中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析三月下旬中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析一、單項選擇題（每小題1分，共40分）1、收到以外幣投入的資本時，其對應的資產(chǎn)賬戶采用的折算匯率是（）。A、第一次收到外幣資本時的折算匯率B、即期匯率的近似匯率C、投資合同約定匯率D、交易日即期匯率【參考答案】：D【解析】外商投資企業(yè)接受外幣投資時，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率或即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。這樣，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。2、根據(jù)費用的定義，下列各項中屬于企業(yè)費用的是（）。A、投資損失B、制造成本C、自然災害損失D、處置固定資產(chǎn)凈損失【參考答案】：B【解析】費用必須是企業(yè)日常經(jīng)營活動中經(jīng)濟利益的流出。其他三項都不屬于企業(yè)日常活動中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，所以都不屬于費用的范圍。中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第1頁。3、甲公司因或有事項確認了一項負債100萬元；同時，因該或有事項甲公司還可以從第三方乙公司獲得賠償中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第1頁。A、100B、120C、20D、0【參考答案】：A【解析】與或有事項有關的義務確認為負債的同時，基本確定可以從對方或第三方獲得補償金的，應單獨確認為資產(chǎn)，資產(chǎn)確認金額最多不能超過確認的負債金額，若超過則按確認的負債金額計算。4、甲公司2004年9月10日與某企業(yè)簽訂銷售合同：甲公司于2005年3月10日按每件1500元的價格向某企業(yè)提供T產(chǎn)品120件。2004年12月31日甲公司還沒有生產(chǎn)出來T產(chǎn)品，但已經(jīng)持有生產(chǎn)T產(chǎn)品120件的原材料——A材料，其賬面價值144000元，市場銷售價格為140400元。將A材料加工成T產(chǎn)品預計進一步加工所需費用為56000元，T產(chǎn)品預計銷售費用及稅金為每件0.6元，A材料預計銷售費用及稅金共計為50元。則z004年12月31日原材料——A材料的應計提的存貨跌價準備為（）。A、144000B、140400C、180000D、20072【參考答案】：D中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第2頁?！窘馕觥坑捎诩坠九c某企業(yè)簽訂銷售合同，銷售價格已由銷售合同約定，甲公司還沒有生產(chǎn)出來T產(chǎn)品，但已經(jīng)持有生產(chǎn)T產(chǎn)品120件的原材料A材料，且可生產(chǎn)T產(chǎn)品的數(shù)量不大于銷售合同訂購的數(shù)量，因此該批原材料——A材料可變現(xiàn)凈值應以銷售合同約定價格作為計量基礎。(1)T產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=120×1500—120×0.6—179928(元)；(2)T產(chǎn)品的成本=144000+56000=200000(元)；(3)由于T產(chǎn)品的町變現(xiàn)凈值低于產(chǎn)品的成本，表明原材料應該按可變現(xiàn)凈值計量；(4)A原材料可變現(xiàn)凈值=120×1500-56000-120×0.6=123928(元)；(5)A中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第2頁。5、2006年1月1日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，含稅價為120000元。2006年7月1目，紅星公司發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定償還債務，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公司同意紅星公司用產(chǎn)品抵償該應收賬款。該產(chǎn)品市價為100000元。增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為90000元。紅星公司為轉讓的材料計提了存貨跌價準備2000元，深廣公司為債權計提了壞賬準備500元。假定不考慮其他稅費。紅星公司應確認的債務重組收益和資產(chǎn)轉讓損益分別為（）元。A、20000，12000B、3000，12000C、12000，10000D、12000，3000【參考答案】：B【解析】紅星公司應確認的債務重組收益=應付債務賬面價值120000-增值稅銷項稅額17000元（100000×17%）-轉讓產(chǎn)品的市價100000元=3000元，紅星公司應確認的資產(chǎn)轉讓損益=公允價值100000元一賬面價值98000元（90000-2000）=12000（元）。中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第3頁。6、甲、乙企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%、消費稅率為10%。2006年3月6日，甲企業(yè)因購買商品而欠乙企業(yè)購貨款及稅款合計234萬元。由于甲企業(yè)財務發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。于2007年3月5日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務，該產(chǎn)品的銷售價格220萬元，賬面成本180萬元，已計提存貨跌價準備中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第3頁。A、18.5B、22.4C、23.4D、33.4【參考答案】：C【解析】甲企業(yè)的債務重組收益＝234－220-220×17%＝23.47、下列項目中，不屬于借款費用的是（）。A、外幣借款發(fā)生的匯兌損失B、借款過程中發(fā)生的承諾費C、發(fā)行公司債券發(fā)生的折價D、發(fā)行公司債券溢價的攤銷【參考答案】：C【解析】C選項，發(fā)行公司債券發(fā)生的折價是應付債券賬面價值的組成內容，只有發(fā)行公司債券發(fā)生的折價攤銷，才是借款費用的組成內容。8、下列子公司中，在母公司合并會計報表合并范圍之內的是（）。A、境外子公司B、宣告破產(chǎn)的子公司C、臨時擁有其半數(shù)以上權益性資本的子公司中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第4頁?！緟⒖即鸢浮浚篈【解析】不納入合并范圍的子公司有：（1）已準備關停并轉的子公司；（2）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；（3）已宣告破產(chǎn)的子公司；（4）準備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權益性資本的子公司；（5）非持續(xù)經(jīng)營的所有者權益為負數(shù)的子公司。9、A公司2003年度對外公開發(fā)行股票1億股，發(fā)行價10元，代理發(fā)行的B證券公司為A公司支付的各種費用50萬元。另外A公司發(fā)行5年期債券2億元，A公司與C證券公司簽署承銷協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，C公司代理發(fā)行該批債券，發(fā)行手續(xù)費為發(fā)行總額4%，宣傳及印刷費由C證券公司代為支付，并從發(fā)行總額中扣除。A公司支付咨詢費10萬元、公證費1萬元。C證券公司按面值發(fā)行，價款全部收到，支付宣傳及印刷費14萬元。按協(xié)議發(fā)行款已劃至A公司銀行賬戶上，則A公司編制2003年度現(xiàn)金流量表時，“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。A、119125B、119136C、119189D、120000【參考答案】：B中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第5頁。【解析】“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額，即發(fā)行收入減去發(fā)行費用后的凈額。由證券公司直接支付的手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發(fā)行股票、債券取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示。由企業(yè)直接支付的審計費、咨詢費。應在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。故“吸收投資所收到的現(xiàn)金”中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第5頁。10、某企業(yè)采用債務法對所得稅進行核算，適用的所得稅稅率為33%。2007年年初遞延所得稅負債賬面余額為l00萬元，2007年發(fā)生應納稅暫時性差異50萬元、轉回應納稅暫時性差異150萬元。2007年12月31日“遞延所得稅負債”賬面余額為（）萬元。A、0B、67C、83.5D、116.5【參考答案】：B【解析】2007年12月31日“遞延所得稅負債”賬面余額=100+50×33%-150×33%=67萬元。11、新興公司購進機床一臺，其入賬價值為200萬元，預計凈殘值為11.12萬元，預計使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第三年應提折舊額為（）萬元。A、48B、16C、40D、25.60【參考答案】：D【解析】本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為20%（2÷10×100%）第一年計提折舊：200×20%＝40（萬元）第二年計提折舊：（200－40）×20%＝32（萬元）第三年計提折舊：（200－40－32）×20%＝25.60（萬元）中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第6頁。【考點】該題針對中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第6頁。12、下列投資中，不應作為長期股權投資核算的是（）。A、對子公司的投資B、在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量的、對被投資單位有重大影響的投資C、在活躍市場中沒有報價、公允價值無法可靠計量的沒有控制、共同控制或重大影響的權益性投資D、在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量的沒有控制、共同控制或重大影響的權益性投資【參考答案】：D【解析】重大影響以下、在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的權益性投資，應按金融工具準則的有關規(guī)定處理。13、某大型百貨商場為增值稅一般納稅人，在“五一”期間，該商場進行促銷活動，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內兌換成與積分數(shù)相等金額的禮品。某顧客購買了售價2340元(含增值稅)的液晶電視，該液晶電視的成本為1200元。預計該顧客將在有效期內兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售液晶電視時應確認的收入為（）元。A、2000B、1766C、1800D、1770【參考答案】：D中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第7頁?！窘馕觥堪凑辗e分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分，其公允價值為230元(因積分可兌換成與積分數(shù)相等金額的商品)，因此該商場應確認的收入=2340/1．中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第7頁。14、A公司于2009年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。A公司2009年1月1日按被投資單位可辨認凈資產(chǎn)的公允價值份額調整后的長期股權投資成本為（）萬元。A、450B、455C、440D、445【參考答案】：B【解析】長期股權投資的初始投資成本=450+5=455(萬元)，大于B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值份額440萬元(2200×20%)，不需調整長期股權投資成本。15、事業(yè)單位實行內部成本核算的，無形資產(chǎn)價值的攤銷應計入（）科目。A、經(jīng)營支出B、事業(yè)支出C、其他支出D、管理費用【參考答案】：A【解析】不實行內部成太核算的事業(yè)單位，將取得的無形資產(chǎn)一次攤銷，直接計入事業(yè)支出。實行內部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應在受益期內分期平均攤銷，攤銷額計入經(jīng)營支出中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第8頁。16、甲公司于2007年12月以一項專利權換人乙公司的庫存原材料，并收到乙公司支付的補價20萬元。甲公司專利權的賬面價值為200萬元，公允價值為240萬元，乙公司庫存材料成本200萬元，公允價值為220中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第8頁。A、240，240B、220，277.4C、200，220D、257.4，277.4【參考答案】：B【解析】甲公司取得證據(jù)表明其換人資產(chǎn)公允價值更可靠，入賬價值為220萬元：乙公司換入專利權的入賬價值=換出資產(chǎn)公允價值+相關稅費+支付補價=220+37.4+20=277.4萬元。17、某設備的賬面原價為50000元，預計使用年限為4年，預計凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在第3年應計提的折舊額為（）元。A、5250B、6000C、6250D、9600【參考答案】：A【解析】按照雙倍余額遞減法計提折舊：第一年應計提的折舊＝50000×2/4＝25000元中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第9頁。第二年應計提的折舊＝（50000-25000）中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第9頁。第三年應計提的折舊＝（50000-25000-12500-50000×4%）/2＝5250元。需要注意的是：雙倍余額遞減法在最后兩年要按照平均年限法的思路攤銷。18、企業(yè)由于或有事項而確認的負債所需的支出，有時全部或部分由第三方補償，對于這些補償金額，只能在（）能夠收到時作為資產(chǎn)單獨確認。A、發(fā)生的概率大于0%但小于或等于50%B、發(fā)生的概率大于5%但小于或等于50%C、發(fā)生的概率大于50%但小于或等于95%D、發(fā)生的概率大于95%但小于100%【參考答案】：D【解析】按照規(guī)定，與或有事項有關的義務確認為負債的同時，如果企業(yè)擁有反訴或向第三方索賠的權利，只能在基本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨確認，而不能在確認與或有事項有關的義務為負債時，作為扣減項目，確認的補償金額不能超過所確認負債的賬面價值?；敬_定是指發(fā)生的概率大于95%但小于100%。19、下列各項目中，不應根據(jù)職工提供服務的受益對象分配計入相關資產(chǎn)成本或費用的是（）。A、構成工資總額的各組成部分B、辭退福利C、生育保險費D、職工教育經(jīng)費中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第10頁。【解析】在職工為企業(yè)提供服務期間的職工薪酬，均應根據(jù)受益對象，將應付的職工薪酬確認為負債，并全部計入資產(chǎn)成本或當期費用。辭退福利應全部計入管理費用。20、下列各項，屬于非流動資產(chǎn)的是（）。A、將于一年內到期的長期應收款B、可供出售金融資產(chǎn)C、交易性金融資產(chǎn)D、預付賬款【參考答案】：B【解析】選項ACD，屬于流動資產(chǎn)。21、2006年1月1日，甲公司以銀行存款666萬元購入一項無形資產(chǎn)，其預計使用年限為6年，采用直線法按月攤銷，2006年和2007年末，甲公司預計該無形資產(chǎn)的可收回金額分別為500萬元和420萬元，假定該公司于每年年末對無形資產(chǎn)計提減值準備，計提減值準備后，原預計的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2008年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面余額為（）萬元，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A、666，405B、666，350C、405，350D、405，388.5【參考答案】：B中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第11頁。【解析】無形資產(chǎn)的賬面余額就是其購入時的入賬價值666萬元；該公司2006年攤銷的無形資產(chǎn)金額是666/6＝111（萬元），在2006年年底計提的無形資產(chǎn)減值準備是（666－111）－500＝55（萬元），2007年應該攤銷的無形資產(chǎn)金額是500/5＝100（萬元），2007年年底的無形資產(chǎn)可收回金額是420萬元，大于此時的賬面價值400萬元（500－100），不用進行賬務處理，即不用轉回無形資產(chǎn)減值準備。2008年前6個月應該攤銷的無形資產(chǎn)金額是400/4/12×6＝50（萬元），所以2008年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面價值＝無形資產(chǎn)的入賬價值－攤銷的無形資產(chǎn)－計提的無形資產(chǎn)減值準備＝666－111－100－50－中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第11頁。【考點】該題針對“資產(chǎn)組減值損失的核算”知識點進行考核。22、甲企業(yè)2008年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已進行收入確認的有關賬務處理，同年2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度資產(chǎn)負債表批準報出日是4月30日。甲企業(yè)對此業(yè)務的處理是（）。A、作為2007年資產(chǎn)負債表日后事項的調整事項B、作為2007年資產(chǎn)負債表日后事項的非調整事項C、作為2008年資產(chǎn)負債表日后事項的調整事項D、作為2008年當期正常事項【參考答案】：D【解析】該事項屬于2008年當期正常事項，它不符合資產(chǎn)負債表日后事項定義，故不屬于企業(yè)的資產(chǎn)負債表日后事項。23、下列各項中，屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間資本性支出的是（）。A、聘請中介機構費B、生產(chǎn)工人勞動保險費C、礦產(chǎn)資源補償費D、在建工程人員福利費【參考答案】：D中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第12頁。【解析】選項A、中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第12頁。選項D計入在建工程，應屬于資本性支出。24、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為1020元；發(fā)生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤（）元。A、32.4B、33.33C、35.28D、36【參考答案】：D【解析】購入原材料的實際總成本＝6000+350+130＝6480（元）實際入庫數(shù)量＝200×（1－10%）＝180（公斤）所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本＝6480/180＝36（元/公斤）。25、某批發(fā)商場7月初庫存彩電的進貨成本為210000元，當月購入彩電的進貨成本為70000元，當月銷售彩電取得不含稅收入180000元，本月計劃毛利率為25%。則應結轉的彩電銷售成本為（）元。A、45000B、110000C、135000D、145000【參考答案】：C中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第13頁?！窘馕觥繎Y轉的銷售成本中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第13頁。26、就其性質來說車船使用稅屬于（）。A、資源稅B、財產(chǎn)稅C、行為稅D、流轉稅【參考答案】：B27、2008年12月31日甲企業(yè)對其擁有的一臺機器設備進行減值測試時發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售，則可以獲得1880萬元的價款，發(fā)生的處置費用預計為40萬元；如果繼續(xù)使用，那么在2008年12月31日的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1800萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價值是1850萬元，甲企業(yè)在2008年12月31日應該計提的固定資產(chǎn)減值準備為（）萬元。A、50B、40C、10D、O【參考答案】：C【解析】可收回金額為1840萬元，應計提減值準備10萬元。28、甲公司將自產(chǎn)的一批應稅消費品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費品成本為300萬元，計稅價格為500萬元。該批消費品適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。據(jù)此計算，應計入在建工程成本的金額為（）萬元。A、350B、385中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第14中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第14頁。D、635【參考答案】：C【解析】應計入在建工程成本的金額=300+500×（1+17%+10%）=435（萬元）29、甲公司2008年1月1日從乙公司購人其持有的B公司10%的股份（B公司為非上市公司）．甲公司以銀行存款支付買價1000萬元，同時支付相關稅費10萬元。甲公司購人B公司股份后準備長期持有，B公司2008年1月1日的所有者權益賬面價值總額為10200萬元，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10500萬元。則甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為（）萬元。A、1020B、1010C、1050D、1000【參考答案】：B【解析】甲公司應確認的長期股權投資的初始投資成本=1000+10=1010（萬元）。30、甲企業(yè)2008年6月20日購入一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線原價1000萬元，八成新，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額為600萬元，預計尚可使用年限為3年，預計凈殘值為零，折舊方法不變。不考慮其他因素，則至2009年12月31日止甲企業(yè)共計提的折舊額為（）萬元。A、125B、300中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第15中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第15頁。D、420【參考答案】：C【解析】2008年該生產(chǎn)線計提的折舊額=(1000×80%—50)×5/15×6/12=125(萬元)，2008年12月31日計提減值準備后的賬面價值為600萬元，所以2009年應計提折舊額=600×3/6=300(萬元)，所以到2009年12月31日甲企業(yè)共計提的折舊額為=125+300=425(萬元)。31、在采用追溯調整法時，下列不應考慮的因素是（）。A、會計政策變更留存收益的變動B、會計政策變更后的資產(chǎn)、負債的變化C、會計政策變更導致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動D、會計政策變更導致?lián)p益變化而應補充的利潤【參考答案】：D【解析】會計政策變更的累積影響數(shù)，是對變更會計政策所導致的對凈損益的累積影響，以及由此導致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。32、某上市公司2007年初發(fā)行在外的普通股10000萬股，2007年3月2日新發(fā)行4500萬股，12月1日回購1500萬股，以備將來獎勵職工。該公司2007年實現(xiàn)凈利潤2725萬元。不考慮其他因素，該公司2007年基本每股收益為（）元。A、0.2725B、0.21C、29D、0.2中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第16頁?！窘馕觥科胀ü杉訖嗥骄鶖?shù)=10000×12／12+4500×10／12—1500×1／12=13625萬股，基本每股收益=2725÷13625=0．2(元),計人當期損益的金融資產(chǎn)。33、甲公司2008年5月10日與客戶簽訂了一項工程勞動合同，合同期11個月，合同總收入500萬元，預計合同總成本400萬元；至2008年12月31日，實際發(fā)生成本150萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占預計總成本的百分比確定勞務完成程度。在年末確認勞務收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2008年度應確認的勞務收入為（）萬元。A、228.55B、160C、150D、10【參考答案】：C【解析】勞務完成程度＝150/400—37.5%，按正常情況可確認收入＝500×37.5%＝187.5(萬元)；但因客戶發(fā)生財務危機，只能收回成本150萬元，因此只能確認收入150萬元。34、長江公司為一般納稅人，接受投資者投入的一臺需要安裝的設備。雙方在協(xié)議中約定的價值為25萬元（目前沒有可靠證據(jù)證明這個價格是公允的），設備的公允價值為22.5萬元。安裝過程中領用生產(chǎn)用材料一批，實際成本為0.2萬元；領用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實際成本為1萬元，售價為2.4萬元，該產(chǎn)品為應稅消費品。本企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率10%。在不考慮所得稅的情況下，安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設備入賬成本為（）元。A、24.382B、26.058中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第17中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第17頁。D、24.758【參考答案】：A【解析】接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值（但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外）。該設備的入賬成本為：22.5+0.2×（1+17%）+1+2.4×17%+2.4×10％=24.382（萬元）?！究键c】該題針對“投資者投入固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核。35、A公司于2008年1月2目從證券市場上購入B公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，該債券為3年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2010年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1011.67萬元，另支付相關費用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6%。2008年12月31日。A公司應確認的投資收益為（）萬元。A、58.90B、50C、49.O8D、60.70【參考答案】：A【解析】A公司2008.年1月2日持有至到期投資的成本=1011.67+20-50=981.67萬元，2008年12月31日應確認的投資收益-981.67×6%=58.90（萬元）。中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第18頁。36、甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年2月3日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為3000萬元，增值稅額為510萬元，款項已支付；另支付保險費中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第18頁。A、3000B、3020C、3510D、3530【參考答案】：B【解析】該設備系09年購入的生產(chǎn)用設備，其增值稅可以抵扣，則甲公司該設備的初始入賬價值=3000+15+5=3020（萬元）。37、收入、費用的確認，應當以其實際發(fā)生作為確認計量標準的會計核算基礎或要求是（）。A、相關性B、收付實現(xiàn)制C、權責發(fā)生制D、及時性【參考答案】：C【解析】企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。38、根據(jù)會計準則的規(guī)定，限定借款費用資本化的范圍，是基于（）A、重要性要求B、謹慎性要求C、相關性要求D、實質重于形式要求中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第19頁。【解析】限定借款費用資本化的范圍，符合條件的資本化，不符合條件的費用化，這樣就不會高估資產(chǎn)、低估費用，體現(xiàn)了謹慎性的要求?！究键c】該題針對“謹慎性”知識點進行考核。39、某上市公司20×3年度財務會計報告批準報出日為20×4年4月10日。公司在20×4年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的是（）。A、公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元；B、因遭受水災上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元；C、公司董事會提出20×3年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利；D、公司支付20×3年度財務會計報告審計費40萬元?！緟⒖即鸢浮浚篈【解析】資產(chǎn)負債表日后事項包括兩類，一類是對資產(chǎn)負債表日存在的狀況提供進一步證據(jù)的事項：一類是資產(chǎn)負債表日后才發(fā)生的事項。前者稱為調整事項；后者稱為非調整事項。其中：B、C為非調整事項，D不是資產(chǎn)負債表日后事項。40、甲公司2007年實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為5600萬元。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬股，6月30日定向增發(fā)1200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權激勵，該公司2007年基本每股收益為（）元。A、0.50B、0.51C、0.53中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第20中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第20頁?！緟⒖即鸢浮浚篊【解析】2007年基本每股收益＝5600/（10000+1200×6/12－240×3/12）＝0.53（元）。二、多項選擇題（每小題有至少兩個正確選項，多項、少選或錯選該題不得分，每小題2分，共40分）1、下列事項中，應計人投資收益的有（）。A、非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的直接費用B、對合營企業(yè)投資時，確認被投資單位實現(xiàn)的凈利潤C、對聯(lián)營企業(yè)投資時，確認被投資單位資本公積的變動D、收到子公司分回的投資后實現(xiàn)的凈利潤分配的現(xiàn)金股利【參考答案】：B,D【解析】非同一控制下購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用應當計入企業(yè)合并成本，不計入投資收益；對合營企業(yè)投資時，應采用權益法核算，確認被投資單位實現(xiàn)的凈利潤應計入投資收益；對聯(lián)營企業(yè)投資時，應采用權益法核算，確認被投資單位資本公積的變動應相應調整投資企業(yè)的資本公積；對子公司投資采用成本法核算，收到子公司分回的投資后實現(xiàn)的凈利潤分配的現(xiàn)金股利，應計入投資收益。正確答案應該是B、D選項。2、企業(yè)有償轉讓無形資產(chǎn)的使用權時，應記入“其他業(yè)務支出”賬戶的費用有（）。A、轉讓手續(xù)費B、應繳納的營業(yè)稅C、轉讓無形資產(chǎn)的凈值D、伴隨轉讓發(fā)生的咨詢費中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第21頁?！窘馕觥哭D讓無形資產(chǎn)的使用權與無形資產(chǎn)的凈值無關。3、下列事項中不影響現(xiàn)金流量變動的是（）。A、對外投資轉出固定資產(chǎn)B、發(fā)放股票股利C、接受現(xiàn)金捐贈D、在建工程完工轉入固定資產(chǎn)【參考答案】：A,B,D【解析】選項ABD中均不涉及現(xiàn)金，不會影響本期現(xiàn)金流量，選項C引起現(xiàn)金流人企業(yè)，影響企業(yè)現(xiàn)金流入量。4、有關無形資產(chǎn)的攤銷方法，其正確的表述有（）。A、無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷B、無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應按照10年攤銷C、企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應當自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止D、企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷【參考答案】：A,C,D【解析】無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應攤銷。5、對于發(fā)行債券的會計處理，下列說法正確的有（）。中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第22頁。B、發(fā)行債券專門用于工程項目的，應在資本化期間將利息費用全部資本化C、分期付息的債券利息，應通過“應付利息”科目核算；到期一次還本付息的債券利息應通過“應付債券”科目核算D、企業(yè)應采用直線法攤銷債券溢折價(利息調整)【參考答案】：A,B,C【解析】債券的利息調整應通過實際利率法攤銷。6、下列資產(chǎn)中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。A、交易性金融資產(chǎn)B、一年內到期的非流動資產(chǎn)C、應收利息D、開發(fā)支出【參考答案】：A,B,C【解析】資產(chǎn)負債表中列示的流動資產(chǎn)項目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨和一年內到期的非流動資產(chǎn)等。7、可比性要求（）。A、企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性B、同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更C、Ｃ．不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比D、企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第23頁?！窘馕觥靠杀刃砸螅海?）企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性。（2）同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。（3）不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。8、甲股份有限公司20×7年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為20×8年3月30日，實際對外公布的日期為20×8年4月3日。該公司20×8年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項的有（）。A、3月1日發(fā)現(xiàn)20×7年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬B、4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同C、2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于20×8年1月5日與丁公司簽訂D、3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于20X2年末確認預計負債800萬元【參考答案】：A,D【解析】選項AD符合日后調整事項的定義和特征，屬于調整事項。選項BC均屬于日后非調整事項。9、下列各項中，會引起投資性房地產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）。A、對投資性房地產(chǎn)進行改擴建B、對投資性房地產(chǎn)計提折舊C、成本模式下的投資性房地產(chǎn)可收回金額小于其賬面價值D、對投資性房地產(chǎn)進行大修理中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第24頁。【解析】選項A，對投資性房地產(chǎn)進行改擴建會影響其賬面價值；投資性房地產(chǎn)的賬面價值=投資性房地產(chǎn)的賬面余額一計提的折舊(或攤銷)一計提的減值準備，選項c需要對投資性房地產(chǎn)計提減值準備，所以選項B、c均會影響到投資性房地產(chǎn)的賬面價值；投資性房地產(chǎn)的大修理支出計入當期損益，不影響投資性房地產(chǎn)的賬面價值。10、企業(yè)為固定資產(chǎn)發(fā)生的下列各項支出中，應確認為應予資本化的固定資產(chǎn)后續(xù)支出的有（）。A、使固定資產(chǎn)使用年限延長的支出B、使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高的支出C、使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出D、使生產(chǎn)成本降低的支出【參考答案】：A,B,D【解析】使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出屬于收益性支出。11、企業(yè)進行非貨幣性資產(chǎn)交換時，具有商業(yè)實質且其換入和換出資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠地計量，在收到補價的情況下可能影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有（）。A、換出資產(chǎn)應交稅費B、換出資產(chǎn)的計稅價格C、換出資產(chǎn)公允價值D、換出資產(chǎn)賬面價值【參考答案】：A,B,C【解析】AB選項，如果是換出存貨等增值稅應稅項目，那么換出資產(chǎn)的增值稅銷項稅額影響投入資產(chǎn)入賬價值。ABC選項正確。中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第25中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第25頁。A、母公司直接擁有其50%以上權益性資本的子公司B、母公司間接擁有其50%以上權益性資本的子公司C、母公司直接擁有其50%以上權益性資本，所有者權益為負數(shù)的子公司D、母公司直接擁有其40%以上權益性資本，但母公司有權任免公司董事會等類似權力機構多數(shù)成員的子公司【參考答案】：A,B,C,D13、關于投資性房地產(chǎn)轉換后入賬價值的確定，下列說法中正確的有（）。A、作為存貨的房地產(chǎn)轉換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應按該項存貨在轉換目的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目B、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值C、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值D、自用房地產(chǎn)或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉換當日的賬面價值計價【參考答案】：A,B中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第26頁?！窘馕觥窟x項A，作為存貨的房地產(chǎn)轉換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應按該項存貨在轉換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目，原已計提跌價準備的，借記“存貨跌價準備”，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目；選項B、C中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第26頁。14、下列關于共同控制資產(chǎn)和共同控制經(jīng)營的說法，正確的有（）。A、通過共同控制經(jīng)營獲取收益是共同控制經(jīng)營的顯著特征，每一合營者負擔合營活動中本企業(yè)發(fā)生的費用，并按照合同約定確認本企業(yè)在合營產(chǎn)品銷售收入中享有的份額B、在共同控制經(jīng)營的情況下，合營方運用本企業(yè)的資產(chǎn)及其他經(jīng)濟資源進行合營活動，視共同控制經(jīng)營的情況，應當對發(fā)生的與共同控制經(jīng)營的有關支出進行歸集C、共同控制資產(chǎn)不需要單獨設立區(qū)別于各合營方的企業(yè)或其他組織，僅僅是有關各方共同分享一項或多項資產(chǎn)的情況D、在共同控制資產(chǎn)的情況下，合營方不應將共同控制的資產(chǎn)作為投資處理【參考答案】：A,B,C,D【解析】略15、在下列事項中，影響投資活動現(xiàn)金流量的項目有（）。A、以存款購買設備B、購買三個月內到期的短期債券C、購買股票D、取得債券利息和現(xiàn)金股利【參考答案】：A,C,D【解析】選項B屬于現(xiàn)金等價物，不影響現(xiàn)金流量總額。中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第27頁。16、甲股份有限公司2009年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2010年3月30日，實際對外公布的日期為2010年4月5日。該公司2010年1月1日至中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第27頁。A、3月1日發(fā)現(xiàn)2009年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬B、3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權并于4月2日執(zhí)行完畢C、2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于2010年1月5日與丁公司簽訂D、3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2009年末確認預計負債800萬元【參考答案】：A,D【解析】選項AD，符合日后期間發(fā)生的會計差錯，屬于調整事項；選項B，屬于日后非調整事項；選項C，屬于正常事項。17、按會計準則規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目中反映的有（）。A、工程物資B、委托代銷商品C、在途物資D、發(fā)出商品【參考答案】：B,C,D【解析】選項A不屬于存貨。18、下列有關所得稅的說法中，正確的有（）。A、當期應交所得稅應采用當期適用的所得稅稅率計算中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第28頁。C、非暫時性差異只影響當期所得稅費用，不影響遞延所得稅費用D、如果可抵扣暫時性差異預計轉回期間較長，則遞延所得稅資產(chǎn)應予以折現(xiàn)【參考答案】：A,C【解析】選項B，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債應采用相關暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計算；選項D，遞延所得稅資產(chǎn)計量時不需要折現(xiàn)。19、取得下列金融資產(chǎn)時，發(fā)生的直接相關交易費用應計入成本的有（）。A、持有至到期投資B、合并以外的方式取得的長期股權投資C、可供出售金融資產(chǎn)D、交易性金融資產(chǎn)【參考答案】：A,B,C【解析】選項B正確，這里的各項直接相關費用，不包括發(fā)行的權益性證券或發(fā)行債務相關的手續(xù)費、傭金等；選項D不正確，購買交易性金融資產(chǎn)時支付的交易費用應計人投資收益。20、下列各項中，母公司在編制合并財務報表時，應納入合并范圍的有（）。A、經(jīng)營規(guī)模較小的子公司B、已宣告破產(chǎn)的原子公司C、資金調度受到限制的境外子公司D、經(jīng)營業(yè)務性質有顯著差別的子公司中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第29頁。【解析】所有子公司都應納入母公司的合并財務報表的合并范圍。以下被投資單位不是母公司的子公司，不應納入合并范圍：一是已宣告被清理整頓的子公司；二是已宣告破產(chǎn)的子公司；三是母公司不能控制的其他被投資單位。三、判斷題（每小題1分，共25分）1、確定合并會計報表的編制范圍的關鍵取決于是否對被投資企業(yè)具有實質意義上的控制權，而不是完全取決于是否擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的權益性資本。（）【參考答案】：正確【解析】這是實質重于形式的會計原則的體現(xiàn)。2、A公司以一臺設備交換B公司的一項無形資產(chǎn)，該設備賬面原價為30萬元，累計折舊為7.50萬元，公允價值為18萬元；無形資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為23.25萬元。A公司另行向B公司支付現(xiàn)金5.25萬元，則該交換不能確認為非貨幣性資產(chǎn)交換。（）【參考答案】：錯誤【解析】5.25/(5.25+18)=22.58%<25%，應判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換。3、宣傳媒介的收費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認收入。廣告的制作費，在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。（）【參考答案】：錯誤【解析】宣傳媒介的收費，在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認收入。4、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊，未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)，應補提折舊。（）中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第30頁。【解析】未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)，不應補提折舊。5、單項或單位工程報廢或毀損的凈損失在工程項目尚未達到預定可使用狀態(tài)時，計入工程成本。（）【參考答案】：錯誤6、待執(zhí)行合同變成虧損合同，應將該虧損合同產(chǎn)生的義務確認為預計負債。（）【參考答案】：錯誤【解析】待執(zhí)行合同變成虧損合同，該虧損合同產(chǎn)生的義務滿足預計負債確認條件的應確認為預計負債。7、不具體使用專項資金的事業(yè)單位，可以不設置?？钪С隹颇?。（）【參考答案】：正確8、對外提供合并財務報表的，對于已經(jīng)包括在合并范圍內各企業(yè)之間的交易不予披露，但應當披露與合并范圍外各關聯(lián)方的關系及其交易。（）【參考答案】：正確9、或有負債僅指潛在義務，因其不符合負債的確認條件，不能在財務報表內予以確認。（）【參考答案】：錯誤【解析】或有負債既可能是潛在義務，也可能是現(xiàn)時義務。10、非同一控制下企業(yè)合并，企業(yè)合并成本的確定按所放棄的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債及發(fā)行的權益性證券的公允價值計量，付出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額計入合并當期損益。（）【參考答案】：正確中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁，當前為第31中級會計師資格考試《中級會計實務》復習題含答案和解析全文共35頁