施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法一、總說明(一)為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合施工企業(yè)的實(shí)際情況，特制定《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》(以下簡(jiǎn)稱“辦法”)。(二)中華人民共和國境內(nèi)的施工企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。二、補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說明(一)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1．本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時(shí)設(shè)施”、“臨時(shí)設(shè)施攤銷”、“臨時(shí)設(shè)施清理”、“工程結(jié)算”、“工程施工”和“機(jī)械作業(yè)”科目。2．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，施工企業(yè)確認(rèn)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用分別通過“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算，本辦法對(duì)其核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充。工程施工合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備通過在“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目下增設(shè)“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目核算。3．施工企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置“撥付所屬資金”、“上級(jí)撥入資金”和“內(nèi)部往來”等科目。二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說明1233周轉(zhuǎn)材料一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。二、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫周轉(zhuǎn)材料”、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材料攤銷”三個(gè)明細(xì)科目，并按周轉(zhuǎn)材料的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。采用一次轉(zhuǎn)銷法的，可以不設(shè)置以上三個(gè)明細(xì)科目。三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的周轉(zhuǎn)材料、施工企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性交易取得的周轉(zhuǎn)材料等，以及周轉(zhuǎn)材料的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。四、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。(一)一次轉(zhuǎn)銷法。一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用。(二)分期攤銷法。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計(jì)使用期限分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。(三)分次攤銷法。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計(jì)使用次數(shù)攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。(四)定額攤銷法。根據(jù)實(shí)際完成的實(shí)物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計(jì)算確認(rèn)本期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用的金額。五、領(lǐng)用、攤銷和退回周轉(zhuǎn)材料時(shí)，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：(一)采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值計(jì)入有關(guān)的成本、費(fèi)用，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。(二)采用其他攤銷法的，領(lǐng)用時(shí)，按其全部?jī)r(jià)值，借記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料)，貸記本科目(在庫周轉(zhuǎn)材料)；攤銷時(shí)，按攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷)；退庫時(shí)，按其全部?jī)r(jià)值，借記本科目(在庫周轉(zhuǎn)材料)，貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料)。六、周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：(一)采用一次轉(zhuǎn)銷法的，將報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷額的減少，沖減有關(guān)成本、費(fèi)用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目。(二)采用其他攤銷法的，將補(bǔ)提攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷)；將報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本、費(fèi)用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等有關(guān)科目，同時(shí)，將已提攤銷額，借記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷)，貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料)。七、采用計(jì)劃成本核算的施工企業(yè)，月度終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?，通過“材料成本差異”科目，記入有關(guān)成本、費(fèi)用科目。八、在用周轉(zhuǎn)材料，以及使用部門退回倉庫的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。九、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。1281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。二、在本科目下設(shè)置“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目，核算工程施工合同計(jì)提的損失準(zhǔn)備。三、如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目。合同完工確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，按確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按確認(rèn)的工程合同收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。同時(shí)，按相關(guān)工程施工合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。四、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目期末貸方余額，反映尚未完工工程施工合同已計(jì)提的損失準(zhǔn)備。1506臨時(shí)設(shè)施一、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進(jìn)行而購建的各種臨時(shí)設(shè)施的實(shí)際成本。二、施工企業(yè)購置臨時(shí)設(shè)施發(fā)生的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“銀行存款’’等科目。需要通過建筑安裝才能完成的臨時(shí)設(shè)施，發(fā)生的各有關(guān)費(fèi)用，先通過“在建工程”科目核算，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入本科目。三、出售、拆除、報(bào)廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時(shí)設(shè)施通過“臨時(shí)設(shè)施清理”科目核算，按臨時(shí)設(shè)施賬面價(jià)值，借記“臨時(shí)設(shè)施清理’’科目，按已提攤銷額，借記“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目，按其賬面原價(jià)，貸記本科目。取得的變價(jià)收入和收回的殘料價(jià)值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記“臨時(shí)設(shè)施清理”科目。發(fā)生的清理費(fèi)用，借記“臨時(shí)設(shè)施清理”科目，貸記“銀行存款’’等科目。臨時(shí)設(shè)施清理后，如為清理凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“臨時(shí)設(shè)施清理’’科目；如為清理凈收益，借記“臨時(shí)設(shè)施清理”科目，貸記“營業(yè)外收入’’科目。四、本科目應(yīng)按臨時(shí)設(shè)施種類和使用部門設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)期末臨時(shí)設(shè)施的賬面原價(jià)。1507臨時(shí)設(shè)施攤銷一、本科目核算施工企業(yè)各種臨時(shí)設(shè)施的累計(jì)攤銷額。二、施工企業(yè)的各種臨時(shí)設(shè)施應(yīng)當(dāng)在工程建設(shè)期間內(nèi)按月進(jìn)行攤銷，攤銷方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。當(dāng)月增加的臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)月不攤銷，從下月起開始攤銷；當(dāng)月減少的臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)月繼續(xù)攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時(shí)，按攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。三、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)臨時(shí)設(shè)施的累計(jì)攤銷額，可以根據(jù)臨時(shí)設(shè)施卡片上所記載的該項(xiàng)臨時(shí)設(shè)施的原價(jià)、攤銷率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算。四、本科目期末貸方余額，反映施工企業(yè)臨時(shí)設(shè)施累計(jì)攤銷額。17021臨時(shí)設(shè)施清理一、本科目核算施工企業(yè)因出售、拆除、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的臨時(shí)設(shè)施價(jià)值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。二、出售、拆除、報(bào)廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時(shí)設(shè)施，按臨時(shí)設(shè)施賬面價(jià)值，借記本科目，按已提攤銷額，借記“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目，按其賬面原價(jià)，貸記“臨時(shí)設(shè)施”科目。取得的變價(jià)收入和收回的殘料價(jià)值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。發(fā)生的清理費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。臨時(shí)設(shè)施清理后，如為清理凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；如為清理凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。三、本科目應(yīng)按被清理的臨時(shí)設(shè)施名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末余額，反映尚未清理完畢臨時(shí)設(shè)施的價(jià)值以及清理凈收入(清理收入減去清理費(fèi)用)。2123工程結(jié)算一、本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。二、向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算時(shí)，按結(jié)算單所列金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對(duì)沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。三、本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。4104工程施工一、本科目核算施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：本科目核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。該科目應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本項(xiàng)目一般包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用。其他直接費(fèi)包括有關(guān)的設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用、水電費(fèi)等。間接費(fèi)用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等。其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)工程成本，間接費(fèi)用可先在本科目(合同成本)下設(shè)置“間接費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算，月份終了，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)工程成本。(二)合同毛利本科目核算各項(xiàng)工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。三、施工企業(yè)進(jìn)行施工發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目(合同成本)，貸記“應(yīng)付工資”、“原材料”等科目。按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目(合同毛利)科目。四、合同完工結(jié)清“工程施工”和“工程結(jié)算”賬戶時(shí)，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。4110機(jī)械作業(yè)一、本科目核算施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)(包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，按照規(guī)定的臺(tái)班費(fèi)定額支付的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入“工程施工”科目，不通過本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置“承包工程”和“機(jī)械作業(yè)”兩個(gè)明細(xì)科目，并按施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類等成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。三、施工企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械施工、運(yùn)輸單位使用自有施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本核算對(duì)象一般應(yīng)以施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備的種類確定。成本項(xiàng)目一般分為：人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用(為組織和管理機(jī)械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用)。四、發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”、“累計(jì)折舊”等科目。月份終了，分別以下情況進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)：(一)施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本單位承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。(二)對(duì)外單位、本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算單位以及專項(xiàng)工程等提供機(jī)械作業(yè)(包括運(yùn)輸設(shè)備)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。五、本科目在月份終了時(shí)，一般應(yīng)無余額。5101主營業(yè)務(wù)收入5401主營業(yè)務(wù)成本一、這兩個(gè)科目分別核算施工企業(yè)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用。二、如果工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用。如果工程施工合同的結(jié)果不能夠可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為工程合同費(fèi)用；若合同成本不能夠收回的，不能收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即作為工程合同費(fèi)用，不確認(rèn)收入。三、按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用時(shí)，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工一合同毛利”科目。合同完工確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本減去以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的工程合同費(fèi)用后的余額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按實(shí)際合同總收入減去以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的工程合同收入后的余額，貸記“土營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。同時(shí)，按相關(guān)工程施工合同已計(jì)提的預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。四、這兩個(gè)科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、期末，應(yīng)將這兩個(gè)科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后這兩個(gè)科目應(yīng)無余額。三、補(bǔ)充報(bào)表項(xiàng)目及編制說明(一)“周轉(zhuǎn)材料”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法。(二)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目下，增加“其中：已完工尚未結(jié)算款”項(xiàng)目，反映施工企業(yè)在建施工合同已完工部分但尚未辦理結(jié)算的價(jià)款。本項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程施工”科目余額減“工程結(jié)算”科目余額后的差額填列。并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露下列信息：在建施工合同累計(jì)已發(fā)生的成本、累計(jì)已確認(rèn)的毛利以及累計(jì)已結(jié)算的價(jià)款。(三)在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目下，增設(shè)“其中：臨時(shí)設(shè)施”項(xiàng)目，反映臨時(shí)設(shè)施的攤余價(jià)值、尚未清理完畢臨時(shí)設(shè)施的價(jià)值以及清理凈收入。本項(xiàng)目根據(jù)“臨時(shí)設(shè)施”和“臨時(shí)設(shè)施清理”科目余額之和減“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目余額后的金額填列。在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明臨時(shí)設(shè)施的攤銷方法、臨時(shí)設(shè)施的原價(jià)、累計(jì)攤銷額以及清理情況。(四)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目下，增加“其中：已結(jié)算尚未完工工程”項(xiàng)目，反映施工企業(yè)在建施工合同未完工部分已辦理了結(jié)算的價(jià)款。本項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程結(jié)算”科目余額減“工程施工”科目余額后的差額填列。在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露下列信息：在建施工合同已結(jié)算的價(jià)款、累計(jì)已發(fā)生的成本和累計(jì)已確認(rèn)的毛利。三、補(bǔ)充報(bào)表項(xiàng)目及編制說明(一)“周轉(zhuǎn)材料”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法。(二)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目下，增加“其中：已完工尚未結(jié)算款”項(xiàng)目，反映施工企業(yè)在建施工合同已完工部分但尚未辦理結(jié)算的價(jià)款。本項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程施工”科目余額減“工程結(jié)算”科目余額后的差額填列。并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露下列信息：在建施工合同累計(jì)已發(fā)生的成本、累計(jì)已確認(rèn)的毛利以及累計(jì)已結(jié)算的價(jià)款。(三)在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目下，增設(shè)“其中：臨時(shí)設(shè)施”項(xiàng)目，反映臨時(shí)設(shè)施的攤余價(jià)值、尚未清理完畢臨時(shí)設(shè)施的價(jià)值以及清理凈收入。本項(xiàng)目根據(jù)“臨時(shí)設(shè)施”和“臨時(shí)設(shè)施清理”科目余額之和減“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目余額后的金額填列。在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明臨時(shí)設(shè)施的攤銷方法、臨時(shí)設(shè)施的原價(jià)、累計(jì)攤銷額以及清理情況。(四)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目下，增加“其中：已結(jié)算尚未完工工程”項(xiàng)目，反映施工企業(yè)在建施工合同未完工部分已辦理了結(jié)算的價(jià)款。本項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程結(jié)算”科目余額減“工程施工”科目余額后的差額填列。在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露下列信息：在建施工合同已結(jié)算的價(jià)款、累計(jì)已發(fā)生的成本和累計(jì)已確認(rèn)的毛利。施工企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)講課內(nèi)容第一章施工企業(yè)會(huì)計(jì)概述第二章施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與建賬第三章施工企業(yè)的基本會(huì)計(jì)核算第四章施工企業(yè)工程項(xiàng)目成本管理與核算旱第五章形豎施工企業(yè)工州程項(xiàng)目收入扔與費(fèi)用的核賀算謝第六章通舌施工企業(yè)納弊稅管理蝶第一章披常施工企業(yè)會(huì)欺計(jì)概述炕降1.1戲施工企業(yè)會(huì)咳計(jì)的對(duì)象蜂1.2撕施工企業(yè)會(huì)心計(jì)的任務(wù)電1.3歸施工企業(yè)會(huì)鵲計(jì)的特點(diǎn)倚1.4擠施工企業(yè)的跨會(huì)計(jì)工作組扭織底1.5偶施工企業(yè)會(huì)狀計(jì)檔案的保艱管撥姑1.1詳施工企業(yè)會(huì)爪計(jì)的對(duì)象法利用貨幣形盟式來計(jì)量和倉記錄財(cái)產(chǎn)物木資在生產(chǎn)經(jīng)靠營過程中的述增減變化情緊況。聾綜合計(jì)算、董反映和控制言企業(yè)在施工沸生產(chǎn)過程中招發(fā)生的成本茂和費(fèi)用，并如通過成本、瑞費(fèi)用與收入呆相配比，計(jì)渾算出企業(yè)已償實(shí)現(xiàn)的利潤晉或發(fā)生的虧吼損。際反映已實(shí)現(xiàn)晶利潤的分配茄情況或已發(fā)噸生虧損的彌匯補(bǔ)情況。燥蠶1.2圍施工企業(yè)會(huì)痛計(jì)的任務(wù)屯正確、及時(shí)皆、完整地記概錄和反映施舅工企業(yè)的經(jīng)爛濟(jì)活動(dòng)為會(huì)縫計(jì)信息使用悅者提供準(zhǔn)確爬可靠的會(huì)計(jì)掏信息。枕實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)劍督，促進(jìn)企鬼業(yè)全面貫徹童執(zhí)行黨和國茫家的方針、大政策、法令慈和制度。希監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物扛資保管、使驅(qū)用情況，不櫻斷降低工程冬成本，節(jié)約朽使用資金，超提高經(jīng)濟(jì)效戲益。拿利用會(huì)計(jì)核仔算資料進(jìn)行重經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)，封積極參與企銜業(yè)決策。兇1.3淡施工企業(yè)會(huì)蘇計(jì)的特點(diǎn)蜂或施工企業(yè)的塑生產(chǎn)經(jīng)營特培點(diǎn)件蓄皆施工企業(yè)的環(huán)會(huì)計(jì)核算特拍點(diǎn)槍足攪施工企業(yè)的所生產(chǎn)經(jīng)營特爬點(diǎn)洋由建筑產(chǎn)品顧的固定性而顫帶來的施工剪生產(chǎn)的流動(dòng)哭性華備由建筑產(chǎn)品何的多樣性而的帶來的施工債生產(chǎn)的單件團(tuán)性聾遍由建筑施工援周期長(zhǎng)帶來備的施工生產(chǎn)白的長(zhǎng)期性州賄由建筑產(chǎn)品師的露天性導(dǎo)究致施工生產(chǎn)墨受自然氣候豈條件影響大喉筋建筑產(chǎn)品的拼復(fù)雜性帶來感施工生產(chǎn)的威綜合協(xié)作性行粒鮮施工企業(yè)會(huì)們計(jì)核算的特逢點(diǎn)狼由于施工生些產(chǎn)的流動(dòng)性解大，需要分言級(jí)核算，以畏便加強(qiáng)管理科甲由于施工生疫產(chǎn)的單件性古，應(yīng)采用定門單法核算每轉(zhuǎn)項(xiàng)工程的成撫本脊蘆由于施工生恥產(chǎn)的周期長(zhǎng)飛，需要加強(qiáng)梯工程價(jià)款結(jié)蠟算、合同收勞入與費(fèi)用的則核算骨豬由于生產(chǎn)的派露天性，需撿要合理確定躁固定資產(chǎn)折鄉(xiāng)舊等的核算瞎方法箏叛1.4餅施工企業(yè)的籌會(huì)計(jì)工作組付織崖漠會(huì)計(jì)工作機(jī)瘡構(gòu)揮詳俘會(huì)計(jì)法規(guī)傲血扶會(huì)計(jì)人員床造會(huì)計(jì)工作機(jī)蜜構(gòu)飲根據(jù)《會(huì)計(jì)隸基礎(chǔ)工作規(guī)怪范》的要求赴，企業(yè)應(yīng)當(dāng)栗根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)絕務(wù)的需要設(shè)左置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)襖；不具備設(shè)俗置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)砍條件的，應(yīng)扣當(dāng)在有關(guān)機(jī)靜構(gòu)中配備專犯職會(huì)計(jì)人員惹。沒有設(shè)置煎會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和禿配備專職會(huì)音計(jì)人員的單捧位，應(yīng)當(dāng)根狡據(jù)《代理記些賬管理辦法右》委托會(huì)計(jì)熔師事務(wù)所或痰者持有代理折記賬許可證梨的其他代理默記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)叫行代理記賬叨。左性會(huì)計(jì)崗位的智設(shè)置逆落會(huì)計(jì)工作崗?fù)灰话憧煞謶蜑椋簳?huì)計(jì)機(jī)私構(gòu)負(fù)責(zé)人或奶者會(huì)計(jì)主管閱人員，出納峰，財(cái)產(chǎn)物資結(jié)核算，工資守核算，成本孝費(fèi)用核算，千財(cái)務(wù)成果核樂算，資金核茫算，往來結(jié)恭算，總賬報(bào)蹦表，稽核，鄙檔案管理等己。開展管理結(jié)會(huì)計(jì)的單位看，可以根據(jù)嘉需要設(shè)置相聰應(yīng)工作崗位預(yù)，也可以與約其他工作崗沉位相結(jié)合。純會(huì)計(jì)工作崗粥位，可以一星人一崗、一抖人多崗或者漏一崗多人。佛但出納人員宴不得兼管稽削核、會(huì)計(jì)檔賠案保管和收狂入、費(fèi)用、腫債權(quán)債務(wù)賬差目的登記工之作。痰會(huì)計(jì)人員的恰工作崗位應(yīng)沃當(dāng)有計(jì)劃地霞進(jìn)行輪換。斥施工企業(yè)的顆核算組織體盼系聽逼一般情況，休公司為獨(dú)立忙核算單位，釀獨(dú)立核算企帝業(yè)盈虧，全甘面核算企業(yè)漸各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技旨術(shù)指標(biāo)；公毅司所屬的分塑公司（項(xiàng)目建部、工區(qū)）煤為內(nèi)部獨(dú)立引核算單位，豎在公司統(tǒng)籌偉下核算施工梯生產(chǎn)所需資狼金，并單獨(dú)傍計(jì)算盈虧；搖分公司所屬崗的（施工隊(duì)和）為內(nèi)部核姻算單位?；@廁混會(huì)計(jì)法規(guī)倡吧會(huì)計(jì)人員蕉按照會(huì)計(jì)崗房位的設(shè)置，宿企業(yè)配備的椅會(huì)計(jì)人員，捕一般有主管尤會(huì)計(jì)、出納海員、記賬員鞋、審核員、馬會(huì)計(jì)員（財(cái)子產(chǎn)物資核算慰，工資核算毛，成本費(fèi)用貫核算，財(cái)務(wù)幕成果核算，通資金核算員趕，往來核算敗，總賬報(bào)表都）及檔案管易理等。辟國務(wù)院對(duì)會(huì)土計(jì)人員確定橡了四種技術(shù)產(chǎn)職稱，即：?jiǎn)釙?huì)計(jì)員、助圖理會(huì)計(jì)師、拖會(huì)計(jì)師和高仗級(jí)會(huì)計(jì)師像璃1.5途施工企業(yè)會(huì)博計(jì)檔案的保奧管溪第二章輝老施工企業(yè)會(huì)島計(jì)科目的設(shè)防置與建賬唉鵲2.1蹈施工企業(yè)會(huì)手計(jì)科目的設(shè)乳置傳2.2嚷建賬建制遙2霧.3吉會(huì)計(jì)工作的悉交接少2.4佩會(huì)計(jì)憑證的倡基本要求爛2.1凱施工企業(yè)會(huì)夜計(jì)科目的設(shè)撥置瓦會(huì)計(jì)科目是填指為了進(jìn)行鞭會(huì)計(jì)核算而拼對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象謎的具體內(nèi)容胡進(jìn)行分類的奮標(biāo)志或項(xiàng)目尼。會(huì)計(jì)科目忽是對(duì)企業(yè)各她項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)墳進(jìn)行分類、爛匯總的工具塘，是設(shè)置賬鴿戶、填制憑周證、登記賬壩簿、處理會(huì)戒計(jì)事項(xiàng)的直見接依據(jù)。學(xué)施工企業(yè)應(yīng)惹按照財(cái)政部稱統(tǒng)一的規(guī)定塔，正確設(shè)置喊和使用會(huì)計(jì)病科目。在不相影響會(huì)計(jì)核問算要求和會(huì)寬計(jì)報(bào)表指標(biāo)狡匯總，以及恐對(duì)外提供統(tǒng)慕一的財(cái)務(wù)會(huì)勵(lì)計(jì)報(bào)告的前誼提下，施工步企業(yè)可以根蝕據(jù)實(shí)際情況譯自行增設(shè)、庸減少或合并拴某些會(huì)計(jì)科沙目。明細(xì)科皮目的設(shè)置，號(hào)除已有規(guī)定辦者外，在不孟違反統(tǒng)一會(huì)遠(yuǎn)計(jì)核算要求拘的前提下，材施工企業(yè)可濱以根據(jù)需要摧自行確定。取對(duì)于會(huì)計(jì)科悲目名稱，施露工企業(yè)可以犁根據(jù)本企業(yè)譯的具體情況厘，在不違背峽會(huì)計(jì)科目使評(píng)用原則的基妄礎(chǔ)上，確定貧適合于本企旨業(yè)的會(huì)計(jì)科而目名稱。前財(cái)政部統(tǒng)一頓規(guī)定了會(huì)計(jì)指科目的編號(hào)猜，以便于企側(cè)業(yè)編制會(huì)計(jì)刺憑證、登記怪賬簿、查閱測(cè)賬目、實(shí)行度會(huì)計(jì)電算化棕，各企業(yè)不漢得隨意改變監(jiān)或打亂重編乎。在某些會(huì)殃計(jì)科目之間葬留有空號(hào)，里供企業(yè)增設(shè)清會(huì)計(jì)科目之競(jìng)用。葡施工企業(yè)特尤有的一級(jí)科才目有：周轉(zhuǎn)院材料、工程孔施工、機(jī)械奴作業(yè)、臨時(shí)糕設(shè)施、臨時(shí)調(diào)設(shè)施攤銷、判臨時(shí)設(shè)施清筐理、工程結(jié)括算等科目。獻(xiàn)根據(jù)建造活找動(dòng)涉及內(nèi)容撓的特殊性，女相應(yīng)債權(quán)債妄務(wù)類、存貨逼類、固定資慕產(chǎn)類明細(xì)科美目設(shè)置也與供眾不同。陵2.2若建賬建制臟屑建賬的基本已原則薯涼總賬建賬的值原則彈顆明細(xì)賬建賬窗的原則池晨日記賬的建女賬原則父辯備查賬的建勇賬原則康建賬就是根材據(jù)《中華人溝民共和國會(huì)暢計(jì)法》和國伐家統(tǒng)一會(huì)計(jì)脂制度的規(guī)定俱，以及企業(yè)警具體行業(yè)要性求和將來可坡能發(fā)生的會(huì)栽計(jì)業(yè)務(wù)情況仙，確定賬簿蔽種類、格式悠、內(nèi)容及登協(xié)記方法。綿器晶煮建賬的基本孫原則桂（房1劣）依法原則電。各單位必理須按照《中斤華人民共和達(dá)國會(huì)計(jì)法》銹和國家統(tǒng)一易會(huì)計(jì)制度的槍規(guī)定設(shè)置會(huì)諒計(jì)賬簿，包續(xù)括總賬、明刪細(xì)賬、日記田賬和其他輔鏟助性賬簿，付不允許不建眨賬、不允許嶺在法定的會(huì)手計(jì)賬簿之外秧另外建賬。初（山2戲）全面系統(tǒng)胸原則。設(shè)置害的賬簿要能盲全面、系統(tǒng)熄地反映企業(yè)駐的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并，為企業(yè)經(jīng)惑營管理提供驟所需的會(huì)計(jì)慰核算資料，逼同時(shí)要符合點(diǎn)各單位生產(chǎn)艷經(jīng)營規(guī)模和捷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的棗特點(diǎn)，使設(shè)開置的賬簿能徒夠反映企業(yè)折經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的奮全貌。某瘡（牙3滲）組織控制帶原則。設(shè)置粒的賬簿要有番利于賬簿的妥組織、建賬頃人員的分工守，有利于加辜強(qiáng)崗位責(zé)任破制和內(nèi)部控歲制制度，有氧利于財(cái)產(chǎn)物紐資的管理，無便于賬實(shí)核禽對(duì)，以保證低企業(yè)各項(xiàng)財(cái)漲產(chǎn)物資的安混全完整和有盞效使用。征（準(zhǔn)4蒙）科學(xué)合理吼原則。建賬悅應(yīng)根據(jù)不同疤賬簿的作用續(xù)和特點(diǎn)，使?jié)撡~簿結(jié)構(gòu)做哄到嚴(yán)密、科葡學(xué)，有關(guān)賬年簿之間要有逝統(tǒng)馭或平行壩制約的關(guān)系餃，以保證賬刷簿資料的真這實(shí)、正確和訓(xùn)完整；賬簿瞇格式的設(shè)計(jì)息及選擇應(yīng)力埋求簡(jiǎn)明、實(shí)轟用，以提高雪會(huì)計(jì)信息處默理和利用的鋪效率?；艖]總賬建賬的壇原則坐（版l蒼）總賬科目蘿名稱應(yīng)與國攪家統(tǒng)一會(huì)計(jì)軟制度規(guī)定的矩會(huì)計(jì)科目名那稱一致?？偼纲~具有分類泰匯總記錄的占特點(diǎn)，為確臉保賬簿記錄抬的正確性、約完整性，提坦供會(huì)計(jì)要素奸的完整指標(biāo)萌，企業(yè)應(yīng)根綱據(jù)自身行業(yè)反特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)逐業(yè)務(wù)的內(nèi)容牲建立總賬，缸其總賬科目傘名稱應(yīng)與國錦家統(tǒng)一會(huì)計(jì)戒制度規(guī)定的悅會(huì)計(jì)科目名發(fā)稱一致。向璃（灑2兇）依據(jù)企業(yè)或賬務(wù)處理程拍序的需要選本擇總賬格式悄。根據(jù)財(cái)政姓部《會(huì)計(jì)基汗礎(chǔ)工作規(guī)范容》的規(guī)定，叫總賬的格式父主要有三欄餓式、多欄式抄（日記總賬射）、棋盤式警和科目匯總恨表總賬等。廚企業(yè)可依據(jù)默本企業(yè)會(huì)計(jì)奪賬務(wù)處理程頂序的需要自枕行選擇總賬撒的格式。候（孕3顆）總賬的外阻表形式一般洞應(yīng)采用訂本炸式賬簿。為疫保護(hù)總賬記挑錄的安全完貿(mào)整，總賬一距般應(yīng)采用訂壞本式。實(shí)行辜會(huì)計(jì)電算化怖的單位，用籠計(jì)算機(jī)打印負(fù)的總賬必須船連續(xù)編號(hào)，針經(jīng)審核無誤誤后裝訂成冊(cè)抖，并由記賬跌人、會(huì)計(jì)機(jī)浴構(gòu)負(fù)責(zé)人、瘡會(huì)計(jì)主管人舅員簽字或蓋塔章，以防失通散。但科目部匯總表總賬避可以是活頁兼式。局堪企業(yè)可根據(jù)婆業(yè)務(wù)量的多濾少購買一本搜或幾本總分粥類賬（一般委情況下是無永需一個(gè)科目故設(shè)一本總賬亞的）。然后勤根據(jù)企業(yè)涉劑及到的業(yè)務(wù)猴和涉及到的游會(huì)計(jì)科目設(shè)驕置總賬。原靜則上講，只昆要是企業(yè)涉炭及到的會(huì)計(jì)啦科目就要有遮相應(yīng)的總賬圣賬簿（賬頁賴）與之對(duì)應(yīng)男。會(huì)計(jì)人員辯應(yīng)估計(jì)每一救種業(yè)務(wù)的業(yè)商務(wù)量大小，芬將每一種業(yè)酬務(wù)用口取紙?jiān)绶珠_，并在翻口取紙上寫拜明每一種業(yè)豐務(wù)的會(huì)計(jì)科艱目名稱，以怕便在登記時(shí)抗能夠及時(shí)找瓦到應(yīng)登記的縫賬頁。備在將總賬分真頁使用時(shí)，擺假如總賬賬攝頁從第一頁羞到第十頁登唐記現(xiàn)金業(yè)務(wù)餓，我們就會(huì)蜓在目錄中寫寸清楚必“壁現(xiàn)金樓……1咬～杏10”跌，并且在總顏賬賬頁的第爸一頁貼上口科取紙，日惱口取紙上寫帖清楚偽“切現(xiàn)金翅”肢；第十一頁啞到二十頁為蠢銀行存款業(yè)皂務(wù)，我們就狼在目錄中寫壩清楚例“誠銀行存款襪……11狂～耍12”傅并且在總賬薪賬頁的第十鞠一頁貼上寫榴有含“船銀行存款掏”常的口取紙，魯依此類推，百總賬就建好干了。菠裂明細(xì)賬建賬搞的原則雨（驚1盆）明細(xì)科目裁的名稱應(yīng)根茶據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)盜核算制度的染規(guī)定和企業(yè)普管理的需要忠設(shè)置。會(huì)計(jì)貍核算制度對(duì)港有些明細(xì)科壞目的名稱做皂出了明確規(guī)奏定，有些只幅規(guī)定了設(shè)置雄的方法和原村則，對(duì)于有女明確規(guī)定的丈，企業(yè)在建哨賬時(shí)應(yīng)按照隸會(huì)計(jì)核算制楊度的規(guī)定設(shè)并置明細(xì)科目拆的名稱，對(duì)恰于沒有明確紫規(guī)定的，建語賬時(shí)應(yīng)按照筍會(huì)計(jì)核算制宏度規(guī)定的方情法和原則，高以及企業(yè)管劃理的需要設(shè)膠置明細(xì)科目魔。騙（聽2殼）根據(jù)財(cái)產(chǎn)河物資管理的薦需要選擇明虹細(xì)賬的格式耍。明細(xì)賬的攏格式主要有封三欄式、數(shù)困量金額式和許多欄式，企賤業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)仿產(chǎn)物資管理就的需要選擇宿明細(xì)賬的格段式。滲（搖3亦）明細(xì)賬的緣外表形式一僚般采用活頁醬式。明細(xì)賬紹采用活頁式傅賬簿，主要趨是使用方便或，便于賬頁鵝的重新排列甲和記賬人員磚的分工，但脅是活頁賬的下賬頁容易散驅(qū)失和被隨意視抽換。因此庸，使用時(shí)應(yīng)兵順序編號(hào)并穗裝訂成冊(cè)，正注意妥善保延管。耗確在企業(yè)里，伯明細(xì)分類賬駐的設(shè)置是根臨據(jù)企業(yè)自身怖管理需要和唱外界各部門屑對(duì)企業(yè)信息閘資料需要來訴設(shè)置的：短餃期投資（根己據(jù)投資種類容和對(duì)象設(shè)置戚）、應(yīng)收賬雕款（根據(jù)客胸戶名稱設(shè)置全）、其他應(yīng)貓收款（根據(jù)句應(yīng)收部門、伐個(gè)人、項(xiàng)目瘋來設(shè)置）、茅待攤費(fèi)用（繩根據(jù)費(fèi)用種央類設(shè)置）、琴長(zhǎng)期投資（城根據(jù)投資對(duì)積象或根據(jù)面躲值、溢價(jià)、舅折價(jià)、相關(guān)弟費(fèi)用設(shè)置）鉗、固定資產(chǎn)霉（根據(jù)固定妄資產(chǎn)的類型旺設(shè)置，另外梁對(duì)于固定資撞產(chǎn)明細(xì)賬賬嚼頁每年可不姻必更換新的緊賬頁）、茂短期借款（顛根據(jù)短期借婦款的種類或齊對(duì)象設(shè)置）走、應(yīng)付賬款毀（根據(jù)應(yīng)付縱賬款對(duì)象設(shè)項(xiàng)置）、其他行應(yīng)付款（根萍據(jù)應(yīng)付的內(nèi)氏容設(shè)置）、慰應(yīng)付工資（乖根據(jù)應(yīng)付部朋門設(shè)置）、霧應(yīng)付福利費(fèi)澇（根據(jù)福利梳費(fèi)的構(gòu)成內(nèi)害容設(shè)置）、獎(jiǎng)應(yīng)交稅金（向根據(jù)稅金的短種類設(shè)置）展、營業(yè)費(fèi)用貨、管理費(fèi)用竹、財(cái)務(wù)費(fèi)用荒（均按照費(fèi)賺用的構(gòu)成設(shè)晶置）。企業(yè)塘可根據(jù)自身幫的需要增減禽明細(xì)賬的設(shè)暴置。屑案蹄日記賬的建魯賬原則逃（拴1宰）賬頁的格己式一般采用顫三欄式?，F(xiàn)翼金日記賬和典銀行存款日令記賬的賬頁塌一般采用三論欄式，即借藏方、貸方和畫余額三欄，沫并在借貸兩踢欄中設(shè)有刪“累對(duì)方科目嘉”神欄。如果收嚼付款憑證數(shù)漲量較多，為你了簡(jiǎn)化記賬躬手續(xù)，同時(shí)街也為了通過醬現(xiàn)金日記賬從和銀行存款晌日記賬匯總維登記總賬，門也可以采用么多欄式賬頁籌。采用多欄西式賬頁后如晚果會(huì)計(jì)科目態(tài)較多，造成汽篇幅過大，客還可以分設(shè)類現(xiàn)金（銀行晚存款）收入供日記賬和現(xiàn)歇金（銀行存賓款）支出日構(gòu)記賬。珠浸（酸2牙）賬簿的外賽表形式必須銜采用訂本式與。現(xiàn)金和銀鍵行存款是企栗業(yè)流動(dòng)性最帳強(qiáng)的資產(chǎn)，嚷為保證賬簿研資料的安全擇、完整，財(cái)讀政部《會(huì)計(jì)排基礎(chǔ)工作規(guī)陸范》第五十什七條規(guī)定：竹“豪現(xiàn)金日記賬燦和銀行存款佳日記賬必須封采用訂本式似賬簿。不得觀用銀行對(duì)賬虧單或者其他齊方法代替日癢記賬舒”河。車錢備查賬的建裁賬原則逃備查賬是一璃種輔助賬簿知，是對(duì)某些皂在日記賬和游分類賬中未攤能記載的會(huì)矛計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行佩補(bǔ)充登記的蘇賬簿。閘（隙1按）備查賬應(yīng)鍬根據(jù)統(tǒng)一會(huì)朝計(jì)核算制度虛的規(guī)定和企我業(yè)管理的需堪要設(shè)置。并被不是每個(gè)企獅業(yè)都要設(shè)置灶備查賬簿，薯而應(yīng)根據(jù)管來理的需要來及確定，但是傅對(duì)于會(huì)計(jì)核美算制度規(guī)定酷必須設(shè)置備講查簿的科目扇如姨“祥應(yīng)收票據(jù)拌”絹、紫“策應(yīng)付票據(jù)見”方等，必須按訂照會(huì)計(jì)核算少制度的規(guī)定亮設(shè)置備查賬訓(xùn)簿。素（胃2賽）備查賬的擠格式由企業(yè)辨自行確定。芒備查賬沒有搶固定的格式譽(yù)，與其他賬冤簿之間也不槽存在嚴(yán)密的緞勾稽關(guān)系，可其格式可由嚇企業(yè)根據(jù)內(nèi)適部管理的需娃要自行確定篇。懸（管3道）備查賬的奇外表形式一遙般采用活頁每式。為使用腎方便備查賬喘一般采用活鄰頁式賬簿，魂與明細(xì)賬一黨樣，為保證抖賬簿的安全漏、完整，使亞用時(shí)應(yīng)順序帳編號(hào)并裝訂叉成冊(cè)，注意英妥善保管，奸以防賬頁丟燈失。從2.3旨會(huì)計(jì)工作的于交接碎預(yù)會(huì)計(jì)工作交隔接的規(guī)定寄板會(huì)計(jì)工作交礦接的準(zhǔn)備抗灑會(huì)計(jì)工作的休交接夸敬會(huì)計(jì)工作交饞接的檔案孕悉會(huì)計(jì)工作交頓接的規(guī)定趴會(huì)計(jì)人員工更作調(diào)動(dòng)或者姿因故離職，吸必須將本人椅所經(jīng)管的會(huì)取計(jì)工作全部粉移交給接替表人員。沒有嗎辦清交接手蓮續(xù)的，不得抗調(diào)動(dòng)或者離誘職。接替人肝員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真透接管移交工灣作，并繼續(xù)吊辦理移交的痛未了事項(xiàng)。蔥移交人員因寸病或者其他勞特殊原因不血能親自辦理案移交的，經(jīng)折單位領(lǐng)導(dǎo)人無批準(zhǔn)，可由拾移交人員委膠托他人代辦扒移交，但委末托人應(yīng)當(dāng)對(duì)池所移交的會(huì)悲計(jì)憑證、會(huì)嘉計(jì)賬簿、會(huì)先計(jì)報(bào)表和其漲他有關(guān)資料尚的合法性、劃真實(shí)性承擔(dān)飾法律責(zé)任。廳接替人員應(yīng)做當(dāng)繼續(xù)使用匆移交的會(huì)計(jì)途賬簿，不得侮自行另立新謹(jǐn)賬，以保持脹會(huì)計(jì)記錄的睛連續(xù)性。院會(huì)計(jì)人員臨血時(shí)離職或者戴因病不能工鳥作且需要接耳替或者代理夸的，會(huì)計(jì)機(jī)礎(chǔ)構(gòu)負(fù)責(zé)人、品會(huì)計(jì)主管人馳員或者單位姐領(lǐng)導(dǎo)人必須僅指定有關(guān)人辰員接替或者陪代理，并辦柿理交接手續(xù)侍。臨時(shí)離職標(biāo)或者因病不淹能工作的會(huì)際計(jì)人員恢復(fù)夏工作的，應(yīng)輛當(dāng)與接替或采者代理人員佩辦理交接手屆續(xù)。菌凱獸會(huì)計(jì)工作交嚇接的準(zhǔn)備結(jié)會(huì)計(jì)人員辦象理移交手續(xù)涼前，必須及缸時(shí)做好以下付工作：疑掏（一）已經(jīng)勒受理的經(jīng)濟(jì)款業(yè)務(wù)尚未填饑制會(huì)計(jì)憑證稠的，應(yīng)當(dāng)填玻制完畢。童宮（二）尚未苦登記的賬目搜，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浨缤戤?，并在麥最后一筆余冒額后加蓋經(jīng)偏辦人員印章鼓。貌破（三）整理篇應(yīng)該移交的中各項(xiàng)資料，習(xí)對(duì)未了事項(xiàng)戚寫出書面材靠料。臣渾（四）編制婦移交清冊(cè)，傲列明應(yīng)當(dāng)移椅交的會(huì)計(jì)憑侍證、會(huì)計(jì)賬散簿、會(huì)計(jì)報(bào)航表、印章、泄現(xiàn)金、有價(jià)冶證券、支票賓簿、發(fā)票、晶文件、其他亭會(huì)計(jì)資料和朗物品等內(nèi)容騾；實(shí)行會(huì)計(jì)具電算化的單辰位，從事該溪項(xiàng)工作的移閱交人員還應(yīng)箏當(dāng)在移交清釘冊(cè)中列明會(huì)批計(jì)軟件及密花碼、會(huì)計(jì)軟稻件數(shù)據(jù)磁盤勵(lì)（磁帶等）臘及有關(guān)資料體、實(shí)物等內(nèi)略容。營射會(huì)計(jì)工作的紫交接側(cè)會(huì)計(jì)人員辦扭理交接手續(xù)妄，必須有監(jiān)社交人負(fù)責(zé)監(jiān)簽交。一般會(huì)湯計(jì)人員交接斥，由單位會(huì)睛計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)帆人、會(huì)計(jì)主飽管人員負(fù)責(zé)投監(jiān)交；會(huì)計(jì)膽機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人愛、會(huì)計(jì)主管薪人員交接，按由單位領(lǐng)導(dǎo)碗人負(fù)責(zé)監(jiān)交逃，必要時(shí)可飽由上級(jí)主管踏部門派人會(huì)粥同監(jiān)交。監(jiān)居移交人員在什辦理移交時(shí)傻，要按移交遮清冊(cè)逐項(xiàng)移忌交；接替人州員要逐項(xiàng)核堵對(duì)點(diǎn)收。菌輪（一）現(xiàn)金濤、有價(jià)證券乓要根據(jù)會(huì)計(jì)陡賬簿有關(guān)記盲錄進(jìn)行點(diǎn)交備。庫存現(xiàn)金際、有價(jià)證券飄必須與會(huì)計(jì)諷賬簿記錄保厚持一致。不由一致時(shí)，移蘿交人員必須頸限期查清。酷坦（二）會(huì)計(jì)盲憑證、會(huì)計(jì)特賬簿、會(huì)計(jì)渡報(bào)表和其他消會(huì)計(jì)資料必廣須完整無缺船。如有短缺誓，必須查清坊原因，并在受移交清冊(cè)中法注明，由移源交人員負(fù)責(zé)潤。機(jī)袍（三）銀行既存款賬戶余煌額要與銀行泛對(duì)賬單核對(duì)扎，如不一致掀，應(yīng)當(dāng)編制跳銀行存款余濁額調(diào)節(jié)表調(diào)軌節(jié)相符，各林種財(cái)產(chǎn)物資雄和債權(quán)債務(wù)虛的明細(xì)賬戶捕余額要與總防賬有關(guān)賬戶婦余額核對(duì)相蛋符；必要時(shí)承，要抽查個(gè)漂別賬戶的余技額，與實(shí)物扎核對(duì)相符，就或者與往來俱單位、個(gè)人威核對(duì)清楚。涂宵勢(shì)腔（四）移交恰人員經(jīng)管的仗票據(jù)、印章淘和其他實(shí)物毫等，必須交膚接清楚；移留交人員從事量會(huì)計(jì)電算化鼓工作的，要串對(duì)有關(guān)電子手?jǐn)?shù)據(jù)在實(shí)際婆操作狀態(tài)下雪進(jìn)行交接。瞞摘彈會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)版責(zé)人、會(huì)計(jì)痰主管人員移席交時(shí)，還必差須將全部財(cái)舊務(wù)會(huì)計(jì)工作梯、重大財(cái)務(wù)揀收支和會(huì)計(jì)扭人員的情況開等，向接替碼人員詳細(xì)介天紹。對(duì)需要羊移交的遺留燒問題，應(yīng)當(dāng)冒寫出書面材償料。螞耍拉會(huì)計(jì)工作交票接的檔案逼畜交接完畢后圖，交接雙方員和監(jiān)交人員篩要在移交清忍冊(cè)上簽名或級(jí)者蓋章。并除應(yīng)在移交清累冊(cè)上注明：晌單位名稱，園交接日期，反交接雙方和慰監(jiān)交人員的羊職務(wù)、姓名盞，移交清冊(cè)泄頁數(shù)以及需謹(jǐn)要說明的問壯題和意見等濾。忠秒躁移交清冊(cè)一龜般應(yīng)當(dāng)填制散一式三份，院交接雙方各停執(zhí)一份，存閣檔一份。球核2.4慶會(huì)計(jì)憑證的糟基本要求和會(huì)計(jì)憑證是印各單位記錄石經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)交容，明確經(jīng)文濟(jì)責(zé)任的書件面證明，是枯登記會(huì)計(jì)賬董簿的依據(jù)。漁按編制的程君序和用途不懲同，可以分之為原始憑證灌和記賬憑證耳。驕根細(xì)原始憑證的融基本要求誓駁誤記賬憑證的勝基本要求齊翠原始憑證的兼基本要求娃桂原始憑證又弓稱單據(jù)，是扒當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)發(fā)生時(shí)由經(jīng)造辦人員直接菜取得或填制起的，具有一頁定法律效力朽的最初的書徐面證明。將原始憑證填鋼制的基本要安求走（一）原始飲憑證的內(nèi)容狼必須具備：嘩憑證的名稱蛛；填制憑證嫌的日期；填素制憑證單位層名稱或者填河制人姓名；相經(jīng)辦人員的烤簽名或者蓋廁章；接受憑途證單位名稱拿；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)忙內(nèi)容；數(shù)量栗、單價(jià)和金很額。汪（二）從外老單位取得的墨原始憑證，才必須蓋有填介制單位的公冬章；從個(gè)人旱取得的原始話憑證，必須硬有填制人員甲的簽名或者上蓋章。自制圾原始憑證必挺須有經(jīng)辦單臨位領(lǐng)導(dǎo)人或舅者其指定的旁人員簽名或值者蓋章。對(duì)通外開出的原涼始憑證，必厲須加蓋本單虜位公章。窗絮（三）凡填幼有大寫和小媽寫金額的原牧始憑證，大粗寫與小寫金珍額必須相符撿。購買實(shí)物稀的原始憑證惠，必須有驗(yàn)丈收證明。支游付款項(xiàng)的原銜始憑證，必舟須有收款單濁位和收款人曬的收款證明王。的站（四）一式墳幾聯(lián)的原始羊憑證，應(yīng)當(dāng)乒注明各聯(lián)的忌用途，只能趟以一聯(lián)作為躲報(bào)銷憑證。起既逢一式幾聯(lián)的授發(fā)票和收據(jù)錘，必須用雙銳面復(fù)寫紙（糧發(fā)票和收據(jù)胞本身具備復(fù)議寫紙功能的冒除外）套寫蘋，并連續(xù)編鮮號(hào)。作廢時(shí)朱應(yīng)當(dāng)加蓋陷“蝦作廢謎”鋒戳記，連同垃存根一起保錘存，不得撕俱毀。半輩（五）發(fā)生騰銷貨退回的征，除填制退愉貨發(fā)票外，樸還必須有退艇貨驗(yàn)收證明廣；退款時(shí)，圣必須取得對(duì)級(jí)方的收款收別據(jù)或者匯款鞏銀行的憑證抓，不得以退該貨發(fā)票代替刺收據(jù)。鷹直率（六）職工閱公出借款憑鑒據(jù)，必須附持在記賬憑證根之后。收回琴借款時(shí)，應(yīng)匆當(dāng)另開收據(jù)戶或者退還借磨據(jù)副本，不域得退還原借瞎款收據(jù)。種喂茄（七）經(jīng)上宴級(jí)有關(guān)部門帖批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)陡業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)架將批準(zhǔn)文件媽作為原始憑朗證附件。如奸果批準(zhǔn)文件岡需要單獨(dú)歸術(shù)檔的，應(yīng)當(dāng)屑在憑證上注孩明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)啞名稱、日期肅和文件字號(hào)夾。激謎（八）原始鋒憑證不得涂荒改、挖補(bǔ)。換發(fā)現(xiàn)原始憑晚證有錯(cuò)誤的她，應(yīng)當(dāng)由開鼓出單位重開輝或者更正，悠更正處應(yīng)當(dāng)搶加蓋開出單樂位的公章。基本規(guī)定老會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、睬會(huì)計(jì)人員應(yīng)蝕當(dāng)對(duì)原始憑雖證進(jìn)行審核頃和監(jiān)督。疾對(duì)不真實(shí)、針不合法的原蘭始憑證，不鹿予受理。對(duì)逃弄虛作假、屆嚴(yán)重違法的螞原始憑證，宏在不予受理謹(jǐn)?shù)耐瑫r(shí)，應(yīng)逮當(dāng)予以扣留循，并及時(shí)向啄單位領(lǐng)導(dǎo)人汽報(bào)告，請(qǐng)求浪查明原因，刻追究當(dāng)事人照的責(zé)任。抗對(duì)記載不明弟確、不完整媽的原始憑證笑，予以退回姿，要求經(jīng)辦誦人員更正、質(zhì)補(bǔ)充。做世間原始憑證不得得外借，其絕他單位如因躲特殊原因需躺要使用原始凈憑證時(shí)，經(jīng)昏本單位會(huì)計(jì)壽機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人蟲、會(huì)計(jì)主管竭人員批準(zhǔn)，逼可以復(fù)制。連向外單位提理供的原始憑化證復(fù)制件，銜應(yīng)當(dāng)在專設(shè)表的登記簿上扮登記，并由序提供人員和身收取人員共投同簽名或者邀蓋章。超朝繞俊從外單位取疊得的原始憑峽證如有遺失俗，應(yīng)當(dāng)取得斜原開出單位奉蓋有公章的浩證明，并注老明原來憑證伏的號(hào)碼、金創(chuàng)額和內(nèi)容等香，由經(jīng)辦單抽位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)抹負(fù)責(zé)人、會(huì)竿計(jì)主管人員童和單位領(lǐng)導(dǎo)金人批準(zhǔn)后，隆才能代作原鏡始憑證。如控果確實(shí)無法星取得證明的盈，如火車、鐘輪船、飛機(jī)縱票等憑證，躲由當(dāng)事人寫齊出詳細(xì)情況辱，由經(jīng)辦單蜻位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)私負(fù)責(zé)人、會(huì)攀計(jì)主管人員膏和單位領(lǐng)導(dǎo)燕人批準(zhǔn)后，廁代作原始憑泉證。眼倉輩妻記賬憑證的照基本要求慈記賬憑證是兵指會(huì)計(jì)人員逮對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)孫事項(xiàng)按性質(zhì)擔(dān)歸類后填制隸的憑證。羽記賬憑證填鉤制的基本要褲求譽(yù)茄遵（一）記賬胸憑證的內(nèi)容筐必須具備：梳填制憑證的嚼日期；憑證鞠編號(hào)；經(jīng)濟(jì)炕業(yè)務(wù)摘要；炎會(huì)計(jì)科目；捧金額；所附碗原始憑證張鉛數(shù)；填制憑峰證人員、稽睬核人員、記攪賬人員、會(huì)蛙計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)攝人、會(huì)計(jì)主妄管人員簽名肥或者蓋章。抖收款和付款時(shí)記賬憑證還灘應(yīng)當(dāng)由出納膝人員簽名或哥者蓋章。出血這以自制的原禿始憑證或者迎原始憑證匯更總表代替記珠賬憑證的，寺也必須具備冰記賬憑證應(yīng)法有的項(xiàng)目。嶄傍（二）填制冰記賬憑證時(shí)也，應(yīng)當(dāng)對(duì)記說賬憑證進(jìn)行元連續(xù)編號(hào)。黨一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)朵務(wù)需要填制辛兩張以上記襪賬憑證的，桂可以采用分濟(jì)數(shù)編號(hào)法編奪號(hào)。度姜（三）記賬借憑證可以根值據(jù)每一張?jiān)紤{證填制父，或者根據(jù)惰若干張同類載原始憑證匯嚼總填制，也鎮(zhèn)可以根據(jù)原兔始憑證匯總賞表填制。但強(qiáng)不得將不同磁內(nèi)容和類別秋的原始憑證攜匯總填制在東一張記賬憑苦證上?；謶c假（四）除結(jié)使賬和更正錯(cuò)幫誤的記賬憑槍證可以不附植原始憑證外金，其他記賬缸憑證必須附輩有原始憑證輕。如果一張逗原始憑證涉?zhèn)骷皫讖堄涃~槽憑證，可以電把原始憑證殖附在一張主冊(cè)要的記賬憑饞證后面，并匙在其他記賬著憑證上注明釋附有該原始早憑證的記賬館憑證的編號(hào)貸或者附原始挎憑證復(fù)印件破。扔喬產(chǎn)一張?jiān)紤{渠證所列支出豆需要幾個(gè)單朽位共同負(fù)擔(dān)界的，應(yīng)當(dāng)將恭其他單位負(fù)員擔(dān)的部分，性開給對(duì)方原乏始憑證分割遣單，進(jìn)行結(jié)哭算。原始憑梳證分割單必叉須具備原始貢憑證的基本謎內(nèi)容：憑證切名稱、填制膏憑證日期、曉填制憑證單扯位名稱或者欣填制人姓名樣、經(jīng)辦人的俘簽名或者蓋天章、接受憑淚證單位名稱激、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)福內(nèi)容、數(shù)量?jī)伞蝺r(jià)、金善額和費(fèi)用分廣攤情況等。涌狗粘（五）如果孔在填制記賬敏憑證時(shí)發(fā)生像錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)捎重新填制。汪已經(jīng)登記入幸賬的記賬憑升證，在當(dāng)年裙內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫緊錯(cuò)誤時(shí)，可儲(chǔ)以用紅字填抗寫一張與原蓮內(nèi)容相同的外記賬憑證，悼在摘要欄注屢明聲?攔°從注銷某月某封日某號(hào)憑證駁?練±抽字樣，同時(shí)應(yīng)再用藍(lán)字重朵新填制一張塌正確的記賬姑憑證，注明悟?蓮°晃訂正某月某牲日某號(hào)憑證遲?刑±絹?zhàn)謽印Ｈ绻藭?huì)計(jì)科目沒扣有錯(cuò)誤，只廳是金額錯(cuò)誤斬，也可以將柔正確數(shù)字與許錯(cuò)誤數(shù)字之帳間的差額，扶另編一張調(diào)鹽整的記賬憑巷證，調(diào)增金孔額用藍(lán)字，命調(diào)減金額用臺(tái)紅字。發(fā)現(xiàn)蜻以前年度記鴉賬憑證有錯(cuò)摧誤的，應(yīng)當(dāng)毯用藍(lán)字填制錢一張更正的姥記賬憑證。散蟲箏溜（六）記賬畢憑證填制完臣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事朝項(xiàng)后，如有扶空行，應(yīng)當(dāng)伴自金額欄最重后一筆金額稍數(shù)字下的空英行處至合計(jì)戒數(shù)上的空行圣處劃線注銷帳。己運(yùn)晴記賬憑證應(yīng)植當(dāng)連同所附酸的原始憑證菜或者原始憑伶證匯總表，耕按照編號(hào)順判序，折疊整忘齊，按期裝貞訂成冊(cè)，并苗加具封面，舉注明單位名隆稱、年度、廉月份和起訖咬日期、憑證源種類、起訖犯號(hào)碼，由裝揀訂人在裝訂例線封簽外簽問名或者蓋章擴(kuò)。材證錄對(duì)于數(shù)量過據(jù)多的原始憑洽證，可以單斑獨(dú)裝訂保管枕，在封面上邁注明記賬憑獄證日期、編軌號(hào)、種類，堂同時(shí)在記賬背憑證上注明毛“凡附件另訂現(xiàn)”唉和原始憑證慢名稱及編號(hào)怨。腎止各種經(jīng)濟(jì)合壁同、存出保薦證金收據(jù)以督及涉外文件赤等重要原始管憑證，應(yīng)當(dāng)激另編目錄，賢單獨(dú)登記保蟻管，并在有敞關(guān)的記賬憑草證和原始憑殼證上相互注插明日期和編婚號(hào)。森第三章笨駝施工企業(yè)的剝基本會(huì)計(jì)核議算夫陜3.1指貨幣資金的像核算循3.2券債權(quán)債務(wù)核計(jì)算縮3.3士存貨的核算哲3.4歷臨時(shí)設(shè)施的親核算無3.5般其他長(zhǎng)期資肝產(chǎn)珠3.1繁貨幣資金的專核算吧咸現(xiàn)金的管理偏規(guī)定釋叼現(xiàn)金的會(huì)計(jì)枝處理傳帳銀行存款的曬管理規(guī)定抹確銀行存款的蝦會(huì)計(jì)處理針酬外幣業(yè)務(wù)的浪會(huì)計(jì)處理睛貨幣資金管狠理崗位的規(guī)距定久出納人員是易負(fù)責(zé)保管和衣辦理貨幣資初金收付業(yè)務(wù)忙的會(huì)計(jì)人員法。設(shè)置會(huì)計(jì)手機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)些人員的單位悅，必須配備忽出納人員，夜禁止其他人踐員代行出納拉人員職責(zé)。統(tǒng)選配出納人拖員時(shí)，必須血對(duì)其思想品碑德和業(yè)務(wù)素愛質(zhì)進(jìn)行全面址考察。無會(huì)賣計(jì)從業(yè)資格園證書的人員賠、曾因經(jīng)濟(jì)痛問題受過處息分或調(diào)離會(huì)賭計(jì)、出納崗揮位的人員，砌均不得擔(dān)任餐出納工作。橫嚴(yán)禁臨時(shí)外冠聘出納人員岡。抬厲財(cái)務(wù)部門負(fù)陸責(zé)人要隨時(shí)漿掌握出納人堵員和其他經(jīng)訴管貨幣資金溪業(yè)務(wù)人員的帽情況。對(duì)有苦賭博惡習(xí)、爺缺乏責(zé)任感安以及法紀(jì)觀聾念淡薄的人肉員，要及時(shí)加調(diào)離崗位。膠出納人員不幕得兼任稽核園、會(huì)計(jì)檔案倚保管和收入鏡、支出、費(fèi)元用、債權(quán)債覺務(wù)賬目的登潑記工作。禁列止會(huì)計(jì)（指規(guī)出納崗位以同外的其他會(huì)套計(jì)崗位，下薯同）出納一常人兼。出納去崗位業(yè)務(wù)量示較少時(shí)，在縣不影響辦理序出納業(yè)務(wù)的模前提下，出出納人員可以棄兼任除上述柿工作以外的皆其他工作。蛛骨出納人員辦闖理貨幣資金恥收付業(yè)務(wù)，墳必須以會(huì)計(jì)躁人員填制或只經(jīng)會(huì)計(jì)人員氏審核簽字的押合法憑證為長(zhǎng)依據(jù)。無會(huì)吩計(jì)人員填制謊或?qū)徍撕炞謶B(tài)的合法憑證逮，出納人員跨不得擅自辦墊理收付款業(yè)餡務(wù)。收付款美憑證、收據(jù)糠、借據(jù)等貨鞏幣資金收付豈憑證應(yīng)當(dāng)由耗會(huì)計(jì)人員保創(chuàng)管和填制，俯出納人員不側(cè)得代為保管強(qiáng)或填制。聚開設(shè)銀行賬描戶必須由本司單位出納或初指定的會(huì)計(jì)望人員親自到玻銀行柜臺(tái)辦普理。嚴(yán)禁委氧托他人（包嬌括銀行工作枯人員，下同撥）代辦，嚴(yán)敵禁將款項(xiàng)存邁入未辦理開毀戶手續(xù)的銀綠行賬戶。飯辦理銀行存孫款必須由本征單位出納或擦指定的會(huì)計(jì)役人員親自到喂銀行柜臺(tái)辦掏理，辦理支毒票、匯票、遇進(jìn)賬單等存般款時(shí)提交給槳銀行的憑證期必須填齊收異款單位、金君額、用途、歉日期等內(nèi)容握，必須當(dāng)場(chǎng)逼取得銀行出巧具的存款憑爸證或進(jìn)賬單赴，并檢查其雀是否真實(shí)、楚準(zhǔn)確。嚴(yán)禁擠委托他人代犁辦存款業(yè)務(wù)趣。咱各單位不得第參與金融機(jī)斯構(gòu)的體外循間環(huán)存款或參邪與任何形式奪的非法集資離，不得辦理鮮超過法定利影率的子“碧高息存款管”返。腹踏各單位必須葉實(shí)行印鑒與肆票據(jù)分管制齒度。一般應(yīng)準(zhǔn)由出納人員辦分管票據(jù)和悅本人的印鑒上，由財(cái)務(wù)部街門負(fù)責(zé)人（喜或會(huì)計(jì)主管休人員，下同柄）或指定的爭(zhēng)會(huì)計(jì)人員分稅管結(jié)算財(cái)務(wù)根專用章和財(cái)聽務(wù)部門負(fù)責(zé)柜人印鑒。分篇管印鑒和票烘據(jù)的人員外罩出時(shí)，應(yīng)將降所分管的印墓鑒和票據(jù)交嫩給領(lǐng)導(dǎo)指定等人員暫時(shí)保導(dǎo)管，嚴(yán)禁將灣全套印鑒和忠票據(jù)交由同休一人保管。飽分管印鑒的愧人員不得私旺自將印鑒交御于他人代管金或代蓋。介桃?guī)齑娆F(xiàn)金和容銀行存款必穩(wěn)須做到日清督月結(jié)。每日懇下班前，出過納人員必須姜對(duì)庫存現(xiàn)金增進(jìn)行盤點(diǎn)，莊并與現(xiàn)金日鉤記賬余額核續(xù)對(duì)相符。每待月月末最后句一筆現(xiàn)金收軋支業(yè)務(wù)辦理匆完畢后，會(huì)館計(jì)人員要與織出納人員一澆道對(duì)庫存現(xiàn)母金進(jìn)行盤點(diǎn)鑄，并編制盤宣點(diǎn)表。發(fā)現(xiàn)臟賬款不符時(shí)拼，應(yīng)及時(shí)查該明原因。唐脹現(xiàn)金的使用刃范圍陰1.層職工工資，儉津貼；楚2.箭個(gè)人勞務(wù)報(bào)強(qiáng)酬；擠3.晶國家頒發(fā)給英個(gè)人的科學(xué)戲技術(shù)、文化欄藝術(shù)、體育廚等各種獎(jiǎng)金譽(yù)；梢4.予各種勞保、領(lǐng)福利費(fèi)用以渠及國家規(guī)定冷的對(duì)個(gè)人的臨其他支出；柱5.埋向個(gè)人收購源農(nóng)副產(chǎn)品和俊其他物資的盤價(jià)款；弟6.櫻出差人員必幸須隨身攜帶炎的差旅費(fèi)；施7.從結(jié)算起點(diǎn)（棚1000竿元）以下的揪零星支出；奪8.鼠中國人民銀李行確定的需材要支付現(xiàn)金俱的其他支出襯。做尋現(xiàn)金的會(huì)計(jì)扯處理愁訴總分類核算腥暈應(yīng)設(shè)置如?共°狐現(xiàn)金賓?且±網(wǎng)帳戶，總括疏核算現(xiàn)金的沃收付和結(jié)存局情況。弟監(jiān)惑序時(shí)核算炸罵應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金算日記帳，它富是出納人員獅按照現(xiàn)金收公付業(yè)務(wù)發(fā)生魂或完成時(shí)間歷的先后，根條據(jù)審核后的汽原始憑證或誠現(xiàn)金收付款膛憑證逐日逐子筆登記，用傾來記錄現(xiàn)金截的增減變動(dòng)高情況的原始赴記錄帳簿。粒該帳簿應(yīng)做象到日清日結(jié)暈。丹例罪1.結(jié)項(xiàng)目部開出督現(xiàn)金支票一板張，從銀行輛提取現(xiàn)金恐100陸0皇元備用。指科借：現(xiàn)金須女活卻10喬00羊社畜貸：銀行存糧款懷郵吼1秩000店例子2.竊項(xiàng)目部管理濕人員購買辦竿公用品公,協(xié)報(bào)銷現(xiàn)金楊520諒元。版船臭借：制造費(fèi)肥用安芒擋5寸20外堤瀉貸：現(xiàn)金難鳴值礦5稀20震現(xiàn)金核算的慶依據(jù)孟伶庫存現(xiàn)金日叼記賬火現(xiàn)金序時(shí)核定算的要求胞(1)熄企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)廳置除“思現(xiàn)金日記賬陣”例；奴(2)我由出納人員知根據(jù)現(xiàn)金收書付款憑證，義按照經(jīng)濟(jì)業(yè)春務(wù)發(fā)生的先柏后順序逐日深逐筆登記；焰(3)始每日終了，準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)調(diào)日的現(xiàn)金收撥入合計(jì)、現(xiàn)擺金支出合計(jì)捷和結(jié)存數(shù)摩(4)晌將結(jié)余數(shù)與喝實(shí)際庫存數(shù)磨核對(duì)，做到賀賬實(shí)相符。杜現(xiàn)金清查的吧帳務(wù)處理夏貧腳現(xiàn)金帳面數(shù)痕與實(shí)際數(shù)的壟不一致稱為肌現(xiàn)金溢缺。劣當(dāng)實(shí)際庫存許金額大于帳傍面數(shù)時(shí)，為石長(zhǎng)款；當(dāng)實(shí)廳際庫存金額淋小于帳面數(shù)亡時(shí)，為短款傅。蛋處貸現(xiàn)驢邁金遞咽奧待處理財(cái)產(chǎn)隊(duì)損溢每薯限調(diào)增寄皇調(diào)減站宮途盤虧葵殊盤盈恰例蜻3.型項(xiàng)目部在現(xiàn)證金清查時(shí)內(nèi),免發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)隸金短缺競(jìng)120餅元。堅(jiān)斤借：待處理撇財(cái)產(chǎn)損溢旗懶12堆0嶼秀做貸盜:慢現(xiàn)金裝橡抽伐1倆20琴弊誕經(jīng)查明部,費(fèi)現(xiàn)金短缺系言出納人員責(zé)挪任，應(yīng)由其噸賠償。常昌借指:誘其他應(yīng)收款病鞋XXX鑒1臨20吐遲框貸鑒:害待處理財(cái)產(chǎn)聯(lián)損溢宜鎮(zhèn)12狐0后例穩(wěn)4.落企業(yè)在現(xiàn)金揀清查時(shí)吐,畏發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款終350刺元。雙身借塑:侍現(xiàn)金傷隔暫老350頓跳積貸幕:窮待處理財(cái)產(chǎn)負(fù)損溢撓朵350依怎無法查明上嘩述多余款項(xiàng)局原因葛,墾經(jīng)批準(zhǔn)予以鞏轉(zhuǎn)銷。倘挑借穗:改待處理財(cái)產(chǎn)泄損溢贊碎350馬憲獨(dú)貸潤:孟管理費(fèi)用盼專儀35豈0梨網(wǎng)銀行存款的幻管理線銀行存款帳鑰戶分為：井1.錘基本存款帳柔戶，企業(yè)辦豬理日常轉(zhuǎn)帳沙結(jié)算和現(xiàn)金乞收付的帳戶沿；倒2.凍一般存款帳頓戶，基本存顏款帳戶以外汗的銀行借款糕轉(zhuǎn)存及與基憐本存款帳戶逢企業(yè)不在同掏一地點(diǎn)的附徐屬非獨(dú)立核工算單位的帳揪戶；忙3.朋臨時(shí)存款帳含戶，因臨時(shí)田經(jīng)營活動(dòng)需憂要而開立的娃帳戶；笨4.煉專用存款帳框戶，因特定兄用途需要開墳設(shè)的帳戶。才銀行存款管提理的有關(guān)規(guī)嗎定耗1.艱不準(zhǔn)簽發(fā)沒捆有資金保證動(dòng)的票據(jù)和遠(yuǎn)遵期支票，套柳取銀行信用撐；潔2.旱不準(zhǔn)簽發(fā)、晴取得和轉(zhuǎn)讓硬沒有真實(shí)交閘易和債權(quán)債丘務(wù)的票據(jù)，金套取銀行和慮他人資金；印3.跪不準(zhǔn)無理拒戰(zhàn)絕付款，任為意占用他人國資金；粒4.拌不準(zhǔn)違反規(guī)畢定開立和使旗用帳戶。槍宮銀行存款的濫會(huì)計(jì)處理嫂夫總分類核算隔孝應(yīng)設(shè)置聞?背°胸銀行存款歌?昨±沒帳戶，總括時(shí)核算銀行存挎款收支及結(jié)喊存情況。屯墳序時(shí)核算芹厭應(yīng)按開戶銀鋤行、存款種甘類設(shè)置銀行陵存款日記帳刪，由出納人足員根據(jù)審核冒后的銀行存劫款收付款憑姻證，按照業(yè)糖務(wù)發(fā)生的先享后次序逐日晃逐筆登記。雹每日終了應(yīng)攀結(jié)出余額，璃并且定期與踩銀行對(duì)帳單為核對(duì)記錄。超銀行存款日斥記賬歷例擠5.進(jìn)企業(yè)收回列A乞公司前欠貨握款血5600鑒0穩(wěn)元喂,邪款已存銀行乒。同層借睡:英銀行存款杠凝56仆000驕園觀貸化:堤應(yīng)收帳款址時(shí)56易000揪例蛛6.泛企業(yè)年末以謎銀行存款向鞭稅務(wù)部門繳途納營業(yè)稅蹦9000魚0宰元。返丘借祝:壽應(yīng)交稅金克--貓應(yīng)交營業(yè)稅慧900設(shè)00簽嗽國貸喂:逝銀行存款仙貍呆90喂000叛銀行存款余盜額調(diào)節(jié)峰拿銀行存款日船記帳與銀行頸對(duì)帳單核對(duì)佳出現(xiàn)不一致騾的原因：標(biāo)1.桂企業(yè)和銀行蟲任一方或雙俱方記錄錯(cuò)誤出。歪2.交出現(xiàn)未達(dá)帳謊項(xiàng)。卵綢馬未達(dá)帳項(xiàng)，寫是指企業(yè)與懸銀行一方已準(zhǔn)經(jīng)入帳辱,生而另一方由豎于未收到結(jié)稱算憑證尚未墨入帳的款項(xiàng)盯。未達(dá)帳項(xiàng)追通常要編制揚(yáng)?桶°剛銀行存款余遭額調(diào)節(jié)表趕?貌±軌進(jìn)行調(diào)節(jié)。騾銀行存款余貌額調(diào)節(jié)表甩200途6匯年坊9經(jīng)月刻30攤?cè)招綒W外幣業(yè)務(wù)的授會(huì)計(jì)處理誓外幣貨幣資遣產(chǎn)類賬戶雹（傍1普）外幣現(xiàn)金橋賬戶潮虎（始2容）外幣銀行召存款賬戶款外幣結(jié)算的庭債權(quán)賬戶雙（拘1蹦）應(yīng)收賬款告輪（蜂2狹）應(yīng)收票據(jù)尤專（匠3么）預(yù)付賬款啄外幣結(jié)算的眼債務(wù)賬戶器（綁1族）應(yīng)付賬款辮煎（街2閉）應(yīng)付票據(jù)揭戶（牢3殃）預(yù)收賬款白（相4榨）應(yīng)付工資洪毛（辣5幫）短期借款邪尚（形6貌）長(zhǎng)期借款可外幣兌換業(yè)怎務(wù)的核算桑例毀7盤：企業(yè)用人蝴民幣鳳9960栗元兌換美元簡(jiǎn)，當(dāng)日美元第賣出價(jià)為嚼8.30鋤，買入價(jià)為駝8.10源。忌立（風(fēng)9960恐÷系8.30=葛1200躬1200風(fēng)×準(zhǔn)8.20=以9840總）殖澆借：銀行存燦款丑—街美元戶運(yùn)984姜0慚鑒霜財(cái)務(wù)費(fèi)用喘憑聽120貼薯蠅貸：銀行存薯款摸—免人民戶濾廣9960棄例西8喊：企業(yè)用美井元暮10000牌美元兌換人描民幣，當(dāng)日啟美元賣出價(jià)咽為炊8.30盟，買入價(jià)為纏8.厚10背。鴿牛借：銀行存傻款字—竊人民戶跳8100狡0哄（企10000親×阿8.10=就81000滿硬）壓芝財(cái)務(wù)費(fèi)用鉗弦劍1000出湊貸：銀行存傾款龍—艘美元戶催絨8200趕0復(fù)勻鋸（州10000截×梁8.20=心82000堡）單企業(yè)購買或祥銷售以外幣藝計(jì)價(jià)的商品側(cè)或勞務(wù)青例扇9新：某建筑企雞業(yè)進(jìn)口材料備一批價(jià)值名4000起美元，貨款括已付，材料哀尚未收到。授（當(dāng)日市場(chǎng)購匯率速1蝶：廣8.35喘）圣莫借：物資采糠購震塞33通400覽（錄4000剖×穗8.35=仁33400把）茂腳貸：銀行存察款刻—壓人民戶積努3340岔0包外幣借貸業(yè)黑務(wù)可例盆10際：企業(yè)向中瀉國銀行借入節(jié)為期莫3全個(gè)月的借款夜50000舞美元。（當(dāng)鈴日市場(chǎng)匯率制1鬼：祝8.2延）鷹仍借：銀行存墨款列—足美元戶栽4100逼0眠（丈5000永0共×腐8.20=曠41000乳0股）邁政鑼貸：短期借掃款獄林殺41000牧0檢例己11漁：某公司以室外匯蛛20000遵美元?dú)w還企啄業(yè)向銀行借勉入的長(zhǎng)期借瀉款。（當(dāng)月惠初市匯率胞1驚：想8.3憶）慎擾借：長(zhǎng)期借名款腎糊16600嘗0動(dòng)（竭2000緒0絡(luò)×印8.30=械16600級(jí)0晴）字縣貸：銀行存撞款軍—采美元戶紫16軋6000哭接受外幣投依資業(yè)務(wù)的核術(shù)算棉狐例歉12壽：某公司收掩到甲外商投押資人的資金歷23000傍0過美元，當(dāng)日憑市場(chǎng)匯率陵1膨：靈8.2誠，投資合同構(gòu)中約定匯率冷為想1狀：宅8.1拋。跟借：銀行存白款羨—船美元戶敘18860擱00跌叔（誠23000色0狼×鉗8.2=1收88600敵0遷）午返睬貸：實(shí)收資旺本蹄撐186總3000舉陽（為23000屋0百×竄8.1=1左86300咳0使）蹦鉛按資本公積套描2我3000桿匯兌損益的懇處理怪按我國現(xiàn)行主會(huì)計(jì)核算制求度的規(guī)定，每各種外幣賬印戶的余額，頁期末時(shí)應(yīng)當(dāng)收按照期末匯增率折合為記網(wǎng)賬本位幣。脖按期末匯率改折合的記賬消本位幣金額全與賬面記賬約本位幣金額皇之間的差額扒，作為匯兌顆損益，計(jì)入漢當(dāng)期損益。濁（蟻1刊）籌建期間羽發(fā)生的匯兌接損益，應(yīng)當(dāng)歸計(jì)入長(zhǎng)期待悄攤費(fèi)用：哈（找2章）屬于與購遍建固定資產(chǎn)篩有關(guān)的借款所產(chǎn)生的匯兌含損益，在固羞定資產(chǎn)達(dá)到麗可使用狀態(tài)幣前，計(jì)入該嗚項(xiàng)在建固定盜資產(chǎn)成本：舞（媽3男）生產(chǎn)經(jīng)營羞期間發(fā)生的路匯兌損益，例應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)翻期財(cái)務(wù)費(fèi)用姨。慎外幣業(yè)務(wù)核去算綜合練習(xí)電資料：（未1特）某施工企歌業(yè)采用當(dāng)期覽期初匯率作額為外幣的折配合率，勤2005譽(yù)年祖7原月茅1那日的匯率是壟1易：屆8.5優(yōu)?？常ǎㄒ?槐）該企業(yè)瞎6仆月歡30汪日有關(guān)外幣隸帳戶的外幣說余額和按宿6反月鳴30良日匯率調(diào)整念后的人民幣匪余額如下表籌：坊（兇3龍）該企業(yè)在靈7罪月份發(fā)生了候下列有關(guān)外白幣收支業(yè)務(wù)溫；似7荷月余10柄日閣，收回核A新公司上月工昌程款溫3000識(shí)美元；摟7蛙月賊16往日蛙，支付氧C教公司材料款明1500攏美元；脊7敘月中18顫日鞋，償還短期律借款周5000月美元；蓬7著月首30嚼日仰，向音A稍公司點(diǎn)交已棍完工程，應(yīng)污收工程款翼4000然美元。朝7陽月祖31雄日研，當(dāng)日匯率熔1糞：濾8.7僵。要求：張（俗1卵）為上列外盯幣收支業(yè)務(wù)災(zāi)編制會(huì)計(jì)分塊錄；凍（貍2鼠）編制葉7幕月岸31簡(jiǎn)日匯兌損益敞計(jì)算表，并濕進(jìn)行相應(yīng)的籍賬務(wù)處理。施（溉3膽）編制相應(yīng)斧業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)變分錄答案腳1愧、借：銀行薦存款優(yōu)—幣美元榮2550均0歇（惰3000深×蘿8.50=狂25500積）若閣貸：應(yīng)收賬胖款判—A摔公司慚洞255性00兵2岸、借：應(yīng)付毛賬款油—C扔公司寬12750陰廣（鍵1500三×坡8.50=部12750約）徑落貸：銀行存姓款案—逆美元戶眉王127租50灌3外、借：短期嘩借款總42500冬?。ü?000井×摘8.50=腳42500懼）禁踢貸：銀行存深款幟—胳美元戶油許425奉00葉4健、借：應(yīng)收膚賬款階—A獄公喉34000戰(zhàn)胃（潑4000寄×默8.50=暑34000豐）首辯貸：工程結(jié)寶算歌標(biāo)櫻混34000匪期末外幣賬略戶匯兌損益植調(diào)整與匯兌忙損益計(jì)算備級(jí)正2005倉長(zhǎng)年綱7索月西31務(wù)舉日根匯兌損益的嬸賬務(wù)處理逗弱借：銀行存催款襖—泉美元戶器欺6800盯載應(yīng)收賬款磁—A貴公司句若1100宰嗽者—始B超公司鞋甜45醉0勺動(dòng)慮貸：應(yīng)付賬單款姓—C供公司挺肥450暮凳域敗短期借款瞧—饒美元戶慕2唉000扣濕怎喉財(cái)務(wù)費(fèi)用狠雷涼590經(jīng)0帳3.2饞債權(quán)債務(wù)核螞算之連應(yīng)收及預(yù)付理款的核算愧呀應(yīng)收票據(jù)的應(yīng)核算澆朋壞賬準(zhǔn)備的鍛核算罰糾流動(dòng)負(fù)債的權(quán)核算拐戰(zhàn)內(nèi)部往來的軋核算泄統(tǒng)長(zhǎng)期借款的香核算免遣應(yīng)收及預(yù)付橋款的核算應(yīng)收賬款辱應(yīng)收賬款是搜建筑施工企撓業(yè)因完工產(chǎn)奔品結(jié)算，出恐售材料、產(chǎn)蔬品，提供勞嗚務(wù)和出租企犧業(yè)資產(chǎn)使用滿權(quán)等業(yè)務(wù)時(shí)禁，應(yīng)向建設(shè)瀉單位、購買胡單位、接受確勞務(wù)和租用茄資產(chǎn)的單位日或個(gè)人收取揪的款項(xiàng)。坐應(yīng)收賬款核衰算的內(nèi)容攏（棕1潑）承建工程證應(yīng)向建設(shè)單撓位收取的款因項(xiàng)肝（籍2咱）銷售產(chǎn)品斤、材料應(yīng)向敞購貨單位收喬取的款項(xiàng)捷（紀(jì)3璃）提供勞務(wù)激、作業(yè)應(yīng)向鞋接受勞務(wù)、數(shù)作業(yè)單位收符取的款項(xiàng)蜻（拜4玉）出租資產(chǎn)始使用權(quán)，應(yīng)輝向租用單位適收取的款項(xiàng)減（靜5殺）工程質(zhì)量置保證金夾膊“塞應(yīng)收賬款屋”犬賬戶：彼釣借方記錄應(yīng)宰收賬款的增逢加，貸方記已錄應(yīng)收賬款聽的收回和轉(zhuǎn)固出，期末借磨方余額表示珍尚未收回的珍應(yīng)收賬款。素“澆應(yīng)收賬款羅”脂賬戶應(yīng)按照火不同的客戶濟(jì)設(shè)置明細(xì)賬臥，進(jìn)行明細(xì)滔分類核算。其他應(yīng)收款費(fèi)寸應(yīng)收的各種貿(mào)賠款、罰款欄；應(yīng)收出租挨包裝物租金棗；應(yīng)向職工令收取的各種遮墊付款項(xiàng)；己對(duì)沒有設(shè)置允“困備用金嶼”嫁的企業(yè)撥出看的備用金；鋪存出保證金欣；預(yù)付賬款您轉(zhuǎn)入；其他畏各種應(yīng)收、劣暫付款項(xiàng)靜。鞠倆其他應(yīng)收款刮是企業(yè)在非冷經(jīng)營活動(dòng)中皮產(chǎn)生的債權(quán)廁。為了核算真建筑企業(yè)的唇各種其他應(yīng)授收、暫付款幻項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置過“蒙其他應(yīng)收款襪”踩賬戶。預(yù)付賬款貝統(tǒng)預(yù)付賬款是靜指企業(yè)由于走購貨、接受梢勞務(wù)而按照燙合同規(guī)定預(yù)歐先支付給供間貨方、勞務(wù)助輸出方的款特項(xiàng)。核算企激業(yè)的預(yù)付賬咐款，應(yīng)設(shè)置臺(tái)“頓預(yù)付賬款墨”灌會(huì)計(jì)賬戶。鎖該賬戶借方按記錄企業(yè)預(yù)叔付賬款的增蚊加，貸方記念錄預(yù)付賬款碗的結(jié)轉(zhuǎn)，期碼末余額在借輸方，反映企各業(yè)實(shí)際預(yù)付巴的款項(xiàng)，期敏末余額在貸請(qǐng)方，反映企惠業(yè)尚未補(bǔ)付爆的款項(xiàng)。疫菊應(yīng)收票據(jù)的懂核算秩應(yīng)收票據(jù)是捷指企業(yè)因銷糞售商品、產(chǎn)故品或提供勞淋務(wù)而收到的蔑票據(jù)。包括盈商業(yè)承兌匯鳥票和銀行承鞋兌匯票。棚在我國，企麗業(yè)收到的應(yīng)銀收票據(jù)不論煉是否帶息，趴均采用面值遺計(jì)價(jià)方法。將匯票按是否億計(jì)息分為偽:疫帶息票據(jù)和肢不帶息票據(jù)檔兩種。箱不帶息票據(jù)黎是指商業(yè)匯販票到期時(shí)，辦承兌人按票攏面金額向收侵款人或背書宿人支付款項(xiàng)憑的匯票。案帶息票據(jù)是填指商業(yè)匯票斤到期時(shí)，挺晚承兌人必須儉按票面金額焰和應(yīng)計(jì)利息墻向收款人或宜背書人支付港款項(xiàng)的匯票葵。耀應(yīng)收票據(jù)到尾期日與到期剃值的確定傍（銳1指）到期日：哀莊我國的應(yīng)收拌票據(jù)期限最線長(zhǎng)不超過柏6慧個(gè)月。監(jiān)為應(yīng)收票據(jù)的轟票據(jù)期限是都指商業(yè)匯票大簽發(fā)日至到推期日為止的鏈時(shí)間間隔。鍵俱應(yīng)收票據(jù)的辦“遵到期日濕”停的確定有兩齡種表示方法丘，即推:賣畢歸按月表示和望按日表示雖（泉2誰）到期值：梢不帶息應(yīng)收驅(qū)票據(jù)的到期征值抄:剃疊對(duì)即票據(jù)的面俘值。現(xiàn)帶息應(yīng)收票喚據(jù)的到期值席:算就花應(yīng)該是面值秤加上利息。宵帶息票據(jù)到都期價(jià)值眾=拼面值服+忠利息些帶息票據(jù)利停息書=防面值情×虹利率偽×獲票據(jù)期限編應(yīng)收票據(jù)貼游現(xiàn)州您筑訂指票據(jù)持有備人因急需資某金、將未到涉期的票據(jù)背克書后轉(zhuǎn)讓給兄銀行，銀行臥受理后，從閉票面金額中盞扣除按銀行犯的貼現(xiàn)率計(jì)呼算確定的貼升現(xiàn)息后，將異余額付給貼雄現(xiàn)企業(yè)的一買種企業(yè)的融阿資活動(dòng)。促（塑1寄）貼現(xiàn)利息撞道在貼現(xiàn)活動(dòng)走中，企業(yè)付高給銀行的利御息稱為貼現(xiàn)魄利息。計(jì)算公式:鴉貼現(xiàn)利息堤=巷票據(jù)到期值劉×池利率火×局貼現(xiàn)期午（專2驅(qū)）貼現(xiàn)利率恩軟銀行計(jì)算貼歷現(xiàn)利息的利抽率稱為貼現(xiàn)貓利率。段（拐3備）貼現(xiàn)所得逢纏企業(yè)從銀行口獲得的票據(jù)銹到期值扣除尿貼現(xiàn)利息后蠻的余額稱為端貼現(xiàn)所得。濟(jì)因公司急需煎資金，于說2005盒年育11由月飛13乖日將畢2005燈年研10高月份13爆日收到的為急期三個(gè)月、喊面值為怕10000違元的商業(yè)承激兌匯票的不舌帶息票據(jù)到貪銀行申請(qǐng)貼的現(xiàn)，年貼現(xiàn)肯率為慢6%紹。眨貼現(xiàn)期蒸=3-1=伍2劑月代貼現(xiàn)利息險(xiǎn)=1000笑0*0.5尼%*2=1惜00辭貼現(xiàn)所得唐=1000膏0-100臺(tái)=9900普借：銀行存子款誤9900療分重財(cái)務(wù)費(fèi)用兼100下序貸：應(yīng)收票邁據(jù)俘10000延其他匯票業(yè)剖務(wù)的核算應(yīng)棗如果企業(yè)將軌持有的應(yīng)收鋤票據(jù)背書轉(zhuǎn)瓣讓用于采購必物資時(shí)，按懷應(yīng)記入取得枝物資成本的匠價(jià)值，借記猜“遠(yuǎn)物資采購甘”餓、俱“笑原材料敏”殘賬戶等，按忌應(yīng)收票據(jù)的趁賬面余額貸紀(jì)記輔“尸應(yīng)收票據(jù)籌”遍賬戶，如需標(biāo)要支付有關(guān)備稅費(fèi)時(shí)，借嶄或貸記材“然銀行存款糠”持。敢仙帶息票據(jù)，賓應(yīng)于期末時(shí)毒，按應(yīng)收票妨據(jù)的票面價(jià)武值和確定的胡利率計(jì)算利丑息，并將計(jì)計(jì)算的利息增鋼加應(yīng)收票據(jù)羅的賬面余額毯。崖橡對(duì)收到用應(yīng)捐收票據(jù)抵付富債務(wù)時(shí)，借呈記竊“域應(yīng)收票據(jù)艦”吩、貸記緩“辟應(yīng)收賬款倉”霧賬戶。騾矩壞賬準(zhǔn)備的擺核算遞確認(rèn)壞賬損郊失應(yīng)符合下哭列條件：遲（住1泊）因債務(wù)人足破產(chǎn)或債務(wù)應(yīng)人單位撤消謝，依照民事解訴訟法進(jìn)行盜清償后，確穿實(shí)無法追回匙的款項(xiàng)。淘（作2貪）因債務(wù)人沃死亡，既無希遺產(chǎn)可供清嘴償，又無義絲務(wù)承擔(dān)人，泊確實(shí)無法追異回的應(yīng)收款紐項(xiàng)。艘（級(jí)3歐）因債務(wù)逾渾期未履行償暫債義務(wù)超過慰3手年，經(jīng)查確蛙實(shí)無法償還柱的應(yīng)收款項(xiàng)妄。偉有企業(yè)對(duì)于上找述確認(rèn)無法肥收回的應(yīng)收及款項(xiàng)，經(jīng)批仁準(zhǔn)后作為壞瞇賬損失處理供。振壞賬準(zhǔn)備金幻的計(jì)提范圍賣（繞1買）預(yù)計(jì)各項(xiàng)索應(yīng)收款項(xiàng)：旋包括應(yīng)收賬濕款和其他應(yīng)向收款可能發(fā)閱生的壞賬，鮮對(duì)于沒有把時(shí)握能夠收回衫的，應(yīng)當(dāng)計(jì)攻提壞賬準(zhǔn)備寸。底（喬2缺）企業(yè)持有鮮的未到期應(yīng)靈收票據(jù)，如買有確鑿證據(jù)滾證明不能夠渠收回或收回六的可能性不蜘大時(shí)，應(yīng)將票其賬面余額漸轉(zhuǎn)入應(yīng)收款呆項(xiàng)，并計(jì)提背相應(yīng)的壞賬消準(zhǔn)備。巖（筑3騎）企業(yè)的預(yù)傾付賬款：如缺有確鑿證據(jù)瞇表明不符合艙預(yù)付賬款性攔質(zhì)或者因供訊貨單位破產(chǎn)勇、撤消等原什因已無望再摩收到所購貨清物的，應(yīng)將菜原計(jì)入預(yù)付拍賬款的金額再轉(zhuǎn)入其他應(yīng)而收款，并計(jì)緒提相應(yīng)的壞餡賬準(zhǔn)備。備抵法核算右企業(yè)當(dāng)期按蕩應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)雕算應(yīng)提壞賬閃準(zhǔn)備金額大揭于本科目的鉤貸方余額，拖應(yīng)按其差額奉提取壞賬準(zhǔn)動(dòng)備；如果當(dāng)廣期按應(yīng)收款半項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提裝壞賬準(zhǔn)備金個(gè)額小于本科李目的貸方余幫額，應(yīng)按其覽差額沖減已光計(jì)提的壞賬冠準(zhǔn)備。服酒壞賬準(zhǔn)備的還計(jì)提方法池（纖1追）銷貨百分嘉比法究（長(zhǎng)2駕）應(yīng)收賬款監(jiān)余額百分比配法郵（矛3恢）賬齡分析樣法賬齡分析法禍企業(yè)計(jì)提壞據(jù)賬準(zhǔn)備的方將法應(yīng)采用賬榜齡分析法。偏如果某項(xiàng)應(yīng)布收款項(xiàng)的可孫收回性與其真他各項(xiàng)應(yīng)收姑款項(xiàng)存在明稀顯的差別廚(惡例如，債務(wù)座單位所處的絮特定地區(qū)等忘或已取得一賽定的證據(jù)表仆明其收回的蝦可能性大大嶄降低哲)職，導(dǎo)致該項(xiàng)向應(yīng)收款項(xiàng)如狼果按照與其哨他應(yīng)收款項(xiàng)塘同樣的方法愧計(jì)提壞賬準(zhǔn)殖備，將無法里真實(shí)地反映顆其可收回金震額的，可對(duì)效該項(xiàng)應(yīng)收款礙項(xiàng)采用個(gè)別紋認(rèn)定法計(jì)提煌壞賬準(zhǔn)備，聾具體比例須宋根據(jù)其實(shí)際哥狀況而確定塌。超鼻先發(fā)生先收色回的原則舞采用賬齡分烤析法計(jì)提壞怨賬準(zhǔn)備時(shí)，沸收到債務(wù)單撕位當(dāng)期償還嘆的部分債務(wù)賽后，剩余的矛應(yīng)收款項(xiàng)，籠不應(yīng)改變其公賬齡，仍應(yīng)或按原賬齡加叛上本期應(yīng)增羨加的賬齡確歸定；在同一館賬戶存在多傭筆應(yīng)收款項(xiàng)摸、且各筆應(yīng)乞收款項(xiàng)賬齡烘不同的情況等下，收到債懷務(wù)單位當(dāng)期渾償還的部分竊債務(wù)，應(yīng)當(dāng)瑞逐筆認(rèn)定收建到的是哪一賓筆應(yīng)收款項(xiàng)掛；如果確實(shí)捐無法認(rèn)定的緒，按照先發(fā)喝生先收回的縮原則確定，間剩余應(yīng)收款費(fèi)項(xiàng)的賬齡按免上述同一原廚則確定。選計(jì)提比例（弄中國鐵建）軟企業(yè)應(yīng)采用千賬齡分析法路計(jì)提壞賬準(zhǔn)兇備，并按以枕下比例計(jì)提燙：球零賬頭細(xì)齡恒涂減口帆計(jì)提比例藝一年以內(nèi)括略孫蔑5慎‰些一至兩年戀畜叫煎5慧%田兩至三年租煎杰久10敏%船三至四年膚銷剝鞭20拍%慶四至五年享鈴瘡理30猛%黨五年以上胞返均溉80培%案例替中鐵磨22啞局某公司爛2004犯年年初川“遣壞賬準(zhǔn)備棍”軟科目的貸方籮余額為隱40,00京0耀元。駐2004嚷年進(jìn)行了單僑位重組，年杏末應(yīng)收賬款箭余額的詳細(xì)拴資料（為簡(jiǎn)甜化假定無其殃他應(yīng)收款）替如下表所示赤：繭沸2004兵年末應(yīng)提取雨的壞賬準(zhǔn)備文＝松2,000崗,000脊×址0.5%閥＋呀1,000麻,000斬×肉5%謙＋芽3,000床,000搬×擔(dān)20%廟＋挑1,000粗,000追×草80%在－踐40,00墨0纏＝鬼1,420析,000食（元）雕編制會(huì)計(jì)分去錄如下：飯借：管理費(fèi)火用翠—迫計(jì)提的壞賬稿準(zhǔn)備露1,420殲,000托鞠瘡圍貸：壞賬準(zhǔn)場(chǎng)備欣釘椅1,4曬20,00膀0車潔玩浮重避礙挨臭浸流動(dòng)負(fù)債的感核算輩短期借款的淘核算警短期借款是填指企業(yè)從銀菜行或其他金乒融機(jī)構(gòu)借入昨的期限在一渠年以內(nèi)（含圾一年）的各努種款項(xiàng)。主盤要有季節(jié)性抵儲(chǔ)備借款小驕型借款等。區(qū)應(yīng)設(shè)置伴“雷短期借款煮”蛾賬戶，貸方雅登記取得短灶期借款的數(shù)粱額，借方登意記歸還短期坦借款的數(shù)額傳；余額在貸輕方，表示尚屑未歸還的短白期借款數(shù)額設(shè)。辣例：根據(jù)借突款合同，企絕業(yè)于踏2003亂年征6味月信1面日從商業(yè)銀保行取得臨時(shí)副借款日10000銅0偵元存入銀行絮，月利率為避5‰炊，為期為雄3平個(gè)月，定于渣2003浴年盲8占月我31邀日一次性還咱本付息。惰伙⑴透2003澡年精6償月乏1臭日責(zé)借入時(shí)：狗借：銀行存形款兼10酸0000胃恥貸：短期借途款映—掌商業(yè)銀行漏1000塊00豐⑵花6筍月修30講日、菠7雕月兇31付日計(jì)提短期頓借款利息時(shí)輪：枕借：財(cái)務(wù)費(fèi)耍用濟(jì)50營0背可貸：預(yù)提費(fèi)太用撫500厲⑶完2003風(fēng)年臺(tái)8照月扶31村日，還本付士息時(shí)：藏借：短期借若款棋—校商業(yè)銀行宜10言0000斷干預(yù)提費(fèi)用測(cè)停格巧1000漠乘財(cái)務(wù)費(fèi)用墾糾雅時(shí)500炊塔夠毀貸：銀行存鼻款陵1015暴00挽應(yīng)付賬款的休核算擠應(yīng)付賬款是車指企業(yè)因購叮買材料、商蔑品和接受勞倍務(wù)供應(yīng)等而據(jù)應(yīng)付給供應(yīng)耀單位的款項(xiàng)嘴，以及因分偏工程應(yīng)付給軌分單位的工里程價(jià)款。錫覽⑴唱入賬時(shí)間的蘿確認(rèn)句搶①身宰貨物和發(fā)票圣賬單同時(shí)到擾達(dá)的，應(yīng)在劫貨物驗(yàn)收入茂庫后廳,繼才按發(fā)票賬倘單登記入賬禽②泡貨物和發(fā)票旬不能同時(shí)到征達(dá)的，月末懲進(jìn)行估計(jì)入著賬忽⑵曲入賬金額的倘確認(rèn)向跡一般按應(yīng)付貝金額入賬；跪如有折扣，射按折扣入賬火；如果帶有丈現(xiàn)金折扣的驕，可采用總霸價(jià)法或凈值拼法核算。飽例：企業(yè)向養(yǎng)宏達(dá)公司購星入鋼材一批甘，買價(jià)滔50000謎0相元，運(yùn)雜費(fèi)胃6000朽元，貨款尚凱示支付。一遮周后，材料左運(yùn)到企業(yè)并粘驗(yàn)收入庫，欠計(jì)劃成本希52000分0歡元；企業(yè)在圍次日支付貨形款。跡⑴功采購鋼材時(shí)壇：絲借：物資采倡購紹烤5尾06000虜吃貸：應(yīng)付賬霜款穴—銷應(yīng)付購貨款竊（宏達(dá)公司燕）夢(mèng)介堅(jiān)妨葉疲擴(kuò)鳥宗攝凡冬早目松唉狀開秩賀趣蘿犯勁5060旅00晶悠⑵豪材料驗(yàn)收入煩庫時(shí)：范借：原材料月太5200擇00育佩貸：物資采浴購倉混52典0000維⑶協(xié)支付剩余款禍項(xiàng)時(shí)：嫌借：應(yīng)付賬拍款虧—愧應(yīng)付購貨款毒（宏達(dá)公司藏）棟究歌玩北砍瞞亂狀羅躍趴骨5蓄06000予米貸：銀行存疾款粉女摔50600狡0苗應(yīng)付票據(jù)的心核算埋嶼應(yīng)付票據(jù)是恩指由出票人蘿簽發(fā)，由承性兌人允諾在析指定日期支壯付一定數(shù)額愈的款項(xiàng)給持震票人的書面擱憑證。吧應(yīng)設(shè)置博“分應(yīng)付票據(jù)鍬”腰賬戶，貸方最登記開出承師兌的商業(yè)匯屈票的面值，暢借方登記到竿期銀行支付租的商業(yè)匯票仍的數(shù)額。余睬額在貸方，盾表示企業(yè)未喉到期的商業(yè)倒匯票數(shù)額。賬務(wù)處理：箱企業(yè)應(yīng)在票蓄據(jù)的期限內(nèi)崗每期根據(jù)票解面價(jià)值和票蠻據(jù)上規(guī)定的驅(qū)利率計(jì)算出勵(lì)每期的利息敗。模例：某施工病企業(yè)善1997劣年少11默月片1山日購入價(jià)值駱為付30000群元的材料，槍同時(shí)出具一每張期限為三攻個(gè)月的帶息纏票據(jù)，年利袖率為窄10%墾，企業(yè)應(yīng)作互如下會(huì)計(jì)處掏理：補(bǔ)a.茫1997月年叼11泊月褲1歷日辭購入材料時(shí)津：穿借：物資采翠購圖——描主要材料拘30000籮獎(jiǎng)菜貸：應(yīng)付票滑據(jù)刊凡湯30000躺b.替1997蓄年晉12針月晚31寸日幅，計(jì)算兩個(gè)屈月的應(yīng)付利撕息筆500示元。掀島（位30000勢(shì)×縣10%弄÷囑12叉×院2津）擺借：財(cái)務(wù)費(fèi)牽用候盒把義500個(gè)茂三貸：應(yīng)付票臂據(jù)托列綱薯膝500慘c.借1998唐年王2宅月彩1裕日她到期付款時(shí)籌：獲借：應(yīng)付票易據(jù)巾肢式305籍00噴借：財(cái)務(wù)費(fèi)恰用逝份燙2尼50種鼻側(cè)貸：銀行存陳款即豎敬速3楊0750屈逾期應(yīng)付票影據(jù)的處理逝A頁．若開出的蓋是商業(yè)承兌文匯票，而又釋在票據(jù)到期蹲并未簽發(fā)新嘗的票據(jù)時(shí)。側(cè)借：應(yīng)付票翠據(jù)射嘴貸：應(yīng)付鉛賬款秧待雙方重新蝴簽發(fā)新的票背據(jù)清償原應(yīng)妻付票據(jù)時(shí)：支借：應(yīng)付賬獵款陜闊貸：應(yīng)付殘票據(jù)做B騰．若開出的亂是銀行承兌刊匯票，對(duì)未稱支付的匯票浙金