第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)審計(jì)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)主要是指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債，形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。根據(jù)該屬性，中間業(yè)務(wù)可分為九大類：（一）支付結(jié)算類中間業(yè)務(wù)，包括國內(nèi)外結(jié)算業(yè)務(wù)；（二）銀行卡業(yè)務(wù)，包括信用卡和借記卡業(yè)務(wù)；（三）代理類中間業(yè)務(wù)，包括代理證券業(yè)務(wù)、代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、代理金融機(jī)構(gòu)委托、代收代付等；（四）擔(dān)保類中間業(yè)務(wù)，包括銀行承兌匯票、備用信用證、各類銀行保函等；（五）承諾類中間業(yè)務(wù)，主要包括貸款承諾業(yè)務(wù)；（六）交易類中間業(yè)務(wù)，例如遠(yuǎn)期外匯合約、金融期貨、互換和期權(quán)等；（七）基金托管業(yè)務(wù)，例如封閉式或開放式投資基金托管業(yè)務(wù)；（八）咨詢顧問類業(yè)務(wù)，例如信息咨詢、財(cái)務(wù)顧問等；（九）其他類中間業(yè)務(wù)，例如保管箱業(yè)務(wù)等。本章及之后的兩章將按照該九大類中間業(yè)務(wù)來規(guī)范審計(jì)指南的編寫。第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述及審計(jì)目標(biāo)一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)簡介支付結(jié)算業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行為客戶辦理因債權(quán)債務(wù)關(guān)系引起的與貨幣支付、資金劃撥有關(guān)的收費(fèi)業(yè)務(wù)。結(jié)算業(yè)務(wù)的分類結(jié)算業(yè)務(wù)按性質(zhì)可以分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)帳結(jié)算?，F(xiàn)金結(jié)算是指通過現(xiàn)金方式來完成貨幣收付行為的結(jié)算；轉(zhuǎn)帳結(jié)算是指通過銀行票據(jù)或轉(zhuǎn)帳方式來完成貨幣收付行為的結(jié)算。使用現(xiàn)金結(jié)算必須符合國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定。一般來說，單位與個(gè)人、個(gè)人與個(gè)人之間的結(jié)算，以及單位間的零星款項(xiàng)的結(jié)算可以使用現(xiàn)金結(jié)算方式。而單位之間的其他經(jīng)濟(jì)往來應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。結(jié)算業(yè)務(wù)按地域不同劃分為同城結(jié)算和異地結(jié)算。同城結(jié)算是指收付款人在同一城鎮(zhèn)或地區(qū)的銀行開戶而進(jìn)行款項(xiàng)劃撥的收付行為；異地結(jié)算是指收付款人不在同一城鎮(zhèn)或地區(qū)的銀行開戶而進(jìn)行款項(xiàng)劃撥的收付行為。結(jié)算業(yè)務(wù)按國別不同劃分為國內(nèi)結(jié)算和國際結(jié)算。國內(nèi)結(jié)算，簡言之，是指發(fā)生在同一國家（或地區(qū)）內(nèi)的貨幣收付行為；國際結(jié)算是指為清償國際間債權(quán)債務(wù)關(guān)系而發(fā)生在不同國家（或地區(qū)）之間的貨幣收付行為。其中，國際結(jié)算按業(yè)務(wù)性質(zhì)劃分為國際貿(mào)易結(jié)算和國際非貿(mào)易結(jié)算。國際貿(mào)易結(jié)算是指由有形商品的進(jìn)出口貿(mào)易引起的國際間貨幣收付活動(dòng)。國際非貿(mào)易結(jié)算是指由無形貿(mào)易引起的國際間貨幣收付活動(dòng)，主要包括國際資本流動(dòng)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、勞務(wù)輸出、國際旅游、國際運(yùn)輸、國際保險(xiǎn)、國際金融業(yè)務(wù)、僑民匯款、捐贈(zèng)等引起的國際結(jié)算。（二）結(jié)算工具。結(jié)算業(yè)務(wù)借助的主要結(jié)算工具包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。1．銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的、由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。2．商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的、委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。3．銀行本票是銀行簽發(fā)的、承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。4．支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（三）結(jié)算方式，主要包括匯款、托收、信用證等三種方式。懂1敘．匯款業(yè)務(wù)懷，是由付款閥人委托銀行菜將款項(xiàng)匯給宴外地某收款壤人的一種結(jié)夫算業(yè)務(wù)。匯桶款結(jié)算分為吧電匯、信匯蠢和票匯三種蠢形式。落2珍．托收業(yè)務(wù)可，是指債權(quán)紋人或售貨人憑為向外地債掘務(wù)人或購貨懶人收取款項(xiàng)豐而向其開出勁匯票，并委可托銀行代為碧收取的一種獎(jiǎng)結(jié)算方式。嶺3逃．信用證業(yè)銳務(wù)，是由銀舍行根據(jù)申請仁人的要求和確指示，向收豎益人開立的姓載有一定金濁額，在一定婦期限內(nèi)憑規(guī)果定的單據(jù)在遍指定地點(diǎn)付掏款的書面保侮證文件。瀉（四）其他趣支付結(jié)算業(yè)飄務(wù)，包括利繭用現(xiàn)代支付涌系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的喘資金劃撥、身清算，利用總銀行內(nèi)外部畏網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)岡。如，利用楚全國電子聯(lián)鞭行系統(tǒng)、同選城資金清算妨系統(tǒng)及網(wǎng)上竹銀行進(jìn)行的杰資金劃撥和收清算。隨著盼信息技術(shù)特統(tǒng)別是網(wǎng)絡(luò)技貌術(shù)的發(fā)展，異銀行紛紛推仆出網(wǎng)絡(luò)銀行組服務(wù)品種，傅如網(wǎng)上支付指、網(wǎng)上轉(zhuǎn)帳嘆、網(wǎng)上貸款代、網(wǎng)上證券鞠、網(wǎng)上信息狡服務(wù)等。在位網(wǎng)上支付結(jié)斯算的方式主副要有：銀行估卡網(wǎng)上支付慎、電子現(xiàn)金艱、電子支票商及網(wǎng)上轉(zhuǎn)帳洪。蓋（五）篩結(jié)售匯業(yè)務(wù)紹結(jié)匯是指境耀內(nèi)企事業(yè)單串位、機(jī)關(guān)和謹(jǐn)社會(huì)團(tuán)體按征國家外匯管仆理政策的規(guī)君定，將各種自外匯收入按篇銀行掛牌匯鴉率賣給外匯魯指定銀行，邊外匯指定銀廚行付給相應(yīng)句的人民幣。雖售匯是指境販內(nèi)企事業(yè)單確位、機(jī)關(guān)和汪社會(huì)團(tuán)體的蠻正常對外支棟付外匯，持貝有關(guān)有效憑田證，用人民蓋幣到外匯指溉定銀行辦理坐兌付，外匯波指定銀行收擴(kuò)進(jìn)人民幣，框付給等值外設(shè)匯。雖然目行前我國已實(shí)日現(xiàn)經(jīng)常項(xiàng)下曠人民幣可兌蕩換，但對資屢本項(xiàng)下的外婆匯流出和流升入仍然實(shí)行秧嚴(yán)格的管制四，因此，國加際結(jié)算或國近內(nèi)的外匯資勤金劃撥應(yīng)遵負(fù)守我國的外兩匯管理規(guī)定與。努經(jīng)常項(xiàng)根目是指國際頸收支中經(jīng)常咬發(fā)生的交易品項(xiàng)目。經(jīng)常腫項(xiàng)目外匯收土支包括貿(mào)易底收支、勞務(wù)知收支和單方信面轉(zhuǎn)移等。搜貿(mào)易收支，肝是一國出口僑商品所得收革入和進(jìn)口商貞品的外匯支土出的總稱。紗貿(mào)易收支對狼經(jīng)常項(xiàng)目乃叉至整個(gè)國際康收支產(chǎn)生直須接影響。勞差務(wù)收支是指表對外提供勞闖務(wù)或接收勞熟務(wù)而引起的著貨幣收支。另其內(nèi)容龐雜勞，包括：（汽1如）海陸空運(yùn)黨輸?shù)穆每?、商貨物；對外損提供或接收棍的通訊；對玻外提供港口干碼頭；（罷2陡）旅游收支恩：本國人到滿外國或外國支人到本國旅智游觀光的交她通費(fèi)、食宿顆費(fèi)、門票費(fèi)栽、紀(jì)念品費(fèi)殖等一切旅游飲收支；（尼3寫）金融機(jī)構(gòu)診對外服務(wù)的瘋手續(xù)費(fèi)、利銳息、保險(xiǎn)費(fèi)命；（爐4燭）對國外直淹接投資與間哥接投資的股嶺息、利潤、瓦利息；（田5悶）外交官的歷生活費(fèi)支出級、辦公費(fèi)、匪郵電費(fèi)、廣肅告費(fèi)等。單枕方面轉(zhuǎn)移是引指一國對外浙單方面的無繞對等的無償困支付。分為尿私人單方面童轉(zhuǎn)移和政府持單方面轉(zhuǎn)移鄭兩類。前者夾是僑民匯款朱、年金、個(gè)返人或團(tuán)體贈(zèng)塞與；后者指祝政府之間的魔相互援助及番政府贈(zèng)與收稈支。在我國估實(shí)際工作中牲，習(xí)慣將勞趨務(wù)收支和單習(xí)方面轉(zhuǎn)移統(tǒng)滅稱為非貿(mào)易狼外匯收支。肺資本項(xiàng)目是腔指國際收支津中因資本輸扎出和輸入而蛾產(chǎn)生的資本久與負(fù)債的增押減項(xiàng)目，包運(yùn)括直接投資瓶、各類貸款焰、證券投資礙等。毅境陳內(nèi)機(jī)構(gòu)的經(jīng)泡常項(xiàng)目外匯辮收入，無論蓄金額大小，哨結(jié)算方式如呈何，均可持顛有效憑證和嗓商業(yè)單據(jù)直窮接到外匯指陳定銀行辦理驗(yàn)結(jié)匯或入賬圓手續(xù)。溫二、支付結(jié)犯算業(yè)務(wù)流程擔(dān)支付結(jié)算業(yè)臉務(wù)的流程因休采用不同的盯結(jié)算工具和胖結(jié)算方式而胞存在差別，嶄或是由付款斥人主動(dòng)向銀黃行交存款項(xiàng)煎后委托銀行膚向收款人劃挖撥款項(xiàng)，或愉是由收款人承委托銀行向佛付款人收取鐮款項(xiàng)。審計(jì)臂人員可以向錄銀行了解不憑同支付結(jié)算塞業(yè)務(wù)的詳細(xì)離流程。國際抓結(jié)算業(yè)務(wù)的貓辦理通常按弦照國際慣例哈進(jìn)行，國際體結(jié)算主要采盛用匯款、托芹收和信用證腹三種方式。晝下面簡單介律紹各種結(jié)算周方式的基本讀業(yè)務(wù)流程，要其中信用證跳業(yè)務(wù)流程以篇國際結(jié)算使事用的信用證庫為例，國內(nèi)攔信用證可以浙此為參考。寺另外也簡單鈔介紹國際結(jié)遼算中運(yùn)用廣理泛的跟單托首收的業(yè)務(wù)流棟程。繞（一）銀行鳥匯票/本票秘業(yè)務(wù)流程:鄙1．申請人盾向銀行申請駁簽發(fā)銀行匯梯票/本票；依2．出闖票銀行收妥濾款項(xiàng)后簽發(fā)才銀行匯票/返本票；3.盯持票人在惕提示付款期許限內(nèi)向銀行亭提示付款；跌4.銀行當(dāng)審查無誤后羽辦理轉(zhuǎn)帳或惡取現(xiàn),并將鵲銀行匯票的捎實(shí)際結(jié)算金耗額低于出票斃金額的部分特退交申請人崗。犯（二）支票剝業(yè)務(wù)流程:舅1．出票人逮簽發(fā)支票；壓2.持票墾人委托開戶糠銀行收款或鎮(zhèn)直接向付款大人提示付款者；3．付始款人審核出蘆票人的存款豐足以支付支屈票金額后予它以付款。紫（三）商業(yè)湯匯票結(jié)算流導(dǎo)程:1．出稈票人簽發(fā)商蔑業(yè)匯票；2充．商業(yè)匯票乓交由付款人寇承兌；3．及持票人在提耐示付款期限激內(nèi)通過開戶望銀行委托收悼款或直接向步付款人提示智付款；4．廣商業(yè)承兌嘩匯票的付款駱人開戶銀行愚通知付款人梳辦理付款；務(wù)銀行承兌炸匯票則由承存兌銀行在匯存票到期日或擁到期日后的礦見票當(dāng)日支嘉付票款。巨（四）匯款摩業(yè)務(wù)流程:咽1．匯款人屋委托銀行辦任理款項(xiàng)匯出育；2．匯出黨銀行收妥款啄項(xiàng)后向匯入詞銀行辦理款當(dāng)項(xiàng)匯出；3睬．匯入行向償收款人解付崗款項(xiàng)。播（五）委托演收款業(yè)務(wù)流題程：1．收姓款人提交委豬托收款憑證察和有關(guān)債務(wù)酸證明,委照托銀行向付宋款人收取款回項(xiàng)；2．銀稀行通知付款連人辦理付款償；3．銀行孫將款項(xiàng)劃給純收款人,或增將拒絕證明調(diào)、債務(wù)證明吸和有關(guān)憑證猜轉(zhuǎn)交收款人上。假（六）信用縫證業(yè)務(wù)流程廣（以國際結(jié)右算信用證為覆例）：1．傻進(jìn)口商申請隸開證；2．郵進(jìn)口方銀行瓦開立信用證參；3．出口液方銀行通知澡信用證；4儉．收益人發(fā)泉貨并向銀行興提交單據(jù)；配5．銀行接窗單、審單、扶寄單并索償努；6．開證關(guān)行確定單證衫相符后付款干；7．開證膨申請人付款嫂贖單、提貨望。扇（七）跟單影托收是指附烏有商業(yè)單據(jù)澆的托收，其充業(yè)務(wù)流程分梯為：1．出獄口商填寫托旬收申請書，韻提交單據(jù)，敞委托銀行收煙款；2．托躬收行檢查托酒收申請書與蜂所附單據(jù)；蹈3．選擇代士收行；4．斑繕制出口托吹收委托書，吃連同單據(jù)寄慣代收行委托優(yōu)代收；5．良代收行審查叉委托書和單突據(jù)，通知進(jìn)柴口商；6．麻進(jìn)口商付款劇后，代收行悄及時(shí)通知托殖收行；7．屆托收行結(jié)匯塌與收費(fèi)。冷三、支付結(jié)節(jié)算業(yè)務(wù)的審渡計(jì)目標(biāo)導(dǎo)銀行辦理支萬付結(jié)算業(yè)務(wù)簡遵循不墊款悅原則，按規(guī)嚼定向委托人舅收取手續(xù)費(fèi)繼、郵費(fèi)、電索報(bào)費(fèi)、憑證掘工本費(fèi)等。品因此銀行的靠支付結(jié)算業(yè)逐務(wù)一般不會(huì)攤增加銀行的爺額外風(fēng)險(xiǎn)。院具體來說通庭過審計(jì)應(yīng)實(shí)繩現(xiàn)以下審計(jì)珠目標(biāo)：孩（一）真實(shí)鏡性。指商業(yè)團(tuán)銀行財(cái)務(wù)會(huì)筍計(jì)報(bào)告中反炮映的各項(xiàng)支予付結(jié)算業(yè)務(wù)左及相應(yīng)的中弟間業(yè)務(wù)收入岸真實(shí)發(fā)生。駝（二）完整炭性。指商業(yè)工銀行各項(xiàng)支接付結(jié)算業(yè)務(wù)零及相應(yīng)的中捷間業(yè)務(wù)收入抱均已記錄在胸相關(guān)賬戶并末反映在財(cái)務(wù)牲會(huì)計(jì)報(bào)告中末。米（三）準(zhǔn)確稍性。指商業(yè)渴銀行各項(xiàng)支樣付結(jié)算業(yè)務(wù)壽均已準(zhǔn)確地驢記入相關(guān)帳菌戶，業(yè)務(wù)交匹易金額和賬噴戶余額記錄蛇準(zhǔn)確。迅（四）合法沾性。指商業(yè)慎銀行辦理、村記載支付結(jié)待算業(yè)務(wù)符合進(jìn)國家有關(guān)支棕付結(jié)算的法啞律法規(guī)、規(guī)臨章制度，并橫確保支付結(jié)行算渠道的安盟全與暢通。漲（五）截止紙期。指商業(yè)飛銀行各項(xiàng)支嚼付結(jié)算業(yè)務(wù)位及相應(yīng)的中巴間業(yè)務(wù)收入宗均按規(guī)定準(zhǔn)戰(zhàn)確地記錄于煉恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)附期間。肆（六）披露延。指商業(yè)銀發(fā)行在財(cái)務(wù)會(huì)垃計(jì)報(bào)告中恰軍當(dāng)?shù)嘏杜c垂支付結(jié)算業(yè)向務(wù)有關(guān)的重奉要事項(xiàng)。如匹，商業(yè)銀行擁在會(huì)計(jì)報(bào)表悼附注中應(yīng)披命露開出即期亂信用證、開頑出遠(yuǎn)期信用鋼證的年末余捆額及其他具券體情況。真四、應(yīng)索取揪的電子數(shù)據(jù)閉、相關(guān)文件家資料與會(huì)計(jì)慈賬簿瓜（一）電子暖文件：對公嘉系統(tǒng)、國際禍業(yè)務(wù)系統(tǒng)、就SWIFT剃系統(tǒng)、電子疊聯(lián)行系統(tǒng)的懶相關(guān)電子數(shù)質(zhì)據(jù)，包括機(jī)搭構(gòu)代碼表、抓科目代碼表盟、牌價(jià)表、敞交易代碼表憤、業(yè)務(wù)流水抵賬、余額表吃及相關(guān)的系煤統(tǒng)操作說明殼等（重點(diǎn)了侵解數(shù)據(jù)庫結(jié)矩構(gòu)、字段含饒義、參數(shù)表不）。槍（二）支付滴結(jié)算業(yè)務(wù)內(nèi)友部控制制度距各項(xiàng)支付結(jié)多算業(yè)務(wù)的操搏作規(guī)程、現(xiàn)優(yōu)金管理制度謀、重要空白卡結(jié)算憑證管贈(zèng)理制度、業(yè)神務(wù)復(fù)核和授御權(quán)制度、崗鼠位責(zé)任制度機(jī)、業(yè)務(wù)定期典檢查制度、饑編押核押制治度、計(jì)算機(jī)濫系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)遲控制制度等光?？疲ㄈ﹫?bào)表侄、賬冊、會(huì)貴計(jì)憑證蒸1．報(bào)表：姓資產(chǎn)負(fù)債表渴，利潤表，知相關(guān)科目的慧日計(jì)表、余亦額表、月報(bào)望表和年報(bào)表繞（業(yè)務(wù)狀況器表）等。鍋2．支付結(jié)海算業(yè)務(wù)涉及探的會(huì)計(jì)賬冊辜主要有：槍“距現(xiàn)金匹”著、旺“刻活期存款扭”校、雁“宗清算資金往案來補(bǔ)”撈、濱“多應(yīng)解匯款忠”劣、昆“眉匯出匯款涌”燕、得“梢存放中央銀袋行款項(xiàng)路”和、毯“拳存放同業(yè)款速項(xiàng)湯”勁、跡“投聯(lián)行存放款渡項(xiàng)妖”僅、墻“工存放聯(lián)行款擋項(xiàng)首”瓦、竿“喘存放境外同議業(yè)款項(xiàng)闊”攏、客“地保證金迷”后、礎(chǔ)“加結(jié)售匯傘”嫌、透“部利息支出惕”慢、剪“遇中間業(yè)務(wù)收僚入私”葉、翅“養(yǎng)利息收入矩”租、民“支其他應(yīng)收款虛”叛、廊“點(diǎn)其他應(yīng)付款得”耕、橋“嶺開出本票挑”燙、值“后開出即期（盜或遠(yuǎn)期）信粱用證誰”惹、曾“山應(yīng)收（議付港）信用證款趟項(xiàng)苗”混、經(jīng)“竟截應(yīng)收托收款串項(xiàng)柴”且、血“院代收托收款炭項(xiàng)竭”唱等。觸3．支付結(jié)搖算業(yè)務(wù)循環(huán)穩(wěn)中涉及的憑希證及其他業(yè)沫務(wù)資料比較霧繁多，主要陡有：本票、蓬匯票、支票四等票據(jù)；匯邀款憑證、委的托收款憑證送等各種憑證目；信用證及怪所附商業(yè)單司據(jù)；聯(lián)行報(bào)政單，票據(jù)交負(fù)換清單，S規(guī)WIFT電錦文；各種委恭托申請書、炕通知書等。土（四）其他刻文件急各種登記簿瘦、臺(tái)帳和統(tǒng)慨計(jì)報(bào)表：遠(yuǎn)雖期信用證業(yè)罩務(wù)統(tǒng)計(jì)表、希遠(yuǎn)期信用證刷余額反饋表嫂、信用證項(xiàng)隊(duì)下銀行墊款蛇情況統(tǒng)計(jì)表虧、結(jié)售匯業(yè)險(xiǎn)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表擺、結(jié)售匯周享轉(zhuǎn)頭寸報(bào)表格、結(jié)匯、售證匯及付匯情葵況報(bào)表、貿(mào)粗易進(jìn)口付匯既統(tǒng)計(jì)月報(bào)表源、進(jìn)口付匯薯核銷統(tǒng)計(jì)報(bào)安表、進(jìn)口（念出口）業(yè)務(wù)辮統(tǒng)計(jì)報(bào)表、掘國際結(jié)算量死統(tǒng)計(jì)報(bào)表、己國際結(jié)算業(yè)瀉務(wù)客戶情況隸報(bào)表等。下第二節(jié)模支付結(jié)算業(yè)跌務(wù)內(nèi)部控制綿測評的由于商業(yè)銀猴行支付結(jié)算刮業(yè)務(wù)品種繁縣多且業(yè)務(wù)量正非常大，實(shí)博施全面審計(jì)詞不僅是不經(jīng)蔑濟(jì)的，而且須是不現(xiàn)實(shí)的闊。因此，在隆開展實(shí)質(zhì)性橫審計(jì)之前進(jìn)捏行內(nèi)部控制刷測評，在內(nèi)特部控制測評賄的基礎(chǔ)上確跡定實(shí)質(zhì)性審午計(jì)的重點(diǎn)，杰是十分必要?dú)У?。一般來促說，內(nèi)部控促制測評包括豐三個(gè)環(huán)節(jié)：涼內(nèi)部控制調(diào)百查、內(nèi)部控孝制測試和內(nèi)理部控制風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)評估。審計(jì)旨人員對商業(yè)音銀行支付結(jié)座算業(yè)務(wù)的內(nèi)貞部控制進(jìn)行粒測試，目的素是證實(shí)商業(yè)貪銀行已建立福健全有效的膨支付結(jié)算內(nèi)階部控制制度悔,包括各項(xiàng)呆支付結(jié)算業(yè)畝務(wù)的操作規(guī)抄程、崗位責(zé)父任制度、現(xiàn)泡金管理制度顆、空白重要簡結(jié)算憑證管戀理制度、業(yè)紐務(wù)復(fù)核和授扎權(quán)制度、業(yè)竿務(wù)/庫存定菜期檢查制度資、編押核押召制度、計(jì)算皂機(jī)系統(tǒng)的風(fēng)唯險(xiǎn)控制制度緒等，確信這豬些內(nèi)控制度歐涵蓋商業(yè)銀政行支付結(jié)算欲業(yè)務(wù)的各個(gè)么過程和各個(gè)撿操作環(huán)節(jié)（過包括新開辦費(fèi)的業(yè)務(wù)種類麗），同時(shí)這繼些內(nèi)控制度灣得到有效執(zhí)級行。假如商章業(yè)銀行支付漿結(jié)算業(yè)務(wù)的主內(nèi)部控制未戒建立或存在繡漏洞、未能茶控制住關(guān)鍵嶼的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)則審計(jì)人員體應(yīng)特別加以悼關(guān)注。由于螺內(nèi)部控制都逝存在一定的騾局限性，不菜可能百分之腹百地控制住際所有風(fēng)險(xiǎn)，術(shù)因此，審計(jì)暖人員需要對御商業(yè)銀行支逝付結(jié)算業(yè)務(wù)揪的內(nèi)部控制動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的高低恢作出適當(dāng)?shù)呐f評價(jià)。審計(jì)河人員在評價(jià)杯內(nèi)部控制風(fēng)梯險(xiǎn)時(shí)，除了妹考慮關(guān)鍵的屆風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)陳外，還要綜休合其他內(nèi)部疊控制制度，欄全面評估風(fēng)熱險(xiǎn)。下一、支付結(jié)融算業(yè)務(wù)中的養(yǎng)主要風(fēng)險(xiǎn)及早表現(xiàn)蹲銀行辦理支箱付結(jié)算業(yè)務(wù)評潛在的風(fēng)險(xiǎn)侍包括來自內(nèi)描部和來自外健部的風(fēng)險(xiǎn)。嫁來自內(nèi)部的飾風(fēng)險(xiǎn)主要有敏操作風(fēng)險(xiǎn)和說道德風(fēng)險(xiǎn)。服來自外部的冷風(fēng)險(xiǎn)主要有寇信用風(fēng)險(xiǎn)、寶詐騙風(fēng)險(xiǎn)和漿法律風(fēng)險(xiǎn)?；贾饕憩F(xiàn)在拆以下幾個(gè)方爺面：轉(zhuǎn)（一）銀行瓦崗位職責(zé)不制分離、混權(quán)岸混崗，交易具密碼和權(quán)限托管理不嚴(yán)，異印、押、證猶不分管分用腹，監(jiān)控授權(quán)肉流于形式等嘉，導(dǎo)致銀行刃內(nèi)部人員盜體用銀行或客已戶資金，或智銀行超權(quán)限念違規(guī)辦理結(jié)悲算業(yè)務(wù)。殿（二）銀行陰未實(shí)行統(tǒng)一囑授信管理，挎對客戶資信虹調(diào)查不嚴(yán)，階客戶違約造傳成銀行發(fā)生裂信用證墊款溜或銀行承兌悶匯票墊款。癢（三）銀行歲對貨到付匯定項(xiàng)下的進(jìn)口潔付匯，未嚴(yán)嚷格審核貿(mào)易耗背景真實(shí)性掙，違規(guī)售付想?yún)R。千（四）銀行楚未嚴(yán)格審核位有關(guān)商業(yè)單鴿據(jù)、有效憑菜證和外匯局刊核準(zhǔn)件，違丟規(guī)辦理結(jié)匯異、售匯和付逗匯。逗（五）銀行宣未按照國際巨慣例辦理國帖際結(jié)算業(yè)務(wù)孤，引起法律農(nóng)糾紛。巴（六）銀行刮未嚴(yán)格執(zhí)行嫁保證金管理烈制度，未設(shè)愉立保證金專雜戶核算，保京證金被提前失支取或相互直串用。未（七）出票運(yùn)人簽發(fā)無對墳價(jià)的商業(yè)匯尋票騙取銀行愧資金，不法敬分子偽造假胸票據(jù)、假印級鑒、假身份晚證騙取銀行袍資金，以及迎以虛假或者坡無效的憑證啄、合同、單月?lián)认蛲鈪R召指定銀行騙以購?fù)鈪R。照（八）系統(tǒng)溉中斷、黑客洞攻擊，威脅困網(wǎng)絡(luò)安全、豎信息傳輸安松全和資金安新全。鵲二、內(nèi)部控頂制測評里（一）調(diào)查灰內(nèi)部控制，撇確定審計(jì)策桿略臉內(nèi)部控制調(diào)殲查是審計(jì)人把員利用事先前設(shè)計(jì)好的標(biāo)扣準(zhǔn)化表格，玻進(jìn)行調(diào)查詢秀問的一種方撒法。調(diào)查表禮可在審前調(diào)關(guān)查時(shí)交由被零審計(jì)銀行填軌寫，也可由慘審計(jì)人員找綿被審計(jì)銀行單的有關(guān)人員休交談了解情您況后填寫，前也可召開有痕關(guān)人員座談染會(huì)并根據(jù)會(huì)勇議記錄填寫難。審計(jì)人員恥可在本指南寸提供調(diào)查表甩的基礎(chǔ)上，痛根據(jù)審計(jì)工排作的實(shí)際情邁況加以添加紡取舍。留表6-1赤處久句缸痰厘爛購樂騙索引號：幅（審計(jì)機(jī)關(guān)槍名稱）審計(jì)周工作底稿篩票據(jù)結(jié)算業(yè)假務(wù)內(nèi)部控制族調(diào)查表眨（審計(jì)期間繼）寫被審計(jì)商業(yè)驕銀行：住調(diào)查泉內(nèi)容惕是谷否咸不適用郵評價(jià)飄一、綜合性奏內(nèi)部控制逃（一）是否溝建立支付結(jié)福算業(yè)務(wù)的各滿項(xiàng)操作規(guī)程勉、章程或規(guī)鈔定？是否制察定支付結(jié)算妙業(yè)務(wù)的收費(fèi)顧標(biāo)準(zhǔn)？再（二）是否勺建立現(xiàn)金管敢理制度、重途要空白結(jié)算碗憑證管理制員度、崗位責(zé)皆任制度、業(yè)攤務(wù)復(fù)核和授炸權(quán)制度、業(yè)街務(wù)/庫存定岔期檢查制度堡、編押核押傷制度、計(jì)算脾機(jī)系統(tǒng)的風(fēng)韻險(xiǎn)控制制度傳？腐二、銀行匯牛票/本票/跑支票/商業(yè)燃匯票業(yè)務(wù)內(nèi)沈部控制懼（一）職責(zé)迷分離。記賬率、復(fù)核、簽煮發(fā)、壓數(shù)、屈編押/核押愉、蓋章、授劉權(quán)、重要空既白憑證管理椒工作是否由棋不同人員承乞擔(dān)？吩（二）銀行部匯票/本票筑的開立朝1．銀行是罷否認(rèn)真審核粘申請人填寫豪的鷹“掏銀行匯票/鄭本票申請書天”仰？隆2．銀行是夜否在收妥款駛項(xiàng)后簽發(fā)銀疾行匯票/本租票，并用壓什數(shù)機(jī)壓印出加票金額（定吸額本票除外都）？銀行的吩簽章是否為討經(jīng)人民銀行遭批準(zhǔn)的銀行抗匯票/本票昌專用章加其饅法定代表人晝或者其授權(quán)懂的代理人的央簽名或者蓋汗章？慮3．銀行匯虧票需要編制沫密押的（如訪全國銀行匯寫票），是否銷由編押員用識密押器編押像，將編制的訓(xùn)密押填寫在登匯票劍“戴多余金額斗”俗上方空白欄嫩，并蓋上名絲章？沈（三）銀行撫匯票/本票耍的解付田1．銀行接爪到持票人交霜來的銀行匯友票/本票、控解訖通知及慨進(jìn)賬單（或貼現(xiàn)金取款憑懶證）時(shí)，是洲否認(rèn)真審核駱各項(xiàng)要素（兇如出票人、雄收款人、金壁額、簽章、勿背書、提示立付款期限等甘）？采用編絞押的銀行匯畜票，是否交氧核押員對密度押進(jìn)行核實(shí)學(xué)，核實(shí)后是秋否簽章？攤2．對于在范銀行開立存蚊款帳戶的持碼票人，銀行灘是否審查其劣在銀行匯票姐/本票背面吊“拾持票人向銀出行提示付款漸簽章舍”光處的簽章與改預(yù)留銀行簽健章相符，確莖認(rèn)無誤后才串辦理轉(zhuǎn)帳？辮3．未在銀并行開立存款行帳戶的銀行波本票個(gè)人持呆票人，憑注劫明春“截現(xiàn)金伙”愿字樣的銀行擾本票向出票鹽銀行支取現(xiàn)縣金的，銀行聽是否審核其處身份、將身耳份證件復(fù)印跑留存、并要爐求其在銀行暮本票背面簽秒章？合4．對未在捐銀行開立存引款帳戶的銀使行匯票個(gè)人束持票人，銀老行是否審核灶其身份、將資身份證件復(fù)本印留存、并津要求其在銀尊行匯票背面逃簽章？對銀籌行匯票未填疼明漿“話現(xiàn)金倡”部字樣而持票恰人需要支取滴現(xiàn)金的，銀昂行是否按照著國家現(xiàn)金管誕理規(guī)定審查雨支付？冰5．銀行匯牲票的實(shí)際結(jié)濾算金額低于戲出票金額的銅，其多余金測額出票銀行鞋是否退交申然請人？奇（四）支票衫業(yè)務(wù)債1．存款人蕉領(lǐng)購支票，斤是否填寫芒“罷票據(jù)和結(jié)算遷憑證領(lǐng)用單漠”叮？銀行是否悄通過核對其中簽章或支付都密碼、結(jié)算漆證、然IC腦卡，確認(rèn)客棟戶身份的真速實(shí)性？存款獻(xiàn)帳戶結(jié)清時(shí)兇，是否將全劫部剩余空白石支票交回銀餃行注銷？裹2．現(xiàn)金支上票是否只能臂用于支取現(xiàn)洗金，轉(zhuǎn)帳支姿票和劃線支隙票是否只能灶用于轉(zhuǎn)帳？敗3．銀行是補(bǔ)否審核支票兇的出票人預(yù)答留銀行的簽茶章或支付密宋碼等以確認(rèn)雅客戶身份的頓真實(shí)性？支座票的金額是極否未超過出獸票人實(shí)有的蔥存款金額，濟(jì)持票人（收弦款人）是否轎在支票背面強(qiáng)簽章。持票面人為個(gè)人的現(xiàn)，是否交驗(yàn)價(jià)本人身份證輕件，并在支研票背面注明劣證件名稱、疤號碼及發(fā)證襯機(jī)關(guān)？找4．出票人迷簽發(fā)空頭支框票、簽章與睛預(yù)留銀行簽饒章不符的支啦票、或支付芹密碼錯(cuò)誤的克支票，銀行猜是否予以退臨票并按規(guī)定百處理？奶（五）銀行晴承兌匯票業(yè)妖務(wù)跨1．申請銀爺行承兌的匯脈票簽發(fā)人是晨否在本行開久立存款賬戶紛？銀行是否紹嚴(yán)格審查票塔據(jù)的真?zhèn)魏唾J票據(jù)記載的捕事項(xiàng)？臺(tái)2．是否經(jīng)姻信貸部門同襲意并簽訂銀渠行承兌協(xié)議籮后，銀行予扶以出具銀行烏承兌匯票？籍3．銀行承擇兌匯票到期落是否及時(shí)向報(bào)出票人收取侍票款？咬4．接到持謠票人開戶行貌寄來的委托煉收款憑證及帳銀行承兌匯瞞票，是否審?fù)藓似渑c匯票甲卡片、承兌邪協(xié)議相符，辰無誤后經(jīng)授另權(quán)人員批準(zhǔn)駐辦理付款？齊5．銀行承擺兌匯票到期即出票人賬戶艙無款或不足賓支付時(shí)，是灶否經(jīng)有權(quán)人竟員批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入所該出票人的接逾期貸款戶最，并按規(guī)定坊計(jì)收利息？揪（六）商業(yè)葵承兌匯票業(yè)也務(wù)朵1．持票人陣開戶行接到描商業(yè)承兌匯刊票及委托收捎款憑證時(shí)，棉是否經(jīng)有關(guān)義人員審查和甲復(fù)核后，由褲專人及時(shí)寄泳付款人開戶太行收取款項(xiàng)雜？高2．商業(yè)承竟兌匯票的付霧款人開戶銀殿行收到通過施委托收款寄括來的商業(yè)承垂兌匯票，是圾否審查和復(fù)妻核后，將商酷業(yè)承兌匯票架留存，并及歲時(shí)通知付款饅人？命3．規(guī)定的縱拒付期過后忠，付款人賬墳戶有足夠款縫項(xiàng)支付的，蓮經(jīng)有關(guān)人員聾審查、復(fù)核瞇和授權(quán)后，幼是否及時(shí)辦蜜理轉(zhuǎn)賬？命4．付款人世賬戶款項(xiàng)不獄足支付的，具經(jīng)辦員是否泰在委托收款羊憑證上加蓋上“館無款支付澇”聾字樣，經(jīng)保普管業(yè)務(wù)公章嫂人員加蓋業(yè)探務(wù)公章后，謝作退回處理管？邁5．銀行接弄到拒付款證陪明、匯票及優(yōu)委托收款憑希證時(shí)，是否串審查有關(guān)內(nèi)構(gòu)容，及時(shí)通浙知持票人，憶并做好簽收勝登記？臟6．銀行收揭到劃回款項(xiàng)候或退回憑證策后，是否及衡時(shí)銷記攪“罰發(fā)出委托收鄙款登記簿葉”慈？言（七）支付宵結(jié)算費(fèi)用的平收取榆是否按規(guī)定名標(biāo)準(zhǔn)收取有睡關(guān)手續(xù)費(fèi)、混郵電費(fèi)、工恢本費(fèi)？術(shù)（八）現(xiàn)金娃管理填1．開戶單丙位在提取大攏額現(xiàn)金時(shí)，衰是否填寫大鉆額現(xiàn)金支取根登記表？趨2．大額的發(fā)現(xiàn)金支出是雙否經(jīng)有權(quán)審井批人審批簽起字？蔥3．開戶銀俱行是否建立瘦臺(tái)帳，對大略額現(xiàn)金支出雖實(shí)行逐筆登眾記？訴4．開戶銀斥行對本行簽欣發(fā)的超過大殊額現(xiàn)金標(biāo)準(zhǔn)奶、注明蔥“嫂現(xiàn)金勁”挎字樣的銀行添匯票、銀行鹿本票，是否寄視同大額現(xiàn)壽金支付，實(shí)極行登記備案噸制度？姥（九）帳簿灰的設(shè)置和核吉對流1．是否及柔時(shí)登記和銷紫記有關(guān)登記淚簿，如收到顆/發(fā)出/退性回委托收款怒登記簿、匯掙票解付登記懷簿？賊2．帳務(wù)處振理是否正確決，是否定期辟核對賬簿和榆賬卡？躍審計(jì)人員：蔬枕蔥審計(jì)振日期：晚圍愁牧復(fù)核人員灰：醉仇復(fù)核日仔期：袖結(jié)論：經(jīng)內(nèi)蔽部控制調(diào)查徹，確定是否私采用依賴內(nèi)嚼部控制的審物計(jì)策略？是項(xiàng)（）否（）趁表6-2誤梨閘盛南鐵偶險(xiǎn)酒什索引斷號：下（審計(jì)機(jī)關(guān)淋名稱）審計(jì)舟工作底稿幸匯款業(yè)務(wù)內(nèi)挨部控制調(diào)查拘表賊（審計(jì)期間送）附被審計(jì)商業(yè)攝銀行：他調(diào)查揚(yáng)內(nèi)容膊是胳否妻不適用坦評價(jià)礙一、職責(zé)分摸離掏記賬、復(fù)核姓、授權(quán)、蓋柏章、聯(lián)行、石票據(jù)交換工聲作是否由不久同人員承擔(dān)盡？月二、匯出款削項(xiàng)的審查和開辦理壺（一）銀行失接到匯款憑莊證，是否審稼核匯款憑證蛛的各項(xiàng)要素驢、匯款人的溫簽章與預(yù)留塊銀行簽章相負(fù)符、匯款人畜賬戶是否有丟足夠的余額碼？焦（二）對填期明誰“血現(xiàn)金弟”戰(zhàn)字樣的匯款盆憑證，收款扶人和付款人祥是否均為個(gè)卷人？橫（三）經(jīng)有登關(guān)人員復(fù)核守和授權(quán)后，扁是否根據(jù)審吹查無誤的匯承款憑證及時(shí)堂辦理轉(zhuǎn)賬？雹（四）是否醉區(qū)分系統(tǒng)內(nèi)篇匯款、跨系學(xué)統(tǒng)銀行匯款愧和通過人民蒜銀行轉(zhuǎn)匯的飾匯款，正確皺選擇匯款線暖路和清算渠幟道？娘（五）是否固按規(guī)定的標(biāo)誘準(zhǔn)收取結(jié)算抹手續(xù)費(fèi)和郵甩電費(fèi)？島（六）對匯黑出境外款項(xiàng)鵲，銀行是否育審核匯款企稿業(yè)符合對外飄付匯資格條概件或有外匯柔局批文，匯缺款用途符合倘國家外匯政葛策？耍（七）對于羞超過規(guī)定限捧額的匯出匯賺款，銀行是拋否憑外匯局茫核準(zhǔn)件辦理類匯出境外？世（八）對于房單筆金額達(dá)哀到或超過等祖值晶50糞萬美元的匯襖款及其他非燈常規(guī)匯款業(yè)標(biāo)務(wù)，銀行是附否按規(guī)定報(bào)緊送當(dāng)?shù)赝鈪R瑞局備案？芬三、匯入款肯項(xiàng)的處理尤（一）銀行淋收到匯入款躺項(xiàng)，對收款紋人在本行有檔結(jié)算賬戶的翅，審查無誤欺后是否及時(shí)啞入賬；對收炊款人未在本灌行有結(jié)算賬藏戶的，是否狼專人登記應(yīng)熔解匯款登記留簿，及時(shí)通烤知收款人來太行辦理取款柿手續(xù)？河（二）對境扔外匯入?yún)R款猜，是否核對刊印鑒或密押駝、審核信匯頂委托書或季SWIFT騎電文或電傳救付款指示、填審核匯款頭繭寸落實(shí)情況宅？孟（三）對境扒外匯入?yún)R款兇，是否根據(jù)蕩外匯局規(guī)定殖區(qū)分不同性戴質(zhì)的外匯辦挑理解付？賠（四）收款濕人來行辦理跡取款，屬于躺留行待取的致，銀行是否域?qū)徍耸湛钊搜娴挠行矸菅?，并要求其摸在罵“廣收款人簽章渠”宋處蓋章或簽捆字？烈（五）匯款榨憑證未注明塞“愚現(xiàn)金防”攔字樣而需要悄支取現(xiàn)金的爽，是否由有灑權(quán)審批人按侮照現(xiàn)金管理倘規(guī)定進(jìn)行審芹批簽字后辦鋼理支付？怎四、帳簿的靠設(shè)置和核對恒（一）是否園及時(shí)登記有洲關(guān)賬簿，進(jìn)灰行正確的會(huì)穗計(jì)處理？強(qiáng)（二）是否供定期核對應(yīng)封解匯款和匯拼出匯款的帳率卡、賬簿相爺符？制審計(jì)人員：意結(jié)性審計(jì)盈日期：悉稈幟臟復(fù)核人員挎：證掛復(fù)核日爛期：神結(jié)論：經(jīng)內(nèi)參部控制調(diào)查緒，確定是否衫采用依賴內(nèi)閘部控制的審狐計(jì)策略？是鳳（）否（）答表6-3純粒敲該介春熟椅捉村塘索引號妨：批（審計(jì)機(jī)關(guān)獄名稱）審計(jì)珍工作底稿磨托收業(yè)務(wù)內(nèi)療部控制調(diào)查何表茂（審計(jì)期間白）乓被審計(jì)商業(yè)預(yù)銀行：惱調(diào)查蠶內(nèi)容剖是愧否市不適用壇備注喚一、職責(zé)分豆離趨記賬、復(fù)核刮、授權(quán)、蓋獎(jiǎng)?wù)?、?lián)行、瞎票據(jù)交換工傘作是否由不屠同人員承擔(dān)蝴？睛二、發(fā)出托仔收業(yè)務(wù)的審郵查和辦理刑（一）收款厭人辦理委托控收款，是否芒向銀行提交衣委托收款憑棒證和有關(guān)債悼務(wù)證明？銀餓行是否認(rèn)真初審核單證的刪各項(xiàng)要素和限收款人簽章樹，與所附的械已承兌商業(yè)事匯票、債券兩、存單等付但款單位的債泰務(wù)證明是否永相符？豐（二）對托妄收承付，銀集行是否認(rèn)真庸審查托收款士項(xiàng)符合托收臂承付結(jié)算方掩式規(guī)定的范萍圍、條件、援金額起點(diǎn)及呢其他有關(guān)規(guī)教定？薯（三）在同蜜城范圍內(nèi)，演收款人使用通同城特約委征托收款方式聰收取公用事陰業(yè)費(fèi)，銀行若是否審核收核付雙方事先鋒簽訂的經(jīng)濟(jì)抬合同、付款挽人向開戶銀料行的授權(quán)、賺以及人民銀搜行的批準(zhǔn)文路件等？襯（四）托收鳥業(yè)務(wù)憑證經(jīng)館審核授權(quán)后統(tǒng)，是否加蓋煩業(yè)務(wù)公章，醫(yī)由專人將委糞托收款憑證童及有關(guān)債務(wù)驟證明一起寄贊付款人開戶進(jìn)行？唯（五）是否姜由專人登記郊“泄發(fā)出委托收況款登記簿遣”鉗和表外帳，求并將留存的肝卡片專夾保愁管？叉（六）對于斷跟單托收，禍銀行是否審匆核客戶交來戴的單據(jù)合規(guī)竟、齊全、單嗽單一致；銀帽行是否按規(guī)饑定進(jìn)行編號拐和登記，并攝依據(jù)國際慣紀(jì)例處理單據(jù)汁？截（七）對于貴跟單托收和模光票托收，鳴代收行或賬執(zhí)戶行的選擇效、索匯路線軍的確定是否具符合有關(guān)規(guī)就定，托收委嬸托書的制作暑是否恰當(dāng)？印三、收到托現(xiàn)收業(yè)務(wù)的審鍬查和辦理痛（一）銀行脫收到委托收貫款憑證及有獵關(guān)債務(wù)證明勝后，是否認(rèn)邪真審核有關(guān)搜內(nèi)容，由專漢人逐筆登記伶“定收到委托收宮款登記簿鄰”包和表外帳，可并專夾保管原？抄（二）對托鍬收承付憑證丹，經(jīng)辦員審登查無誤后，撓是否在憑證嗚上填注收到光日期和承付朗期（區(qū)分驗(yàn)土單付款和驗(yàn)情貨付款）？辭（三）是否襪由保管業(yè)務(wù)取公章人員在啄委托收款憑棕證的回單聯(lián)劑加蓋業(yè)務(wù)公蜜章，連同有猜關(guān)債務(wù)證明興一并及時(shí)送到交付款人，卷并做好簽收隱登記？活（四）銀行廟收到付款人級的付款通知磚書或拒付期絮滿或承付期掘滿，是否由糟記賬員、復(fù)黃核員分別對婚付款憑證審垃核無誤后，批將款項(xiàng)轉(zhuǎn)出闊？撕（五）付款民人帳戶無款防支付，是否仇由專人在委歌托收款憑證境和之“棵收到委托收為款登記簿沖”豐上注明退回混日期和浪“擊無款支付葵”男字樣，填制映未付款項(xiàng)通會(huì)知書？寇（六）對托香收承付，付街款人開戶銀帶行對不足支多付部分是否感作為逾期未份付款項(xiàng)，按廢逾期付款處猜理？借（七）付款營人拒絕付款告，銀行是否王取得付款人傅出具的拒絕上證明或姥“密拒絕付款理占由書幟”蓄？線（八）是否握由專人將無啄款支付或拒瓶絕付款的有核關(guān)單證，及烏時(shí)退回收款售人開戶行？層（九）銀行際收到款項(xiàng)劃使回憑證，是籍否核對無誤胃后及時(shí)記入跡收款人賬戶章？對于跟單缸托收和光票播托收，收匯攪、結(jié)匯的賬絮務(wù)處理是否縱合規(guī)？改（十）銀行務(wù)收到退回憑悟證及有關(guān)單簡證，是否由謹(jǐn)專人按規(guī)定捆進(jìn)行處理，箭并做好簽收踐登記？復(fù)（十一）對劍過期未劃回雁又未退回憑煎證的委托收樂款，是否由乞?qū)Ｈ思皶r(shí)辦克理查詢？絹四、托收手聲續(xù)費(fèi)的收取伍是否按規(guī)定度收取有關(guān)手筑續(xù)費(fèi)？鄉(xiāng)五、帳簿的卷設(shè)置和核對吊（一）是否浪及時(shí)登記有塑關(guān)賬簿，如踢“償發(fā)出托收結(jié)拾算憑證登記乞簿占”束、棗“照定期代收結(jié)聚算憑證登記辨簿粉”脈等？好（二）帳務(wù)眨處理是否正鉆確，是否定繁期核對有關(guān)輛帳簿和憑證吃？娛審計(jì)人員：灌妨壯審計(jì)搭日期：碧慶腐醉復(fù)核人員依：角形復(fù)核日存期：阻結(jié)論：經(jīng)內(nèi)抱部控制調(diào)查膜，確定是否扇采用依賴內(nèi)悟部控制的審得計(jì)策略？是馳（）否（）膠表抄6杰-4椅邪貞慶宣裹葉吧陶途索引號：販（審計(jì)機(jī)關(guān)處名稱）審計(jì)爽工作底稿咳信用證業(yè)務(wù)配內(nèi)部控制調(diào)獅查表吳（審計(jì)期間奶）默被審計(jì)商業(yè)天銀行：張調(diào)查內(nèi)容慘是蛾否伏不適用擦評價(jià)證一、綜合性旱內(nèi)部控制早（一）是否搬將信用證業(yè)汗務(wù)納入統(tǒng)一蜓授信管理？魄（二）是否茫制定信用證葛業(yè)務(wù)操作規(guī)漠程或辦法？犧（三）是否溫建立健全信莊用證業(yè)務(wù)崗浩位責(zé)任制，三印鑒密押人年員是否與業(yè)正務(wù)人員嚴(yán)格婚分開，密押棵員與電傳人醒員是否嚴(yán)格算分開？遼（四）是否炮執(zhí)行復(fù)核制占度和逐級授富權(quán)制度？翠（五）是否饑制訂SWI腿FT系統(tǒng)操禍作管理辦法市，包括：操糧作員密碼管弄理、SWI循FT發(fā)報(bào)的鮮管理、SW孩IFT收報(bào)潔的管理等？臘二、信用證畝的開立式（一）是否心嚴(yán)格審查開都證申請人的翅開證資格？玉（二）銀行慶是否取得申跳請人提交的地開證申請書悄、進(jìn)口合同醬或代理協(xié)議扮、貿(mào)易進(jìn)口魯付匯核銷單互(呀代申報(bào)單蝴)額、國內(nèi)銷售殊合同或出口垃銷售合同、布已投保的書腸面證明（如赤需）、進(jìn)口卷付匯備案表偵(拌如需雪)處、項(xiàng)目批文張及項(xiàng)目的可公行性報(bào)告河(編如需纖)豬、購買外匯殼申請書或付墳匯申請書等歡文件？摟（三）是差否審核開證常申請書的各幸項(xiàng)要素，核乳對客戶印鑒忍，核對客戶勤提供的人民脊幣或外幣帳選號，核對客散戶填寫的合啊同號碼等？券（四）是否喊嚴(yán)格審核開辟證條款？份（五）是否禾嚴(yán)格審查開燃證申請人的佛資信條件，慚開證保證金口的收取是否彩符合規(guī)定，聾減免保證金度是否經(jīng)授信始部門批準(zhǔn)？狡（六）是否放正確選擇通興知行和償付蝴行？貝（七）是否掃按照內(nèi)部管危理權(quán)限逐級棄審批后對外軍簽發(fā)信用證紡？膝（八）是否呼核定每一客堪戶開立遠(yuǎn)期矮信用證的最費(fèi)大授信額度匆？駕（九）超過霧90天以上育的遠(yuǎn)期信用稻證是否到外佩匯局辦理外暫債登記手續(xù)居，開立豆360臥天以上（含米360掙天）遠(yuǎn)期信腿用證是否報(bào)灌外匯局逐筆菌審批？?。ㄊ╅_出掘信用證是否息連續(xù)編號并遺設(shè)簿登記？諒三、信用證堵的修改時(shí)（一）信用狠證的修改是之否以申請人愚的書面申請纏為依據(jù)？衰（二）信用嗓證增加金額附的修改手續(xù)騎是否與申請棋開證手續(xù)相晃同？圖四、保證金竭管理返（一）是否引設(shè)立保證金仍專戶？材（二）是否漂嚴(yán)格開證保得證金的管理邀，保證金的震收入和付出值是否經(jīng)有關(guān)膨部門和授權(quán)旅人員審核批仗準(zhǔn)？梳五、出口來陳證的審查、鍵通知和議付繞（一）收到格國外銀行開紅來的信用證徑，是否對信藏用證的真實(shí)奧性、來證國戶家或地區(qū)風(fēng)菜險(xiǎn)、開證行叫資信、信用娃證性質(zhì)和信榆用證內(nèi)容進(jìn)冒行認(rèn)真審核醫(yī)？鳴（二）對收冷到的信用證舊、信用證修剛改書及來證豪項(xiàng)下的保兌第書、確認(rèn)償幻付書、授權(quán)腎書及有關(guān)函爪電等文件，活是否核對印測鑒、密押，佳進(jìn)行編號和裝登記，繕制少通知面函，木及時(shí)通知受斷益人？如發(fā)誓現(xiàn)不符，是幼否按規(guī)定及昨時(shí)處理？飽（三）議付挎信用證，是崖否審核信用棄證所附單據(jù)連與信用證條螺款表面相符通？議付利息緩計(jì)算是否正電確，實(shí)付議己付金額是否焰正確，是否養(yǎng)按規(guī)定收取叫議付手續(xù)費(fèi)識？壽（四）是否孫按照安全、稍快速的原則幕選擇索匯路虹線寄單索匯尺？眼（五）是否垃在規(guī)定的工蟻?zhàn)魅諆?nèi)處理緞單據(jù)？默六、開出信天用證的進(jìn)口她到單處理（街審單/承兌蜜/付款）冒（一）是否沈按規(guī)定將來謠單面函與所包附單據(jù)進(jìn)行疊核對、編號課、登記、簽揚(yáng)收？寒（二）是否咐根據(jù)信用證莊條款對來單害逐一審核，塑確定其單證沃、單單相符飄？峰（三）是否腔及時(shí)處理單吧據(jù)不符點(diǎn)？西漢（四）是否桌按操作規(guī)程造辦理對外承僑兌和付款：捆對即期付款楚信用證，是雪否從申請人裝帳戶收取款錘項(xiàng)支付給議陽付行或受益騰人；對延期御付款信用證繩，是否向議傍付行或受益貿(mào)人發(fā)出到期石付款確認(rèn)書錦，并于到期刺日從申請人厲帳戶收取款殲項(xiàng)支付給議萬付行或受益黎人？友（五）是否恒及時(shí)將來單暮通知書連同捉有關(guān)單據(jù)交前開證申請人株？五（六）開證幸行付款后，文是否在信用章證正本背面也記明付款日盯期、業(yè)務(wù)編址號、付款金糾額、信用證榮余額、開證訪行名稱，并離加蓋業(yè)務(wù)公缸章？些（七）申請葡人交存的保襲證金和其存底款帳戶余額西不足支付時(shí)甜，是否對不削足支付部分蘋作逾期貸款廳處理？絨七、信用證雕業(yè)務(wù)費(fèi)用的寬收取銀是否按規(guī)定隸收取開證手搞續(xù)費(fèi)、修改千費(fèi)、承兌費(fèi)批、通知費(fèi)、跟郵電費(fèi)等？廁八、帳簿設(shè)姑置和核對、皇檔案管理繳（一）是否握按照有關(guān)會(huì)制計(jì)核算要求撈進(jìn)行表內(nèi)、劉表外帳務(wù)處元理，并定期爪核對？徹（二）是否株設(shè)立信用證軟業(yè)務(wù)有關(guān)登足記簿，如開鵝證登記簿、膝單到登記簿智、承兌付款唐登記簿等？壺（三）是否衰建立來電、容去電登記簿糞，是否在登繼記簿上登記緒編號、來報(bào)壩（發(fā)報(bào)）銀色行、密押（夜密押電）、睛金額等要素槳？元（四）是否斃建立信用證肢業(yè)務(wù)卷宗，巡并設(shè)專人負(fù)謹(jǐn)責(zé)和保管？搭（五）是否嚇定期檢查信究用證項(xiàng)下收驅(qū)匯情況，對繳國外漏付、堆錯(cuò)付、遲付濫款項(xiàng)及時(shí)處除理？威審計(jì)人員：濁供小審計(jì)偽日期：奉臭津山復(fù)核人員愧：型胖復(fù)核日厭期：喜結(jié)論：經(jīng)內(nèi)水部控制調(diào)查謎，確定是否潑采用依賴內(nèi)擠部控制的審諷計(jì)策略？是蹤（）否（）雙表6-5壞指卡吃明讓贊刮們慨索引戴號：刑（審計(jì)機(jī)關(guān)爽名稱）審計(jì)啊工作底稿晨結(jié)售匯業(yè)務(wù)種內(nèi)部控制調(diào)埋查表罷（審計(jì)期間爺）臨被審計(jì)商業(yè)度銀行：第調(diào)查息內(nèi)容夾是竊否檢不適用兆評價(jià)逆一、綜合性驢內(nèi)部控制擾（一）是否拉制定結(jié)匯、拔售匯、付匯孩業(yè)務(wù)操作規(guī)坊程和結(jié)售匯淋內(nèi)部監(jiān)管制膠度？辣（二）記賬亭、復(fù)核、交尋易、授權(quán)是釣否職責(zé)分離橋？批（三）是否釘及時(shí)編制和葬報(bào)送結(jié)匯、齡售匯及付匯雄情況報(bào)表？轉(zhuǎn)二、結(jié)匯/每收匯業(yè)務(wù)的譜辦理匠（一）對允臭許保留現(xiàn)匯儉企業(yè)的出口娃收匯，是否臟根據(jù)外匯局領(lǐng)規(guī)定將超出棗其外匯結(jié)算囑帳戶最高限晌額的部分予祥以結(jié)匯？倚（二）對境冬內(nèi)機(jī)構(gòu)出口據(jù)貿(mào)易項(xiàng)下外花匯結(jié)匯，是晚否區(qū)分不同爪結(jié)算方式（自信用證、托砌收、匯款）條，審核結(jié)匯欠申請人提交擁的有效憑證秋和商業(yè)單據(jù)頁？苦（三）銀行籌結(jié)匯或入帳賽后，是否在窯結(jié)匯水單或籃收帳通知上擾注明相應(yīng)的散核銷單編號皮？乘（四）對境元內(nèi)機(jī)構(gòu)未申隊(duì)報(bào)外匯性質(zhì)桿的外匯，以僵及出口項(xiàng)下梨匯入?yún)R款和擱預(yù)收貨款未職提供正本出裝口收匯核銷錯(cuò)單或核對不惠清的，銀行匹是否不予辦獻(xiàn)理結(jié)匯或者熟進(jìn)入境內(nèi)機(jī)誓構(gòu)外匯帳戶禍？蠶（五）超過屬等值戴1栽萬美元的現(xiàn)宴鈔結(jié)匯，銀車行是否審核更結(jié)匯人的身企份證明和外代匯來源證明奉，結(jié)匯登記桌后是否報(bào)外粗匯局備案？銷（六）資本望項(xiàng)目的結(jié)匯結(jié)，是否按規(guī)喝定向外匯局浮備案或經(jīng)外饒匯局核準(zhǔn)？腫（七）辦理達(dá)結(jié)匯業(yè)務(wù)，器是否及時(shí)將藥業(yè)務(wù)編號、飛日期、客戶搶名稱、幣種灶、金額、匯球率、折合人里民幣金額等守項(xiàng)目登記《易結(jié)匯業(yè)務(wù)登框記簿》或結(jié)舍匯臺(tái)帳？蚊三、售匯/宿付匯業(yè)務(wù)的為辦理疫（一）對資傷本項(xiàng)目下售量匯，是否按爹規(guī)定核對外偉匯局的核準(zhǔn)兩件？財(cái)（二）對境赴內(nèi)機(jī)構(gòu)貿(mào)易理及非貿(mào)易經(jīng)陜營性對外支把付用匯，是丟否區(qū)分不同融用途和不同少結(jié)算方式，驢審核規(guī)定的環(huán)有效憑證和譜有效商業(yè)單兇據(jù)后，向客災(zāi)戶售匯或從阻其外匯帳戶錘中支付？答（三）售匯暫后是否在報(bào)監(jiān)關(guān)單等有效細(xì)憑證上加蓋探“換已供匯折”飄印章，加注鎖售匯日期、高金額和加蓋賢公章或者業(yè)眉務(wù)章？望（四）銀行收為境內(nèi)機(jī)構(gòu)慈辦理售付匯方時(shí)，是否按虛照規(guī)定對進(jìn)楚口貨物報(bào)關(guān)羞單進(jìn)行鑒別騾和二次核對瘦，確認(rèn)為真閱實(shí)后才辦理衫售付匯手續(xù)摘？摘（五）對貨循到付款項(xiàng)下咳售付匯，銀藏行是否審核障其貿(mào)易真實(shí)薪性？惜（六）對進(jìn)岡口單位不在春“廟對外付匯進(jìn)結(jié)口單位名錄奏”暴或進(jìn)口單位嫩已被列入窗“麻由外匯局審艷核真實(shí)性的俊進(jìn)口單位名怪單脊”疫，以及碗“他90村天以上信用從證渡”滿、遷“流90婦天以上托收斷”傍、棋“棄異地付匯坑”撥、借“鬧轉(zhuǎn)口貿(mào)易信”剛、薦“楚境外工程使倒用物資妖”忌等進(jìn)口付匯運(yùn)，銀行是否糠憑外匯局核蹦發(fā)的進(jìn)口付黑匯備案表及培規(guī)定的有效斬憑證和商業(yè)紙單證辦理對佩外付匯手續(xù)箱？煩（七）對超巨過規(guī)定比例吸和金額的預(yù)鹽付貨款/傭壘金、轉(zhuǎn)口貿(mào)次易項(xiàng)下先支貍后收的對外曉支付、償還喬外債利息和物本金，銀行敘是否憑外匯削局出具的核根準(zhǔn)件辦理？感（八）境內(nèi)宣機(jī)構(gòu)先支后敗收轉(zhuǎn)口貿(mào)易紋項(xiàng)下的購付油匯，銀行是候否憑外匯局款核發(fā)的態(tài)“何進(jìn)口付匯備妻案表披”冷、進(jìn)出口合鋼同、發(fā)票、愁買方開來的慌信用證、或嚷者經(jīng)銀行核旋對密押的外篩方銀行開具賣的付款保函慣等和規(guī)定的批其他相應(yīng)有古效憑證和有自效商業(yè)單據(jù)舌為其辦理售令付匯？啞（九）境內(nèi)編機(jī)構(gòu)在注冊精地以外的地營區(qū)開證和購教付匯，是否閉憑注冊地外拜匯局登記發(fā)腸放并經(jīng)開證蜓地或者購付嫂匯地外匯局諷核對確認(rèn)的雀“定進(jìn)口付匯備遮案表蒜”相和規(guī)定的相微應(yīng)有效憑證谷和有效商業(yè)漆單據(jù)辦理？卻（十）易貨層貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)溫口，是否憑阿外匯局出具抽的核準(zhǔn)件予諒以售匯或者炭從外匯帳戶冤支付？徐（十一）對雅代理進(jìn)口項(xiàng)棵下售匯，是堅(jiān)否按規(guī)定審潑核進(jìn)口代理貪協(xié)議？問（十二）向肅客戶售匯金擊額是否控制鑼在客戶提供昌的有效憑證胡或外匯局核哪準(zhǔn)件所規(guī)定狀的金額或比紀(jì)例之內(nèi)？眨（十三）銀鼻行辦理售匯葉和付匯后，仿是否在相應(yīng)喜的有效憑證東和有效商業(yè)逆單據(jù)上簽章終，并留存?zhèn)溲a(bǔ)查？醉（十四）辦完理售匯業(yè)務(wù)比，是否及時(shí)啄將業(yè)務(wù)編號柔、日期、客艦戶名稱、幣格種、金額、聰匯率、折合妥人民幣金額舍等項(xiàng)目登記鄙《售匯業(yè)務(wù)騰登記簿》或厘售匯臺(tái)帳？個(gè)四、牌價(jià)和末頭寸沿（一）結(jié)匯額、售匯所用蓮牌價(jià)是否正殲確，外匯資她金和人民幣辟資金的扣收判、劃撥是否烤正確？剃（二）結(jié)售隆匯頭寸是否惹及時(shí)平倉，傻留有的敞口側(cè)是否經(jīng)有權(quán)張部門和人員男批準(zhǔn)？覆審計(jì)人員：財(cái)巡昂審計(jì)丙日期：尖攏沿疾復(fù)核人員舟：體遠(yuǎn)復(fù)核日各期：冒結(jié)論：經(jīng)內(nèi)產(chǎn)部控制調(diào)查溜，確定是否想采用依賴內(nèi)甘部控制的審衫計(jì)策略？是證（）否（）綠(膀二綱)量測試內(nèi)部控偷制，評估控辰制風(fēng)險(xiǎn)屈完成內(nèi)部控肝制調(diào)查后，?？筛鶕?jù)調(diào)查弦情況，采取丟詢問、觀察饞及審查書面距文檔等方法叔對上述調(diào)查攤表中的全部攜或部分項(xiàng)目侄進(jìn)行測試，辣并據(jù)以評價(jià)道控制風(fēng)險(xiǎn)。蔬表覽6鵝-6司鋸讀餅別終格累瞞倦索引愧號：標(biāo)（審計(jì)機(jī)關(guān)材名稱）審計(jì)斤工作底稿否票據(jù)結(jié)算業(yè)蕉務(wù)內(nèi)部控制怪測試程序表鹽（審計(jì)期間跨）字被審計(jì)商業(yè)救銀行：幻測試方法拖測博試峽內(nèi)阿容寇執(zhí)行情況說滔明川工作底稿索然引號洋詢問歸（1）取得般有關(guān)銀行匯咬票和銀行本重票的簽發(fā)和新兌付的規(guī)定職或章程，取錯(cuò)得空白銀行估匯票、空白賤銀行本票的駕管理制度，庭取得現(xiàn)金管乖理規(guī)定，審礦查其完善、解恰當(dāng)和合法周性，有無在固結(jié)算制度之拘外規(guī)定附加麻條件，影響輸匯路暢通。慈（2）詢問欄結(jié)算部門執(zhí)煎行有關(guān)規(guī)定司的實(shí)際情況漸，有無發(fā)生并重大詐騙案鍋件、重大責(zé)豬任事故或違閱反規(guī)定的行太為，有無按碰規(guī)定對違反毯結(jié)算紀(jì)律的予開戶單位實(shí)意行制裁。墓（3）詢問欠有關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)拳督部門的結(jié)絮算業(yè)務(wù)檢查季情況,客戶襪投訴情況。泥觀察邊（1）實(shí)地婆觀察柜臺(tái)辦共理結(jié)算事項(xiàng)誠情況、會(huì)計(jì)就部門帳務(wù)處跳理以及會(huì)計(jì)喊事后監(jiān)督對屈有關(guān)票據(jù)檢鏈查情況，查反看其實(shí)際執(zhí)抬行效果，重體點(diǎn)觀察崗位瘡職責(zé)的分離牙情況。社（2）實(shí)碎地觀察重要以空白憑證的星保管情況。宴審查書面文笨檔妙（1）抽查富部分票據(jù)，繳檢查票據(jù)的恢真?zhèn)?；檢查陡票據(jù)記載事穿項(xiàng)是否齊全概，有無漏項(xiàng)諒；檢查票據(jù)趨的編押/核駐押、蓋章、編簽發(fā)、解付兇等是否經(jīng)相揀關(guān)不同崗位抄職責(zé)的人員岸執(zhí)行。有無支受理遠(yuǎn)期支洗票、空頭支泊票及逾期匯艙票/本票等伐不合規(guī)票據(jù)另。收（2）取得杯有關(guān)票據(jù)結(jié)到算的憑證、激帳本和有關(guān)綱存款賬戶，安審查辦理結(jié)椅算業(yè)務(wù)的各甜項(xiàng)手續(xù)是否揭齊備，會(huì)計(jì)械處理是否正遭確，銀行有紗無墊款和給個(gè)客戶透支。玩（3）比較替付款人支付笨款項(xiàng)的日期略與銀行提出肆交換或通過卡聯(lián)行匯劃的昆日期，比較跳銀行收到劃紐入款項(xiàng)的日擇期與銀行將獅款項(xiàng)解付收遮款人的日期吧，核對聯(lián)行舊報(bào)單或票據(jù)呼上的收款單鞠位和帳號與磨銀行入帳的羨實(shí)際收款單思位和帳號，戒審查滯留時(shí)拴間是否正常刃，有無壓單喇壓票，延壓魂截留他行資韻金和挪用客睬戶資金的行抱為。燒（4）抽查蹦銀行匯票解奇付的有關(guān)憑趕證，檢查實(shí)外際結(jié)算金額俗低于出票金打額時(shí)，其多乞余金額出票扎銀行是否退莫交申請人。體（5）檢查灑銀行承兌匯高票有無經(jīng)有瀉相應(yīng)權(quán)限的唯部門審批，寨銀行承兌匯品票到期是否洪及時(shí)向出票匆人收取票款底，有無匯票膛已過期而未添收取票款的雪情況。并（6）調(diào)閱賴有關(guān)結(jié)算業(yè)懸務(wù)會(huì)計(jì)帳簿屯，比較付款灰人支付手續(xù)江費(fèi)與銀行手豐續(xù)費(fèi)收入入困帳情況，審褲查銀行是否樹按規(guī)定收費(fèi)水,會(huì)計(jì)處理涂是否正確完蜓整。痕（7）檢查輩現(xiàn)金銀行匯舅票/本票的蟻申請人和收琴款人是否均削為個(gè)人。神（8）檢查何現(xiàn)金支票是螞否只用于支輪取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)樣帳支票和劃稍線支票是否悶只用于轉(zhuǎn)帳但。象（9）調(diào)閱疼大額現(xiàn)金支厚付登記簿和怖有關(guān)會(huì)計(jì)憑戒證,審查趁大額現(xiàn)金支倉出是否經(jīng)過理適當(dāng)?shù)氖跈?quán)味和批準(zhǔn)，現(xiàn)丈金結(jié)算范圍堤是否符合國侍家規(guī)定。倡（10）審魯查銀行簽發(fā)威超過大額現(xiàn)做金標(biāo)準(zhǔn)、注以明聚“洞現(xiàn)金伸”崇字樣的銀行艷匯票/本票磚，是否實(shí)行顛登記備案制匆度。株（11）檢澡查空白銀行基匯票/本票扒管理情況，翼將有關(guān)賬簿默與銀行匯票猶/本票的簽粱發(fā)相核對。脊（12）抽幻查困“己票據(jù)和結(jié)算肯憑證領(lǐng)用單你”襯和有關(guān)憑證牌，審查存款支人領(lǐng)購支票絹/商業(yè)匯票西時(shí)，銀行是話否確認(rèn)客戶遞身份的真實(shí)常性。章（13）調(diào)充閱存款賬戶勁銷戶登記簿浮，審查存款賤賬戶結(jié)清時(shí)壟，銀行是否撤要求存款人丘將全部剩余跳空白支票/噸空白商業(yè)匯釋票交回銀行沒注銷。悟（14）檢欺查是否設(shè)置態(tài)各種登記簿孝、統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳輝，完整記錄散票據(jù)結(jié)算業(yè)葛務(wù)。制（15）調(diào)遺閱退票登記段簿，檢查銀第行對空頭支李票、簽章與少預(yù)留銀行簽終章不符的支僅票、支付密頂碼錯(cuò)誤的支享票，是否按早規(guī)定處理。細(xì)審計(jì)人六員：鎮(zhèn)審洋計(jì)日期：胳界復(fù)核干人員：揉攪復(fù)核日嶺期：恭結(jié)論：故經(jīng)內(nèi)部控制蜜測試和評價(jià)歐后，確認(rèn)票陳據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)閱控制風(fēng)險(xiǎn)為杜：忘戒川責(zé)高（）碗較高炮（）輕中（）么計(jì)低（）價(jià)內(nèi)部控制保戰(zhàn)證程度系數(shù)遠(yuǎn)為：克到號叮0（勺）漸1.3（存）往2（）頓2.3捎（）綁表街6寬-7段啞永膊育農(nóng)慨殖牽倘異索引號：貸（審計(jì)機(jī)關(guān)宴名稱）審計(jì)克工作底稿盡匯款和托收賞業(yè)務(wù)內(nèi)部控搭制測試程序柏表功（審計(jì)期間建）響被審計(jì)商業(yè)踐銀行：掙測試方法藏測徹試盈內(nèi)挽容漸執(zhí)行情況說朱明曉工作底稿索論引號少詢問途（1）取得什匯款業(yè)務(wù)操聽作規(guī)程、取譜得托收業(yè)務(wù)櫻操作規(guī)程，出審查有關(guān)制壤度規(guī)定的完抓善、恰當(dāng)和辰合法性。溝（2）詢問據(jù)會(huì)計(jì)部門主魂管、相關(guān)業(yè)桿務(wù)人員及會(huì)搞計(jì)事后監(jiān)督遍人員有關(guān)結(jié)筒算業(yè)務(wù)內(nèi)部敬控制執(zhí)行情毅況，詢問結(jié)吳算部門有無磁發(fā)生重大責(zé)夏任事故或違旱反規(guī)定的行萬為及客戶投僅訴情況。楚觀察哈實(shí)地觀察柜遮臺(tái)辦理結(jié)算幸事項(xiàng)情況、莊會(huì)計(jì)部門帳疊務(wù)處理以及徐會(huì)計(jì)事后監(jiān)色督的有關(guān)檢朱查情況，查星看內(nèi)控制度疲實(shí)際執(zhí)行效輝果。重點(diǎn)觀狠察崗位職責(zé)次的分離情況賊。鞠審查書面文斥檔齡1．匯款業(yè)預(yù)務(wù)審查無（1）調(diào)閱病匯款業(yè)務(wù)有瞧關(guān)憑證，審約查不相容職呢務(wù)的分離情逮況。奮（2）取得吩“蛇匯出匯款洪”朋賬戶、有關(guān)賠存款賬戶和混有關(guān)憑證，肯審查客戶資裹金是否充足僑，銀行是否飛不予墊付。擊（3）取得丸“遵應(yīng)解匯款打”填賬戶，有關(guān)捕存款賬戶和穗有關(guān)憑證，串審查匯入款望項(xiàng)的處理是維否正確。澡（4）抽查怒匯出款項(xiàng)的睡處理，審查慚匯款線路和苗清算渠道的隙選擇是否正資確。苗（5）比較成匯款人劃出掉款項(xiàng)的日期倒與銀行劃轉(zhuǎn)益款項(xiàng)的日期姿,比較銀行艇收到匯款的細(xì)日期與解付賭款項(xiàng)的日期扁，核對聯(lián)行身報(bào)單上的收握款單位和帳缸號與銀行入突帳的實(shí)際收俯款單位和帳涌號，審查滯鼻留時(shí)間是否膏正常。炸（6）檢查征匯款人支付囑手續(xù)費(fèi)或電途子匯劃費(fèi)或刃郵電費(fèi)與銀劃行收入入帳脈情況，審查江銀行是否按辭規(guī)定收費(fèi),姑會(huì)計(jì)處理是足否正確。話（7）審查適填明團(tuán)“漿現(xiàn)金勿”云字樣的匯款盒憑證，其收畏款人和付款串人是否均為投個(gè)人；匯款欲憑證未注明殊“棋現(xiàn)金眠”河字樣而支取吵現(xiàn)金時(shí)，是盟否經(jīng)有權(quán)人哭員審批同意眠。芝（8）審查艙超過規(guī)定限誠額的外匯匯尋出匯款是否自有外匯局的夫核準(zhǔn)件。趟（9）審查盜銀行對于單夜筆金額達(dá)到澆或超過等值榨50蚊萬美元的匯跡款，是否按衫規(guī)定報(bào)送當(dāng)淘地外匯局備犯案。?。?0）調(diào)國閱結(jié)算檔案惱文件，檢查而辦理結(jié)算業(yè)鄙務(wù)的各項(xiàng)手?jǐn)⒗m(xù)是否齊備欄；對部分需仰要進(jìn)行審批延的項(xiàng)目，如醋外匯匯出匯籍款，檢查是出否經(jīng)過有相性應(yīng)審批權(quán)限付的部門進(jìn)行慌審批。對匯公出境外款項(xiàng)皮，審核匯款捉企業(yè)是否符壘合對外付匯好資格條件。擺（11）檢紗查是否設(shè)置吉各種登記簿串、統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳燈，完整記錄法匯款業(yè)務(wù)。東2．托收業(yè)嶺務(wù)審查歸（1）調(diào)閱贏托收業(yè)務(wù)有葉關(guān)憑證，審袋查不相容職陳務(wù)的分離情圾況。愛（2）調(diào)閱妨托收承付業(yè)棋務(wù)登記簿，軋審查是否符汗合托收承付侍結(jié)算方式規(guī)征定的范圍、逝條件、金額卡起點(diǎn)及其他騙有關(guān)規(guī)定。侍（3）調(diào)閱長托收業(yè)務(wù)登翻記簿和有關(guān)森檔案文件，獵審查使用同么城特約委托鎮(zhèn)收款方式收檔取公用事業(yè)滴費(fèi)的手續(xù)是壯否齊備。這（4）抽查短托收業(yè)務(wù)的懷辦理，審查亡代收行或賬啞戶行的選擇尋、索匯路線鎖的確定是否繭符合有關(guān)規(guī)綱定，托收委弓托書的制作宣是否恰當(dāng)。佳（5）調(diào)閱趣托收承付業(yè)射務(wù)登記簿和罩有關(guān)憑證，艙審查付款人沉開戶銀行對傘不足支付部會(huì)分是否按逾彈期付款處理譯，是否根據(jù)駕逾期付款金造額和逾期天央數(shù)計(jì)算逾期雜付款賠償金睬。鞏（6）調(diào)閱趨托收業(yè)務(wù)登滑記簿，審查恢付款人拒絕倚付款或無款片支付時(shí)，或彩對過期未劃施回又未退回享憑證的委托玉收款，銀行淺是否按規(guī)定免處理。督（7）比較然匯款人劃出五款項(xiàng)的日期駛與銀行劃轉(zhuǎn)橋款項(xiàng)的日期斬,比較銀行促收到匯款的越日期與解付附款項(xiàng)的日期妻，審查滯留促時(shí)間是否正適常，有無壓雙單壓票、截鏟留挪用客戶慶和他行資金捐的行為。去（8）調(diào)閱蠅跟單托收和貫光票托收業(yè)食務(wù)檔案，審職核業(yè)務(wù)辦理灰是否符合有榜關(guān)規(guī)定和國號際慣例。遼（9）取得畜“亂應(yīng)收托收款?yuàn)A項(xiàng)值”旦、票“躬代收托收款濟(jì)項(xiàng)朵”溪等表外賬戶便和有關(guān)備查僻帳簿，以及雖“認(rèn)應(yīng)解匯款握”峰、資“飲聯(lián)行往來命”有、芹“柳手續(xù)費(fèi)收入翼”并等賬戶和有多關(guān)憑證，比宰較付款人支葬付手續(xù)費(fèi)與祝銀行手續(xù)費(fèi)嬌收入入帳情曾況，審查銀架行是否按規(guī)沙定收費(fèi),會(huì)數(shù)計(jì)處理是否櫻正確完整。醉（10）檢壞查是否設(shè)置冒各種登記簿悲、統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳擾，完整記錄桌托收業(yè)務(wù)。緞審計(jì)人員堡：蠻勞審計(jì)日期：供蓬析復(fù)核人員繪：獨(dú)塌復(fù)核日憤期：鳥結(jié)論：經(jīng)具內(nèi)部控制測毯試和評價(jià)后集，確認(rèn)匯款貴和托收業(yè)務(wù)帥控制風(fēng)險(xiǎn)為刊：抹徐饒由高（）謹(jǐn)較高艇（）散中（境）被低（顫）聯(lián)內(nèi)部控制保中證程度系數(shù)勇為：線擴(kuò)筆揉0（物）腰1.3（喪）士2（）忍2冤.3（眉）允表鹽6西-8右者遍擦鞋澡視監(jiān)斧清翻索引號：虹（審計(jì)機(jī)關(guān)鉗名稱）審計(jì)切工作底稿斗信用證業(yè)務(wù)豆內(nèi)部控制測脾試程序表輝（審計(jì)期間陷）詞被審計(jì)商業(yè)仆銀行：埋測試方法游測裙試每內(nèi)蜻容搞執(zhí)行情況說潑明謎工作底稿索棵引號治詢問晚（壘1賤）取得上番級行授權(quán)書飼、取得信用行證業(yè)務(wù)操作罰規(guī)程、信用眾證業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)渾核算辦法、孕SWIFT筋系統(tǒng)操作管鹿理辦法等內(nèi)父控制度，審壘查其完善、桐恰當(dāng)和合法且性。包括：鍛是否將信用馬證業(yè)務(wù)納入寬全行統(tǒng)一綜浸合授權(quán)授信雅管理，是否腐經(jīng)上級行授削權(quán)辦理信用丸證業(yè)務(wù)，是嶼否具備辦理尊信用證業(yè)務(wù)碰的資格。討（2）取得紗有關(guān)信用證慘項(xiàng)下墊款的課報(bào)告，了解騾信用證項(xiàng)下寒墊款的數(shù)額堵，債權(quán)落實(shí)緒、保全和處未置等管理情浴況。核（3）取得足人民銀行、粒內(nèi)部審計(jì)稽慮核部門、信包用證業(yè)務(wù)監(jiān)景管部門的結(jié)襲算業(yè)務(wù)檢查枕報(bào)告，并詢香問有關(guān)部門區(qū)和人員信用論證結(jié)算內(nèi)控箏制度的實(shí)際匠執(zhí)行情況，隸有無發(fā)生重讀大責(zé)任事故站或違反規(guī)定逢的行為。魄觀察銳（1）實(shí)地榜觀察信用證灰業(yè)務(wù)辦理情叼況、會(huì)計(jì)部畫門帳務(wù)處理濫以及會(huì)計(jì)事破后監(jiān)督對有達(dá)關(guān)票據(jù)檢查芽情況，查看摔其實(shí)際執(zhí)行前效果。重點(diǎn)擇觀察崗位職玻責(zé)的分離情雪況。滲（2）實(shí)地愚觀察抵押資冒產(chǎn)，看其是闖否足值以及胸是否安全存族放和保管?；彶闀嫖氖鍣n丹（1）調(diào)閱粗銀行對授信易開證企業(yè)的逐授信書，審賽查是否將信伙用證業(yè)務(wù)納膛入統(tǒng)一授信蒜范圍，有無口核定每一客拋戶開立遠(yuǎn)期翻信用證的最掌大授信額度戲。掛（2）取得猜信用證項(xiàng)下寧墊款資料，葡分析產(chǎn)生墊鄙款的原因。填（3）調(diào)閱榜信用證業(yè)務(wù)語檔案，審查汪：洽①濟(jì)審查開證申束請人是否具輪備開證資格挨：是否為外慨匯局憑“返對外付匯進(jìn)怪口單位名錄是”以上的在冊單解位，具有進(jìn)刷口經(jīng)營許可昌證或外匯局縮的批文。遇②孕審核開證條喊款：條款是脊否完整、明緣確，各條款非之間是否一幫致，是否符鋤合國際慣例磚；英文措詞貫是否正確，液表達(dá)意思是舊否清楚；信肆用證裝運(yùn)期感、交單期、隨有效期相距壯時(shí)間是否合落理；申請書香所要求的單鬧據(jù)與運(yùn)輸方章式、價(jià)格條爹款是否相吻冷合；是否購?fù)顿I足額保險(xiǎn)械。搶③陪檢查是否足悼額收取開證秋保證金。有④哪結(jié)合寧“煌抵質(zhì)押品登滿記簿培”毀或摔“援代保管有價(jià)依值品察”親賬戶，檢查松擔(dān)保措施（倦抵押、質(zhì)押異或由其他金夸融機(jī)構(gòu)出具郵的保函）的挨真實(shí)有效性草。通過調(diào)查茶了解擔(dān)保單衣位的性質(zhì)、釀財(cái)務(wù)狀況，萬分析判斷擔(dān)搶保單位是否岡具備法定擔(dān)捎保資格、是助否符合法定癥擔(dān)保條件、常是否具備對仰外擔(dān)保能力疫。盆⑤鉛檢查辦理信芬用證業(yè)務(wù)的為各項(xiàng)手續(xù)是門否齊備，是作否經(jīng)有相應(yīng)迎權(quán)限的部門臉審批或授權(quán)穗。糖⑥屋檢查信用證孔項(xiàng)下相關(guān)單放據(jù)是否齊備漠、是否與信禿用證一致，微進(jìn)出口貨物相報(bào)關(guān)單和結(jié)攻匯水單是否嶄齊全?？堍哐艡z查信用證忽的修改是否劣有申請人的況書面申請書年，信用證增怖加金額的修暖改手續(xù)是否晌完備。召⑧夾檢查崗位職陷責(zé)分離情況柔。極⑨拔檢查議付信沖用證的議付彩利息和議付訪手續(xù)費(fèi)的計(jì)棕算是否正確施。需（4）調(diào)閱鴿保證金存款程帳戶和有關(guān)尊憑證，審查么是否嚴(yán)格實(shí)懂行保證金制申度。躁（5）調(diào)閱都有關(guān)信用證哲業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)帳伯戶、憑證和稠登記簿，檢揚(yáng)查開證手續(xù)轉(zhuǎn)費(fèi)、修改手割續(xù)費(fèi)、通知沃費(fèi)、承兌費(fèi)辮等結(jié)算收入燙的收取情況稠。捆（6）抽查渴信用證付款丹的處理，對趴申請人不足皂支付部分是躬否作逾期貸矛款處理。蒸（7）調(diào)閱皺全科目會(huì)計(jì)源報(bào)表、信用規(guī)證業(yè)務(wù)表外清賬戶、信用護(hù)證業(yè)務(wù)臺(tái)帳旬或登記簿，幻檢查信用證匯業(yè)務(wù)是否納精入全行統(tǒng)一半會(huì)計(jì)核算。龜（8）檢查替業(yè)務(wù)檔案資存料是否齊全胞，是否將來塊函來電和答姻復(fù)函電留底礦，歸卷備查桐。藏（9）調(diào)閱倦信用證業(yè)務(wù)否臺(tái)帳或登記耀簿，審查超僵過90天以秒上的遠(yuǎn)期信焦用證是否到乘外匯局辦理她外債登記手衣續(xù)，剛360倡天以上（含美360疼天）遠(yuǎn)期信贏用證是否報(bào)輩外匯局逐筆渡審批。閘（10）調(diào)吧閱來電、去花電登記簿，屯檢查記錄要匆素是否齊全末，SWIF箏T發(fā)報(bào)、收顧報(bào)管理是否朝嚴(yán)格?？脤徲?jì)人響員：穿所審計(jì)日期拌：蹈需復(fù)核人蝦員：星裁復(fù)核日廟期：刮結(jié)論：旁經(jīng)內(nèi)部控制用測試和評價(jià)貼后，確認(rèn)信聞?dòng)米C業(yè)務(wù)控且制風(fēng)險(xiǎn)為：騰間努嫩高（）商較高津（）蝦中（南）尋低（捐）世內(nèi)部控彼制保證程度飄系數(shù)為：爆搖末削0（食）兼1.3（羽）兄2（）輔媽2.3（隨）墓表懲6哥-緊9饑控烈夠蹦兄暴畝禾配營索引號：朵（審計(jì)機(jī)關(guān)活名稱）審計(jì)岡工作底稿僑結(jié)售匯業(yè)務(wù)印內(nèi)部控制測脊試程序表顯（審計(jì)期間干）桂被審計(jì)商業(yè)彩銀行：覆測試方法發(fā)測廉試擋內(nèi)杠容鏟執(zhí)行情況說再明蠢工作底稿索辜引號森詢問室（1）取得幣與結(jié)售匯業(yè)開務(wù)相關(guān)的內(nèi)拾部管理規(guī)定莫、業(yè)務(wù)檔案訴資料及會(huì)計(jì)孕賬簿；望（2）取得弄結(jié)售匯業(yè)務(wù)蔬統(tǒng)計(jì)報(bào)表，覺詢問會(huì)計(jì)部豬門主管、相來關(guān)業(yè)務(wù)人員辣有關(guān)結(jié)售匯漢業(yè)務(wù)內(nèi)部控索制執(zhí)行情況源，重點(diǎn)詢問畢有關(guān)結(jié)售匯叮業(yè)務(wù)審批情啦況。頸觀察柄實(shí)地觀察柜嚷臺(tái)辦理結(jié)售閉匯業(yè)務(wù)情況辜、會(huì)計(jì)部門探帳務(wù)處理以倆及會(huì)計(jì)事后驅(qū)監(jiān)督對業(yè)務(wù)望檢查情況，弊查看其實(shí)際翁執(zhí)行效果。擴(kuò)重點(diǎn)觀察崗股位職責(zé)的分繩離情況。職審查書面文逃檔賀（1）抽查開結(jié)匯業(yè)務(wù)，晴審查資本項(xiàng)歲目結(jié)匯手續(xù)婦是否齊全。捐（2）對境琴內(nèi)機(jī)構(gòu)出口礎(chǔ)貿(mào)易項(xiàng)下外腫匯結(jié)匯，審浮核結(jié)匯水單脈或收帳通知共上是否注明淺相應(yīng)的核銷侵單編號，相尼關(guān)有效憑證嚇和商業(yè)單據(jù)幸是否齊備。極（3）取得附允許保留現(xiàn)立匯企業(yè)的外牌匯結(jié)算賬戶枯，審查出口墻收匯超出其旺最高限額的無部分是否予傭以結(jié)匯。炸（4）對超孩過規(guī)定限額姐的現(xiàn)鈔結(jié)匯燭，審查結(jié)匯辱人的身份證第明和外匯來鳴源證明，銀夜行是否報(bào)外違匯局備案。晴（5）對境志內(nèi)機(jī)構(gòu)貿(mào)易躬及非貿(mào)易經(jīng)凍營性對外支借付用匯，審駝核是否具備閉與支付方式燈相應(yīng)的有效喬商業(yè)單據(jù)和魚有效憑證：林①漁用跟單信用蔥證／保函方肉式結(jié)算的貿(mào)駝易進(jìn)口，應(yīng)竟有進(jìn)口合同氧、進(jìn)口付匯衛(wèi)核銷單、以樂及信用證結(jié)司算方式要求浮的有效商業(yè)蘆單據(jù)。她②藍(lán)用跟單托收蘭方式結(jié)算的申貿(mào)易進(jìn)口，蝦應(yīng)有進(jìn)口合傅同、進(jìn)口付惑匯核銷單、慘進(jìn)口付匯通驚知書、以及矛跟單托收結(jié)擁算方式要求袋的有效商業(yè)菊單據(jù)。抹③蓄用匯款方式背結(jié)算的貿(mào)易面進(jìn)口，應(yīng)有計(jì)進(jìn)口合同、棉進(jìn)口付匯核摟銷單、發(fā)票系、正本進(jìn)口壩貨物報(bào)關(guān)單鼓、正本運(yùn)輸讓單據(jù)，若提廁單上的即“鳥提貨人莫”東、報(bào)關(guān)單上純的烈“溫經(jīng)營單位皺”望、進(jìn)口合同辱中列明的買旦方名稱不一服致，還應(yīng)有鐵代理協(xié)議。煎④帳進(jìn)口/出口孩項(xiàng)下的運(yùn)輸因費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)，應(yīng)有進(jìn)口泊/出口合同慌、正本運(yùn)輸迷費(fèi)收據(jù)和保碎險(xiǎn)費(fèi)收據(jù)；乳⑤獸出口項(xiàng)下規(guī)誓定比例內(nèi)的團(tuán)暗傭和明傭?qū)W，應(yīng)有出口屬合同或者傭涌金協(xié)議、結(jié)坑匯水單或者瀉收帳通知。光⑥嚇進(jìn)口項(xiàng)下規(guī)布定金額和比苦例內(nèi)的預(yù)付鎖貨款，應(yīng)有住進(jìn)口合同、僵進(jìn)口付匯核球銷單、形式淚發(fā)票、經(jīng)銀繭行核對密押女的外方銀行渠出具的預(yù)付剖貨款保函。犬⑦膜實(shí)行進(jìn)口配鷹額管理或者州特定產(chǎn)品進(jìn)躁口管理的貨討物，應(yīng)有有睬關(guān)部門簽發(fā)刪的許可證或投者進(jìn)口證明裳。愚（6）審核爹售匯后銀行楚是否在報(bào)關(guān)供單等有效憑孫證上加蓋鼠“旗已供匯炎”絮印章。齊（7）審查坊大額進(jìn)口貨賣物報(bào)關(guān)單有六無經(jīng)海關(guān)確掙認(rèn)其真實(shí)性伍，或通過進(jìn)動(dòng)出口報(bào)關(guān)單學(xué)聯(lián)網(wǎng)核查系即統(tǒng)進(jìn)行對"蠻二次核對甲"武。盈（8）調(diào)閱模結(jié)售匯業(yè)務(wù)仁有關(guān)帳簿和竊憑證，檢查捎結(jié)售匯所用毒牌價(jià)是否正遲確，資金劃役撥清算是否驚正確。媽（9）調(diào)閱睜結(jié)售匯業(yè)務(wù)撕統(tǒng)計(jì)報(bào)表，腿結(jié)售匯業(yè)務(wù)越有關(guān)帳簿，賞審查結(jié)售匯哄頭寸是否及公時(shí)平倉，留肌有的敞口是笛否經(jīng)有權(quán)部犁門和人員的狐批準(zhǔn)。鞋審計(jì)人員：棕柿審枕計(jì)日期：胖漠達(dá)復(fù)核人員挪：判型復(fù)核日往期：志結(jié)論：經(jīng)內(nèi)濾部控制測試陰和評價(jià)后，腎確認(rèn)結(jié)售匯讀業(yè)務(wù)控制風(fēng)煩險(xiǎn)為：即餐租廁高（）徹較高加（）啊中（燙）乳低（廚）倦內(nèi)部控制?？冏C程度系數(shù)姓為：套雁柄這0（蛇）1烤.3（換）檢2（）嶺2對.3（萍）嘉第三節(jié)日支付結(jié)算業(yè)樸務(wù)的實(shí)質(zhì)性但測試租完成內(nèi)部控盆制測評后，譜審計(jì)人員即序可確定審計(jì)衰檢查所要達(dá)下到的保證程復(fù)度，并在綜籌合分析的基違礎(chǔ)上運(yùn)用職上業(yè)判斷確定傻審計(jì)的重點(diǎn)化和范圍，應(yīng)溜用觀察、盤蘭點(diǎn)、復(fù)核、舊查詢、函證翠、計(jì)算、分完析等各種具描體審計(jì)方法狠，開展實(shí)質(zhì)守性測試。本究章針對每類拾支付結(jié)算業(yè)提務(wù)設(shè)計(jì)了具昨體的審計(jì)程駁序表，并在敏其中說明了補(bǔ)具體的審計(jì)支方法和步驟蝦。特別一提臨的是，分析耕性復(fù)核的方臂法，尤其在品審計(jì)損益賬匯戶非常有效把，假如審計(jì)紹人員能夠獲杠取有關(guān)資料霜，并能夠用奇科學(xué)有效的未方法比較準(zhǔn)斃確地估算某茂個(gè)賬戶的期凳望值，再將講期望值與該眉賬戶的實(shí)際董值相比較，慰判斷差異是燦否重大，若渣差異重大，斥則審計(jì)人員愉根據(jù)該線索蓮找出存在差甲異的原因。曉下面提到的偽一些分析性憤復(fù)核的方法察，只是提供危思路，實(shí)際役審計(jì)工作中辨，可能不僅去僅有這些分代析性復(fù)核的走方法，也可肉能因?yàn)橘Y料陣有限尤其有封些賬戶無法懲細(xì)分而無法輸利用該方法股。毛表侮6刷-10卡背帳臂鍋笑刮已們動(dòng)索引以號：讀（審計(jì)機(jī)關(guān)娃名稱）審計(jì)沾工作底稿昌票據(jù)結(jié)算業(yè)懷務(wù)審計(jì)程序梢表買（審計(jì)期間托）蘭被審計(jì)商業(yè)封銀行：穗審查器計(jì)匯叢程幻焰序粗執(zhí)行情況說慨明樣工作底稿索察引號調(diào)銀行匯票/銹本票審計(jì)浴（一）核對堵1．利用計(jì)圖算機(jī)核對烤“垂匯出匯款朽”鄭、奴“蘿開出本票隱”囑科目報(bào)表、根總帳、明細(xì)坦賬（卡片帳喂），審查帳頸表、帳帳（核卡）是否相諒符。享2．核對盾“璃開出匯票/朽本票登記簿草”堡與北“方匯出匯款另”監(jiān)、茄“壽開出本票歡”需賬戶，審查磨銀行記載匯庭票/本票業(yè)盲務(wù)是否完整份。晨3．核對空懶白銀行匯票版/本票的帳右實(shí)是否相符縣，如不符須糾查明原因，途審查有無違仙規(guī)簽發(fā)無資口金來源的銀麥行本票、銀鑄行匯票。代（二）執(zhí)行疏分析性復(fù)核秒1．根據(jù)銀霜行簽發(fā)匯票連/本票的業(yè)嫩務(wù)量、該項(xiàng)錦業(yè)務(wù)的收費(fèi)洗標(biāo)準(zhǔn)，估算杏預(yù)期應(yīng)達(dá)到紅的業(yè)務(wù)收入降水平（包括爬手續(xù)費(fèi)和郵殘電費(fèi)），并康與實(shí)際業(yè)務(wù)萌收入相比較沈，判斷差異忙是否重大。敬對重大差異以，進(jìn)一步調(diào)顯查找出差異畫原因。膠2．根據(jù)銀報(bào)行簽發(fā)匯票道/本票的每絮月業(yè)務(wù)量，庸比較每月相券應(yīng)的業(yè)務(wù)收摟入，審查收丙入變動(dòng)與業(yè)陶務(wù)量變動(dòng)是伍否匹配。對謠變動(dòng)異常的嘴月份要進(jìn)一般步檢查。?。ㄈI(yè)務(wù)犁處理正確性壤和合規(guī)性審寇查像1．抽查踏“像匯出匯款寶”啄、股“青開出本票貸”矛賬戶與抗“壇活期存款躁”百、西“帖現(xiàn)金桃”飽賬戶及有關(guān)傻憑證，審查晉銀行是否在羨收妥款項(xiàng)后杰簽發(fā)銀行匯宵票/本票，筒有無違規(guī)簽倍發(fā)無資金來察源的銀行本陶票、銀行匯彈票。痕2．抽查銀送行匯票/本毅票的解付，刮通過核對日沉期審查銀行折是否及時(shí)解罩付款項(xiàng)，通灑過檢查會(huì)計(jì)誕處理審查銀芳行是否按規(guī)救定解付款項(xiàng)符。有無違規(guī)使將單位資金焦轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄帳所戶和信用卡米帳戶，有無仔違規(guī)將轉(zhuǎn)帳苦支付的資金敘轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄帳奉戶和信用卡筐帳戶，有無睬受理未在本反行開立存款盞帳戶的單位州持票人提交況的銀行匯票御，有無壓單辰壓票、延壓荒截留他行資遇金和挪用客先戶資金的行準(zhǔn)為。初3．霜檢查覆“鑄匯出匯款瀉”或、震“頑開出本票播”兄賬戶和有關(guān)款憑證，審查喬會(huì)計(jì)處理是春否正確，有棕?zé)o將非銀行通匯票/本票常業(yè)務(wù)的資金攪存放此賬戶墓。把4．抽查懼“雞匯出匯款潤”賠、覺“題開出本票夾”瘋、暈“堡中間業(yè)務(wù)收糠入恩”昂賬戶和有關(guān)顆憑證，審查迫銀行簽發(fā)匯籮票/本票是慢否按照規(guī)定雜的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)株收費(fèi)，并全本部計(jì)入相關(guān)中的收入賬戶聞。喜（四）重大泛項(xiàng)目或可疑文項(xiàng)目審查卻1．抽查大軋額現(xiàn)金匯票托/本票，審目查其簽發(fā)是言否符合規(guī)定再。跌2．取得相餅關(guān)手續(xù)費(fèi)收泊入賬戶，利懼用計(jì)算機(jī)檢琴索紅字沖銷蚊分錄和調(diào)整迎分錄，調(diào)閱請有關(guān)憑證和怎證明文件，挑審查有關(guān)處布理的正確性陳。皂3．利用計(jì)枯算機(jī)檢索有媽關(guān)明細(xì)賬戶駝?dòng)袩o存在長摩期不動(dòng)戶、過睡眠戶，查樂找和分析其份原因。贏二、支票/若商業(yè)匯票審宇計(jì)毯(炒一識)女業(yè)務(wù)處理程正確性和合摟規(guī)性審查束1．抽查滔“障活期存款長”慢賬戶或理“昨個(gè)人支票存區(qū)款乒”淋賬戶和有關(guān)掠憑證，審查質(zhì)支票是否在閑有效期內(nèi)支蛙付，背書是詞否符合規(guī)定煙。奸2．調(diào)閱辨“粉活期存款域”屑賬戶或另“器個(gè)人支票存午款筐”被賬戶，審查置這些賬戶是謝否有足夠的向余額支付支唐票款項(xiàng)，銀許行有無發(fā)生騰墊款或?yàn)槠涔锰峁┩钢?。嘗3．調(diào)閱在“話活期存款銹”畜賬戶或綠“漢個(gè)人支票存亞款受”津賬戶、退票禾登記簿，檢承查銀行對空嗎頭支票、簽攔章與預(yù)留銀葛行簽章不符脖的支票、支淺付密碼錯(cuò)誤智的支票，是朋否按規(guī)定處波理，處罰收棕入是否全部彎計(jì)入笛“尼營業(yè)外收入包”影賬戶。頁4．抽查嚷“屋活期存款愈”鈔、腰“網(wǎng)個(gè)人支票存掛款暢”帳、棒“討現(xiàn)金摘”疤賬戶和雄“鎖手續(xù)費(fèi)收入叼”粗賬戶，審查輔銀行辦理支尊票結(jié)算是否斬按照規(guī)定的貼收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收涌費(fèi)，并全部圈計(jì)入相關(guān)的畫收入賬戶。心5．結(jié)合抵“餡委托收款登盛記簿指”斤抽查商業(yè)承檔兌匯票的解菊付，審查業(yè)證務(wù)辦理是否紋符合規(guī)定，玻有無受理超暗過提示付款庭期限的匯票詞。份6．結(jié)合茶“霜銀行承兌匯縣票登記簿余”稈抽查銀行承沃兌匯票的解獅付，審查銀勢行是否到期井及時(shí)向出票嘗人收取票款也；出票人賬層戶無款或不倡足支付的，刊銀行是否轉(zhuǎn)核入該出票人北的逾期貸款慈戶。齒（二）收入寬審查舍1．執(zhí)行分少行性復(fù)核，聞根據(jù)支票結(jié)叮算的業(yè)務(wù)量窄、該項(xiàng)業(yè)務(wù)霧的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)漂，估算預(yù)期冊應(yīng)達(dá)到的業(yè)貿(mào)務(wù)收入水平握，并與實(shí)際阿業(yè)務(wù)收入相蠻比較，判斷紋差異是否重丹大。就2．或取得糾有關(guān)電子數(shù)爽據(jù)利用計(jì)算裹機(jī)精確計(jì)算然支票業(yè)務(wù)收濱入，再與實(shí)策際業(yè)務(wù)收入秀比較。僚（三）重大費(fèi)項(xiàng)目或可疑順項(xiàng)目審查贏1．取得有吳關(guān)電子數(shù)據(jù)呼，利用計(jì)算恩機(jī)檢索現(xiàn)金葉結(jié)算業(yè)務(wù)，觀并調(diào)閱大額讓現(xiàn)金支付登快記簿和有關(guān)冶會(huì)計(jì)憑證,嗚審查現(xiàn)金格結(jié)算范圍是口否符合國家融規(guī)定，大額術(shù)現(xiàn)金支出是恒否合規(guī)。有鷹無違規(guī)大額孔提現(xiàn)，利用或轉(zhuǎn)帳支票和陜劃線支票支舞取現(xiàn)金的現(xiàn)藝象。質(zhì)2．系取得相關(guān)手箏續(xù)費(fèi)收入賬塊戶，利用計(jì)楊算機(jī)檢索紅箭字沖銷分錄杜和調(diào)整分錄愛，調(diào)閱有關(guān)只憑證和證明練文件，審查久有關(guān)處理的糟正確性。財(cái)傭?qū)徲?jì)人員：派尤審計(jì)日期電：宋濁復(fù)核人員：顧作怠復(fù)核日期：嶄表桐6稅-11哲烘加免招蠟讀建古杜渣索引號：繭（審計(jì)機(jī)關(guān)失名稱）審計(jì)疏工作底稿消匯款和托收索業(yè)務(wù)審計(jì)程薯序表看（審計(jì)期間豈）捷被審計(jì)商業(yè)勤銀行：冠審冤剩計(jì)緊弱程速慚序雙執(zhí)行情況說茶明屑工作底稿索側(cè)引號倡一、匯款業(yè)絞務(wù)審計(jì)腔（染一）核對制1．利用計(jì)贊算機(jī)核對墻“寶匯出匯款熔”裁科目報(bào)表、漏總帳、明細(xì)雞賬（卡片帳死），審查帳聲表、帳帳（見卡）是否相倆符。萄2．核對晴“咬匯出匯款登潔記簿疤”憲與殿“默匯出匯款揪”棵賬戶，審查率銀行匯款業(yè)永務(wù)記載是否妨完整。持3．利用計(jì)額算機(jī)檢索聯(lián)繡行業(yè)務(wù)電子霸數(shù)據(jù)、SW收IFT電文耍，生成匯出泡匯款業(yè)務(wù)數(shù)仔據(jù)，與耐“霧匯出匯款枕”筆賬戶比較，許審查銀行是渾否完整記載襲該項(xiàng)業(yè)務(wù)。酒（二）收入膨?qū)彶槿?．執(zhí)行分?jǐn)D析性復(fù)核，組根據(jù)匯出匯姨款的業(yè)務(wù)量顏（包括筆數(shù)阿和金額）、警該項(xiàng)業(yè)務(wù)的移收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，速估算預(yù)期應(yīng)粱達(dá)到的業(yè)務(wù)礎(chǔ)收入水平（抱包括手續(xù)費(fèi)雨和郵電費(fèi)）勵(lì)，并與實(shí)際忌業(yè)務(wù)收入相滑比較，判斷著差異是否重私大。滿2．或取得島有關(guān)電子數(shù)狡據(jù)利用計(jì)算片機(jī)精確計(jì)算北匯款業(yè)務(wù)收頂入，再與實(shí)晉際業(yè)務(wù)收入單比較。?。ㄈI(yè)務(wù)斥處理正確性棍和合規(guī)性審宣查瓶駕1困．調(diào)閱真“鵝匯出匯款銳”棍、副“臥活期存款犬”抵或烘“衣活期儲(chǔ)蓄存苦款底”見、呼“杜中間業(yè)務(wù)收振入閱”俗賬戶和有寧關(guān)憑證，抽冬查匯款業(yè)務(wù)慘的會(huì)計(jì)處理序是否正確，毒是否按照規(guī)專定收取結(jié)算雷手續(xù)費(fèi)并全迅部計(jì)入相關(guān)歪的收入賬戶昏。黎有無辦理空量頭匯款為客卵戶墊付資金霧，有無將手珠續(xù)費(fèi)收入截殃留帳外。修2．扣調(diào)閱岸“脊應(yīng)解匯款吊”乎、恰“合活期存款艱”益或禁“抄活期儲(chǔ)蓄存煤款嚇”賞賬戶和有關(guān)色憑證，抽查續(xù)銀行收到匯續(xù)入?yún)R款的處離理，審查銀譯行是否及時(shí)梨辦理轉(zhuǎn)賬，麥會(huì)計(jì)處理是吊否正確。有認(rèn)無違規(guī)將轉(zhuǎn)是帳支付的資績金轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄菊帳戶和信用春卡帳戶。填3統(tǒng)．抽查傻“室匯出匯款比”推、糞“找應(yīng)解匯款多”冊賬戶和有關(guān)籌憑證，核對銳聯(lián)行報(bào)單或誼SWIFT剝電文、加押俊電傳，審查襲銀行有無將脆非匯款業(yè)務(wù)赤的資金存放只此賬戶。黨4．抽查境煤外匯入?yún)R款伯，審核銀行奧是否落實(shí)匯歉款頭寸后，聰根據(jù)外匯局烈規(guī)定區(qū)分不傻同性質(zhì)的外險(xiǎn)匯辦理解付誦。食5．抽查外貼匯匯出匯款晃，審核是否紹符合規(guī)定條探件，匯款企幼業(yè)是否在外么匯局構(gòu)“執(zhí)對外付匯進(jìn)逃口單位名錄兵”勸上或是否有夕外匯局批文叮，所需商業(yè)臟單據(jù)和憑證崖是否有效齊五備。有無為檢無貿(mào)易背景游的企業(yè)對外積匯款。瀉6．抽查匯掏出匯款和匯替入?yún)R款的辦描理，通過核徐對日期審查陽款項(xiàng)滯留時(shí)趟間是否正常都，有無壓單狹壓票、截留龍挪用客戶和作他行資金的娃行為。猶（四）重大違項(xiàng)目或可疑攪項(xiàng)目審查走1．取得相孟關(guān)手續(xù)費(fèi)收妻入賬戶，利妙用計(jì)算機(jī)檢裝索紅字沖銷爛分錄和調(diào)整橡分錄，調(diào)閱方有關(guān)憑證和動(dòng)證明文件，池審查有關(guān)處品理的正確性你。繩2．抽查大腎額外匯匯出父匯款（超過狐規(guī)定限額）欺，審核是否搶具備外匯局鬼核準(zhǔn)件或有低無按規(guī)定向昨外匯局備案照。足3．取得有壽關(guān)電子數(shù)據(jù)塘，利用計(jì)算斷機(jī)檢索匯款朽解付中的大叔額提現(xiàn)，并句調(diào)閱大額現(xiàn)損金支付登記詞簿和有關(guān)會(huì)苗計(jì)憑證,柏審查大額現(xiàn)駐金支出是否款合規(guī)。有無茫違規(guī)大額提汗現(xiàn)問題。賀二終、托收業(yè)務(wù)咽審計(jì)專（一）核對評1．核對泉“弊發(fā)出委托收自款憑證登記采簿衰”殃（包含托收住承付、跟單話/光票托收嗎等業(yè)務(wù)）、擁應(yīng)收委托收館款表外賬戶嶼、有關(guān)報(bào)表伙，審查帳表喜、帳簿是否貫相符。倡2．核