注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《會(huì)計(jì)》試題及答案、解析

一、單項(xiàng)選擇題（本題型20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）

1．根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列交易或事項(xiàng)中，不影響股份有限公司利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額的是（）會(huì)計(jì)

A．計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B．出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本

C．按產(chǎn)品數(shù)量支付專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

D．清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

參考答案：D

解析:A計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備要計(jì)提管理費(fèi)用；B出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本要計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出；C按產(chǎn)品數(shù)量支付專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)要計(jì)入管理費(fèi)用；D清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失要計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出.因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外支出的位置在利潤(rùn)表中是在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)后面.因此本題正確的答案是D選項(xiàng).

2．2月1日，甲公司將收到的乙公司開(kāi)出并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票向丙商業(yè)銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)款280萬(wàn)元。合同約定，在票據(jù)到期日不能從乙公司收到票款時(shí)，丙商業(yè)銀行可向甲公司追償。該票據(jù)系乙公司于1月1日為支付購(gòu)買(mǎi)原材料款而開(kāi)出的，票面金額為300萬(wàn)元，到期日為5月31日。假定不考慮其他因素。2月份，甲公司該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)影響利潤(rùn)總額的金額為（）

A．0

B．5萬(wàn)元

C．10萬(wàn)元

D．20萬(wàn)元

參考答案：A

解析：本題是關(guān)于應(yīng)收票據(jù)貼的問(wèn)題,由于本題中是帶追索權(quán)的,所以是按短期借款來(lái)處理的會(huì)計(jì)分錄借:銀行存款280貸:短期借款280.

3．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，代收代交的消費(fèi)稅額為80萬(wàn)元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，其實(shí)際成本為（）

A．720萬(wàn)元

B．737萬(wàn)元

C．800萬(wàn)元

D．817萬(wàn)元

參考答案：A

解析：收回后用于繼續(xù)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅是可以進(jìn)行抵扣的不能計(jì)入成本所以本題中的實(shí)際成本=620+100=720萬(wàn)元。分錄:

借:委托加工物資720

應(yīng)交稅金－－-應(yīng)交消費(fèi)稅80

應(yīng)交稅金－－－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17

貸:原材料620

銀行存款197

4．甲公司采用計(jì)劃成本對(duì)材料進(jìn)行日常核算。12月，月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，成本差異貸方余額為3萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為1000萬(wàn)元，成本差異借方發(fā)生額為6萬(wàn)元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為800萬(wàn)元。甲公司按本月材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。甲公司12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為（）

A．399萬(wàn)元

B．400萬(wàn)元

C．401萬(wàn)元

D．402萬(wàn)元

參考答案：C

解析：本月材料成本差異率=（-3+6）/（200+1000）=0.25%,12月31日計(jì)劃成本=（200+1000-800）=400,所以實(shí)際成本=400×（1+0.25%）=401（萬(wàn)元）。.

5．在長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資收益的是（）

A．被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

B．被投資企業(yè)提取盈余公積

C．收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利

D．收到被投資企業(yè)分配的股票股利

參考答案：A

解析:被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)投資方會(huì)計(jì)處理為借:長(zhǎng)期股權(quán)投資－－-***公司（損益調(diào)整）貸:投資收益.后面的三個(gè)選項(xiàng)投資方均不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的.

6．甲公司3月25日購(gòu)入乙公司股票20萬(wàn)股，支付價(jià)款總額為175.52萬(wàn)元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.35萬(wàn)元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的度現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。6月30日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股6.25元。11月10日，甲公司將乙公司股票全部對(duì)外出售，價(jià)格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.36萬(wàn)元。甲公司度對(duì)乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A．7．54萬(wàn)元

B．11．54萬(wàn)元

C．12．59萬(wàn)元

D．12．60萬(wàn)元

參考答案：B

解析：

投資收益=9.18×20-0.18-0.36-171.52=11.54（萬(wàn)元）。

考生也可以采用下面的方法來(lái)處理:

初始投資成本=175.52-4=171.52萬(wàn)元；6月30日計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備=171.52-6.25×20=46.52（投資損失）；11月10日出售收益=9.18×20-0.18-0.36-6.25×20=58.06（處置收益）

甲公司度對(duì)乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為59.06-46.52=11.54（萬(wàn)元）

7．1月1日，甲公司采用融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓預(yù)計(jì)尚可使用20年。1月15日，甲公司開(kāi)始對(duì)該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化的支出400萬(wàn)元。預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為20XX年6月30日。裝修形成的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司該裝修形成的固定資產(chǎn)在度應(yīng)計(jì)提的折舊為（）

A．10萬(wàn)元

B．20萬(wàn)元

C．25萬(wàn)元

D．50萬(wàn)元

參考答案：C

解析：裝修部分計(jì)提折舊的時(shí)間為7月至20XX年6月，共計(jì)96個(gè)月。

應(yīng)該計(jì)提折舊的金額是：400/96×6=25萬(wàn)元。

8．1月1日，甲公司將某商標(biāo)權(quán)出租給乙公司，租期為4年，每年收取租金15萬(wàn)元。租金收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。甲公司在出租期間內(nèi)不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲公司1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為180萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。假定不考慮營(yíng)業(yè)稅以外的其他稅費(fèi)，甲度出租該商標(biāo)權(quán)所產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為（）

A．-12萬(wàn)元

B．2．25萬(wàn)元

C．3萬(wàn)元

D．4．25萬(wàn)元

參考答案：B

解析：租金收入15-營(yíng)業(yè)稅15×5%-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額180/15=2.25萬(wàn)元

9．甲公司購(gòu)入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線(xiàn)。該設(shè)備購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為2500萬(wàn)元，增值稅額為425萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)、裝卸費(fèi)用25萬(wàn)元。該生產(chǎn)線(xiàn)安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用33萬(wàn)元。該原材料的增值稅負(fù)擔(dān)率為17%.假定該生產(chǎn)線(xiàn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為（）。

A．2650萬(wàn)元

B．2658萬(wàn)元

C．2675萬(wàn)元

D．3100萬(wàn)元

參考答案：D

解析：2500+425+25+100+100×17%+33=3100（萬(wàn)元）。

10．3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬(wàn)元。8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。度，該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為（）

A．128萬(wàn)元

B．180萬(wàn)元

C．308萬(wàn)元

D．384萬(wàn)元

參考答案：C

解析：8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為：3600-3600/5×3+96=1536萬(wàn)元

應(yīng)該計(jì)提折舊：1536/4×4/12=128萬(wàn)元。對(duì)于1月份到3月份應(yīng)計(jì)提的折舊是3600/5/12*3=180.所以應(yīng)計(jì)提折舊是180+1280=308

11．某公司于1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為300萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。該無(wú)形資產(chǎn)12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為261萬(wàn)元，12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為224萬(wàn)元。假定該公司于每年年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無(wú)形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷(xiāo)方法不變。該無(wú)形資產(chǎn)在6月30日的賬面價(jià)值為（）。

A．210萬(wàn)元

B．212萬(wàn)元

C．225萬(wàn)元

D．226萬(wàn)元

參考答案：A

解析：計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：300/10×9-261=9（萬(wàn)元），末的賬面價(jià)值為261萬(wàn)元。末賬面價(jià)值為261-261/9=232（萬(wàn)元）；末應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備：232-224=8（萬(wàn)元），末的賬面價(jià)值為224萬(wàn)元，6月30日的賬面價(jià)值為224-224/8×6/12=210（萬(wàn)元）。12．根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A．支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

B．發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C．違反銷(xiāo)售合同支付的罰款

D．支付的離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金

參考答案：C

解析：違反銷(xiāo)售合同支付的罰款應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目核算。

13．甲公司于1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為313347萬(wàn)元；支付發(fā)行費(fèi)用120萬(wàn)元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬(wàn)元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4%。12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）。

A．308008.2萬(wàn)元

B．308026.2萬(wàn)元

C．308316.12萬(wàn)元

D．308348.56萬(wàn)元

參考答案：D

解析：溢價(jià)總額=（313347-120+150）-300000=13377（萬(wàn)元）。

的應(yīng)付利息=300000×5%=15000（萬(wàn)元）

實(shí)際利息費(fèi)用=313377×4%=12535.08（萬(wàn)元）

應(yīng)該攤銷(xiāo)的溢價(jià)金額=.08=2464.92（萬(wàn)元）

末賬面價(jià)值=300000+13377-2464.92=310912.08（萬(wàn)元）

的應(yīng)付利息=300000×5%=15000（萬(wàn)元）

實(shí)際利息費(fèi)用=310912.08×4%=12436.48（萬(wàn)元）

應(yīng)該攤銷(xiāo)的溢價(jià)金額=.48=2563.52（萬(wàn)元）

末賬面價(jià)值=300000+13377-2464.92-2563.52=308348.56（萬(wàn)元）

14．下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是（）。

A．訂制軟件收入應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完成程度確認(rèn)

B．與商品銷(xiāo)售分開(kāi)的安裝費(fèi)收入應(yīng)根據(jù)安裝完工程度確認(rèn)

C．屬于提供后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)

D．包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在商品銷(xiāo)售時(shí)確認(rèn)

參考答案：D

15．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（）。

A．支付的廣告費(fèi)

B．發(fā)生的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用

C．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

D．?dāng)備N(xiāo)的出租無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值

參考答案：C

16．1月1日，甲建筑公司與客戶(hù)簽訂承建一棟廠(chǎng)房的合同，合同規(guī)定3月31日完工；合同總金額為1800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為1500萬(wàn)元。12月31日，累計(jì)發(fā)生成本450萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本1050萬(wàn)元。12月31日。累計(jì)發(fā)生成本1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本300萬(wàn)元。3月31日工程完工，累計(jì)發(fā)生成本1450萬(wàn)元。假定甲建筑公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素。甲建筑公司度對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）。

A．540萬(wàn)元

B．900萬(wàn)元

C．1200萬(wàn)元

D．1440萬(wàn)元

參考答案：B

解析：04年確認(rèn)收入金額為=1800×450/（450+1050）=540（萬(wàn)元）

05年應(yīng)該確認(rèn)收入=1800×1200/（1200+300）-540=900（萬(wàn)元）

17．乙公司1月10日采用融資租賃方式出租一臺(tái)大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：（1）該設(shè)備租賃期為6年，每年支付租金8萬(wàn)元；（2）或有租金為4萬(wàn)元；（3）履約成本為5萬(wàn)元；（4）承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬(wàn)元；（5）與承租人和乙公司均無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬(wàn)元。乙公司1月10日對(duì)該租出大型設(shè)備確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為（）。

A．51萬(wàn)元

B．55萬(wàn)元

C．58萬(wàn)元

D．67萬(wàn)元

參考答案：C

解析：8×6+7+3=58（萬(wàn)元）；或有租金與履約成本不能計(jì)算在內(nèi)。

18．12月31日，甲公司將銷(xiāo)售部門(mén)的一大型運(yùn)輸設(shè)備以330萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該運(yùn)輸設(shè)備的賬面原價(jià)為540萬(wàn)元，已計(jì)提折舊180萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。1月1日，甲公司與乙公司簽訂一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該運(yùn)輸設(shè)備租回供銷(xiāo)售部門(mén)使用。租賃開(kāi)始日為1月1日，租賃期為3年；每年租金為80萬(wàn)元，每季度末支付20萬(wàn)元。假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素。甲公司使用該售后租回設(shè)備應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的金額為（）。

A．30萬(wàn)元

B．80萬(wàn)元

C．90萬(wàn)元

D．110萬(wàn)元

參考答案：C

解析：售后租回計(jì)入遞延收益金額=330-（540-180）=-30（萬(wàn)元），按租賃期進(jìn)行攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用30/3=10萬(wàn)元，計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的租金80萬(wàn)元，所以05年計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的金額為10+80=90萬(wàn)元。19．甲公司3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)10月購(gòu)入的專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)金額錯(cuò)誤。該專(zhuān)利權(quán)應(yīng)攤銷(xiāo)的金額為120萬(wàn)元，應(yīng)攤銷(xiāo)的金額為480萬(wàn)元。、實(shí)際攤銷(xiāo)金額均為480萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額是（）。

A．217．08萬(wàn)元

B．241．2萬(wàn)元

C．324萬(wàn)元

D．360萬(wàn)元

參考答案：A

解析：[480×2-（120+480）]×（1-33%）×（1-10%）=217.08（萬(wàn)元）。

20．根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)于上一年度納入合并范圍、本年處置的子公司,下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A．合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將處置該子公司的損益作為營(yíng)業(yè)外收支計(jì)列

B．合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處置日的相關(guān)收入和費(fèi)用

C．合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)作為投資收益計(jì)列

D．合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)與處置該子公司的損益一并作為投資收益計(jì)列

參考答案：B

二、多項(xiàng)選擇題（本題型12題，每題2分，共24分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）

1．下列各項(xiàng)中，違背有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制要求的有（）

A．采購(gòu)人員超過(guò)授權(quán)限額采購(gòu)原材料

B．未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員直接接觸企業(yè)資金

C．出納人員長(zhǎng)期保管辦理付款業(yè)務(wù)所使用的全部印章

D．出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作和債權(quán)債務(wù)登記工作

E．主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務(wù)

參考答案：BCDE

解析：見(jiàn)教材26頁(yè)的規(guī)定.A不是貨貨幣資金內(nèi)部控制要求所以是不能選的.

2．對(duì)于采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（）

A．對(duì)于被投資企業(yè)宣告分派的股票股利，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

B．對(duì)于被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加額，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

C．對(duì)于被投資企業(yè)宣告分派的屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)按其享有的份額確認(rèn)投資收益

D．對(duì)于被投資企業(yè)屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

E．對(duì)于被投資企業(yè)宣告分派的屬于投資企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)按其享有的份額調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

參考答案：CE

解析：ABD是權(quán)益法下的處理.

3．下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（）

A．因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繼續(xù)計(jì)提提舊

B.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)停止計(jì)提提舊

C．自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開(kāi)始計(jì)提提舊

D．自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開(kāi)始計(jì)提提舊

E．融資租賃取得的需要安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)自租賃開(kāi)始日起計(jì)提折舊

參考答案：ACE

解析：E也得達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的下一個(gè)月開(kāi)始計(jì)提折舊的.關(guān)于D他說(shuō)的是達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)自然是從下一個(gè)月開(kāi)始計(jì)提折舊.（這里先按這樣的方法處理吧）

4．下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)將其計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）

A．流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)

B．銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

C．給予購(gòu)貨方的商業(yè)折扣

D．計(jì)提的帶息應(yīng)付票據(jù)利息

E．外幣應(yīng)收賬款匯兌凈損失

參考答案：ABDE

解析：給予購(gòu)貨方的商業(yè)折扣是對(duì)商品價(jià)格而言的.與財(cái)務(wù)費(fèi)用是沒(méi)有關(guān)系的.

5．在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（）

A．為購(gòu)建固定資產(chǎn)借入的外幣專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入建造成本

B．為購(gòu)建固定資產(chǎn)借入專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的金額重大的輔助費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入建造成本

C．為購(gòu)建固定資產(chǎn)借款資本化的利息金額，不應(yīng)超過(guò)當(dāng)期專(zhuān)門(mén)借款實(shí)際發(fā)生的利息

D．為購(gòu)建固定資產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生正常中斷且中持續(xù)時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，中斷期間的利息應(yīng)計(jì)入建造成本

E．購(gòu)建固定資產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的非正常中斷且中斷時(shí)間未超過(guò)個(gè)3月的，中斷期間的利息應(yīng)計(jì)入建造成本

參考答案：ABCDE

6.下列有關(guān)或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（）

A．或有事項(xiàng)的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的，應(yīng)對(duì)其予以披露

B．或有事項(xiàng)的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的，應(yīng)對(duì)其予以披露

C.或有事項(xiàng)的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)益流出企業(yè)但不符合確認(rèn)條件的，不需要披露

D．或有事項(xiàng)的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)益流出企業(yè)但無(wú)法可靠計(jì)量的，需要對(duì)期予以披露

E．或有事項(xiàng)的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)益流出企業(yè)且符合確認(rèn)條件的，應(yīng)作為預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)

參考答案：BDE

解析：選項(xiàng)E是可能還是很可能,我現(xiàn)在記不清楚了.學(xué)員再幫校對(duì)一下.然后在后面根貼.

7．對(duì)下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不應(yīng)調(diào)整年初末分配利潤(rùn)的有（）

A．對(duì)以前年度收入確認(rèn)差錯(cuò)進(jìn)行更正

B．對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

C．累積影響數(shù)無(wú)法合理確定的會(huì)計(jì)政策變更

D．因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限

E．對(duì)當(dāng)期發(fā)生的與以前相比具有本質(zhì)差別的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

參考答案：BCDE

解析：BCDE要采用未來(lái)適用法處理,不用調(diào)整報(bào)表的期初數(shù).

8．企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行變更時(shí)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的信息有（）

A．會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容

B．會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因和日期

C．會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期對(duì)損益的影響金額

D．會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)不能合理確定的理由

E．會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)年初未分配利潤(rùn)的累積影響數(shù)

參考答案：ABCD

解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用的是未來(lái)適用法的.所以是不能調(diào)整期初數(shù)的,因此E是不正確的.

9．在與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其交易的信息有（）

A．關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)

B．關(guān)聯(lián)交易的金額和交易類(lèi)型

C．關(guān)聯(lián)交易未結(jié)算項(xiàng)目的金額

D．關(guān)聯(lián)交易相關(guān)款項(xiàng)的收付方式和條件

E．關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)方法和確定交易價(jià)格的原則

參考答案：ABCDE

解析：見(jiàn)教材412頁(yè)的規(guī)定.10．下列被投資企業(yè)中，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的有（）

A．直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)

B．通過(guò)子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)

C．直接和通過(guò)子公司合計(jì)擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)

D．擁有其35%的權(quán)益性資本并有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資企業(yè)

E．擁有其50%的權(quán)益性資本并與另一投資者簽訂協(xié)議代行其表決權(quán)的被投資企業(yè)

參考答案：ABCDE

11．下列有關(guān)分部報(bào)告的表述中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（）

A．分部報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露每個(gè)報(bào)告分部的凈利潤(rùn)

B．分部收入應(yīng)當(dāng)分別對(duì)外交易收入和對(duì)其他分部收入予以披露

C．在分部報(bào)告中應(yīng)將遞延所得稅借項(xiàng)作為分部資產(chǎn)單獨(dú)予以披露

D．應(yīng)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的主要來(lái)源和性質(zhì)確定分部的主要報(bào)告形式

E．編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的情況下應(yīng)當(dāng)以合并會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息

參考答案：BDE

12．下列有關(guān)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（）

A．中期會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)采用與年度會(huì)計(jì)報(bào)表相一致的會(huì)計(jì)政策

B．中期會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)年度年初至本中期末為基礎(chǔ)編制

C．中期會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

D．對(duì)于會(huì)計(jì)年度內(nèi)不均勻取得的收入，在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中不能采用預(yù)計(jì)方法處理

E．對(duì)于會(huì)計(jì)年度內(nèi)不均勻取得的費(fèi)用，在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中不能采用預(yù)提方法處理

參考答案：AB

三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題（本題型3題，其中第1題6分，第2題8分，第3題10分。本題型共24分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題上解答，答在試題卷上無(wú)效。）

1．甲股份有限公司（本題下稱(chēng)“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。

（1）甲公司有關(guān)外幣賬戶(hù)2月28日的余額如下：

項(xiàng)目外幣賬戶(hù)余額（萬(wàn)美元）匯率人民幣賬戶(hù)余額（萬(wàn)元人民幣）

銀行存款8008．056440

應(yīng)收賬款4008．053220

應(yīng)付賬款2008．051610

長(zhǎng)期借款12008．059660

（2）甲公司3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：

①3月3日，將20萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.1元人民幣，當(dāng)日銀行買(mǎi)入價(jià)為1美元=8.02元人民幣。

②3月10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為400萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅584萬(wàn)元人民幣，增值稅646萬(wàn)元人民幣。

③3月14日，出口銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)款為600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷(xiāo)售發(fā)生的。

⑤3月31日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系1月1日從中國(guó)銀行借入，用于購(gòu)買(mǎi)建造某生產(chǎn)線(xiàn)的專(zhuān)用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專(zhuān)用設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線(xiàn)的土建工程已于10月開(kāi)工。該外幣借款金額為1200萬(wàn)元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專(zhuān)用設(shè)備于2月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至3月31日，該生產(chǎn)線(xiàn)尚處于建造過(guò)程中。

⑥3月31日，市場(chǎng)匯率為1美元=7.98元人民幣。

要求：

（1）編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）填列甲公司3月31日外幣賬戶(hù)發(fā)生的匯兌損益（請(qǐng)將匯兌損益金額填入答題卷第4頁(yè)給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“-”表示），并編制匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。參考答案:

（1）編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

①借:銀行存款（人民幣戶(hù)）

160.4

財(cái)務(wù)費(fèi)用

1.6

貸:銀行存款（美元戶(hù)）（20×8.1=162）

162

②借:原材料（400×8.04+584）

3800

應(yīng)交稅金－－-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

646

貸:應(yīng)付賬款－－－－美元戶(hù)（400×8.04）

3216

銀行存款

1230

③借:應(yīng)收賬款－－－－美元戶(hù)（600×8.02）

4812

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

4812

④借:銀行存款－－－－-美元戶(hù)（300×8）

2400

貸:應(yīng)收賬款－－－－美元戶(hù)（300×8）

2400

⑤借:在建工程

95.76

貸:長(zhǎng)期借款－－-利息（美元戶(hù)）（1200×4%×3/12×7.98=12×7.98=95.76）95.76（2）填列甲公司3月31日外幣賬戶(hù)發(fā)生的匯兌損益并編制匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

①銀行存款美元戶(hù)余額=800-20+300=1080（萬(wàn)元美元）

銀行存款美元戶(hù)對(duì)應(yīng)的人民幣=6440-162+2400=8678（萬(wàn)元人民幣）

銀行存款匯兌差額=1080×7.98-8678=-59.60（萬(wàn)元人民幣）

②應(yīng)收賬款美元戶(hù)余額=400+600-300=700（萬(wàn)元美元）

應(yīng)收賬款美元戶(hù)對(duì)應(yīng)的人民幣=3220+4812-2400=5632

應(yīng)收賬款匯兌差額=700×7.98-5632=-46（萬(wàn)元人民幣）

③應(yīng)付賬款美元戶(hù)余額=200+400=600（萬(wàn)元美元）

應(yīng)付賬款美元戶(hù)對(duì)應(yīng)的人民幣=1610+3216=4826（萬(wàn)元人民幣）

應(yīng)付賬款匯兌差額=600×7.98-4826=-38

④長(zhǎng)期借款美元戶(hù)余額=1200+12=1212（萬(wàn)元美元）

長(zhǎng)期借款美元戶(hù)對(duì)應(yīng)的人民幣=9660+95.76=9755.76（萬(wàn)元人民幣）

長(zhǎng)期借款匯兌差額=1212×7.98-9755.76=-84（萬(wàn)元人民幣）

項(xiàng)

目匯兌損益

銀行存款-59.6

應(yīng)收賬款-46

應(yīng)付賬款+38

長(zhǎng)期借款+84

會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)付賬款

38

長(zhǎng)期借款

84

財(cái)務(wù)費(fèi)用

67.60

貸:銀行存款

59.60

應(yīng)收賬款

46

在建工程

84

2．甲股份有限公司（本題下稱(chēng)“甲公司”）適用的所得稅稅率為33%，對(duì)所得稅采用債務(wù)法核算。甲公司年末結(jié)賬時(shí)，需要對(duì)下列交易或事項(xiàng)相關(guān)的資產(chǎn)減值進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

（1）12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為9600萬(wàn)元，按賬齡分析應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1500萬(wàn)元。

1月1日，應(yīng)收賬款余額為7600萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為1600萬(wàn)元；壞賬準(zhǔn)備的借方發(fā)生額為200萬(wàn)元（為本年核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款），貸方發(fā)生額為40萬(wàn)元（為收回以前年度已核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款而轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備）。

（2）12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8560萬(wàn)元，其具體情況如下：

①A產(chǎn)品3000件，每件成本為1萬(wàn)元，賬面成本總額為3000萬(wàn)元，其中2000件已與乙公司答訂不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售價(jià)格為每件1.2萬(wàn)元；其余A產(chǎn)品未簽訂銷(xiāo)售合同。

A產(chǎn)品12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件1.1萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬(wàn)元。

②B配件2800套，每套成本為0.7萬(wàn)元，賬面成本總額為1960萬(wàn)元。B配件是專(zhuān)門(mén)為組裝A產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的。2800套B配件可以組裝成2800件A產(chǎn)品。B配件12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套0.6萬(wàn)元。將B套件組裝成A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.2萬(wàn)元；預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬(wàn)元。

③C配件1200套，每套成本為3萬(wàn)元，賬面成本總額為3600萬(wàn)元。C配件是專(zhuān)門(mén)為組裝D產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的，1200套C配件可以組裝成1200件D產(chǎn)品。C配件12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套2.6萬(wàn)元。D產(chǎn)品12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件4萬(wàn)元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.4萬(wàn)元。D產(chǎn)品是甲公司新開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品。

1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為45萬(wàn)元（均為對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷(xiāo)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。

（3）12月31日，甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試的有關(guān)情況如下：

①X設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，系10月20日購(gòu)入，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，1月1日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額為68萬(wàn)元，累計(jì)折舊為260萬(wàn)元。

12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為120萬(wàn)元；預(yù)計(jì)該設(shè)備未來(lái)使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為132萬(wàn)元。

②Y設(shè)備的賬面原價(jià)為1600萬(wàn)元，系12月18日購(gòu)入，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。12月31日，該設(shè)備已計(jì)提折舊640萬(wàn)元，此前該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為870萬(wàn)元；預(yù)計(jì)該設(shè)備未來(lái)使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬(wàn)元。

③Z設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，系12月22日購(gòu)入，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。12月31日Z(yǔ)設(shè)備已計(jì)提的折舊為225萬(wàn)元，此前Z設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為325萬(wàn)元；預(yù)計(jì)該設(shè)備未來(lái)使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬(wàn)元。

其他有關(guān)資料如下：

（1）甲公司在未對(duì)上述資產(chǎn)進(jìn)行減值處理前的利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元。甲公司未來(lái)3年有足夠的應(yīng)納稅所得額可以抵減“可抵減時(shí)間性差異”。

（2）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按應(yīng)收賬款期末余額5‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以從應(yīng)納稅所得額中扣除；其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。

（3）假設(shè)甲公司對(duì)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

（4）甲公司固定資產(chǎn)減值測(cè)試后，其折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值保持不變。

（5）不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：

（1）對(duì)上述交易或事項(xiàng)是否計(jì)提減值準(zhǔn)備進(jìn)行判斷；對(duì)于需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的交易或事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)的資產(chǎn)減值處理。

（2）根據(jù)資產(chǎn)（3）中①，計(jì)算X設(shè)備度應(yīng)計(jì)提的折舊額。

（3）計(jì)算上述交易或事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延稅款借方或貸方金額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

參考答案:

（1）資料（1）的答案

本期應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備的余額=1600-200+40=1440（萬(wàn)元）

應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=（1500-1440）=60萬(wàn)元（萬(wàn)元）

借:管理費(fèi)用

60

貸:壞賬準(zhǔn)備

60資料（2）的答案:

①A產(chǎn)品未簽訂合的部分應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

有銷(xiāo)售合同部分的A產(chǎn)品的變現(xiàn)凈值=2000×（1.2-0.15）=2100（萬(wàn)元）大于成本2000,所以有合同部分是不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的.

無(wú)合同部分的A產(chǎn)品的變現(xiàn)凈值=1000×（1.1-0.15）=950（萬(wàn)元）小于成本1000,所以無(wú)銷(xiāo)售合同部分的A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（1000-950）-（45-30）=35（萬(wàn)元）

借:管理費(fèi)用

35

貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

35

②B配件不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備.

B配件對(duì)應(yīng)的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2800×（1.1-0.15）=2660（萬(wàn)元）

B配件對(duì)應(yīng)的A產(chǎn)品的成本=1960+2800×0.2=2520（萬(wàn)元）

由于成本2520小于可變現(xiàn)凈值2660萬(wàn)元所以不用計(jì)提存貨跌準(zhǔn)備.

③C配件應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備.

C配件對(duì)應(yīng)的D產(chǎn)品應(yīng)可變現(xiàn)凈值=1200×（4-0.4）=4320（萬(wàn)元）

C配件對(duì)應(yīng)的D產(chǎn)品的成本=3600+1200×0.8=4560（萬(wàn)元）

C配件應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=4560－4320=240（萬(wàn)元）

或3600-（4320-1200*0.8）=240（萬(wàn)元）

借:管理費(fèi)用

240

貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

240

資料（3）的答案

①X設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

1月1日X設(shè)備的賬面價(jià)值=600-260-68=272（萬(wàn)元）

X設(shè)備計(jì)提的折舊=272÷（5×12-2-12-12）×12=96（萬(wàn)元）

12月31日計(jì)提準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=272-96=176（萬(wàn)元）

應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=176-132=44（萬(wàn)元）

②Y設(shè)備應(yīng)計(jì)提固定減值準(zhǔn)備

Y設(shè)備12月31日不考慮減值準(zhǔn)備的賬面價(jià)值=1600-640=960（萬(wàn)元）

Y設(shè)備應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=960-900=60（萬(wàn)元）

③Z設(shè)備不計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

Z設(shè)備2005計(jì)提不考慮減值因不前的賬面價(jià)值=600-225=375（萬(wàn)元）

由于375萬(wàn)元小于400萬(wàn)元所以是不用計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.

（2）根據(jù)資產(chǎn)（3）中①，計(jì)算X設(shè)備度應(yīng)計(jì)提的折舊額

X設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額=132÷（5×）×12=72（萬(wàn)元）

（3）計(jì)算上述交易或事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延稅款借方或貸方金額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

①按稅法的規(guī)定應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=9600×5‰-200+40-7600×5‰=-150萬(wàn)元

因此形成可抵減時(shí)間性差異=60-（-150）=210（萬(wàn)元）

說(shuō)明:關(guān)于這里壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整,現(xiàn)在有觀點(diǎn)認(rèn)為在計(jì)算時(shí)不用考慮中間發(fā)生及收回的壞賬準(zhǔn)備,也有觀點(diǎn)認(rèn)為不用考慮期初余額的.直接按期末余額的千分之五來(lái)處理.現(xiàn)在本參考答案在分析試題的基礎(chǔ)上,認(rèn)為此處理要按現(xiàn)行稅法中的規(guī)定處理,具體處理原則學(xué)員可以看一下企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的附表六的填表說(shuō)明以及計(jì)算公式的說(shuō)明.

②存貨本年形成可抵減時(shí)間性差異=60+35+240=335（萬(wàn)元）

③固定資產(chǎn)形成可抵減時(shí)間性差異=44+60=104（萬(wàn)元）

④遞延稅款借方發(fā)生額=（210+335+104）×33%=214.17（萬(wàn)元）

借:所得稅

990

遞延稅款

214.17

貸:應(yīng)交稅金－－－－應(yīng)交所得稅

1204.17

（或直接做下面的分錄也是正確的

借:遞延稅款

214.17

貸:所得稅

214.17）

3．乙股份有限公司（本題下稱(chēng)“乙公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。乙公司度有關(guān)資料如下：

（1）部分賬戶(hù)年初、年末余額或本年發(fā)生額如下（單位：萬(wàn)元）：

賬戶(hù)名稱(chēng)年初余額年末余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

現(xiàn)金及銀行存款12504525

應(yīng)收賬款25004800

壞賬準(zhǔn)備2548

預(yù)付賬款215320

原材料800500

庫(kù)存商品0700

待攤費(fèi)用240192

長(zhǎng)期股權(quán)投資8001030

固定資產(chǎn)1120011320

無(wú)形資產(chǎn)525120

短期借款140120

應(yīng)付賬款380800

預(yù)收賬款200300

應(yīng)付工資285365

應(yīng)付福利費(fèi)142．5182．5

應(yīng)付股利4525

應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）00

長(zhǎng)期借款2501100

應(yīng)付債券01000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8500

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5600

營(yíng)業(yè)費(fèi)用253

管理費(fèi)用880

財(cái)務(wù)費(fèi)用37

投資收益290

營(yíng)業(yè)外收入10

營(yíng)業(yè)外支出10（2）其他有關(guān)資料如下：

⑴應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)均為產(chǎn)品銷(xiāo)售所引起，且以銀行存款結(jié)算；本年收回以前年度已核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款3萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。

⑵原材料的增減變動(dòng)均為購(gòu)買(mǎi)原材料和生產(chǎn)領(lǐng)用所引起；庫(kù)存商品的增減變動(dòng)均為生產(chǎn)產(chǎn)品和銷(xiāo)售產(chǎn)品所引起。

⑶年末庫(kù)存商品實(shí)際成本700萬(wàn)元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：

原材料成本385萬(wàn)元

工資及福利費(fèi)225萬(wàn)元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）

制造費(fèi)用90萬(wàn)元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用60萬(wàn)元；折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款支付）

⑷本年銷(xiāo)售商品成本（即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）5600萬(wàn)元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：

原材料成本3080萬(wàn)元

工資及福利費(fèi)1800萬(wàn)元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）

制造費(fèi)用

720萬(wàn)元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用480萬(wàn)元；折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款支付）

⑸購(gòu)買(mǎi)原材料均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)售商品均開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票

本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1445萬(wàn)元，其中購(gòu)買(mǎi)原材料發(fā)生的增值稅項(xiàng)稅額為538.05萬(wàn)元，已交稅金為906.95萬(wàn)元；貸方發(fā)生額為1445萬(wàn)元（均為銷(xiāo)售商品發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。

⑹待攤銷(xiāo)費(fèi)用年初余額為240萬(wàn)元，為預(yù)付公司辦公樓租金（經(jīng)營(yíng)租賃）。本年以銀行存款預(yù)付該辦公樓租金240萬(wàn)元，本年累計(jì)攤銷(xiāo)額為288萬(wàn)元。

⑺本年以某商標(biāo)以向丙公司投資，享有丙公司所有者權(quán)益的份額為150萬(wàn)元，采用權(quán)益法核算。該商標(biāo)權(quán)投出時(shí)的賬面余額為150萬(wàn)元。本年根據(jù)丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)及持股比例確認(rèn)投資收益80萬(wàn)元（該投資收益均為投資后實(shí)現(xiàn)的，丙公司本年未宣告分派現(xiàn)金股利）。

⑻本年以銀行存款350萬(wàn)元購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)。

本年對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理。該設(shè)備賬面原價(jià)為230萬(wàn)元，清理時(shí)的累計(jì)折舊為185萬(wàn)元。該設(shè)備清理過(guò)程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元，變價(jià)收入38萬(wàn)元已存入銀行。⑼本年向丁公司出售一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，價(jià)款200萬(wàn)元已存入銀行，以銀行存款支付營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)出售時(shí)的賬面余額為180萬(wàn)元。

本年攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)75萬(wàn)元，其中包括：商標(biāo)權(quán)對(duì)外投出前的攤銷(xiāo)額20萬(wàn)元、專(zhuān)利權(quán)出售前的攤銷(xiāo)額25萬(wàn)元。

⑽本年借入短期借款300萬(wàn)元。

本年借入長(zhǎng)期借款850萬(wàn)元。

⑾12月31日，按面值發(fā)行3年期、票面年利率為5%的長(zhǎng)期債券1000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。

⑿應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均為購(gòu)買(mǎi)原材料所引起，且以銀行存款支付。

⒀應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)；本年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)。

⒁營(yíng)業(yè)費(fèi)用包括：工資及福利費(fèi)215萬(wàn)元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）；折舊費(fèi)用8萬(wàn)元，其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用30萬(wàn)元（均以銀行存款支付）。

⒂管理費(fèi)用包括：工資及福利費(fèi)185萬(wàn)元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）；折舊費(fèi)用228萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)75萬(wàn)元；待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)288萬(wàn)元；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元；其他管理費(fèi)用84萬(wàn)元（均以銀行存款支付）。

⒃財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：支付短期借款利息15萬(wàn)元；支付長(zhǎng)期借款利息22萬(wàn)元。

⒄投資收益包括：收到丁公司分來(lái)的現(xiàn)金股利210萬(wàn)元（乙公司對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股要投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為投資后被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額）；按照丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)及持股比例確認(rèn)的投資收益80萬(wàn)元。

⒅除上述所給資料外，所有債權(quán)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。

要求：

填列乙公司度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的金額（請(qǐng)將答題結(jié)果填入答題卷第8頁(yè)給定的乙股份有限公司度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的表格中）。

參考答案:

現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)表

編制單位:乙股份有限公司

度

單位:萬(wàn)元

項(xiàng)

目

金額

銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金7748

購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3388.05

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金2305

支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金624

取得投資收益所收到的現(xiàn)金210

處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額225

購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金350

吸收投資所收到的現(xiàn)金1000

取得借款所收到的現(xiàn)金1150

償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金320

分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金57

解析:

①銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8500+銷(xiāo)項(xiàng)稅額1445+應(yīng)收賬款減少數(shù)（2500-4800）+預(yù)收賬款增加數(shù)（300-200）+收回前期的壞賬3=7748（萬(wàn)元）

②購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中的原材料成本3080+進(jìn)項(xiàng)稅額538.05+存貨中的原材料增加數(shù)（500+385-800）+應(yīng)付賬款減少數(shù)（380-800）+預(yù)付賬款的增加數(shù)（320-215）=3388.05（萬(wàn)元）

③支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中工資及福利費(fèi)用1800+年末庫(kù)存商品中工資及福利費(fèi)用225+營(yíng)業(yè)費(fèi)用中工資及福利費(fèi)用215+管理費(fèi)用中工資及福利費(fèi)用185+應(yīng)付工資減少數(shù)（285-365）+應(yīng)付福利費(fèi)用的減少數(shù)（142.5-182.5）=2305（萬(wàn)元）

④支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=年末庫(kù)存商品中制造費(fèi)用支付的現(xiàn)金部分（90-60）+

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中制造費(fèi)用支付的現(xiàn)金部分（720-480）+營(yíng)業(yè)費(fèi)用中支付的現(xiàn)金30+管理費(fèi)用中支付的現(xiàn)金84+支付辦公樓租金240=624（萬(wàn)元）

⑤取得投資收益所收到的現(xiàn)金=210（萬(wàn)元）

⑥處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額=（固定資產(chǎn)變價(jià)收入38-清理費(fèi)用3）+（無(wú)形資產(chǎn)價(jià)款200-支付的營(yíng)業(yè)稅收政策10）=225（萬(wàn)元）⑦購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=購(gòu)買(mǎi)設(shè)備支付的現(xiàn)金350萬(wàn)元

⑧吸收投資所收到的現(xiàn)金=債券價(jià)款1000

⑨取得借款所收到的現(xiàn)金=短期借款300+長(zhǎng)期借款850=1150（萬(wàn)元）

⑩償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=（短期借款期初余額140+本年借入短期借款300-短期借款期末余120）+（長(zhǎng)期借款期初余額250+本年借入長(zhǎng)期借款850-長(zhǎng)期借款期末余額1100）=320（萬(wàn)元）

說(shuō)明:本題中長(zhǎng)期借款期初余額250+本年借入長(zhǎng)期借款850-長(zhǎng)期借款期末余額1100=0同時(shí)根據(jù)資料（16）中的提示可以分析出當(dāng)年計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息當(dāng)年已支付.所以不用在本計(jì)算中考慮計(jì)提長(zhǎng)期借款利息增加的長(zhǎng)期借款數(shù)

（圓圈11）分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金=支付短期借款利息15+支付長(zhǎng)期借款利息22+應(yīng)付股利的減少數(shù)（45-25）=57萬(wàn)元.

四、綜合題（本題型共2題，每題16分。本題型共32分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩們小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）

綜合題一答案有些爭(zhēng)議正在與似水流年老師協(xié)商

2.甲股份有限公司（本題下稱(chēng)“甲公司”）持有乙股份有限公司（本題下稱(chēng)“乙公司”）75%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。甲公司對(duì)應(yīng)收賬款采用備抵法核算壞賬損失，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，已分別按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

甲公司度編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：

（1）12月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為4980萬(wàn)元；度對(duì)乙公司確認(rèn)投資收益為570萬(wàn)元。

（2）12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款800萬(wàn)元。12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬齡及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例如下：

項(xiàng)目１年以?xún)?nèi)１至２年２至３年３年以上合計(jì)

應(yīng)收乙公司賬款（萬(wàn)元）600200————800

壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例10%15%30%50%——

1月1日甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為200萬(wàn)元（賬齡為1年以?xún)?nèi)）。

（3）12月31日，甲公司存貨中包含從乙公司購(gòu)入的A產(chǎn)品10件，其賬面成本為70萬(wàn)元。

該A產(chǎn)品系度從乙公司購(gòu)入。度，甲公司從乙公司累計(jì)購(gòu)入A產(chǎn)品150件，購(gòu)入價(jià)格為每件7萬(wàn)元。乙公司A產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本為每件5萬(wàn)元。

12月31日，甲公司從乙公司購(gòu)入的A產(chǎn)品中尚有90件未對(duì)外出售；90件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為405萬(wàn)元。

12月31日，10件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為60萬(wàn)元。

（4）12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購(gòu)入的B產(chǎn)品100件，其賬面成本為80萬(wàn)元。

B產(chǎn)品系度從甲公司購(gòu)入。度，乙公司從甲公司累計(jì)購(gòu)入B產(chǎn)品800件，購(gòu)入價(jià)格為每件為0.8萬(wàn)元。甲公司B產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本為每件0.6萬(wàn)元。

12月31日，乙公司從甲公司購(gòu)入的B產(chǎn)品尚有600件未對(duì)外出售；600件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為420萬(wàn)元。

12月31日，100件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元。

（5）12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購(gòu)入的C產(chǎn)品80件，其賬面成本為240萬(wàn)元。

C產(chǎn)品系度從甲公司購(gòu)入。度，乙公司從甲公司累計(jì)購(gòu)入C產(chǎn)品200件，購(gòu)入價(jià)格為每件3萬(wàn)元。甲公司C產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本為每件2萬(wàn)元。

12月31日，80件C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為120萬(wàn)元。

（6）12月31日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購(gòu)入的一臺(tái)D設(shè)備。

1月1日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購(gòu)入的兩臺(tái)D設(shè)備。

兩臺(tái)D設(shè)備系8月20日從甲公司購(gòu)入。乙公司購(gòu)入D設(shè)備后，作為管理用固定資產(chǎn)，每臺(tái)D設(shè)備的入賬價(jià)值為70.2萬(wàn)元，D設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司D設(shè)備的銷(xiāo)售成本為每臺(tái)45萬(wàn)元，售價(jià)為每臺(tái)60萬(wàn)元。

8月10日，乙公司從甲公司購(gòu)入的兩臺(tái)D設(shè)備中有一臺(tái)因操作失誤造成報(bào)廢。在該設(shè)備清理中，取得變價(jià)收入3萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用1萬(wàn)元。

（7）12月31日，乙公司無(wú)形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入的商標(biāo)權(quán)。

該商標(biāo)權(quán)系4月1日從甲公司購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為1200萬(wàn)元，乙公司購(gòu)入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。

甲公司該商標(biāo)權(quán)于4月注冊(cè)，有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，至出售日已攤銷(xiāo)4年，累計(jì)攤銷(xiāo)40萬(wàn)元。甲公司和乙公司對(duì)商標(biāo)權(quán)的攤銷(xiāo)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該商標(biāo)權(quán)的預(yù)計(jì)可收回金額為910萬(wàn)元。

（8）乙公司12月31日股東權(quán)益各項(xiàng)目金額如下：

項(xiàng)目金額

股本5000

資本公積680

盈余公積112

未分配利潤(rùn)848

（9）乙公司年初未分配利潤(rùn)為164萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為760萬(wàn)元，本年提取盈余公積76萬(wàn)元，未進(jìn)行其他利潤(rùn)分配。

其他有關(guān)資料如下：

（1）甲公司、乙公司產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。

（2）除上述交易外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。

（3）乙公司除上述交易或事項(xiàng)外，未發(fā)生其他影響股東權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

（4）假定上述交易或事項(xiàng)均具有重要性。

要求：

代甲公司編制度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。

參考答案:（本題答案為暫定答案,可能有兩個(gè)要修改的）

1．借：股本

5000

資本公積

680

盈余公積

112

未分配利潤(rùn)

848

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

4980

少數(shù)股東權(quán)益

1660

借：年初未分配利潤(rùn)

164

投資收益

570

少數(shù)股東收益

190

貸：提取盈余公積

76

未分配利潤(rùn)

848

借：年初未分配利潤(rùn)