?中?第九章課后練習(xí)題及答案第章資產(chǎn)一、項(xiàng)擇題1．以下金融資產(chǎn)中，在活潑的交易市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)的是〔〕。．交性金資產(chǎn)．持至到投資．貸和應(yīng)款．供出售金融資產(chǎn)答：C解析貸款和應(yīng)款項(xiàng)指在活潑場(chǎng)中沒(méi)報(bào)回金額固定或可確定的非衍生融資。2．以下各項(xiàng)資產(chǎn)中，不屬于金融資產(chǎn)的是〔〕。．貨．收票據(jù)．其他收．款答：A解企業(yè)的金融資產(chǎn)主要包括存現(xiàn)金應(yīng)收款收票據(jù)應(yīng)息收、其他應(yīng)收、款、墊、權(quán)投資股投資、金資、衍金資產(chǎn)等選項(xiàng)存貨不屬企業(yè)的金融資。3．以下有關(guān)金融資產(chǎn)重分類(lèi)的說(shuō)法中，不正確的選項(xiàng)是〔〕。．易性金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為持有至到期投資．以公允價(jià)值量且其動(dòng)入當(dāng)期益金融資不與其他類(lèi)融資產(chǎn)行分類(lèi)．有至到期投資不能重分類(lèi)為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)．持有至到期投資符合條件時(shí)以重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)答：A解：易金融資產(chǎn)能分其類(lèi)金資產(chǎn)，選A正。4年月日，甲公司付元取得項(xiàng)權(quán)投資作為交性金融產(chǎn)核算付的價(jià)款中包括告未的股15萬(wàn)元付交用萬(wàn)元。那么甲公司項(xiàng)易性金融資產(chǎn)的入價(jià)值為〕萬(wàn)元。A．500．495．530答：C解：該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=510-15=495元取易融支付的交易費(fèi)用發(fā)生時(shí)直接計(jì)入投資收益。52021年月日甲以銀款萬(wàn)元活市場(chǎng)入公司年月1日行的面值為萬(wàn)5期期付到還的可回券，支交費(fèi)用萬(wàn)元。債券票面年利為，利按單利算次年月日付度利。公司購(gòu)該券將作可出售融產(chǎn)算那么年月日可售融資產(chǎn)的入賬價(jià)為〔〕元。．1000．1003．1083．1183答：解：2021年月日置券投資支的款包含到息但尚未領(lǐng)的年度債券利息〔年月日付〕應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收利息故該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)〔萬(wàn)元〕。62021年月日，公司從二級(jí)市場(chǎng)以萬(wàn)元〔已宣但未發(fā)的現(xiàn)金股利萬(wàn)元入乙公司的股權(quán)投資發(fā)生易費(fèi)用萬(wàn)甲公司將其分為交易性融資年月日，項(xiàng)易性融產(chǎn)公價(jià)為萬(wàn)元假不慮其因素，那么年月日甲公司應(yīng)就項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變損益為〕萬(wàn)元。．300．290．250．240答：解：2021年月日公應(yīng)就項(xiàng)易金融資產(chǎn)認(rèn)公價(jià)值動(dòng)益=1300-〔1050-50=300〔元。7．甲公司于2021年月日自證市場(chǎng)以銀行存款入乙公司發(fā)行的股票萬(wàn)，每股價(jià)9元，付關(guān)交易費(fèi)用萬(wàn)元，甲公司將購(gòu)的該公司票作為交易性金融資產(chǎn)算。2021年月，公到公司年月日揭發(fā)的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元月日該票收盤(pán)價(jià)格為每元;2021年月日公以每股550元的價(jià)將股票全部出售甲公司對(duì)外提供半年報(bào)么公出售該項(xiàng)易金資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損為〔〕元。．-48．60．72．-36答：解析公司出售該項(xiàng)交易金融資應(yīng)認(rèn)的處損550-5〔萬(wàn)處置時(shí)將持有期間確認(rèn)的公允值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)響處置計(jì)入損益的金。8甲公司年1月1日購(gòu)面為100萬(wàn)元年利率4%的券;取時(shí)付款108萬(wàn)〔已付期尚領(lǐng)取利萬(wàn)元〕，另支付交易費(fèi)．萬(wàn)元，甲公司將該項(xiàng)金資產(chǎn)劃分為交易金融資。2021年15日，收到置時(shí)價(jià)款中所含的息4萬(wàn);2021年12月31日A債公允價(jià)值為106萬(wàn)〔不〕;2021年月5日收到A債券2021年的息萬(wàn);20213月20日甲公出售債券價(jià)110萬(wàn)元。甲公司從入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益為〔〕萬(wàn)元．12．．．16．13．答：解甲公該項(xiàng)易性融資的初入賬金=108-4=104〔元持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)認(rèn)的累損=-0．5+106-104+4+110-106=9．5元〕。9年10月12日公司以股8元價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)入乙公司股100萬(wàn)，支付款800萬(wàn)，支相交費(fèi)用16萬(wàn)元。公司將入乙公司股票作交易性金融產(chǎn)核算2021年12月日公司市場(chǎng)為每股9．元2021年18日甲司到乙公司派現(xiàn)股利40萬(wàn)元2021年20日甲公司將所持有乙公司股票以每12元全部出支付相費(fèi)24萬(wàn)后，際取款項(xiàng)1176萬(wàn)元。假定不考慮其他因素那該股投對(duì)公司年度利潤(rùn)額的影響金額為〕萬(wàn)元．260．400．276．416答：解：該項(xiàng)股票投資對(duì)甲公司年利潤(rùn)總額的影響金額40+1176-9．4×100〕〔元因處置時(shí)將持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)之間的結(jié)轉(zhuǎn)，不響利潤(rùn)額10．甲公司年25日價(jià)元含已告尚發(fā)放的現(xiàn)股60元〕得一股權(quán)資，支付易費(fèi)用10萬(wàn)，公將劃可出金資產(chǎn)核。年1231日，該項(xiàng)權(quán)投資的公允價(jià)值為2105萬(wàn)不含收利。2月8日，甲公司購(gòu)價(jià)款中包含的應(yīng)收股利萬(wàn)元。2021年3月15日甲公司2300萬(wàn)將項(xiàng)權(quán)資售該股投甲司年利潤(rùn)總額的影響金額〔〕元A．．-10．60．310答：解析：置可供出售金資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)計(jì)入其初始計(jì)金額，不影當(dāng)期損益;2021年確可供售金資產(chǎn)允值變動(dòng)的金計(jì)入本積，影響期損，所以該股權(quán)投資對(duì)甲司年利總的響額為。11年月日，甲司二級(jí)市購(gòu)入乙司分期息、到還本債券萬(wàn)張銀行款支付價(jià)款萬(wàn)另支付相關(guān)交易費(fèi)用元債券系乙公司于年月日發(fā)行每張債券面值為元期限為年，票面利率為，每年付當(dāng)度息甲公司擬有債至到，其為持有至期資算。么年月日公司購(gòu)入乙公司債券的初入賬價(jià)值為〔〕萬(wàn)元。A．1200．1212．1132．1120答：解析：甲公司入乙公債的初始賬值=1120+12=1132萬(wàn)元〕。122021年月日甲公以行款萬(wàn)元活潑市場(chǎng)入公分期息、到還本的債券萬(wàn)張交易費(fèi)用萬(wàn)券乙于年月日行，每債券面值為元，限為年年利率為，利息按單利計(jì)算，每年月日支付年的息公司擬有債券至到期將作為持有至到期投資核算么公司購(gòu)入乙公司債的初始入賬價(jià)值〔〕萬(wàn)。．990．998．1000．1068答：解析：甲公司入乙公債的初始賬值=1060-10×100×7%+8=998元〕。13司于年月日證券上乙于年月日行到期一次還付息債，該債期限為年票面年利率為到期日為年月。甲公購(gòu)入債券的面值為元，際支價(jià)款為61萬(wàn)元另支付相交易費(fèi)用萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券的實(shí)際年利率為。2021年度甲司確的投資收為〕元。．80．81．．80．93．76．13答：解：2021年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=〔．61+15〕×8%=8093〔萬(wàn)元〕14年月1日甲公自證市場(chǎng)入值總為萬(wàn)元債。購(gòu)時(shí)際付價(jià)款204475萬(wàn)元付交易用10萬(wàn)元債行為2021年月1，系到一還付債，限5年票面年利為5%，年為4%甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。那么年月日該項(xiàng)持期投資價(jià)值為〕萬(wàn)。．2021．42．2136．94．2222．42．2122．42答：解析：年月31該持至到投資賬面值〔2044．〕〔1+4%〕=2136〔萬(wàn);2021年月31日項(xiàng)有至期投的面價(jià)值2136〔1+4%〕=222242〔萬(wàn)。15．某增值稅一般納稅人企業(yè)價(jià)10000元稅，業(yè)折為6%增稅為，條件為，1/20，n/30〔定計(jì)現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。企業(yè)售品時(shí)代運(yùn)費(fèi)700，么應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值為〔〕元。．10764．11700．11698．12400答：解析：收賬款的入賬值10000×〔〕〔1+17%〕+700=11698元〕。二、項(xiàng)選擇1．業(yè)的金融資產(chǎn)按自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，應(yīng)類(lèi)為〔〕。．以公價(jià)值計(jì)量且其動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的融資產(chǎn)．持至到投資．貸和應(yīng)款．供出售金融資產(chǎn)答：ABCD解業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身務(wù)點(diǎn)和風(fēng)管理要將取的融資在初確時(shí)以下類(lèi)〔〕以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資〔〕有投資〔〕款款項(xiàng)〔〕供售融。2關(guān)于以公允價(jià)值量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資的說(shuō)法中確。A．公允價(jià)值量且其動(dòng)入當(dāng)期益金融資包交易性融產(chǎn)和直指定為以公價(jià)值計(jì)量且其動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的融資產(chǎn)．企業(yè)取得的擬近期內(nèi)出的股票投資應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)．在活潑市場(chǎng)沒(méi)有報(bào)、允價(jià)值能靠計(jì)量權(quán)工具投可直接指為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損的金融產(chǎn)．直接指定為公允價(jià)計(jì)且其變計(jì)當(dāng)期損的融資產(chǎn)主是指企基于風(fēng)管、略投資需等作指定答：解析：選項(xiàng)C錯(cuò)，活潑市中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。3．以下各項(xiàng)中，不屬于取得金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用的有〔〕。．資費(fèi)用．部管理本．支付代理機(jī)構(gòu)的手費(fèi)．債券折價(jià)答：解交易費(fèi)用，是指歸屬于行或處置金融具新增的外部新的外部用是指企不購(gòu)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用包支付機(jī)構(gòu)公商等的手續(xù)費(fèi)和金及其他必要支出不括券溢折價(jià)融資、內(nèi)部管理本錢(qián)及他與交易不直接關(guān)的費(fèi)用。4．以下有關(guān)金融資產(chǎn)后計(jì)量的說(shuō)法中，正的有〔〕。．交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量．持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)用實(shí)際利率法，按攤余本錢(qián)計(jì)量．貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)用實(shí)際利率法，按攤余本錢(qián)計(jì)量．可供出售金資產(chǎn)，當(dāng)照公允值量答：ABCD解：以上說(shuō)法正確。5．以下關(guān)金融資產(chǎn)相關(guān)利得或損的說(shuō)中，正的有〔〕。．資產(chǎn)債，交易性金資產(chǎn)應(yīng)公價(jià)值計(jì)，允價(jià)值動(dòng)金應(yīng)入當(dāng)期損益．資產(chǎn)債，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)的金應(yīng)入所有權(quán)益．可出售性金融資產(chǎn)的，當(dāng)入當(dāng)損益．值損和外性融資產(chǎn)的外可供出金資產(chǎn)公價(jià)值變動(dòng)的利得或損，當(dāng)接計(jì)所權(quán)益答：解析資產(chǎn)負(fù)債表日交性金融產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量公允價(jià)值變動(dòng)的金額應(yīng)直接計(jì)當(dāng)期損益，選項(xiàng)錯(cuò)誤。6．以下各項(xiàng)中，影響持至到期投資攤余本的有〔〕。．計(jì)提的減值準(zhǔn)備．分收回本金．利調(diào)整累攤銷(xiāo)額．到期一次還本付息債券確認(rèn)的票面利息答：ABCD解析持有到投資期末攤余錢(qián)期初攤余本錢(qián)〔1+際利率-期的息-已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，故以上選項(xiàng)均正確。7．關(guān)于金融資產(chǎn)的初始量，以下說(shuō)法中正的有〔〕。．交易性金融產(chǎn)應(yīng)按得的公允值為初始認(rèn)額，相交費(fèi)用計(jì)投資收益．可供出售金資產(chǎn)應(yīng)取時(shí)的公價(jià)和相關(guān)易用之和為初始確金額C．款和應(yīng)收項(xiàng)應(yīng)按得的公允值為其初確金額，關(guān)易費(fèi)用入務(wù)費(fèi)用D．持有至到期投資應(yīng)按得時(shí)的公允價(jià)值和關(guān)交易費(fèi)用之作為其初始認(rèn)金額答：解析選項(xiàng)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為其初始認(rèn)金。8．以下有關(guān)金融資產(chǎn)減的說(shuō)法中，正確的〔〕。．可出售融產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債日按允值計(jì)，不提減準(zhǔn)備．交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表按公允價(jià)值計(jì)量，不計(jì)提減值準(zhǔn)備．可供出售金資產(chǎn)發(fā)減時(shí)，應(yīng)原接計(jì)入有權(quán)益的允值下降成的累計(jì)損予以轉(zhuǎn)出計(jì)入產(chǎn)減值損失．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下形成的累計(jì)損失不轉(zhuǎn)答：BC解析：選項(xiàng)，供出售融資產(chǎn)公允價(jià)發(fā)生嚴(yán)重跌且下并非暫性的，當(dāng)計(jì)提減準(zhǔn)備選項(xiàng)，可出金融產(chǎn)生減值時(shí)，使該融產(chǎn)沒(méi)有終止認(rèn)，直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。9．以下關(guān)金融資產(chǎn)減值的說(shuō)法中不正確的有〔〕。．持有至到期資、貸和收款項(xiàng)金資產(chǎn)確減損失后資負(fù)債表不再確認(rèn)利收入．持有至到期投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回后，其賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過(guò)假定不計(jì)提減值備情況下該融資在回日的攤余錢(qián)．對(duì)單項(xiàng)金額大的金資，可以減值，可以在有用DACA;C102021證券市乙股票萬(wàn)共支付價(jià)1500萬(wàn)〔含宣但放股20萬(wàn)5萬(wàn)其劃出售核48上述股20萬(wàn)元20211231乙股票每市16202112乙股市價(jià)15元該票價(jià)格下跌是暫20211231乙股票繼下跌每股市價(jià)跌9元下會(huì)處理〕A20218股益萬(wàn)元202131積—其積萬(wàn)元202131積—其積萬(wàn)元202131積—其積萬(wàn)元CD相關(guān)會(huì)處理如下202132售—1485股20銀1505202148銀20股2020211231——允動(dòng)115積他積20211231積他積——允動(dòng)10020211231借535積其他積供出售——備550112021315B03%B2021615C100CCBBCBBCD選項(xiàng)企包權(quán)分改革過(guò)程權(quán)按照企準(zhǔn)第——工?規(guī)權(quán)劃由沒(méi)B所12發(fā)減客包括發(fā)發(fā)發(fā)發(fā)生權(quán)發(fā)ABCD選項(xiàng)13項(xiàng)——減權(quán)權(quán)權(quán)企業(yè)按分ACD項(xiàng)減14發(fā)生發(fā)發(fā)權(quán)企業(yè)發(fā)AD解析選項(xiàng)應(yīng)入可供售金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值選項(xiàng)沖溢價(jià)發(fā)行收入即本積—額。15公于年月日證券上入公司于年月日行債券作為供售融產(chǎn)該券期為年票年利率為、年月日付上年度的利，到日為年月日到期日一次還本金和最后一次息。購(gòu)入債券的實(shí)際年率為A公司入債券的面值為元，實(shí)際支付價(jià)為30萬(wàn)元另支付關(guān)交費(fèi)用元。假定按計(jì)提利息2021年月日，券公允值為1030萬(wàn)元年月日該的允為萬(wàn)。2021年月日A公司該債券全部出售到款項(xiàng)萬(wàn)元存銀那甲公司該項(xiàng)債券投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有〔〕。．年月日可出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為．萬(wàn)元．年月日應(yīng)確認(rèn)應(yīng)息萬(wàn)元．年月日應(yīng)認(rèn)資收益．萬(wàn)元．年月該可供出售金融資產(chǎn)的攤余本錢(qián)為75元答：ABCD解析可出金資的賬價(jià)值=107630-1000×5%+10=1036萬(wàn)元〕，選項(xiàng)A正;2021年月日支的置價(jià)中含的年應(yīng)認(rèn)為應(yīng)收利息選項(xiàng)正確;2021年月日確投益初本實(shí)率=103630×4%=41〔萬(wàn)〕;2021年月該可出售融產(chǎn)的余本=期初攤余〔實(shí)際利率-收回的利息=1036．〔1+4%-1000×5%=102775〔萬(wàn)元〕。三判斷題1．企業(yè)融資產(chǎn)的分類(lèi)一經(jīng)確定，得隨意變更?！病炒穑骸?．果某債務(wù)具投資活市場(chǎng)上有價(jià)，那企不能將劃為持有到期資?！炒穑骸蹋髽I(yè)應(yīng)當(dāng)于個(gè)資產(chǎn)債日對(duì)持至期投資意和能行價(jià)。發(fā)變的，應(yīng)當(dāng)將其類(lèi)為可供售金融產(chǎn)行處理?！病炒穑骸蹋嚓P(guān)收持至到期投資利息可，減可金持有至到期投資出售的余有至到期投資分類(lèi)為供出售金融資產(chǎn)〔〕答：解關(guān)收持有至到期投資的息可減可金將持有至到期投資出售的余持至到投資應(yīng)分類(lèi)為供出售融資。5．般企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的現(xiàn)作為其初始確認(rèn)額?！病炒穑航馕鲆话闫髽I(yè)對(duì)外售商品或提供務(wù)形成的應(yīng)收權(quán)由于及期比擬通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)的合同或協(xié)議價(jià)作為初確認(rèn)金額不必折現(xiàn)。6．單項(xiàng)確認(rèn)值損失金資產(chǎn)，當(dāng)括在具類(lèi)信用風(fēng)特的金融產(chǎn)合中再行減值測(cè)試?！炒穑航鈫未_認(rèn)值損的融資產(chǎn)不包括在具有類(lèi)似用風(fēng)險(xiǎn)特征的融資組中進(jìn)行減值測(cè)試。7．可出售益具投資發(fā)生減值失以后期間不轉(zhuǎn)回〔〕答：解可出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失后期其價(jià)恢時(shí)通過(guò)所有權(quán)益資本公積轉(zhuǎn)其減值金額。8．產(chǎn)負(fù)債表，持有到投資為期次還本息券投資，按票面率計(jì)算確定應(yīng)收未收利息“利科持有至到期投資攤余本錢(qián)和實(shí)際利率確定的利息收入，貸記“投資收記“持有至到期投資—息調(diào)整科目〔〕答：解析資產(chǎn)負(fù)債表日持至到期投資為期一次本息債券資應(yīng)票面率計(jì)算確的應(yīng)收未收利借資—應(yīng)計(jì)利息〞持有到投利計(jì)算確定的利資益〞科目，按記“持有至到期投資—科目。9．可出金融資時(shí)應(yīng)其有間確認(rèn)公價(jià)值計(jì)額所有者權(quán)益中出計(jì)投收益，可供出金資產(chǎn)的處損益?！炒穑?0于用實(shí)際利率攤本錢(qián)進(jìn)行計(jì)的金融資產(chǎn)金融負(fù)債金融資產(chǎn)或金融負(fù)債按實(shí)際利率計(jì)算的期息收入或利息用利率計(jì)的差，可用利率攤余本錢(qián)進(jìn)行后計(jì)?！炒穑?1不在初始確認(rèn)時(shí)即定為以?xún)r(jià)值計(jì)其計(jì)入當(dāng)損益的生金融資產(chǎn)為有至到期投資〔〕答：12金融產(chǎn)資產(chǎn)債表日應(yīng)按公價(jià)進(jìn)行計(jì)價(jià)面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)投資收益。〔〕答：解析交易金資產(chǎn)，資產(chǎn)債表確的公允價(jià)值動(dòng)應(yīng)入允價(jià)變動(dòng)益。13融企業(yè)按當(dāng)前市場(chǎng)條件的應(yīng)發(fā)放貸款的本金作為貸款的初始確認(rèn)額，同時(shí)將相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投收益?！炒穑航馊谄蟀辞皥?chǎng)條件發(fā)的款發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為始認(rèn)額14．可供出售債券投資，期末按攤余本錢(qián)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量?！泊穑航馕隹晒┦廴谫Y產(chǎn)〔包債券資股票投資〕后續(xù)量按公價(jià)值量。15．應(yīng)收賬款計(jì)提減值損時(shí)，應(yīng)借記“理費(fèi)用〞，貸記“賬準(zhǔn)備〞科?！病炒穑航馕霭船F(xiàn)會(huì)準(zhǔn)那么的規(guī)，應(yīng)賬計(jì)提減值損時(shí)應(yīng)記資產(chǎn)值損〞，貸記“賬準(zhǔn)備〞科目。四、計(jì)分析題1甲公司2021年1月1購(gòu)面為200元利為4%的A券;取得支付價(jià)款208〔含付但領(lǐng)利息另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)甲將該金資劃分為交性融產(chǎn)。2021年1月5日，收到購(gòu)置時(shí)價(jià)款中所含的利息萬(wàn)。2021月31日A債券的允價(jià)為212萬(wàn)元不含利〕。20211月5日收A債券2021年度的利息萬(wàn)元年20日，甲公司出A債，售價(jià)216萬(wàn)元?？紤]其他因素。要求〔1編上濟(jì)相會(huì)錄〔2〕算年4月20日甲公司出A債時(shí)確的置損益。答中額萬(wàn)元〕答：〔1〕20211日借交性融資產(chǎn)本200應(yīng)利息投收1：行款2092021年1月5日：行款8：利息2021年12月31日借交性融資產(chǎn)公價(jià)動(dòng)12貸公價(jià)變動(dòng)益12：利息：收82021年月日：存款：利息2021年月日借：行存款貸交性融資產(chǎn)—本200——公允價(jià)值變動(dòng)12投收4借公價(jià)變動(dòng)益12：收12〔2〕2021年月日甲公司出售A債應(yīng)確認(rèn)的處置損=出取款售的賬面值216-212=4〔萬(wàn)。提公價(jià)變損結(jié)至投收影處時(shí)入資收的額不響處置的益額2年月日，甲公司股8元價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票l20萬(wàn)股，支付款元支相關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)元司將其入的乙公司股票分類(lèi)為可供出售融資產(chǎn)。2021年月日到公司年月日揭放的金利萬(wàn)元。2021年月日公司股價(jià)格為每股。年月日乙公司股的市價(jià)格每5元司預(yù)計(jì)由于受?chē)?guó)際金融危機(jī)的影響乙公司股票的市價(jià)格將持續(xù)下2021年月日票市場(chǎng)有所好轉(zhuǎn)公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股元年月日公司以股8元的價(jià)格將其發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元除相關(guān)稅后取得的凈價(jià)為955萬(wàn)元。假定不考其他因素的影響要：〔1〕編制上相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分;〔2計(jì)甲公因該可出售融資累計(jì)確的損金額〔答中金額位用萬(wàn)元表示，供出售金融資產(chǎn)目要求明細(xì)到二級(jí)科〕答：〔1〕2021年月日：可售金產(chǎn)—錢(qián)963：存款2021年月日：股利：收202021年月日：存款：股利2021年月日供出售產(chǎn)——值變動(dòng)本公積他資本積1172021年月日借：資失3631174802021123112012020213203609631172351201202=20-363+235+120=12=-=955+20-963=123A202112B54%11A100099418A5%A1211示結(jié)果兩小12021124010004%101273調(diào)27272202114040320211231初余×99473-40+18×5%=48“調(diào)整〞科目方銷(xiāo)=4864-1000×4%=86440調(diào)8644864420211：存款：利息〔〕年月日應(yīng)確認(rèn)益〔994．73-40+18+8．〕×5%=49．07〔元〕，“持至到期投資—利調(diào)〞目方銷(xiāo)=4907-1000×4%=9．〔〕：利息持有到投—利調(diào)9．07：收益．07〔〕年月日：存款：利息〔〕年月日“持有至到期資——息整〞科借攤銷(xiāo)額27-864-9〔，應(yīng)確的投收=40+9．56=49．56〔萬(wàn)。：利息持有到投—利調(diào)9．56：收益．56意持至期資期持至期資—息〞目余應(yīng)為0，所以為防出現(xiàn)尾差的情最后一期用倒擠方計(jì)“持有至到期投—利息調(diào)〞攤銷(xiāo)和應(yīng)認(rèn)投資收益金?！病衬暝氯眨捍婵钯J持至期投資—本1000應(yīng)利息4A公司于2021年月日券市場(chǎng)上入公于2021年月發(fā)的債券，該債券限3年，票面年利率為4%到日為2021年月日，到日一次還本金和利息司入券面值為1000萬(wàn)實(shí)支價(jià)款為35萬(wàn)元，另付相關(guān)交易用萬(wàn)元A公購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。2021年損估該債的未來(lái)現(xiàn)流的值為900元購(gòu)入債券實(shí)年利率6%年月日值素消未金量現(xiàn)為1100萬(wàn)元假年利以利計(jì)。要求：編制A公司從年月日2021年月上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！舶傅念~單位用元示計(jì)算果存位小數(shù)〕答：1〕2021年月日借持至期投資—本1000：存款．持有到投—利調(diào)59．65〔〕年月日應(yīng)確認(rèn)益=940．35×6%=56．〔元〕，“持有至期投資——利息調(diào)整〞方攤=5642-1000×4%=16．42〔萬(wàn)元〕。借：有到投—應(yīng)利息40—息整1642：收56422021年12月31日認(rèn)減值損失前其攤余本錢(qián)即賬面價(jià)．35+40+1642=99677〔萬(wàn)元為萬(wàn)，故應(yīng)計(jì)減值損失996．77-900=96．77〔萬(wàn)〕。提值備持至期資的余錢(qián)=99677-9677=900元。借：資失9677貸持有至到期投資減值準(zhǔn)．〔3〕2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)益=900×6%=54萬(wàn)〕，“有至到投資—息調(diào)整借方攤銷(xiāo)額=54-1000×4%=14〔元。借：有到投—應(yīng)利息40持有到投—利調(diào)14：收54年12月31日值損失回持有至期資的攤本=〔萬(wàn)元預(yù)計(jì)未現(xiàn)金流量的現(xiàn)為1100元，減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。首先在不計(jì)值的況下2021年12日的處理如下：應(yīng)確認(rèn)益=．77×6%=59．〔元〕，“持有至期投資——利息調(diào)整〞方攤=5981-1000×4%=19．81〔萬(wàn)元〕。2021年12月31日轉(zhuǎn)日〕不提減值備情況持有至期投資的攤余本錢(qián)=99677+59萬(wàn)年12月31日回后的攤余本錢(qián)不能超過(guò)1056萬(wàn)，所以減值失轉(zhuǎn)回的金額=1056．58-954=10258〔萬(wàn)元〕，由于原計(jì)提的減值準(zhǔn)備金為9677萬(wàn)小于102．58萬(wàn)，以攤本的復(fù)過(guò)減損恢的部為96．77萬(wàn)元，通過(guò)持有至到期投資——利息整〞和投資收恢復(fù)的金額=19．81-14=581〔萬(wàn)。會(huì)計(jì)分錄為借：持有至到期資減值準(zhǔn)備．貸：資失．77借：有到投—利調(diào)整．81：收5815為一家上市公司甲司在編年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)內(nèi)部就2021年以下關(guān)金融產(chǎn)分類(lèi)和計(jì)理提出議〔1年6月1日，甲公司在股置改革中取得乙司5%限售權(quán)。公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制重大影響。甲公司將該項(xiàng)股票投資分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)并用公允價(jià)值行后續(xù)計(jì)量〔2〕2021年7月1日甲公司上易公司20211月1日的3年期萬(wàn)。面額為元面為45%，于年年上一年度利。甲公置公司計(jì)5122．萬(wàn)元交易用53202110180%7200