2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)20/20.2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷(1)一、單選題1、A公司于2015年1月2日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2015年1月1日發(fā)行的債券，該債券期限為3年，票面年利率為5％，實(shí)際年利率為6％，到期一次歸還本金和利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為960．54萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。2015年年末債務(wù)人發(fā)生虧損，估計(jì)該項(xiàng)債券的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為900萬(wàn)元。假定按年計(jì)提利息，利息以單利計(jì)算。A公司該項(xiàng)持有至到期投資2015年年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A、1130B、60．54C、73．47D、123．47【答案】D【解析】持有至到期投資的入賬價(jià)值=960．54+5=965．54(萬(wàn)元)，2015年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前持有至到期投資的攤余成本=965．54×(1+6％)=1023．47(萬(wàn)元)，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬(wàn)元，所以應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=1023．47-900=123．47(萬(wàn)元)。2、甲公司因違約被起訴，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問(wèn)咨詢，人民法院的最終判決很可能對(duì)本公司不利，預(yù)計(jì)賠償額為20萬(wàn)元至50萬(wàn)元，而該區(qū)間內(nèi)每個(gè)發(fā)生的金額大致相同。甲公司2011年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。A、20B、30C、35D、50【答案】C【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，當(dāng)所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定。本題中預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)確認(rèn)的金額=(20+50)／2=35(萬(wàn)元)，即C選項(xiàng)正確。3、大海公司2015年12月31日取得的某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，賬面原價(jià)為220萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法處理允許采用加速折舊法計(jì)提折舊，大海公司在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。不考慮其他相關(guān)因素，2016年12月31日，該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A、146．672017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。B、1502017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。C、176D、178【答案】B【解析】2016年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=220-(220-10)×5／15=150(萬(wàn)元)。4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A、存貨發(fā)出方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法B、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式C、固定資產(chǎn)由于未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法D、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)【答案】B【解析】選項(xiàng)A，屬于會(huì)計(jì)政策變更，但應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)C和D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不進(jìn)行追溯調(diào)整。5、甲公司采用即期匯率的近似匯率折算外幣業(yè)務(wù)，以每月月初的匯率作為近似匯率。2016年9月1日的即期匯率為1美元=6．9元人民幣。9月8日，甲公司收到外商作為實(shí)收資本投入的設(shè)備一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)80萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣，投資合同約定匯率為1美元=7．1元人民幣。另支付運(yùn)雜費(fèi)4萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅3萬(wàn)元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)6萬(wàn)元人民幣。假定不考慮增值稅等其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元人民幣。A、557B、565C、581D、553【答案】A【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率進(jìn)行折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算。該設(shè)備的人賬價(jià)值=80×6．8+4+3+6=557(萬(wàn)元人民幣)6、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是（）。A、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)該按系統(tǒng)合理的方法攤銷B、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按10年攤銷C、無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。D、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法只有直線法【答案】C【解析】使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷；企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式；無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。7、企業(yè)取得或生產(chǎn)制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者其他等價(jià)物屬于（）。A、現(xiàn)值B、重置成本C、歷史成本D、可變現(xiàn)凈值【答案】C【解析】歷史成本又稱實(shí)際成本，是指取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者其他等價(jià)物，選項(xiàng)C正確。8、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2016年度利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異為40萬(wàn)元，均影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異。經(jīng)計(jì)算，甲公司2016年度應(yīng)交所得稅為60萬(wàn)元。則甲公司2016年度的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A、50B、60C、35D、20【答案】A【解析】發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元(40×25％)，2016年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用60+遞延所得稅費(fèi)用(-10)=50(萬(wàn)元)。9、甲公司共有200名職工，從2015年1月1日起，該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個(gè)工作日的帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過(guò)1年未行使的權(quán)利作廢；職工休年休假時(shí)，首先使用當(dāng)年可享受的權(quán)利，不足部分再?gòu)纳夏杲Y(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除；職工離開公司時(shí)，對(duì)未使用的累積帶薪年休假無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2015年12月31日，每名職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為1天。2016年12月31日，每名職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天，根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)并預(yù)期該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)適用，甲公司預(yù)計(jì)2017年有160名職工將享受不超過(guò)5天的帶薪年休假，剩余40名總部管理人員每人將平均享受6．5天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為500元。甲公司2016年年末因該項(xiàng)累積帶薪缺勤計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。A、600002017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。B、30000C、90000D、100000【答案】B【解析】甲公司在2016年年末應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期確認(rèn)將支付的工資負(fù)債，對(duì)于2015年產(chǎn)生的累積未使用的帶薪年休假1天因在2016年年末未被使用，已經(jīng)失效，而2016年年末預(yù)計(jì)2017年將會(huì)使用本年產(chǎn)生的累積未使用的帶薪年休假1．5天，所以應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=40×(6．5-5)×500=30000(元)。10、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日商品房公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A、其他綜合收益B、投資收益C、營(yíng)業(yè)外收入D、公允價(jià)值變動(dòng)損益【答案】A【解析】作為存貨的非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)人其他綜合收益。轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。11、2015年1月1日，B公司向其100名中層以上管理人員每人授予10萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2015年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。2015年12月31日因股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為1000萬(wàn)元。2016年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為5元，至2016年年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計(jì)未來(lái)兩年還將有10名管理人員離開。則2016年12月31日B公司因股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為（）萬(wàn)元。A、750B、1750C、3500D、1500【答案】B【解析】2016年12月31日B公司因股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額=(100-20-10)×10×5×2／4=1750(萬(wàn)元)。2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。12、下列事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的是（）。A、虧損合同B、因環(huán)境污染收到環(huán)保局罰款通知C、已簽訂的合同可能被撤銷D、未來(lái)可能發(fā)生的交通事故【答案】A【解析】或有事項(xiàng)，是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)?；蛴惺马?xiàng)具有以下特征：(1)由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成。即或有事項(xiàng)的現(xiàn)存狀況是過(guò)去交易或事項(xiàng)引起的客觀存在。(2)結(jié)果具有不確定性。即或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性，或者或有事項(xiàng)的結(jié)果預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)生，但發(fā)生的具體時(shí)間或金額具有不確定性。(3)由未來(lái)事項(xiàng)決定。即或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定。常見的或有事項(xiàng)有：未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證(含產(chǎn)品安全保證)、環(huán)境污染整治、承諾、虧損合同、重組義務(wù)等。13、2016年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2016年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。A、120B、140C、160D、180【答案】B【解析】本題相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用140遞延所得稅資產(chǎn)10貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅150借：其他綜合收益20貸：遞延所得稅負(fù)債20【提示】可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的是其他綜合收益，而不是所得稅費(fèi)用。2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。14、2014年1月1日，A公司為建造一項(xiàng)環(huán)保工程向銀行貸款1000萬(wàn)元，期限2年，年利率為6％。當(dāng)年12月31日，A公司向當(dāng)?shù)卣暾?qǐng)財(cái)政貼息。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣凑諏?shí)際貸款額給予A公司年利率3％的財(cái)政貼息，共計(jì)60萬(wàn)元，分兩次支付。2015年1月10日，第一筆資金26萬(wàn)元到賬。2015年8月1日工程完工，第二筆資金34萬(wàn)元到賬，該工程預(yù)計(jì)使用壽命為10年。A公司2015年因該項(xiàng)政府補(bǔ)助確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為（）元。2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。A、15000B、12500C、300000D、25000【答案】D【解析】2015年因該項(xiàng)政府補(bǔ)助確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=600000÷10×5／12=25000(元)。15、某核電站以10000萬(wàn)元購(gòu)建一項(xiàng)核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用1000萬(wàn)元(金額較大)，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為620萬(wàn)元。不考慮其他因素，該核電站的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、9000B、10000C、10620D、11000【答案】C【解析】該核電站的入賬價(jià)值=10000+620=10620(萬(wàn)元)。二、多選題16、下列各項(xiàng)有關(guān)職工薪酬的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A、與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B、與設(shè)定受益計(jì)劃負(fù)債相關(guān)的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C、與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的過(guò)去服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入期初留存收益D、因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益【答案】A,B【解析】選項(xiàng)C，與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的過(guò)去服務(wù)成本應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)該計(jì)人其他綜合收益。17、關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（）。2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。A、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。B、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額C、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益D、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益【答案】B,D【解析】交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。18、下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A、銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額B、合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額C、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額D、收入和費(fèi)用需要配比，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)；成本不能可靠計(jì)量的，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)【答案】C,D【解析】有現(xiàn)金折扣的商品銷售，應(yīng)按總價(jià)法確認(rèn)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值(或現(xiàn)銷價(jià)格)確認(rèn)銷售商品收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。19、大海公司和長(zhǎng)江公司為同一母公司控制下的子公司，2016年長(zhǎng)江公司出售庫(kù)存商品給大海公司，售價(jià)2000萬(wàn)元(不含增值稅)，成本為1500萬(wàn)元(未減值)。至2016年12月31日，大海公司從長(zhǎng)江公司購(gòu)買的上述存貨中尚有40％未對(duì)外出售，假定期末存貨未發(fā)生減值。大海公司和長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率均為25％，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2016年12月31日合并工作底稿中，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A、應(yīng)抵銷營(yíng)業(yè)收入800萬(wàn)元B、應(yīng)抵銷營(yíng)業(yè)成本1800萬(wàn)元C、應(yīng)抵銷存貨200萬(wàn)元D、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元【答案】B,C,D【解析】2016年合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄如下：2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。借：營(yíng)業(yè)收入20002017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。貸：營(yíng)業(yè)成本2000借：營(yíng)業(yè)成本200貸：存貨200[(2000-1500)×40％]借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：所得稅費(fèi)用50根據(jù)分錄，應(yīng)抵銷營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本1800萬(wàn)元、存貨200萬(wàn)元及確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元，選項(xiàng)A不正確。20、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出B、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益C、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，均確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)‘D、對(duì)于同一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在開發(fā)過(guò)程中達(dá)到資本化條件之前已經(jīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益的支出不再進(jìn)行調(diào)整【答案】A,B,D【解析】開發(fā)階段的支出，如果企業(yè)能夠證明開發(fā)支出符合無(wú)形資產(chǎn)的定義及相關(guān)確認(rèn)條件，則可將其確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，否則，計(jì)人當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。C選項(xiàng)不正確。21、下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（??）。A、已出租的建筑物B、待出租的建筑物C、已出租的土地使用權(quán)D、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物【答案】A,C【解析】投資性房地產(chǎn)包括：(1)已出租的土地使用權(quán)；(2)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；(3)已出租的建筑物。所以選項(xiàng)B，待出租的建筑物不選；選項(xiàng)D，不屬于企業(yè)自己持有的資產(chǎn)，故不選。22、關(guān)于固定資產(chǎn)處置，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、固定資產(chǎn)滿足“處于處置狀態(tài)”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)B、固定資產(chǎn)滿足“預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。D、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入資本公積【答案】A,B,C【解析】固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：(1)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；(2)該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益。23、在對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、如果發(fā)現(xiàn)保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)比例進(jìn)行調(diào)整B、如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，同時(shí)沖減銷售費(fèi)用C、已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，若企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，同時(shí)沖減銷售費(fèi)用D、已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，若企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，同時(shí)調(diào)整期初留存收益【答案】A,B,C【解析】已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，若企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，同時(shí)沖減銷售費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。24、下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法中正確的有（）。A、政府補(bǔ)助是無(wú)償?shù)?、無(wú)條件的B、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補(bǔ)助C、企業(yè)只有符合政府補(bǔ)助政策的規(guī)定，才有資格申請(qǐng)政府補(bǔ)助D、企業(yè)已獲得批準(zhǔn)取得政府補(bǔ)助款的，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用【答案】C,D【解析】政府補(bǔ)助是無(wú)償?shù)?、有條件的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；政府以投資者的身份對(duì)企業(yè)的資本性投入不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。25、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造生產(chǎn)用廠房，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入廠房建造成本的有（）。A、自營(yíng)建造固定資產(chǎn)發(fā)生的職工薪酬B、工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前為建造工程項(xiàng)目發(fā)生的管理費(fèi)2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。C、工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。D、因自然災(zāi)害造成的在建工程報(bào)廢凈損失【答案】A,B,C【解析】選項(xiàng)D，因自然災(zāi)害造成的在建工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響工程項(xiàng)目成本。26、企業(yè)將境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的項(xiàng)目有（）。A、固定資產(chǎn)B、應(yīng)付賬款C、營(yíng)業(yè)收入D、未分配利潤(rùn)【答案】A,B【解析】對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，選項(xiàng)A和B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。27、增值稅一般納稅人購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，其人賬價(jià)值通常包括（）。A、實(shí)際支付的買價(jià)B、進(jìn)口關(guān)稅C、途中保險(xiǎn)費(fèi)D、與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的增值稅【答案】A,B,C【解析】企業(yè)購(gòu)置的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)加上支付的運(yùn)輸貧、包裝費(fèi)、安裝成本(如需安裝)、相關(guān)稅費(fèi)(不含可以抵扣的增值稅)等作為人賬價(jià)值。選項(xiàng)D，增值稅一般納稅人購(gòu)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)(設(shè)備)與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)人固定資產(chǎn)成本。28、在權(quán)益工具公允價(jià)值無(wú)法可靠確定時(shí)，企業(yè)以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量該權(quán)益工具應(yīng)當(dāng)遵循的要求有（）。A、結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，不應(yīng)考慮剩余等待期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)金額B、結(jié)算時(shí)支付的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為回購(gòu)該權(quán)益工具處理，即減少所有者權(quán)益C、結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益D、結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入其他綜合收益2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)?！敬鸢浮緽,C【解析】結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，即立即確認(rèn)本應(yīng)于剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的服務(wù)金額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。29、關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中以現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入B、債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益C、若債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實(shí)際收到的款項(xiàng)大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的，沖減資產(chǎn)減值損失D、若債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實(shí)際收到的款項(xiàng)大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入【答案】A,C【解析】債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值(不是賬面余額)與收到的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；若債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實(shí)際收到的款項(xiàng)大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的，差額沖減資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)c正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。30、A公司2016年12月31日將一項(xiàng)應(yīng)收賬款3000萬(wàn)元出售給某商業(yè)銀行B銀行，取得款項(xiàng)2800萬(wàn)元，同時(shí)承諾對(duì)不超過(guò)該應(yīng)收賬款余額5％的信用損失提供保證。出售之后，A公司不再對(duì)該應(yīng)收賬款進(jìn)行后續(xù)管理。根據(jù)A公司以往的經(jīng)驗(yàn)，該類應(yīng)收賬款的壞賬損失率預(yù)計(jì)為10％。假定A公司已將該應(yīng)收賬款的利率風(fēng)險(xiǎn)等轉(zhuǎn)移給了B銀行，為該應(yīng)收賬款提供保證的公允價(jià)值為60萬(wàn)元，截止到出售日，A公司未對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，A公司在出售日的會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A、確認(rèn)繼續(xù)涉入資產(chǎn)150萬(wàn)元B、確認(rèn)繼續(xù)涉入負(fù)債210萬(wàn)元C、不需要確認(rèn)繼續(xù)涉人資產(chǎn)和繼續(xù)涉人負(fù)債D、確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出260萬(wàn)元【答案】A,B,D【解析】該項(xiàng)轉(zhuǎn)移為提供財(cái)務(wù)擔(dān)保方式的繼續(xù)涉人，財(cái)務(wù)擔(dān)保金額=3000×5％=150(萬(wàn)元)，按照資產(chǎn)賬面價(jià)值和財(cái)務(wù)擔(dān)保金額孰低的原則，確認(rèn)繼續(xù)涉入資產(chǎn)150萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確；按照財(cái)務(wù)擔(dān)保金額150+財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的公允價(jià)值60=210(萬(wàn)元)，確認(rèn)繼續(xù)涉入負(fù)債，選項(xiàng)B正確；確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出的金額=3000-(2800-60)=260(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。附分錄：借：銀行存款28002017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。繼續(xù)涉入資產(chǎn)1502017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。營(yíng)業(yè)外支出260貸：應(yīng)收賬款3000繼續(xù)涉入負(fù)債210三、判斷題31、企業(yè)通過(guò)提供勞務(wù)取得存貨的成本，按提供勞務(wù)人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。（?）A、正確B、錯(cuò)誤【答案】1【解析】32、無(wú)論折現(xiàn)率是否考慮因一般通貨膨脹而導(dǎo)致的物價(jià)上漲因素的影響，資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量一定考慮物價(jià)上漲因素的影響。（）A、正確B、錯(cuò)誤【答案】0【解析】如果折現(xiàn)率考慮了因一般通貨膨脹而導(dǎo)致的物價(jià)上漲因素的影響，資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量也應(yīng)予以考慮。33、資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（??）A、正確B、錯(cuò)誤【答案】1【解析】34、企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)按賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。（??）A、正確B、錯(cuò)誤2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)?！敬鸢浮?【解析】35、公司股價(jià)增長(zhǎng)幅度指標(biāo)屬于可行權(quán)條件中的市場(chǎng)條件。（）A、正確B、錯(cuò)誤【答案】1【解析】36、企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他金融資產(chǎn)。（）A、正確B、錯(cuò)誤【答案】0【解析】可供出售金融資產(chǎn)在滿足特定條件時(shí)可重分類為持有至到期投資。37、實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于實(shí)際收到代理銀行蓋章的“財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，按通知書標(biāo)明的數(shù)額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入，并增記銀行存款。（）A、正確B、錯(cuò)誤【答案】0【解析】應(yīng)增記零余額賬戶用款額度。38、固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有，而不是直接用于出售。（）A、正確B、錯(cuò)誤【答案】1【解析】39、無(wú)論售后回購(gòu)交易是否滿足銷售商品收入確認(rèn)條件，均不能確認(rèn)收入。（）2017年中級(jí)會(huì)計(jì)2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。A、正確B、錯(cuò)誤【答案】0【解析】有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。40、對(duì)于條款和條件的不利修改，如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少。（）A、正確B、錯(cuò)誤【答案】0【解析】對(duì)于條款和條件的不利修改，如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少。41、企業(yè)發(fā)生的銷貨退回，無(wú)論是屬于本年度銷售的，還是以前年度銷售的，都應(yīng)沖減退回年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及相關(guān)的成本費(fèi)用。（）A、正確B、錯(cuò)誤【答案】0【解析】企業(yè)銷售商品的退回一般情況下應(yīng)直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入及銷售成本，但在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前售出的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。42、半年內(nèi)(未超過(guò)正常信用條件)完成付款的分期付款方式購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按所購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值為基礎(chǔ)入賬。（）A、正確B、錯(cuò)誤【答案】0【解析】購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)人賬。但半年內(nèi)完成付款未超過(guò)正常信用條件，不具有融資性質(zhì)，不應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值入賬。2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。43、處置費(fèi)用包括直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，如與處置有關(guān)的法律費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。（）A、正確B、錯(cuò)誤【答案】0【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用不屬于處置費(fèi)用。44、無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的所有非貨幣性資產(chǎn)，包括商譽(yù)。（）A、正確B、錯(cuò)誤【答案】0【解析】無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不包括商譽(yù)。45、其他單位或者個(gè)人自愿將現(xiàn)金或其他資產(chǎn)無(wú)償?shù)剞D(zhuǎn)讓給民間非營(yíng)利組織屬于捐贈(zèng)，民間非營(yíng)利組織確認(rèn)捐贈(zèng)收入。（）A、正確B、錯(cuò)誤【答案】1【解析】46、企業(yè)可以根據(jù)情況，對(duì)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量在成本模式與公允價(jià)值模式之間轉(zhuǎn)換。（）A、正確B、錯(cuò)誤【答案】0【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，并且投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更只能由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式，不能由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換為成本模式。47、民間非營(yíng)利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，設(shè)置了支出要素。（）A、正確2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。B、錯(cuò)誤2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。【答案】0【解析】民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)核算時(shí)，設(shè)置了費(fèi)用要素，而沒有使用行政、事業(yè)單位的支出要素。48、公司回購(gòu)股份形成庫(kù)存股用于職工股權(quán)激勵(lì)的，在職工行權(quán)購(gòu)買本公司股份時(shí)，所收款項(xiàng)和等待期內(nèi)根據(jù)職工提供服務(wù)所確認(rèn)的相關(guān)資本公積(其他資本公積)的累計(jì)金額之和，與交付給職工庫(kù)存股成本的差額，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。（）A、正確B、錯(cuò)誤【答案】0【解析】職工行權(quán)購(gòu)買本公司股份時(shí)，公司應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫(kù)存股成本和等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，職工行權(quán)所收取款項(xiàng)與資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額之和，與交付給職工庫(kù)存股成本的差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))。49、已單項(xiàng)確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)，應(yīng)包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測(cè)試。（）A、正確B、錯(cuò)誤【答案】0【解析】單獨(dú)測(cè)試未發(fā)現(xiàn)減值的金融資產(chǎn)(包括單項(xiàng)金額重大和不重大的金融資產(chǎn))，應(yīng)當(dāng)包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測(cè)試。已單項(xiàng)確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)，不應(yīng)包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試。50、年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目；下年年初，對(duì)恢復(fù)財(cái)政直接支付額度不作會(huì)計(jì)處理，實(shí)際發(fā)生支出時(shí)作會(huì)計(jì)處理。（）A、正確B、錯(cuò)誤【答案】1【解析】四、計(jì)算分析題2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)。2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)。51、甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額10000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25％；預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2016年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異的有：(1)某批外購(gòu)存貨年初、年末借方余額分別為9900萬(wàn)元和9000萬(wàn)元，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬(wàn)元，該批存貨跌價(jià)準(zhǔn)備年初、年末貸方余額分別為940萬(wàn)元和880萬(wàn)元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元，稅法規(guī)定，資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。(2)某項(xiàng)外購(gòu)固定資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提的折舊為1200萬(wàn)元，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。該項(xiàng)固定資產(chǎn)系2015年12月18日安裝調(diào)試完畢并投入使用，原價(jià)為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊并準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，甲公司在納稅申報(bào)時(shí)按照年數(shù)總和法將該折舊調(diào)整為2000萬(wàn)元。(3)12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務(wù)部門罰款通知，將應(yīng)繳罰款300萬(wàn)元確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出，款項(xiàng)尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類罰款不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(4)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)用為25740萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15％的部分允許稅前扣除，超過(guò)部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司當(dāng)年銷售收入為170000萬(wàn)元。(5)通過(guò)紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元，已計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。要求：(1)分別計(jì)算甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2016年年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)，及其相關(guān)的暫時(shí)性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額，計(jì)算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中(不必列示計(jì)算過(guò)程)。單位：萬(wàn)元2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷及答案(1)(教師版)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 可抵扣暫時(shí)性差異 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅負(fù)債 存貨 固定資產(chǎn) 罰款 其他應(yīng)付款 捐贈(zèng)支出 (2)逐項(xiàng)計(jì)算甲公司2016年年末應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的金額。(3)分別計(jì)算甲公司2016年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅以及所得稅費(fèi)