會計電算化查賬流程和方法長沙稅務(wù)干部學(xué)院伍冬鳳目前一頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點武漢中百超市檢查部分文檔資料稅務(wù)稽查常見問題集目前二頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點會計電算化查賬流程和方法進入企業(yè)前應(yīng)準(zhǔn)備什么進入企業(yè)后應(yīng)查什么進入企業(yè)賬套后的詳細(xì)檢查采集數(shù)據(jù)結(jié)果分析加強企業(yè)電算化系統(tǒng)管理和控制的措施和建議目前三頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點會計電算化下查賬流程初始準(zhǔn)備（在進入企業(yè)前應(yīng)準(zhǔn)備什么應(yīng)了解什么）（一）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和組織如何？（二）服務(wù)器及服務(wù)器的運行模式（三）企業(yè)ERP及數(shù)據(jù)流程（四）企業(yè)的會計電算化軟件是否進行了備案？（五）企業(yè)會計電算化軟件的應(yīng)用層次如何？（六）企業(yè)操作員及其分工情況目前四頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點（一）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和組織情況基本概況，包括公司類型（是否有限公司）、經(jīng)濟性質(zhì)（國有或民營）、員工人數(shù)、注冊資金、主營產(chǎn)品、經(jīng)營方式（批發(fā)或零售）生產(chǎn)經(jīng)營，包括資產(chǎn)規(guī)模（資產(chǎn)總計）、主營業(yè)務(wù)、市場區(qū)域、近幾年平均銷售收入、盈利或虧損（收入成本費用和稅前利潤）發(fā)展方向，包括下一步的營銷管理機制、產(chǎn)品創(chuàng)新情況、開拓市場情況目前五頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點（二）服務(wù)器及服務(wù)器的運行模式目前六頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點（二）服務(wù)器及服務(wù)器的運行模式外觀判斷目前七頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點（二）服務(wù)器及服務(wù)器的運行模式

系統(tǒng)判斷目前八頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點（三）企業(yè)ERP及數(shù)據(jù)流程長沙稅務(wù)干部學(xué)院總帳管理經(jīng)營預(yù)測客戶訂單分銷管理運輸管理質(zhì)量管理設(shè)備管理采購管理固定資產(chǎn)管理人力資源管理生產(chǎn)管理庫存管理銷售管理成本管理預(yù)算管理工資管理應(yīng)付管理應(yīng)收管理ERP流程圖目前九頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點（三）企業(yè)ERP及數(shù)據(jù)流程目前十頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點會計電算化下查賬流程進入企業(yè)后應(yīng)做幾項基本檢查。初始檢查取得系統(tǒng)管理的口令查找用戶與其他賬套會計電算化系統(tǒng)的初始設(shè)置與所了解的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況是否相同所要審查的會計電算化系統(tǒng)核算期是否已結(jié)賬，對賬是否相等初步判定會計電算化系統(tǒng)是否可信目前十一頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點會計電算化下查賬流程分析檢查對記賬憑證與原始憑證進行抽樣性的對照如企業(yè)有財務(wù)分析系統(tǒng)可以利用其對會計報表進行分析如企業(yè)沒有財務(wù)分析系統(tǒng)稅務(wù)人員可以利用UFO報表系統(tǒng)編制表格進行對比分析目前十二頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點會計電算化下查賬流程詳細(xì)檢查1.對會計報表分析存在問題的方向進行重點審核，可以進行順查、逆查（未分配利潤/本年利潤、制造費用/存貨、利息收入/財務(wù)費用）2.可以利用會計報表系統(tǒng)編制企業(yè)應(yīng)交與已交稅金的對比表3.可以將企業(yè)往來單位的有關(guān)資料從系統(tǒng)中打印出來與現(xiàn)實進行比對目前十三頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點三、電子查賬初始化資料檢查選項檢查證賬表聯(lián)查供應(yīng)鏈賬表查詢目前十四頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點四、企業(yè)電算化系統(tǒng)存在的問題商務(wù)軟件管理問題商務(wù)軟件功能問題商務(wù)軟件服務(wù)器管理問題系統(tǒng)管理其他問題目前十五頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點種類繁多大多電算化企業(yè)采取購買或自行開發(fā)企業(yè)管理信息系統(tǒng)和財務(wù)管理系統(tǒng)來加強對企業(yè)經(jīng)營過程的系統(tǒng)控制。企業(yè)使用的財務(wù)軟件以及各系統(tǒng)管理軟件種類多樣，各種財務(wù)數(shù)據(jù)歸集及生成方法不一致，各類明細(xì)帳格式也不統(tǒng)一報備不力會計核算軟件報送備案規(guī)定執(zhí)行不到位,很少有企業(yè)主動報送備案以致在實際工作中，稅務(wù)機關(guān)不知道超市使用何種軟件，更談不上熟悉軟件模塊，進行操作和監(jiān)控，容易造成管理混亂，為企業(yè)設(shè)置多套帳偷稅、逃避稅務(wù)檢查提供了便利。

電算化企業(yè)商務(wù)軟件管理問題目前十六頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點同一企業(yè)不同軟件之間和同一軟件不同模塊之間數(shù)據(jù)傳遞脫節(jié)問題增加憑證、驗證模塊數(shù)據(jù)傳遞性借：現(xiàn)金11700貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項）1700對該憑證出納簽字、審核、記賬、結(jié)賬查詢測試數(shù)據(jù)的記賬情況（1）在現(xiàn)金日記表查詢相關(guān)憑證及數(shù)據(jù)（2）在產(chǎn)品銷售明細(xì)帳、應(yīng)交稅金明細(xì)賬查詢相關(guān)憑證及數(shù)據(jù)證明軟件將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全部結(jié)轉(zhuǎn)登錄在相關(guān)賬上，未對憑證操作程序做修改目前十七頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點設(shè)置折扣率。有的商務(wù)軟件可由企業(yè)隨意設(shè)定一個折扣率，對銷售業(yè)務(wù)自動打折，以打折后的銷售額向稅務(wù)機關(guān)申報。

加載輔助軟件。有的企業(yè)商務(wù)軟件加載輔助軟件后，自動按固定比例將銷售打折，然后生成兩套不同的帳，一套真的用于自己核算，一套假的用于向稅務(wù)機關(guān)申報、應(yīng)付檢查。

電算化企業(yè)商務(wù)軟件功能問題目前十八頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點電算化企業(yè)商務(wù)軟件功能問題隱瞞銷售收入。有的企業(yè)商務(wù)軟件將部分收銀記錄隱藏，只有用系統(tǒng)管理員的最高權(quán)限才能查詢，普通管理員權(quán)限無法查詢。刪除軟件數(shù)據(jù)。有的超市干脆把軟件數(shù)據(jù)刪除，令稅務(wù)機關(guān)無法發(fā)覺和取證。（單獨島柜，出讓或租賃部分場地給其他經(jīng)營者自主經(jīng)營，這部分經(jīng)營收入沒有通過超市的商業(yè)管理軟件記錄，資金“體外循環(huán)”）2007/6/1/—2007/6/30/

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目前十九頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點財務(wù)總賬部分查錯與防弊賬套備份—兩套賬數(shù)據(jù)拼湊形成報表憑證科目賬冊過濾篩選的功能憑證總賬和明細(xì)賬的對賬（后臺數(shù)據(jù)的改動）憑證錯誤的更正自動轉(zhuǎn)賬分錄的設(shè)置目前二十頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點財務(wù)報表部分查錯與防弊公式的應(yīng)用與審核取數(shù)的路徑借貸方數(shù)據(jù)直接移動報表的審核（未分配利潤/本年利潤、制造費用/存貨、利息收入/財務(wù)費用）指標(biāo)分析目前二十一頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點正確：借：主營業(yè)務(wù)成本100000貸：庫存商品100000由于制單時疏忽：借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：庫存商品200000更正：借：庫存商品100000貸：主營業(yè)務(wù)成本100000目前二十二頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點借:利息收入10000貸:財務(wù)費用10000借:待處理財產(chǎn)損溢貸:管理費用借:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項)貸:銀行存款借:在建工程11700貸:原材料10000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項轉(zhuǎn)出)1700目前二十三頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點如某企業(yè)某會計期間發(fā)生“制造費用——技改費”（科目編碼410504）100萬元，按實際工時數(shù)在三個生產(chǎn)車間按比例進行費用分配：一車間攤20%，二車間攤45%，三車間攤35%。其中第二車間生產(chǎn)的是免稅產(chǎn)品。那么正確的轉(zhuǎn)賬取數(shù)函數(shù)應(yīng)為：

借：生產(chǎn)成本——一車間QM（410504，月）×0.2

生產(chǎn)成本——二車間QM（410504，月）×0.45

生產(chǎn)成本——三車間QM（410504，月）×0.35

貸：制造費用QM（410504，月）

目前二十四頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點目前二十五頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點目前二十六頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點目前二十七頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點目前二十八頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點目前二十九頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點商務(wù)軟件服務(wù)器管理問題目前三十頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點前臺收銀系統(tǒng)顯示目前三十一頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點目前三十二頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點發(fā)票管理：收取的進場費、海報費、堆頭費、陳列費等都與其進貨額無關(guān)，按規(guī)定應(yīng)繳納營業(yè)稅但其經(jīng)常開的卻是貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票，收取的與進貨額直接相關(guān)聯(lián)的返利、折扣等也是開具貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票，而這些發(fā)票一般都開的是一般的貨物名稱，而超市在計算銷項稅的時候應(yīng)該不是按發(fā)票開具金額來的，應(yīng)該是按照超市的銷售電腦系統(tǒng)來的，這樣超市開具多少發(fā)票與稅款就沒有關(guān)系了，所以他們也不會去進行營業(yè)稅的申報，就是收取的返利、折讓也不用進項轉(zhuǎn)出了。行業(yè)管理其他問題目前三十三頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點五、強化電算化企業(yè)稽查和管理的措施和建議

-----轉(zhuǎn)變觀念，積極應(yīng)對首先，稅務(wù)人員要積極主動學(xué)習(xí)新知識、應(yīng)用新技術(shù)，以新理念、高素質(zhì)來迎接和適應(yīng)信息時代稅收管理工作的新形勢、新問題，特別是稅收管理員和稽查員要強化計算機技術(shù)培訓(xùn)，做到既會查帳簿、審憑證，也會操作電腦、使用軟件查帳、辦案。其次，是要深入推進稅收管理和稅務(wù)稽查的信息化，目前三十四頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點要加強報備管理。納稅人在使用或更新會計核算軟件前，需按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機關(guān)報送軟件及其使用的口令、科目設(shè)置、帳套名稱、文件存放地點和路徑、期初余額和操作人員權(quán)限、內(nèi)部制約控制制度等，從而有利于對使用會計核算軟件的納稅人進行稅收檢查。要統(tǒng)一商務(wù)軟件。稅務(wù)機關(guān)和相關(guān)部門要加強協(xié)作，爭取對某一行業(yè)或某一地區(qū)的納稅人使用的商務(wù)軟件進行統(tǒng)一，便于稅務(wù)機關(guān)加強管理，監(jiān)控稅源。建議修改現(xiàn)行稅法，對商務(wù)軟件的稅務(wù)管理做出明確規(guī)定。第一，建議相關(guān)主管部門責(zé)令軟件生產(chǎn)商取消軟件的隱藏和打折功能，或是稅務(wù)機關(guān)上收超市商務(wù)軟件的最高管理權(quán)限，防止作弊。第二，商業(yè)會計核算軟件及各行業(yè)或企業(yè)自行開發(fā)自用的會計核算軟件在軟件評審后，由軟件開發(fā)商或開發(fā)單位將各個版本的軟件向稅務(wù)機關(guān)報送備案。

五、強化電算化企業(yè)稽查和管理的措施和建議-----管好軟件，把握關(guān)鍵

目前三十五頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點五、強化電算化企業(yè)稽查和管理的措施和建議-----強化手段，加強監(jiān)控

首先要強化發(fā)票管理。實踐證明，有獎發(fā)票是稅務(wù)機關(guān)監(jiān)控稅源的有效方法，可以從有獎發(fā)票的用量、單筆銷售額推算入手，逐步地判斷和證實超市的偷稅行為，掌握超市銷售筆數(shù)和銷售數(shù)額。其次是加強數(shù)據(jù)管理。強化超市計算機網(wǎng)絡(luò)設(shè)備管理，特別是對計算機后臺數(shù)據(jù)制定具體的規(guī)范，實行備案制、備份制、報查制、抽查制，切實解決超市收銀商務(wù)軟件數(shù)據(jù)庫可以修改或刪除的弊端；同時，要抓緊全面推行稅控收款機，從源頭上斬斷偷稅的“黑手”。三是強化巡查和評估。加強日常巡查，按月對所有超市進行納稅評估，對規(guī)模、經(jīng)營相近的超市所有財務(wù)指標(biāo)、涉稅指標(biāo)逐一相互比對，對存在的疑點積極開展評估問詢、約談，涉嫌偷逃稅的，及時移送稽查局立案查處。另外，對超市柜臺收款的島柜，可以實行“以進核銷、以票控銷”等方式強化管理，堵塞漏洞。目前三十六頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點五、強化電算化企業(yè)稽查和管理的措施和建議-----具體借鑒，鎖定項目1、收銀系統(tǒng)銷售收入數(shù)據(jù)與申報表數(shù)據(jù)是否一致2、收銀系統(tǒng)收入明細(xì)數(shù)據(jù)的檢查進入收銀系統(tǒng)查詢每日收銀的明細(xì)數(shù)據(jù)，檢查收銀明細(xì)的每一收銀流水號是否連續(xù)，如果不連續(xù)，則必須查明原因，因為進入收銀系統(tǒng)的電腦小票號碼都應(yīng)當(dāng)是連續(xù)的。3、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的檢查（1）、審查其收購發(fā)票的開具是否符合規(guī)定，有無從非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買的農(nóng)產(chǎn)品也自開收購發(fā)票申報抵扣進項稅的問題；（2）、審查有無虛開收購發(fā)票抵扣進項稅的問題；目前三十七頁\總數(shù)三十九頁\編于十一點4、適用稅率的檢查

檢查有無將適用稅率為17%的熟食等按13%進行申報的問題5、廢紙箱收入的檢查

通過營業(yè)外科目或其他業(yè)務(wù)收入科目，檢查廢紙箱收入是否在帳上有反映，是否計提了銷項稅6、銷售返利的檢查

通過檢查供應(yīng)商往來科目及相應(yīng)供銷合同，檢查是否取得了銷售返利，返利收入是否按規(guī)定做了進項稅轉(zhuǎn)出7、進項稅額的檢查

根據(jù)資金流、貨物流、票據(jù)流及供銷合同，結(jié)合往來帳，檢查三者是否一致，是否有異常，是否是從第三方取的增值稅專用發(fā)票8、銀行存款帳戶的檢查

超市每日現(xiàn)金都存入了銀行，查詢該存入現(xiàn)金的銀行存款帳戶，核對每日存入金