飯店經(jīng)營績效的分析與評價第一頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六教學(xué)目標(biāo)：了解飯店財務(wù)報告分析的概念、方法及內(nèi)容懂得飯店績效評價系統(tǒng)設(shè)計的要求與指標(biāo)體系知曉影響飯店績效評價的主要因素。第二頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六第一節(jié)飯店財務(wù)報告的分析一、飯店財務(wù)報告分析的概念

1、概念：

財務(wù)報告分析是根據(jù)飯店定期編制的會計報表等資料，應(yīng)用專門的分析方法，對飯店的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行剖析，其目的在于確定并提供會計報表數(shù)字中包含的各種趨勢和關(guān)系，為各有關(guān)方面提供企業(yè)盈利能力、財務(wù)狀況償債能力等財務(wù)信息，使報表使用者據(jù)以判斷并作出相應(yīng)的決策。第三頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六2、分類按照分析的主體不同分：企業(yè)內(nèi)部管理分析和企業(yè)外部利益分析按照分析的對象不同分：資產(chǎn)負(fù)債表分析、損益表分析和財務(wù)狀況變動表分析按照分析的目的不同分為償債能力分析、盈利能力分析、營運(yùn)能力分析和綜合分析。第四頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六3、財務(wù)報告分析的用途：一是確定償債能力二是評價經(jīng)營業(yè)績第五頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六二、飯店財務(wù)報告分析的方法（一）比較分析法按參照系數(shù)不同的比較分析：1、同一會計期間不同會計項(xiàng)目的比較分析2、不同會計期間相同會計項(xiàng)目的比較分析第六頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六3、同一會計期相同會計項(xiàng)目不同企業(yè)的比較分析4、同一會計期相同會計項(xiàng)目與計劃預(yù)算的比較分析第七頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六（二）結(jié)構(gòu)分析法主要有兩大類1、同一會計期不同會計項(xiàng)目之間的結(jié)構(gòu)分析2、同一會計期各個會計項(xiàng)目構(gòu)成要蘇的結(jié)構(gòu)分析第八頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六（三）綜合分析法有兩種主要方法：1、杜邦財務(wù)分析體系2、財務(wù)狀況綜合評價第九頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六三、飯店財務(wù)報告分析的內(nèi)容（一）飯店償債能力分析包括短期償債能力分析和長期償債能力分析1、短期償債能力分析第十頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六

流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債第十一頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債第十二頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六現(xiàn)金比率=現(xiàn)金+短期有價證券/流動負(fù)債第十三頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六2、長期償債能力分析◆資產(chǎn)負(fù)債率（1）資產(chǎn)負(fù)債表的目的資產(chǎn)負(fù)債表是反映一段時期內(nèi)財務(wù)狀況的其他主要財務(wù)報表。

第十四頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六通過對連續(xù)若干期資產(chǎn)負(fù)債表的對比分析，會產(chǎn)生一個持續(xù)性信息，這種趨勢性信息比單一時期的數(shù)字更有價值。本期資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)字與預(yù)期資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)字,更能揭示出酒店滿足各種財務(wù)目標(biāo)的管理能力。第十五頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六（2）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容流動性賬戶非流動性應(yīng)收賬款資產(chǎn)和設(shè)備其他資產(chǎn)長期負(fù)債所有者權(quán)益第十六頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六（3）資產(chǎn)負(fù)債表的分析資產(chǎn)負(fù)債表分析的方法主要有：1）水平分析法：水平分析法是將本期和上一期的兩份資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行比較，分析中的兩份資產(chǎn)負(fù)債表常常被叫做比較資產(chǎn)負(fù)債表。第十七頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六2）垂直分析法：垂直分析法是將表中數(shù)值都轉(zhuǎn)化為百分?jǐn)?shù)，故這種垂直分析法常常又叫做百分比財務(wù)報表分析，它把全部資產(chǎn)以100%表示，個別資產(chǎn)項(xiàng)目用其占全部資產(chǎn)的百分比數(shù)來表示。第十八頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六3）基年比較分析法它通過將基年作為比較的起點(diǎn)（定位100%），其余各期都與之比較，從而實(shí)現(xiàn)對財務(wù)報表進(jìn)行有意義的比較的一個分析方法。第十九頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六◆利息保障倍數(shù)計算公式：利息保障倍數(shù)在其他因素不變前提下，利息負(fù)擔(dān)越重，利潤越低；反之就越高。這個比率高，表示負(fù)債尚未形成企業(yè)負(fù)擔(dān)，債務(wù)的安全性就打，企業(yè)的償債能力也越強(qiáng)；反之這個比率接近1，表示該企業(yè)的利息負(fù)擔(dān)過重，債務(wù)的安全性差。從長遠(yuǎn)看，一個飯店的利息保障倍數(shù)至少要大于1，否則，就不能舉債經(jīng)營。=息前稅前利潤利息費(fèi)用第二十頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六（二）飯店?duì)I運(yùn)能力分析1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2、存貨周轉(zhuǎn)率3、營業(yè)周期4、客房出租率5、營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率6、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率第二十一頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六（三）飯店獲利能力分析1、銷售利潤率毛利率凈利率2、客房收益率3、資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率第二十二頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六4、資本增值率5、市場價值率每股收益率市盈率凈資產(chǎn)倍率股利支付率第二十三頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六（四）財務(wù)比率綜合分析1、杜邦等式

凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)收益率*權(quán)益乘數(shù)總資產(chǎn)收益率=銷售利潤率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率凈資產(chǎn)收益率=銷售率潤率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益=1/（1—資產(chǎn)負(fù)債率）第二十四頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六2、杜邦系統(tǒng)圖第二十五頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六杜邦分析法通過列示幾個主要的相互關(guān)系，把資產(chǎn)收益率這一指標(biāo)進(jìn)行逐步分解，用以解釋指標(biāo)變動的原因。用一個綜合指標(biāo)更能說明問題。第二十六頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六某酒店資產(chǎn)2006年度的資產(chǎn)利潤率比2005年度的要低，這是由于總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷售利潤率，而資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率主要是業(yè)主方考核的內(nèi)容，作為管理者主要考察的是凈利率。考察以最少的成本取得最大的收入。所以管理者應(yīng)該注意提高酒店的凈利潤。第二十七頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六3、月度經(jīng)營情況分析報告會議制度1）意義本制度的基本運(yùn)行機(jī)制是為了促進(jìn)酒店加強(qiáng)對經(jīng)營過程的關(guān)注和分析，同時也是管理者控制酒店運(yùn)營的重要依據(jù)第二十八頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六2）要求（1）1個經(jīng)營月召開1次。酒店各部門對每月酒店經(jīng)營狀況及時運(yùn)用比率分析和綜合分析方法進(jìn)行分析和總結(jié)，并編制運(yùn)營月報。（2）出席人員總經(jīng)理、財務(wù)部經(jīng)理、營銷部經(jīng)理、餐飲部經(jīng)理、客房部經(jīng)理、前廳部經(jīng)理、工程部經(jīng)理、安消部經(jīng)理、行政部經(jīng)理。

第二十九頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六

（3）月報編制應(yīng)達(dá)到以下要求年度經(jīng)營預(yù)算當(dāng)月指標(biāo)；歷史數(shù)據(jù)；關(guān)鍵指標(biāo)基準(zhǔn)比較；各部門準(zhǔn)備本部門的經(jīng)營數(shù)據(jù)。經(jīng)營分析會的主要議題：第三十頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六財務(wù)部經(jīng)理向與會者通報實(shí)際完成的經(jīng)營業(yè)績與實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用財務(wù)部經(jīng)理依據(jù)營業(yè)報表反映的數(shù)據(jù)，通過與預(yù)算、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、競爭對手及歷史信息幾方面的比照得出一個能讓與會者都清晰的酒店經(jīng)營情況分析原因制訂措施第三十一頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六（4）會議如何進(jìn)行會議主持人：總經(jīng)理會議發(fā)言順序：第一步：總經(jīng)理針對上月的經(jīng)營情況作概括性發(fā)言第二步：財務(wù)部經(jīng)理/營銷部經(jīng)理通報信息并分析，事件關(guān)聯(lián)部門的經(jīng)理說明情況或分析原因或提出方法形成會議決議：對分析出的影響經(jīng)營的主要問題提出整改方案和會議紀(jì)要。第三十二頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六3）通報管理者對酒店的經(jīng)營情況進(jìn)行分析，并在每月的例會上進(jìn)行討論。第三十三頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六4）考核酒店月度經(jīng)營情況分析報告制度的建立及執(zhí)行情況將是對管理者工作成效進(jìn)行考核的內(nèi)容之一。第三十四頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六第二節(jié)飯店經(jīng)營績效的評價一、飯店績效評價系統(tǒng)的確立（一）績效評價系統(tǒng)的要素1、評價目標(biāo)2、評價對象3、評價指標(biāo)4、評價標(biāo)準(zhǔn)5、分析報告第三十五頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六（二）評價系統(tǒng)的設(shè)計要求主要人物：喬伊、米勒《國際會計》

霍爾茨一個控制系統(tǒng)的設(shè)計，必須滿足的要求：準(zhǔn)確、及時、客觀、可接受、可理解、成本效益、反映企業(yè)特性、目標(biāo)一致性、可控性和激勵性、良好的應(yīng)變性第三十六頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六（三）飯店績效評價的方法一般采用綜合評價（CE）只對以多屬性體系結(jié)構(gòu)描述的對象系統(tǒng)做出全局性、整體性的評價，即對評價對象的全體，根據(jù)所給的條件，采用一定的方法給每個評價對象賦予一個評價值，在據(jù)此擇優(yōu)或排序。目前國內(nèi)外長用的CE法分為經(jīng)濟(jì)分析法、專家評價法和多目標(biāo)決策法。第三十七頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六二、飯店績效評價的指標(biāo)體系（一）財務(wù)評價指標(biāo)1、凈收益和每股收益額2、投資報酬率3、剩余收益4、營業(yè)現(xiàn)金流量5、市場價值6、經(jīng)濟(jì)增加值第三十八頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六（二）客戶評價指標(biāo)1、市場份額的評價2、獲得客戶的評價3、顧客滿意程度的評價4、留住客戶的評價5、從客戶處獲取利潤的評價第三十九頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六（三）學(xué)習(xí)及成長評價指標(biāo)1、員工能力對員工的而滿意程度進(jìn)行評價對員工保留率的評價對員工勞動生產(chǎn)率的評價2、信息溝通能力第四十頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六3、積極性和創(chuàng)造能力測定被采納的建議的數(shù)量并對改進(jìn)結(jié)果進(jìn)行評價個人之間及部門之間協(xié)作的評價對團(tuán)隊(duì)的表現(xiàn)進(jìn)行評價第四十一頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六（四）內(nèi)部運(yùn)作評價指標(biāo)1、收入的增長和混合新產(chǎn)品、新的客戶和市場、新產(chǎn)品和服務(wù)的構(gòu)成、新的定價戰(zhàn)略第四十二頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六2、降低成本、提高生產(chǎn)率提高生產(chǎn)率降低單位成本改善交易渠道降低營業(yè)成本3、資產(chǎn)利用和投資戰(zhàn)略第四十三頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期六三、影響飯店績效評價的因素（一）通貨膨脹對績效計量的影響平衡計分法的四