè)有序轉(zhuǎn)移的需求發(fā)現(xiàn)和對接服務(wù)機(jī)制，探索一批可復(fù)制、可推廣的改革措施和創(chuàng)新性政策。積極推進(jìn)區(qū)域創(chuàng)新主體市場化合作，協(xié)同實(shí)施一批技術(shù)創(chuàng)新工程，聯(lián)合建立一批產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略聯(lián)盟。加快推動(dòng)區(qū)域協(xié)同創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級轉(zhuǎn)移，合作搭建區(qū)域服務(wù)業(yè)融合創(chuàng)新和展示交易平臺，支持企業(yè)跨行業(yè)、跨區(qū)域開展合作。(三)開展宣傳教育和檢查加大培訓(xùn)力度，開展行業(yè)生產(chǎn)和應(yīng)用的培訓(xùn)。通過形式多樣的宣傳活動(dòng)，提高對行業(yè)政策的理解與參與，使行業(yè)的生產(chǎn)與應(yīng)用成為全行業(yè)和社會(huì)各界的自覺行動(dòng)。開展行業(yè)行動(dòng)檢查，對不執(zhí)行行業(yè)生產(chǎn)和使用有關(guān)規(guī)定的，要加強(qiáng)輿論監(jiān)督和通報(bào)批評。(四)加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)同推進(jìn)遵循市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，充分發(fā)揮市場需求導(dǎo)向作用和資源配置的決定性作用，突出企業(yè)開展集成創(chuàng)新、工程應(yīng)用、產(chǎn)業(yè)化與試點(diǎn)示范的主體地位，調(diào)動(dòng)企業(yè)推進(jìn)產(chǎn)業(yè)的積極性和內(nèi)生動(dòng)力，制定適合企業(yè)實(shí)際情況的產(chǎn)業(yè)整體方案，大力實(shí)施智能化改造升級，大幅提高產(chǎn)業(yè)發(fā)展質(zhì)量和水平。加快轉(zhuǎn)變部門職能，強(qiáng)化對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的引導(dǎo)推動(dòng)，針對制約產(chǎn)業(yè)發(fā)展的瓶頸和薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)戰(zhàn)略性謀劃和前瞻性部署，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門、大專院校、科研院所、中介機(jī)構(gòu)和廣大企業(yè)等各方優(yōu)勢資源，協(xié)同推進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。(五)加大政策支持加強(qiáng)部門間協(xié)調(diào)配合，在創(chuàng)意設(shè)計(jì)、品牌建設(shè)、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移、標(biāo)準(zhǔn)制修訂、研發(fā)投入等方面予以積極支持。積極應(yīng)對國際貿(mào)易摩擦。(六)加強(qiáng)行業(yè)自律發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)熟悉行業(yè)、貼近企業(yè)的優(yōu)勢，引導(dǎo)企業(yè)遵規(guī)守法、規(guī)范經(jīng)營，健全行規(guī)行約，完善行業(yè)誠信評價(jià)體系，加強(qiáng)行業(yè)自律。組織企業(yè)共同建立市場行為規(guī)則，維護(hù)市場競爭環(huán)境。公司治理分析董事及其職責(zé)（一）董事的概念董事是指由公司股東大會(huì)選舉產(chǎn)生的具有實(shí)際權(quán)力和權(quán)威的管理公司事務(wù)的人員，是公司內(nèi)部治理的主要力量，對內(nèi)管理公司事務(wù)，對外代表公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。占據(jù)董事職位的人可以是自然人，也可以是法人。對于這個(gè)問題不同的國家（地區(qū)）給予了不同的規(guī)定。例如，美國、德國、奧地利、瑞士等國家規(guī)定，董事須是自然人，法人不能擔(dān)任董事，而英國、比利時(shí)、荷蘭以及中國香港、中國臺灣地區(qū)規(guī)定，法人可以擔(dān)任董事，但須指定一名有行為能力的人做其常任代表。董事是董事會(huì)成員，是公司重大決策的制定與參與者。董事是公司財(cái)產(chǎn)的受托人，但董事不以自己的名義，而是以公司的名義持有受托財(cái)產(chǎn)，而且是以冒商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、以盈利為基本原則托管公司財(cái)產(chǎn)。股份有限公司的董事由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生，可以由股東或非股東擔(dān)任。董事的任期，一般都是在公司內(nèi)部細(xì)則中給予規(guī)定，有定期和不定期兩種。定期把董事的任期限制在一定的時(shí)間內(nèi)，但每屆任期不得超過3年；不定期是指從任期那天算起，滿3年改選，但可連選連任。董事被解聘的原因有：任期屆滿而未能連任；違反股東大會(huì)決議；股份轉(zhuǎn)讓；本人辭職；其他，如董事會(huì)解散、董事死亡、公司破產(chǎn)、董事喪失行為能力等。董事可分為內(nèi)部董事、外部董事與執(zhí)行董事、非執(zhí)行董事。其中，（1）內(nèi)部董事是指那些同時(shí)也是公司職員的董事。（2）外部董事是指那些不屬于公司職員的董事。（3）執(zhí)行董事是指同時(shí)兼任公司高級管理人員的董事，他們既參與董事會(huì)的決策，同時(shí)也在其管理崗位上執(zhí)行董事會(huì)的決策。顯然，執(zhí)行董事都是內(nèi)部董事?？偨?jīng)理是必然的內(nèi)部董事，因?yàn)樗蔷唧w經(jīng)管公司日常業(yè)務(wù)的關(guān)鍵人物。內(nèi)部董事中還可以有幾位常務(wù)副總經(jīng)理，這些公司經(jīng)理人員參加董事會(huì)有助于外部董事直接接觸經(jīng)理人員，深入評價(jià)管理工作的成效。內(nèi)部董事在董事會(huì)中所占的比例不一。日本大部分企業(yè)的董事會(huì)都是由內(nèi)部董事組成的。（4）非執(zhí)行董事是指公司從外部聘請的在戰(zhàn)略管理、金融、投資、財(cái)務(wù)、法律、公共關(guān)系等方面具有專長的知名人士。他們通常是某一方面的專家、學(xué)者或其他公司的總裁、董事長，只參與董事會(huì)決策而不參與高層管理和決策的執(zhí)行。非執(zhí)行董事明顯包括了外部董事。除此之外，那些兼任公司中低層管理人員或一般職員的董事，也視作非執(zhí)行董事。在實(shí)踐中，由于中低層管理人員或一般職員擔(dān)任董事的情況比較少見，因此，一般而言，內(nèi)部董事與執(zhí)行董事、外部董事與非執(zhí)行董事含義幾乎一致。（二）董事的人數(shù)、任期與資格1、董事的人數(shù)《公司法》第四十五條規(guī)定：有限責(zé)任公司設(shè)董事會(huì)，其成員為3～13人；同時(shí)在第五十一條中指出：股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，可以設(shè)一名執(zhí)行董事，不設(shè)董事會(huì)。執(zhí)行董事可以兼任公司經(jīng)理。兩個(gè)以上的國有企業(yè)或者兩個(gè)以上的其他國有投資主體投資設(shè)立的有限責(zé)任公司，其董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)有公司職工代表；其他有限責(zé)任公司董事會(huì)成員中可以有公司職工代表。董事會(huì)中的職工代表由公司職工通過職工代表大會(huì)、職工大會(huì)或者其他形式民主選舉產(chǎn)生?！豆痉ā返谝话倭憔艞l規(guī)定：股份有限公司的董事會(huì)成員為5～19人。董事會(huì)成員中可以有公司職工代表。董事會(huì)中的職工代表由公司職工通過職工代表大會(huì)、職工大會(huì)或者其他形式民主選舉產(chǎn)生。2、董事的任期董事任期由公司章程規(guī)定，但每屆任期不得超過3年。董事任期屆滿，連選可以連任。董事任期屆滿未及時(shí)改選，或者董事在任期內(nèi)辭職導(dǎo)致董事會(huì)成員低于法定人數(shù)的，在改選出的董事就任前，原董事仍應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，履行董事職務(wù)。3、董事的任職資格（1）積極資格積極資格就是按照法律、行政、法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)具備的任職資格情形。作為公司的董事，其可以是股東，也可以不是股東；可以是自然人，也可以是法人；除董事長外，董事可以具有本國國籍，也可以沒有本國國籍；除董事長外，董事可以在國內(nèi)有住所，也可以在國內(nèi)沒有住所。（2）消極資格消極資格就是不能擔(dān)任的情形。不得擔(dān)任公司董事的情形有：無民事行為能力或者限制民事行為能力；因犯有貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)罪或者破壞社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序罪，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾5年，或因犯罪被剝奪政治權(quán)利，執(zhí)行期滿未逾5年；擔(dān)任因經(jīng)營不善破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長、經(jīng)理，并對該公司、企業(yè)，的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾三年；擔(dān)任因違法被吊銷營業(yè)執(zhí)照的公司、企業(yè)的法定代表人，并負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起未逾3年；個(gè)人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償；國家公務(wù)員、軍人、公證人、律師等不得兼任公司的董事；監(jiān)事不能兼任同一公司的董事。（三）董事的選任自2014年3月1日起施行的《中華人民共和國公司法》第一百零五條規(guī)定：股東大會(huì)選舉董事、監(jiān)事，可以依照公司章程的規(guī)定或者股東大會(huì)的決議，實(shí)行累積投票制。所謂累積投票制，是指股東大會(huì)選舉董事或者監(jiān)事時(shí)，每一股份擁有與應(yīng)選董事或者監(jiān)事人數(shù)相同的表決權(quán)，股東擁有的表決權(quán)可以集中使用。（四）董事的權(quán)限董事的權(quán)限主要包括業(yè)務(wù)執(zhí)行權(quán)、董事會(huì)參與權(quán)、公司代表權(quán)和董事的權(quán)利等。業(yè)務(wù)執(zhí)行權(quán)是指董事對董事會(huì)決定議事的重大問題具體執(zhí)行、對日常事務(wù)的議事決定并具體實(shí)施自己所決定的議事的具體執(zhí)行權(quán)。董事可以出席董事會(huì)并對決議事項(xiàng)投票表示贊成或反對的權(quán)限。董事一般沒有代表公司的權(quán)限，但除代表公司向政府主管機(jī)關(guān)申請進(jìn)行設(shè)立、修改章程、發(fā)行新股、發(fā)行公司債、變更、合并、解散等各項(xiàng)登記的權(quán)限，申請募集公司債、發(fā)行新股審核的代表權(quán)，在公司證券（股票、公司債券）上簽名蓋章等特殊情況。董事的權(quán)利主要包括向公司請求預(yù)付處理委任事務(wù)的必要費(fèi)用的權(quán)利；向公司請求償還因處理委任事務(wù)所支出的費(fèi)用及自支出時(shí)起的利息的權(quán)利；向公司請求代其清償因處理委任事務(wù)所負(fù)擔(dān)的必要債務(wù)，未至清償期的，請求公司提供擔(dān)保的權(quán)利；向公司請求賠償其處理委任事務(wù)時(shí)，因非可歸責(zé)于自己的事由所導(dǎo)致的損害的權(quán)利。資本結(jié)構(gòu)與公司治理結(jié)構(gòu)（一）資本結(jié)構(gòu)的定義資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資本的構(gòu)成及其比例關(guān)系。資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)籌資決策的核心問題，企業(yè)應(yīng)綜合考慮有關(guān)影響因素，運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒ù_定最佳資本結(jié)構(gòu)，并在以后追加籌資中繼續(xù)保持。資本結(jié)構(gòu)有廣義和狹義之分。廣義的資本結(jié)構(gòu)是指全部資金（包，括長期資金、短期資金）的構(gòu)成及其比例，一般而言，廣義資本結(jié)構(gòu)包括債務(wù)資本和股權(quán)資本的結(jié)構(gòu)、長期資本與短期資本的結(jié)構(gòu)，以及債務(wù)資本的內(nèi)部結(jié)構(gòu)、長期資本的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和股權(quán)資本的內(nèi)部結(jié)構(gòu)等。狹義的資本結(jié)構(gòu)是指各種長期資本構(gòu)成及其比例，尤其是指長期債務(wù)資本與（長期）股權(quán)資本之間的構(gòu)成及其比例關(guān)系。影響資本結(jié)構(gòu)的因素包括企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、企業(yè)產(chǎn)品銷售情況、投資者和管理人員的態(tài)度、貸款人和信用評級機(jī)構(gòu)的影響、行業(yè)因素、所得稅稅率的高低以及利率水平的變動(dòng)趨勢等。（二）企業(yè)的融資方式及選擇企業(yè)融資可分為股權(quán)融資和債務(wù)融資兩大渠道。這兩類不同性質(zhì)的資本在企業(yè)總資本中所占的比例，形成企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。一般用公司短期及長期負(fù)債與股東權(quán)益的比例來反映資本結(jié)構(gòu)，它又可進(jìn)一步分為股權(quán)結(jié)構(gòu)和債務(wù)結(jié)構(gòu)。企業(yè)融資又有內(nèi)源融資和外源融資兩種方式。內(nèi)源融資主要是指企業(yè)的自有資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金積累部分；而外源融資則是指向企業(yè)的外部投資者借債或發(fā)行股票。根據(jù)邁爾斯的“啄食順序理論”，公司一般遵循以下融資順序：首先是內(nèi)源融資，其次是債券融資，最后才是股權(quán)融資。也就是說，公司先依靠內(nèi)源融資，然后求助于外源融資；而在外部融資中，又通常優(yōu)先選擇發(fā)行債券融資，資金不足時(shí)再進(jìn)行股權(quán)融資。（三）資本結(jié)構(gòu)理論資本結(jié)構(gòu)理論包括凈收益理論、凈營業(yè)收益理論、MM理論、代理理論和等級籌資理論等。1、凈收益理論凈收益理論認(rèn)為，利用債務(wù)可以降低企業(yè)的綜合資金成本。由于債務(wù)成本一般較低，所以，負(fù)債程度越高，綜合資金成本越低，企業(yè)價(jià)值越大。當(dāng)負(fù)債比率達(dá)到100%時(shí)，企業(yè)價(jià)值將達(dá)到最大。2、凈營業(yè)收益理論凈營業(yè)收益理論認(rèn)為，資本結(jié)構(gòu)與企業(yè)的價(jià)值無關(guān)，決定企業(yè)價(jià)值高低的關(guān)鍵要素是企業(yè)的凈營業(yè)收益。盡管企業(yè)增加了成本較低的債務(wù)資金，但同時(shí)也加大了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致權(quán)益資金成本的提高，企業(yè)的綜合資金成本仍保持不變。不論企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿程度如何，其整體的資金成本不變，企業(yè)的價(jià)值也就不受資本結(jié)構(gòu)的影響，因而不存在最佳資本結(jié)構(gòu)。3、MM理論MM理論認(rèn)為，在沒有企業(yè)和個(gè)人所得稅的情況下，任何企業(yè)的價(jià)值，不論其有無負(fù)債，都等于經(jīng)營利潤除以適用于其風(fēng)險(xiǎn)等級的收益率。風(fēng)險(xiǎn)相同的企業(yè)，其價(jià)值不受有無負(fù)債及負(fù)債程度地影響；但在考慮所得稅的情況下，由于存在稅額底護(hù)利益，企業(yè)價(jià)值會(huì)隨負(fù)債程度地提高而增加，股東也可獲得更多好處。于是，負(fù)債越多，企業(yè)價(jià)值也會(huì)越大。4、代理理論代理理論認(rèn)為，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)會(huì)影響經(jīng)理人員的工作水平和其他行為選擇，從而影響企業(yè)未來現(xiàn)金收入和企業(yè)市場價(jià)值。該理論認(rèn)，為，債權(quán)籌資有很強(qiáng)的激勵(lì)作用，并將債務(wù)視為一種擔(dān)保機(jī)制。這種機(jī)制能夠促使經(jīng)理多努力工作，少個(gè)人享受，并且做出更好的投資決策，從而降低由于兩權(quán)分離而產(chǎn)生的代理成本。但是，負(fù)債籌資可能導(dǎo)致另一種代理成本，即企業(yè)接受債權(quán)人監(jiān)督而產(chǎn)生的成本。均衡的企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)是由股權(quán)代理成本和債權(quán)代理成本之間的平衡關(guān)系來決定的。5、等級籌資理論等級籌資理論認(rèn)為：（1）外部籌資的成本不僅包括管理和證券承銷成本，還包括不對稱信息所產(chǎn)生的“投資不足效應(yīng)”而引起的成本。（2）債務(wù)籌資優(yōu)于股權(quán)籌資。由于企業(yè)所得稅的節(jié)稅利益，負(fù)債籌資可以增加企業(yè)的價(jià)值，即負(fù)債越多，企業(yè)價(jià)值增加越多，這是負(fù)債的第一種效應(yīng)；但是，財(cái)務(wù)危機(jī)成本期望值的現(xiàn)值和代理成本的現(xiàn)值會(huì)導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值的下降，即負(fù)債越多，企業(yè)價(jià)值減少額越大，這是負(fù)債的第二種效應(yīng)。由于上述兩種效應(yīng)相抵消，企業(yè)應(yīng)適度負(fù)債。（3）由于非對稱信息的存在，企業(yè)需要保留一定的負(fù)債容量以便有利可圖的投資機(jī)會(huì)來臨時(shí)可發(fā)行債券，避免以太高的成本發(fā)行新股。（四）資本結(jié)構(gòu)與公司治理的關(guān)系第一，誰向企業(yè)投資，誰就對企業(yè)擁有相應(yīng)的控制權(quán)。股東通過股東大會(huì)、董事會(huì)等機(jī)制控制企業(yè)，但當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)資不抵債進(jìn)入破產(chǎn)狀態(tài)時(shí)，債權(quán)人便獲得了對企業(yè)的控制權(quán)。第二，從對經(jīng)理控制權(quán)的威脅來看，不同融資方式也存在差別。發(fā)行新股可能使新股東持有大量股份，掌握公司控制權(quán)，進(jìn)而使現(xiàn)有經(jīng)理可能被替換。而發(fā)行債券帶來的控制權(quán)損失的可能性，在經(jīng)營正常狀態(tài)下不但比發(fā)行新股小，也比貸款小。第三，在企業(yè)的總資本中，債務(wù)融資占的比重很高，就會(huì)形成債權(quán)人主導(dǎo)型治理模式；股權(quán)融資占的比重很高，則會(huì)形成股東主導(dǎo)型治理模式。由此可見，資本結(jié)構(gòu)決定公司控制權(quán)在股東和債權(quán)人之間的配置，決定股權(quán)約束與債權(quán)約束的選擇與搭配，涉及對經(jīng)理人員激勵(lì)、約束方式和強(qiáng)度的選擇，影響公司的股票價(jià)格。內(nèi)部控制的重要性內(nèi)部控制作為現(xiàn)代組織管理框架的重要組成部分，是一個(gè)組織持續(xù)發(fā)展的機(jī)制和重要保證?，F(xiàn)代組織理論和管理實(shí)踐表明，組織的一切管理工作，都要從建立與健全內(nèi)部控制制度開始；組織的一切活動(dòng)，都無法游離于內(nèi)部控制之外?！暗每貏t強(qiáng)，失控則弱，無控則亂”，內(nèi)部控制的重要性主要體現(xiàn)在以下4個(gè)方面。（一）內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)企業(yè)的發(fā)展不能是為現(xiàn)在而發(fā)展，而應(yīng)該是為未來而發(fā)展，必須要有一個(gè)長期的目標(biāo)。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)對全局的一種總體設(shè)想，是從宏觀的角度對企業(yè)的未來的一種較為理想的設(shè)定。它所提出的是企業(yè)整體發(fā)展的總?cè)蝿?wù)和總要求，它所規(guī)定的是整體發(fā)展的根本方向。因此，人們所提出的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略總是高度概括的，而且著眼于未來和長遠(yuǎn)。一般認(rèn)為，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略就要有健全有效的內(nèi)部控制作為支撐。實(shí)踐證明，在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，只有建立和實(shí)施科學(xué)的內(nèi)控體系，才能提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。在西方，內(nèi)部控制提出得較早，相關(guān)的法律法規(guī)也對此有了明確的要求。而在我國，具有強(qiáng)制性要求的內(nèi)部控制基本規(guī)范形成較晚，許多企業(yè)并沒有自發(fā)地認(rèn)識到建設(shè)與執(zhí)行內(nèi)部控制的重要性，因此，在與國外企業(yè)交往的過程中，常常由于這方面的欠缺而遭到不公正的待遇。企業(yè)應(yīng)該意識到，內(nèi)部控制及其評價(jià)制度不只是為了滿足外部強(qiáng)制要求，而應(yīng)該最終成為一種自發(fā)的行動(dòng)。建設(shè)和完善內(nèi)部控制體系是我國企業(yè)融入國際社會(huì)和健康、可持續(xù)發(fā)展的必由之路。（二）內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營管理效率的保證內(nèi)部控制產(chǎn)生于組織管理的需要，存在于組織經(jīng)營管理活動(dòng)之中，是組織內(nèi)部管理的重要組成部分，這就決定了內(nèi)部控制的主體是組織的管理部門和具體執(zhí)行各項(xiàng)控制措施的人員，企業(yè)內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、記錄和報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指那些對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、記錄和報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制，通過這種控制的建立，能維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證經(jīng)營管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，保證各項(xiàng)法律和規(guī)范的遵守。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的各個(gè)方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營管理，就需要建立、健全企業(yè)的內(nèi)部控制并加強(qiáng)內(nèi)部控制。（三）內(nèi)部控制是提高企業(yè)信息質(zhì)量的保證眾所周知，在信息化時(shí)代，信息足以決定一個(gè)企業(yè)的興衰存亡。首先，高質(zhì)量的報(bào)告信息將為管理當(dāng)局提供準(zhǔn)確而完整的信息，用以支持管理當(dāng)局的決策和對主體活動(dòng)及業(yè)績的監(jiān)控。同時(shí)，高質(zhì)量的對外報(bào)告和披露有助于企業(yè)的外部投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者以及監(jiān)管當(dāng)局做出正確的決策。有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)通過職務(wù)分離、崗位輪換、內(nèi)部審計(jì)等控制方法及手段對企業(yè)信息的記錄和報(bào)告過程進(jìn)行全面持續(xù)的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤與舞弊，保證企業(yè)信息能夠真實(shí)完整地反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況。反思我國近年來的一系列財(cái)務(wù)舞弊案件，如紅光實(shí)業(yè)、銀廣夏、藍(lán)田股份等，其組織的內(nèi)部控制失效負(fù)有不可推卸的責(zé)任。國內(nèi)外證券市場的財(cái)務(wù)丑聞，使得廣大投資者蒙上厚重的心理陰影，要求規(guī)范上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的呼聲越來越高。有效的內(nèi)部控制，對于重塑投資者的信心，維護(hù)資本市場的公平和透明，進(jìn)而保護(hù)投資者利益與國家經(jīng)濟(jì)安全意義重大。（四）內(nèi)部控制是加強(qiáng)企業(yè)制度管理的根本現(xiàn)代企業(yè)制度是指以市場經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)，以完善的企業(yè)法人制度為主體，以有限責(zé)任制度為核心，以公司企業(yè)為主要形式，以產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)為條件的新型企業(yè)制度。企業(yè)是一系列“契約的聯(lián)結(jié)”，由于委托人不能直接觀測到代理人選擇了什么行動(dòng)，委托人和代理人之間存在信息不對稱，具有機(jī)會(huì)主義傾向的管理當(dāng)局會(huì)利用自己的信息優(yōu)勢，發(fā)生偷懶、不當(dāng)消費(fèi)等行為，以犧牲委托人的利益為代價(jià)，使自己的利益最大化。因此，企業(yè)所有者需要監(jiān)督代理人，防止代理關(guān)系下的信息不對稱，降低代理成本，實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)，從而有助于最大限度地滿足企業(yè)所有者的權(quán)益。同時(shí)，通過不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、資產(chǎn)安全控制、績效考評控制等手段形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制，逐漸推動(dòng)企業(yè)管理水平與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升，提升經(jīng)營的效率和效果。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的基本內(nèi)容我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的基本框架，可以概括為五大目標(biāo)、五大原則和五大要素。（一）內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制是圍繞目標(biāo)展開的，因此明確目標(biāo)至關(guān)重要。內(nèi)部控制的目標(biāo)，應(yīng)是整個(gè)控制系統(tǒng)的出發(fā)點(diǎn)，決定了系統(tǒng)運(yùn)行的方式和方向?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對內(nèi)部控制提出了合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果以及促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的五大目標(biāo)，簡稱為合規(guī)目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部控制五大目標(biāo)是一個(gè)完整的目標(biāo)體系，由于各大目標(biāo)在控制體系中的層級不同，其在整個(gè)目標(biāo)體系中的地位和作用也有所差異。1、合規(guī)目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)要求企業(yè)或其他組織完全遵循國家的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，是企業(yè)成功運(yùn)營的必要保證，與企業(yè)活動(dòng)的合法性相關(guān)。企業(yè)生存于社會(huì)這個(gè)大環(huán)境下，必須遵守社會(huì)的基本規(guī)范，包括法律規(guī)范和道德規(guī)范，必須在社會(huì)允許的范圍內(nèi)展開各項(xiàng)活動(dòng)，即“小制度不能大于大法”。因此，遵守法規(guī)、制度是企業(yè)一切活動(dòng)的前提，也是首先要保證完成的目標(biāo)。國家有關(guān)法律、制度的落實(shí)必將依靠內(nèi)部控制的有效執(zhí)行加以保證。一個(gè)違反國家法律法規(guī)、喪失道德底線的企業(yè)，必然會(huì)將自身置于高風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境中，從而對自身的生存和發(fā)展造成巨大的威脅，后果可想而知。合規(guī)目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括：公司的各項(xiàng)活動(dòng)符合法律法規(guī)確定的要求，通常涉及知識產(chǎn)權(quán)、市場、價(jià)格、稅收、環(huán)境、員工福利以及國際貿(mào)易等。2、資產(chǎn)安全目標(biāo)雖然在COSO框架中沒有將保護(hù)資產(chǎn)安全作為一個(gè)主要目標(biāo)，而是作為主要目標(biāo)中的一個(gè)子目標(biāo)，但是我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中重新將其作為內(nèi)部控制目標(biāo)的一個(gè)部分，這是基于我國的國情和現(xiàn)狀做出的必然選擇，是有一定用意的。我國普遍存在產(chǎn)權(quán)多元化現(xiàn)象，而且國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象極其嚴(yán)重，保護(hù)資產(chǎn)安全和完整對資產(chǎn)所有者來說具有特別重大的意義。資產(chǎn)安全與否實(shí)際上是內(nèi)部控制的一個(gè)過程控制結(jié)果，是實(shí)現(xiàn)其他目標(biāo)的物質(zhì)前提。因此，該目標(biāo)要求內(nèi)部控制能夠保護(hù)主體所有資產(chǎn)的安全和完整。資產(chǎn)安全目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括：關(guān)注企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的效率，提高企業(yè)的生產(chǎn)力和競爭力，防止資產(chǎn)縮水，關(guān)注資產(chǎn)使用及處置的授權(quán)情況。3、報(bào)告目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)指內(nèi)部控制應(yīng)合理保證企業(yè)提供了真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告及其他信息。報(bào)告目標(biāo)有助于組織向投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者以及內(nèi)部管理層提供真實(shí)、可靠、完整的信息，具體包括內(nèi)部和外部、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息，它是內(nèi)部控制目標(biāo)體系的基礎(chǔ)目標(biāo)。企業(yè)報(bào)告包括內(nèi)部報(bào)告和外部報(bào)告，報(bào)告目標(biāo)的提出更多地滿足了企業(yè)外部的需求。對于外部使用者來說，真實(shí)、可靠和完整的財(cái)務(wù)報(bào)告能夠公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，從而有利于信息使用者做出決策。當(dāng)然，非財(cái)務(wù)信息的重要性也是不言而喻的?？煽康膱?bào)告既為管理層提供了適合其既定目的的準(zhǔn)確和完整的信息，也是外部監(jiān)管的要求。報(bào)告目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括以下幾個(gè)部分。（1）管理層決策及對公司活動(dòng)、業(yè)績監(jiān)控的準(zhǔn)確、及時(shí)、完整的信息的對內(nèi)報(bào)告；（2）用于滿足投資者、監(jiān)管部門及其他相關(guān)信息需求者的真實(shí)、可靠、完整信息的對外報(bào)告；（3）信息的全面性，而不僅僅是財(cái)務(wù)信息。4、經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)旨在有效和高效地使用企業(yè)有限的資源，提高經(jīng)營的效率和效果，實(shí)現(xiàn)良好的運(yùn)營。經(jīng)營目標(biāo)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的核心和關(guān)鍵所在，戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)的使命相關(guān)聯(lián)，戰(zhàn)略目標(biāo)只有通過分解和細(xì)化成經(jīng)營目標(biāo)才能得以落實(shí)。因此，沒有經(jīng)營目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)再好也無任何意義。經(jīng)營目標(biāo)需要反映特定企業(yè)自身及所處特定經(jīng)濟(jì)環(huán)境的特點(diǎn)，全面考慮產(chǎn)品質(zhì)量的競爭壓力、產(chǎn)品的生產(chǎn)周期和與技術(shù)變化相關(guān)的其他因素。一般來說，經(jīng)營目標(biāo)引導(dǎo)企業(yè)的資源流向，經(jīng)營目標(biāo)不成熟或不明確，會(huì)造成企業(yè)資源的浪費(fèi)。通常情況下，良好的內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果，提高單位時(shí)間產(chǎn)量，優(yōu)化產(chǎn)品質(zhì)量，從而提高企業(yè)的核心競爭力。管理層必須確保經(jīng)營目標(biāo)反映現(xiàn)實(shí)的市場需求，并且有明確的績效衡量指標(biāo)。經(jīng)營目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括以下幾點(diǎn)。（1）經(jīng)營目標(biāo)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略計(jì)劃一致；（2）經(jīng)營目標(biāo)適應(yīng)公司所處的特定經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等（3）各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)之間保持一致；（4）所有重要業(yè)務(wù)流程與業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)相關(guān)；（5）適當(dāng)?shù)馁Y源及有效配置；（6）管理層制定的公司經(jīng)營目標(biāo)及他們對目標(biāo)的負(fù)責(zé)程度。5、戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)是基于組織整體視角的最高層次目標(biāo)，其他目標(biāo)都應(yīng)與戰(zhàn)略目標(biāo)協(xié)調(diào)一致并服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)的目標(biāo)緊密相關(guān)，并且是支持企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。管理者為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化這一根本目標(biāo)，針對內(nèi)外部環(huán)境，評估與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好，做出一系列的反應(yīng)和選擇。一個(gè)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，首要的任務(wù)是在分析內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上制訂戰(zhàn)略，明確戰(zhàn)略目標(biāo)；其次，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估，并在制訂相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的基礎(chǔ)上形成戰(zhàn)略規(guī)劃；最后，將戰(zhàn)略目標(biāo)逐步分解成若干子目標(biāo)，再將子目標(biāo)層層分解至各個(gè)業(yè)務(wù)部門、行政部門和各生產(chǎn)過程。上述過程為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)提供了合理保證。戰(zhàn)略目標(biāo)反映了管理層就主體如何努力為其利益相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)值所做出的選擇，是最高層次的目標(biāo)，與其使命相關(guān)并支撐其使命。戰(zhàn)略是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的全面性、方向性的行動(dòng)計(jì)劃。企業(yè)在考慮實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的各種方案時(shí)，必須考慮與各種戰(zhàn)略相伴的風(fēng)險(xiǎn)及其影響，對于同樣的戰(zhàn)略目標(biāo)可以選擇不同的戰(zhàn)略加以實(shí)現(xiàn)，而不同的戰(zhàn)略則具有不同的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在戰(zhàn)略選擇之前，有必要對當(dāng)前的經(jīng)營狀況進(jìn)行評估，分析內(nèi)、外部環(huán)境因素，明確公司在行業(yè)中所處的位置及面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，不斷審視當(dāng)前的目標(biāo)與使命。戰(zhàn)略目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括以下幾點(diǎn)。（1）管理層對企業(yè)績效現(xiàn)狀進(jìn)行的評估，是前期戰(zhàn)略進(jìn)行監(jiān)控的基礎(chǔ)，也是企業(yè)新戰(zhàn)略制訂的基礎(chǔ)（2）對內(nèi)部和外部環(huán)境的監(jiān)測分析；（3）戰(zhàn)略目標(biāo)體系；（4）戰(zhàn)略選擇遵循了必要的流程，并獲得了充分地討論；（5）企業(yè)對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)有資源狀況之間的匹配程度進(jìn)行的評估；（6）設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)可接受程度；（7）就戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部員工和外部相關(guān)利益集團(tuán)之間進(jìn)行溝通。（二）內(nèi)部控制的原則企業(yè)建立內(nèi)部控制應(yīng)遵循一定的原則，沒有正確的原則指導(dǎo)，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)就難免存在先天性不足的問題，其執(zhí)行效率難免大打折扣。內(nèi)部控制的基本原則是建立和實(shí)施各種內(nèi)部控制應(yīng)遵循的具有普遍性和指導(dǎo)性的法則和原則，它所要解決的問題是，為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，基于內(nèi)部控制的基本假設(shè)，根據(jù)內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)如何科學(xué)地設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制的問題。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確指出，企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益五大原則。這五個(gè)原則形成一個(gè)整體，設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)做到統(tǒng)籌兼顧，不可偏廢。1、全面性原則全面性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)該貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。全面性原則要求內(nèi)部控制覆蓋全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程，在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工；在對象上應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)；在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。具體而言，全面性原則，首先要求企業(yè)進(jìn)行全過程控制，即對整個(gè)經(jīng)營管理活動(dòng)過程進(jìn)行全面、全方位、全時(shí)段的控制，其中包括企業(yè)管理部門用以授權(quán)與指導(dǎo)、進(jìn)行購貨、生產(chǎn)等經(jīng)營管理活動(dòng)的各種方式方法，以及核算、審核、分析各種信息及進(jìn)行報(bào)告的程序與步驟等。其次，內(nèi)部控制對全體員工都有約束力，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全員控制。企業(yè)的每一位成員既是內(nèi)控的主體，又是內(nèi)控的客體，內(nèi)部控制制度應(yīng)保證每一位員工包括高層管理人員到基層執(zhí)行操作人員都受到相應(yīng)的控制。2、重要性原則重要性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。對重要業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)控制時(shí)，對一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。對關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇，應(yīng)統(tǒng)籌考慮會(huì)影響整個(gè)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行過程的重要操作與事項(xiàng)以及其是否能在重大損失出現(xiàn)之前顯示差異，以便有利于對問題做出及時(shí)、靈敏的反應(yīng)。例如，在設(shè)計(jì)與執(zhí)行同存貨相關(guān)的內(nèi)部控制制度時(shí)，可以借鑒存貨ABC管理方法，根據(jù)存貨數(shù)量占比和資金占比，對其中的A類存貨進(jìn)行重點(diǎn)控制。在理解上，應(yīng)將全面性原則和重要性原則聯(lián)系起來，不能片面、分立地理解。重要性是在全面性基礎(chǔ)上的考慮，即重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)一個(gè)都不能少。這是內(nèi)部控制合理保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)以及確定控制點(diǎn)的前提也是成本效益原則的體現(xiàn)。3、制衡性原則制衡性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。內(nèi)部控制的本質(zhì)之一是制衡，制衡性原則是內(nèi)部控制的一個(gè)靈魂性原則，是內(nèi)部控制有效性的具體判斷標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并且符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間的權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性。任何人不得凌駕于內(nèi)部控制之上。制衡性原則要求人們在辦理具有固定風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，對涉及的不相容職務(wù)應(yīng)該嚴(yán)格加以分離，不得由一個(gè)人或一個(gè)部門包辦到底。組織行為理論強(qiáng)調(diào)授權(quán)和權(quán)力制衡的重要性，因此通過科學(xué)合理地設(shè)置機(jī)構(gòu)、崗位和分配權(quán)責(zé)，能夠?qū)崿F(xiàn)權(quán)力的相互制衡，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)組織的各項(xiàng)目標(biāo)。此外，不串通假設(shè)也為該原則地遵循奠定了基礎(chǔ)。因此，制衡性原則是建立內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的又一個(gè)重要的基本原則。4、適應(yīng)性原則適應(yīng)性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。適應(yīng)性原則是成本效益原則的保證。組織行為理論強(qiáng)調(diào)人們應(yīng)該重視環(huán)境的變化，“因地制宜”地設(shè)計(jì)、“因材施教”地執(zhí)行內(nèi)部控制。企業(yè)在性質(zhì)、行業(yè)、規(guī)模、組織形式和內(nèi)部管理體制及管理要求等方面存在差異，這構(gòu)成了企業(yè)不同的特點(diǎn)以及同一行業(yè)在不同的發(fā)展階段表現(xiàn)出不同的特點(diǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自的實(shí)際情況，恰當(dāng)?shù)卦O(shè)置適用的控制措施、手段及程序等，發(fā)揮應(yīng)有的控制作用，滿足管理的需要。5、成本效益原則成本效益原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。企業(yè)是以追求經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)組織，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施是需要成本的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在保證有效性的前提下，合理地權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。這一原則要求企業(yè)根據(jù)規(guī)模大小及具體經(jīng)營管理情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，既要考慮到設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性，又要考慮到執(zhí)行的效益性，避免重復(fù)控制，浪費(fèi)人力、物力和財(cái)力；應(yīng)盡量精簡機(jī)構(gòu)和人員，減少過繁的程序和手續(xù)，提高工作效率；盡可能控制設(shè)計(jì)成本與執(zhí)行成本，以達(dá)到最佳的控制效果。（三）內(nèi)部控制的要素按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，我國企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5要素。1、內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。內(nèi)部環(huán)境是影響、制約內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。2、風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估是指企業(yè)及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。因此，風(fēng)險(xiǎn)評估主要包括目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對四個(gè)環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要依據(jù)。3、控制活動(dòng)控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍之內(nèi)。它是實(shí)施內(nèi)部控制的具體手段。4、信息與溝通信息與溝通是指企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間的有效溝通和正確應(yīng)用的過程。它是實(shí)施內(nèi)部控制的重要組成部分。5、內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。它是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證?？傊瑑?nèi)部控制的目標(biāo)是一個(gè)體系，按照COSO的觀點(diǎn)，每一個(gè)目標(biāo)都要有相應(yīng)的控制程序，從橫向的角度來看，所有的控制程序一定存在某些共性，抽出所有控制程序的共性并歸類就形成了內(nèi)部控制的各個(gè)構(gòu)成要素，即內(nèi)部控制的要素結(jié)構(gòu)。管理腐敗的類型管理腐敗有兩層含義：第一是管理者不能以股東利益作為第一訴求，在決策上不能以股東利益為第一優(yōu)先考慮的因素；第二是管理者有意利用手中的權(quán)力為自己謀福利的過程。管理者為自己謀福利，絕大多數(shù)的情況下必然會(huì)侵犯股東的利益。導(dǎo)致管理腐敗的根本原因主要來自兩個(gè)方面。一方面是經(jīng)營者與股東利益并不一致；另一方面是股東不能準(zhǔn)確察覺經(jīng)營者的行動(dòng)，存在監(jiān)督的困難。管理腐敗的具體表現(xiàn)主要在以下幾個(gè)方面。（一）管理者直接侵占投資者的財(cái)產(chǎn)直接侵占是投資者利益被損害最主要的、最頻繁的形式。經(jīng)濟(jì)法的發(fā)展在很大程度上就是以保護(hù)投資者利益，防止對投資者的無度侵占為主題的。在法律對投資者保護(hù)比較好的地方，法律會(huì)盡力限制管理者通過各種渠道將公司財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給自己。在這種情況下，大多數(shù)管理者會(huì)轉(zhuǎn)而用在職消費(fèi)等方式通過控制權(quán)為自己帶來個(gè)人收益。而在法律保護(hù)比較弱的地方，財(cái)富轉(zhuǎn)移現(xiàn)象就相對普遍。（二）建立“個(gè)人帝國”管理者不斷把公司營造成自己的“個(gè)人帝國”。個(gè)人帝國是指經(jīng)理人存在使企業(yè)的發(fā)展超出理想規(guī)模的內(nèi)在激勵(lì)，即帝國建造傾向，因?yàn)橥ㄟ^不斷的投資新項(xiàng)目，經(jīng)理可以控制更多的資源，建立個(gè)人王國，獲得更多的在職消費(fèi)。（三）過度的在職消費(fèi)在職消費(fèi)有關(guān)的費(fèi)用項(xiàng)目包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通信費(fèi)、出國培訓(xùn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、小車費(fèi)和會(huì)議費(fèi)等。這些項(xiàng)目容易成為高管人員獲取好處的捷徑，高管人員可以輕易通過這些項(xiàng)目報(bào)銷私人支出，從而將其轉(zhuǎn)嫁為公司費(fèi)用。（四）非利潤最大化的投資管理層過度的、不必要的投資可能僅僅是為了提升自身的“公益聲譽(yù)”，追求個(gè)人效用最大化而非企業(yè)利潤最大化，這種非效率投資會(huì)加重企業(yè)的代理問題。（五）轉(zhuǎn)移定價(jià)經(jīng)理對資金的侵占可以采用更隱蔽的形式，例如轉(zhuǎn)移定價(jià)，而不僅是現(xiàn)金輸出。例如，經(jīng)理可以成立一個(gè)他們個(gè)人擁有的獨(dú)立公司，并把他們所經(jīng)營的公司的主要產(chǎn)品以低于市場的價(jià)格賣給這種獨(dú)立企業(yè)。在俄羅斯石油工業(yè)中，這種把石油賣給經(jīng)理人員所擁有的商業(yè)公司的買賣是很常見的。一個(gè)更戲劇性的變化就是把公司資產(chǎn)，而不僅是產(chǎn)品，以低于市場的價(jià)格賣給經(jīng)理所擁有的公司。信息與溝通的作用信息與溝通的作用主要表現(xiàn)在以下幾方面。（一）信息與溝通是有效實(shí)施內(nèi)部控制的重要載體未來競爭是管理的競爭，競爭的焦點(diǎn)在于企業(yè)內(nèi)外部的有效信息來源以及充分溝通上。經(jīng)濟(jì)市場化程度的提高，要求企業(yè)必須加強(qiáng)信息的采集、存儲、處理、加工和運(yùn)用。信息與溝通是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，貫穿于內(nèi)部控制體系的整個(gè)過程，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的重要載體，直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)乃至戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）信息與溝通是整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命線內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，依據(jù)環(huán)境來制定相應(yīng)的措施，整個(gè)過程就是通過連續(xù)不斷的信息反饋來糾正錯(cuò)誤，并不斷改進(jìn)與完善。因此，信息與溝通為管理層監(jiān)督各項(xiàng)活動(dòng)并在必要時(shí)采取糾正措施提供了保證。另外，信息與溝通是保障內(nèi)部控制效率和效果的重要手段，隨著信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)了物流、資金流、信息流的集成管理，外部實(shí)現(xiàn)了與供應(yīng)商、客戶的信息共享，使得信息傳遞更加流暢，從而使內(nèi)控運(yùn)行的效率得到提高。（三）信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素從縱向來看，管理層通過信息與溝通下達(dá)任務(wù)，了解業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。這種自上而