第六章資金清算業(yè)務(wù)的核算1可編輯版資金清算業(yè)務(wù)概述商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃資金清算業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算框架結(jié)構(gòu)2可編輯版第一節(jié)資金清算業(yè)務(wù)概述一、資金清算業(yè)務(wù)的含義和種類（一）含義：資金清算時(shí)指銀行之間由于支付結(jié)算業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的資金劃撥。資金清算業(yè)務(wù)是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸，兩者是緊密聯(lián)系，相輔相成的關(guān)系。3可編輯版（二）資金清算業(yè)務(wù)的種類1.按是否跨行分為系統(tǒng)內(nèi)清算和跨系統(tǒng)清算；系統(tǒng)內(nèi)清算：收款人、付款人在同一銀行系統(tǒng)的不同行、處開戶——商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)跨系統(tǒng)清算：收款人、付款人在不同銀行系統(tǒng)開戶——中國現(xiàn)代支付清算系統(tǒng)4可編輯版2.按清算的區(qū)域劃分為同城清算和異地清算；同城清算：是指同一城市或同一個(gè)票據(jù)交換中心的不同商業(yè)銀行之間的資金往來?！瞧睋?jù)交換系統(tǒng)

異地清算：不同地區(qū)之間的銀行資金往來——通過人民銀行和商業(yè)銀行間直接跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯5可編輯版3.按清算信息傳遞的手段分為手工清算和電子清算；

電子清算——以電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和衛(wèi)星通信技術(shù)作為銀行間的通訊和連接工具。手工清算——以郵寄和電報(bào)方式實(shí)現(xiàn)往來銀行之間的聯(lián)系。6可編輯版4.按清算資金劃撥方式分為全額實(shí)時(shí)清算和差額定時(shí)清算。

全額實(shí)時(shí)清算（RTGS）：是指參加資金清算的各商業(yè)銀行，采用實(shí)時(shí)處理方式，對(duì)每一筆付款（借記）或收款（貸記）業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)，并對(duì)其清算戶實(shí)時(shí)清算。

差額定時(shí)清算（DNS）：是指參加資金清算的各商業(yè)銀行將各自應(yīng)付應(yīng)收款的金額進(jìn)行軋差，得到應(yīng)貸差額或應(yīng)借差額，然后在固定時(shí)間通過中國人民銀行的存款賬戶進(jìn)行資金劃撥。7可編輯版二、我國資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)框架體系目前，我國已初步建成以商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)為基礎(chǔ)，以中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，同城票據(jù)交換系統(tǒng)和票據(jù)影像系統(tǒng)，以及銀行卡支付系統(tǒng)并存的支付清算體系。8可編輯版第二節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃資金清算業(yè)務(wù)的核算

系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃系統(tǒng)也稱為（電子匯兌系統(tǒng)）是指聯(lián)行間通過電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)完成系統(tǒng)內(nèi)總分行、分行轄內(nèi)之間因日常結(jié)算、資金清算和經(jīng)營(yíng)管理需要而劃付、繳存、借貸款項(xiàng)的內(nèi)部賬務(wù)往來。聯(lián)行電子匯劃業(yè)務(wù)范圍：具體包括匯兌、委托收款、托收承付、銀行匯票、信用卡、（銀行卡）、儲(chǔ)蓄的通存通兌、銀行內(nèi)部資金劃撥等款項(xiàng)匯劃及其資金清算，同時(shí)辦理有關(guān)的查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)。9可編輯版一、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)的基本結(jié)構(gòu)

資金匯劃清算系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)辦行）、清算行、省（自治區(qū)）分行和總行清算中心通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成。經(jīng)辦行是具體辦理結(jié)算和資金匯劃業(yè)務(wù)的行處。匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行是發(fā)報(bào)經(jīng)辦行；匯劃業(yè)務(wù)的接收行是收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。10可編輯版清算行（包括直轄市分行、總行直屬分行、省分行營(yíng)業(yè)部、二級(jí)分行等）是和省分行是在總行清算中心開立備付金存款賬戶的行，清算行負(fù)責(zé)辦理轄屬行處匯劃款項(xiàng)的清算；省分行負(fù)責(zé)辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和內(nèi)部資金利息的匯劃?？傂星逅阒行氖寝k理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對(duì)賬等賬務(wù)的核算和管理部門。11可編輯版系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng)匯劃信息傳遞流程總行清算中心發(fā)報(bào)清算行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)清算行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行資金匯劃清算系統(tǒng)利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將發(fā)報(bào)行、收?qǐng)?bào)行之間橫向的資金往來轉(zhuǎn)換成縱向的資金匯劃。12可編輯版電子聯(lián)行資金匯劃清算實(shí)行“實(shí)存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督”的基本做法。實(shí)存資金是指以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款帳戶，用于匯劃款項(xiàng)時(shí)資金的清算。同步清算是指發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)匯劃至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，同時(shí)，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算。

頭寸控制是指以清算行在總行清算中心行開立的備付金存款賬戶應(yīng)保留足夠余額，不得透支，便于總行清算中心對(duì)各行匯劃款項(xiàng)實(shí)行集中清算。如清算行備付金存款不足，應(yīng)及時(shí)調(diào)入。集中監(jiān)督是指總行清算中心對(duì)匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。二、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法和基本程序13可編輯版

系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的基本程序電子匯劃系統(tǒng)的運(yùn)作流程：發(fā)報(bào)行將匯劃信息經(jīng)計(jì)算機(jī)加密處理后，形成加密數(shù)據(jù)，通過通訊專用線路傳輸至分中心、總中心；總中心將整理后的加密數(shù)據(jù)，在通過通訊專用線路傳輸至分中心，轉(zhuǎn)收?qǐng)?bào)行。14可編輯版三、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

1.清算資金往來——資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，核算銀行間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)。該科目余額軋差反映，借方余額反映企業(yè)應(yīng)收的清算資金，貸方余額反映應(yīng)付的清算資金。本科目可按資金往來單位，分別“轄內(nèi)往來”、“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等進(jìn)行明細(xì)核算。

“轄內(nèi)往來”——反映各發(fā)、收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來與清算情況。

15可編輯版2.存放同業(yè)：資產(chǎn)類科目。核算銀行存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)（不包括中央銀行）的款項(xiàng)。

明細(xì)科目——上存總行備付金戶（省分行、省分行營(yíng)業(yè)部、直轄市分行、各二級(jí)分行設(shè)置）反映各清算行存放在總行的清算備付金?！洗媸》中姓{(diào)撥資金戶（省分行營(yíng)業(yè)部、各二級(jí)分行設(shè)置）3.同業(yè)存放：負(fù)債類科目。用于核算和反映核算銀行吸收的境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款。明細(xì)科目——備付金存款戶（總行）——調(diào)撥資金存款戶（省區(qū)分行按二級(jí)分行）

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（二）系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃日常業(yè)務(wù)的核算

聯(lián)行電子匯劃款項(xiàng)分為兩大類：劃出款項(xiàng)和劃入款項(xiàng)。（1）劃出款項(xiàng)是指本行代對(duì)方銀行收款而引起的款項(xiàng)劃出，也稱貸方劃出業(yè)務(wù)。此時(shí)在聯(lián)行往來的兩個(gè)行處間，本行為付款行，對(duì)方為收款行。匯兌、托收承付

（2）劃入款項(xiàng)是指本行代對(duì)方銀行付款而引起的款項(xiàng)劃入，也稱借方劃入業(yè)務(wù)。此時(shí)在聯(lián)行往來的兩個(gè)行處間，本行為收款行，對(duì)方為付款行。銀行匯票17可編輯版1.發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理

貸報(bào)業(yè)務(wù)（本行為付款行）會(huì)計(jì)分錄為：

借：活期（吸收）存款——付款人戶貸：資金清算往來——轄內(nèi)往來例1工商銀行北京甲分理處受本行開戶單位北京王府井商場(chǎng)委托，向工商銀行石家莊乙分理處開戶單位長(zhǎng)城自行車廠支付貨款8萬元。貸報(bào)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：活期（吸收）存款——王府井商場(chǎng)80000貸：資金清算往來——轄內(nèi)往來80000

每天營(yíng)業(yè)終了，發(fā)報(bào)經(jīng)辦行應(yīng)打印“轄內(nèi)往來匯總記賬憑證”，打印“資金匯劃業(yè)務(wù)清單”，并作為“轄內(nèi)往來匯總記賬憑證”的附件。

18可編輯版2.發(fā)報(bào)清算行的處理

清算行收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行傳輸來的匯劃電子數(shù)據(jù)后。貸報(bào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：上例：工商銀行北京分行營(yíng)業(yè)部借：資金清算往來——轄內(nèi)往來80000貸：存放同業(yè)——上存總行備付金戶80000

經(jīng)過按規(guī)定權(quán)限授權(quán)、編制密押及賬務(wù)處理后由計(jì)算機(jī)自動(dòng)傳輸至總行。

19可編輯版如遇清算行在總行清算中心備付金存款不足時(shí)，“存放同業(yè)——上存總行備付金戶”科目余額可暫時(shí)在貸方反映，但清算行要迅速籌措資金補(bǔ)充備付金頭寸。可以向管轄行營(yíng)運(yùn)部門發(fā)出借款申請(qǐng)。如清算行在總行備付金不足，日終又不能立即借入資金補(bǔ)足，總行清算中心有權(quán)代省區(qū)分行強(qiáng)行借出資金。20可編輯版3.總行清算中心的處理總行清算中心收到各發(fā)報(bào)清算行匯劃款項(xiàng),由計(jì)算機(jī)自動(dòng)登記后，將款項(xiàng)傳送至收?qǐng)?bào)清算行。每日營(yíng)業(yè)終了更新各清算行在總行開立的備付金存款賬戶。如為貸方匯劃款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：同業(yè)存放——發(fā)報(bào)清算行（省分行營(yíng)業(yè)部）備付金戶貸：同業(yè)存放—收?qǐng)?bào)清算行（省分行營(yíng)業(yè)部）備付金戶如為借方匯劃業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄相反。上例：借：同業(yè)存放——北京市分行營(yíng)業(yè)部備付金戶80000貸：同業(yè)存放——石家莊分行備付金戶8000021可編輯版4.收?qǐng)?bào)清算行的處理

收?qǐng)?bào)清算行收到總行清算中心傳來的匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算機(jī)自動(dòng)檢測(cè)收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行是否為轄屬行處，并經(jīng)系統(tǒng)自動(dòng)核押無誤后，自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。（實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)）借：存放同業(yè)——上存總行備付金戶貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來

22可編輯版若為批量業(yè)務(wù)（1）收到總行清算中心傳來的批量匯劃數(shù)據(jù)先進(jìn)行掛賬。如果為貸報(bào)業(yè)務(wù)：借：存放同業(yè)——上存總行備付金戶貸：其他應(yīng)付款（2）次日收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行確認(rèn)時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來23可編輯版

5.收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的處理收到收?qǐng)?bào)清算行傳來的匯劃數(shù)據(jù)

貸報(bào)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：清算資金往來——轄內(nèi)往來貸：活期（吸收）存款——收款人戶

（借報(bào)業(yè)務(wù)反向處理）24可編輯版第三節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算一、我國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）概述（一）含義：是中國人民銀行按照我國支付清算需要，利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)和通訊網(wǎng)絡(luò)開發(fā)建設(shè)的，能夠高效、安全地處理各銀行辦理的異地、同城各種支付業(yè)務(wù)及其資金清算的應(yīng)用系統(tǒng)。（二）基本組成：主要由大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）和小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）兩個(gè)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)組成。25可編輯版1.大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)：實(shí)行逐筆實(shí)時(shí)處理，全額清算資金。建設(shè)大額支付系統(tǒng)的目的，就是為了給各銀行和廣大企業(yè)單位以及金融市場(chǎng)提供快速、高效、安全、可靠的支付清算服務(wù)，防范支付風(fēng)險(xiǎn)。該系統(tǒng)處理同城和異地、商業(yè)銀行跨行之間和行內(nèi)的大額貸記（金額起點(diǎn)0元）及緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)，處理人民銀行系統(tǒng)的貸記支付業(yè)務(wù)。26可編輯版2.小額批量支付系統(tǒng)：小額批量支付系統(tǒng)在一定時(shí)間內(nèi)對(duì)多筆支付業(yè)務(wù)進(jìn)行軋差處理，凈額清算資金。建設(shè)小額批量支付系統(tǒng)的目的，是為社會(huì)提供低成本、大業(yè)務(wù)量的支付清算服務(wù)，支撐各種支付業(yè)務(wù)的使用，滿足社會(huì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要。小額批量支付系統(tǒng)采取批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算資金。該系統(tǒng)處理同城和異地借記以及每筆金額在規(guī)定起點(diǎn)以下（2萬元）的小額貸記支付業(yè)務(wù)。27可編輯版（二）我國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的基本框架

中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)建有兩級(jí)處理中心，即國家處理中心（NPC）及城市處理中心（CCPC）。國家處理中心分別與各城市處理中心連接，其通信網(wǎng)絡(luò)采用專用網(wǎng)絡(luò)，以地面通信為主，衛(wèi)星通信備份。各政策性銀行、商業(yè)銀行可利用行內(nèi)系統(tǒng)通過省會(huì)城市的分支行與所在地的支付系統(tǒng)CCPC連接，也可由其總行與所在地的支付系統(tǒng)CCPC連接。要求銀行在中央銀行開設(shè)的清算賬戶采用的模式為“物理上集中（處理），邏輯上分散（管理）28可編輯版大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)結(jié)構(gòu)圖國家處理中心發(fā)起清算行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行接收清算行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)城市處理中心收?qǐng)?bào)城市處理中心全過程自動(dòng)化實(shí)時(shí)處理。29可編輯版二、大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（一）大額支付業(yè)務(wù)科目的設(shè)置1.商業(yè)銀行的科目設(shè)置“存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金戶”，用于實(shí)時(shí)清算大額支付往來資金。

30可編輯版2.人行處理中心的科目設(shè)置（1）“大額支付往來”科目——該科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來款項(xiàng)，余額軋差反映。（2）“匯總平衡”科目——本科目用于平衡國家處理中心代理人民銀行分支行賬務(wù)處理，不納入人民銀行的核算。31可編輯版（二）大額支付業(yè)務(wù)的核算1.發(fā)起大額支付業(yè)務(wù)（1）發(fā)起清算行——商業(yè)銀行（假設(shè)為濟(jì)南市建行某支行）借：活期（吸收）存款等科目貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金戶（2）發(fā)報(bào)中心——收到發(fā)起清算行發(fā)來的支付信息，確認(rèn)無誤后，逐筆加編全國密押，實(shí)時(shí)發(fā)送國家處理中心。借：××銀行準(zhǔn)備金存款（濟(jì)南市建行某支行）貸：大額支付往來——人民銀行××行戶

32可編輯版（3）國家處理中心——收到發(fā)報(bào)中心發(fā)來的支付信息，逐筆確認(rèn)無誤后，分別情況進(jìn)行賬務(wù)處理。發(fā)起清算行、接收清算行均為商業(yè)銀行的借：××銀行準(zhǔn)備金存款（濟(jì)南市建行）貸：大額支付往來——人民銀行××行戶借：大額支付往來——人民銀行××行戶貸：××銀行準(zhǔn)備金存款（鄭州市農(nóng)行）××銀行準(zhǔn)備金存款是負(fù)債類賬戶，用以核算人民銀行為客戶單位開立存款賬戶存放的準(zhǔn)備金，商業(yè)銀行存入存款，記入貸方，支取存款，記入借方，余額在貸方，表示商業(yè)銀行在人民銀行存款的結(jié)余數(shù)。33可編輯版發(fā)起清算行為商業(yè)銀行、接收清算行為中國人民銀行的借：××銀行準(zhǔn)備金存款貸：大額支付往來——人民銀行××行戶借：大額支付往來——人民銀行××行戶貸：匯總平衡——人民銀行××行戶發(fā)起清算行為中國人民銀行、接收清算行為商業(yè)銀行的借：匯總平衡——人民銀行××行戶貸：大額支付往來——人民銀行××行戶借：大額支付往來——人民銀行××行戶貸：××銀行準(zhǔn)備金存款34可編輯版直接參與者根據(jù)需要可以對(duì)特急、緊急和普通大額支付在相應(yīng)隊(duì)列中的先后順序進(jìn)行調(diào)整。各隊(duì)列中的支付業(yè)務(wù)按順序清算，前一筆業(yè)務(wù)未清算的，后一筆業(yè)務(wù)不得清算。大額支付系統(tǒng)設(shè)置清算窗口時(shí)間，用于清算賬戶頭寸不足的直接參與者籌措資金。在預(yù)定的時(shí)間，國家處理中心發(fā)現(xiàn)有透支或排隊(duì)等待清算的支付業(yè)務(wù)時(shí)，打開清算窗口。在清算窗口時(shí)間內(nèi)，彌補(bǔ)透支和清算排隊(duì)的支付業(yè)務(wù)后，立即關(guān)閉清算窗口，進(jìn)行日終處理。35可編輯版

《北京市大額支付系統(tǒng)高額罰息貸款管理辦法》第七條在支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)截止時(shí)間，任一清算賬戶存在排隊(duì)等待清算的業(yè)務(wù)時(shí)，支付系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)入清算窗口時(shí)間；清算窗口開啟時(shí)間一般為30分鐘，在此期間，缺款行應(yīng)積極通過各種渠道籌措資金，以滿足排隊(duì)業(yè)務(wù)的清算。第八條清算窗口開啟30分鐘后，在清算窗口預(yù)關(guān)閉時(shí)間，支付系統(tǒng)將缺款行清算賬戶排隊(duì)等待清算的所有大額支付業(yè)務(wù)自動(dòng)退回，其他必須當(dāng)日清算的業(yè)務(wù)（如錯(cuò)賬沖正業(yè)務(wù)、支付系統(tǒng)收費(fèi)業(yè)務(wù)、同城軋差凈額清算業(yè)務(wù)等）繼續(xù)排隊(duì)等待清算。36可編輯版第九條在清算窗口預(yù)關(guān)閉時(shí)間后，若清算賬戶仍存在排隊(duì)等待清算的業(yè)務(wù)，中國人民銀行營(yíng)業(yè)管理部根據(jù)該清算賬戶排隊(duì)業(yè)務(wù)的資金需要量，向該清算賬戶行提供高額罰息貸款。第十條俟所有排隊(duì)業(yè)務(wù)清算完畢后，清算窗口關(guān)閉，支付系統(tǒng)進(jìn)行日終處理。37可編輯版2.接收大額支付信息（1）收?qǐng)?bào)中心。收?qǐng)?bào)中心接收國家處理中心發(fā)來的支付信息確認(rèn)無誤后，逐筆加編密押實(shí)時(shí)發(fā)送接收清算行。借：大額支付往來——人民銀行××行戶貸：××銀行準(zhǔn)備金存款（2）接收清算行。借：存放中央銀行款