XX銀行理財產(chǎn)品會計核算指引目錄第一章總則第二章會計科目第三章主要賬務(wù)處理第四章理財會計報表第五章附則第一章總則為規(guī)范本行理財產(chǎn)品的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本指引。理財產(chǎn)品會計核算的基本任務(wù)是依據(jù)理財產(chǎn)品協(xié)議和托管協(xié)議，本著誠實信用、勤勉盡責(zé)的原則，通過會計核算反映理財產(chǎn)品的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，真實提供理財產(chǎn)品會計信息，實施會計監(jiān)督。對所發(fā)行的理財產(chǎn)品應(yīng)以每個理財產(chǎn)品為會計核算主體，單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，單獨(dú)建賬指為每個理財產(chǎn)品建立投資明細(xì)賬，確保投資資產(chǎn)逐項清晰明確；單獨(dú)核算指對每個理財產(chǎn)品單獨(dú)進(jìn)行會計賬務(wù)處理，確保每個理財產(chǎn)品都有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。理財產(chǎn)品采用外幣分賬制。除以人民幣為記賬本位幣外，對各種外幣業(yè)務(wù)均按原幣記賬。理財產(chǎn)品會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，表內(nèi)科目核算采用借貸記賬法，表外科目核算采用單式收付記賬法。理財產(chǎn)品會計要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、收益其關(guān)系是：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益凈收益＝收入－費(fèi)用本指引屬于操作規(guī)程，適用于本行各級機(jī)構(gòu)。第二章會計科目本指引中的會計科目編號，供填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考。理財產(chǎn)品會計應(yīng)按本指引的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。對不存在的交易或者事項，可不設(shè)置相關(guān)科目。對于明細(xì)科目的設(shè)置，除本指引已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。理財產(chǎn)品會計科目名稱和編號順序號編號會計科目名稱一、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)科目（一）資產(chǎn)類11002銀行存款21031存出保證金31051拆出資金41052同業(yè)借出51202買入返售證券61203應(yīng)收股利71204應(yīng)收利息81212買入返售票據(jù)91213買入返售其他資產(chǎn)101221其他應(yīng)收款111501待攤費(fèi)用121502交易性金融資產(chǎn)131503持有至到期投資141504持有至到期投資減值準(zhǔn)備151505可供出售金融資產(chǎn)161506應(yīng)收款項金融資產(chǎn)171507應(yīng)收款項金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（二）負(fù)債類182003拆入資金192101交易性金融負(fù)債202202賣出回購證券款212203應(yīng)付贖回款222206應(yīng)付管理人報酬232207應(yīng)付托管費(fèi)242208應(yīng)付銷售管理費(fèi)252212賣出回購票據(jù)款262213賣出回購其他資產(chǎn)272221應(yīng)交稅費(fèi)282231應(yīng)付利息292232應(yīng)付利潤302241其他應(yīng)付款312501預(yù)提費(fèi)用（三）共同類323101遠(yuǎn)期投資333102其他衍生工具343201外匯買賣（四）所有者權(quán)益類354001實收資本364002資本公積374011損益平準(zhǔn)金384103本期利潤394104利潤分配（五）損益類406011利息收入416101公允價值變動損益426111投資收益436202匯兌損益446302其他收入456403管理人報酬466404托管費(fèi)476406銷售管理費(fèi)486411利息支出496605其他費(fèi)用506501資產(chǎn)損失516901以前年度損益調(diào)整二、資產(chǎn)負(fù)債表外科目527101期收款項537201期付款項547123未交割資產(chǎn)557911期權(quán)567921遠(yuǎn)期合約577931互換第三章主要賬務(wù)處理資產(chǎn)類的賬務(wù)處理1002銀行存款一、本科目核算存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項，包括活期存款、協(xié)議存款和定期存款等。二、本科目可按開戶銀行、存款種類等分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，并根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，銀行存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。三、銀行存款的主要賬務(wù)處理：（一）增加銀行存款時：借：1002銀行存款貸：有關(guān)科目減少銀行存款做相反的會計分錄。（二）在存款期內(nèi)逐日計提銀行存款利息，按約定利率確認(rèn)存款利息收入：借：1204應(yīng)收利息貸：6011利息收入（存款利息收入）實際結(jié)息時：借：1002銀行存款貸：1204應(yīng)收利息四、本科目期末借方余額，反映實際存在銀行的款項。1031存出保證金一、本科目核算因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項。二、本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、存出保證金主要賬務(wù)處理：（一）存出保證金時：借：1031存出保證金：貸：1002銀行存款減少或收回保證金時做相反的會計分錄。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計提存出保證金利息時：借：1204應(yīng)收利息貸：6011利息收入（存出保證金利息收入）（三）實際結(jié)息時：借：1002銀行存款或1031存出保證金貸：1204應(yīng)收利息四、本科目期末借方余額，反映存出或交納的各種保證金余額。1051拆出資金一、本科目核算拆放給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項。二、本科目可按拆放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行分類進(jìn)行核算。三、拆出資金的主要賬務(wù)處理（一）拆出資金時，按實際拆出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，會計分錄為：借：1051拆出資金貸：1002銀行存款（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按應(yīng)計提的拆出資金利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目，會計分錄為：借：1204應(yīng)收利息（拆出資金利息）貸：6011利息收入（拆出資金利息收入）（三）到期收回拆出資金本息時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按已計提利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按拆出資金本金，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”科目,會計分錄為：借：1002銀行存款貸：1051拆出資金貸：1204應(yīng)收利息（拆出資金利息）貸：6011利息收入（拆出資金利息收入）四、本科目期末借方余額，反映按規(guī)定拆放給其他金融機(jī)構(gòu)的款項余額。1052同業(yè)借出一、本科目核算借出給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項。二、本科目可按借出的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行分類進(jìn)行核算。三、借出資金的主要賬務(wù)處理（一）借出資金時，按實際借出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，會計分錄為：借：1052同業(yè)借出貸：1002銀行存款（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按應(yīng)計提的借出資金利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目，會計分錄為：借：1204應(yīng)收利息（借出資金利息）貸：6011利息收入（借出資金利息收入）（三）到期收回借出資金本息時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按已計提利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按借出資金本金，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”科目,會計分錄為：借：1002銀行存款貸：1052同業(yè)借出貸：1204應(yīng)收利息（借出資金利息）貸：6011利息收入（借出資金利息收入）四、本科目期末借方余額，反映按規(guī)定借出給其他金融機(jī)構(gòu)的款項余額。1202買入返售證券一、本科目核算按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的證券所融出的資金。二、本科目可按買入返售證券類別，分別“質(zhì)押式”和“買斷式”進(jìn)行明細(xì)核算。三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）根據(jù)返售協(xié)議買入證券時，應(yīng)按實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計算確定的買入返售證券的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”，會計分錄為：借：1204應(yīng)收利息（買入返售證券利息）貸：6011利息收入（買入返售證券利息收入）（三）返售日，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”等科目，會計分錄為：借：1002銀行存款貸：1202買入返售證券貸：1204應(yīng)收利息（買入返售證券利息）貸：6011利息收入（買入返售證券利息收入）（四）從事買斷式融券回購業(yè)務(wù)，在合約到期前，出售或再質(zhì)押相關(guān)債券時，應(yīng)按實際收取的款項，借記“銀行存款”等科目，按上述金額貸記“交易性金融負(fù)債”科目。買斷式融券回購期間融入的債券派息的，按實際收到派息金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。并于返售日，將收到的派息金額支付給賣出方。四、本科目期末借方余額，反映買入的尚未到期返售證券余額。1203應(yīng)收股利一、本科目核算因股票投資，或進(jìn)行股票等權(quán)益性投資時，應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。二、本科目可按被投資單位或紅利代付機(jī)構(gòu)等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理（一）取得交易性金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)”，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。借：1502交易性金融資產(chǎn)借：1203應(yīng)收股利借：6111投資收益貸：1002銀行存款交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。借：1203應(yīng)收股利貸：6111投資收益（二）取得可供出售的金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值與交易費(fèi)用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)（成本）”，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。借：1505可供出售的金融資產(chǎn)（成本）借：1203應(yīng)收股利貸：1002銀行存款可供出售權(quán)益性工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。借：1203應(yīng)收股利貸：6111投資收益（三）實際收到現(xiàn)金股利或現(xiàn)金紅利時：借：1002銀行存款貸：1203應(yīng)收股利四、本科目期末借方余額，反映尚未收取的現(xiàn)金股利或現(xiàn)金紅利。1204應(yīng)收利息一、本科目核算交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、銀行存款、存出保證金、拆出資金、買入返售證券、買入返售票據(jù)等應(yīng)收取的利息。二、本科目可按應(yīng)收利息的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收利息的賬務(wù)處理，比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“銀行存款”、“存出保證金”、“拆出資金”、“買入返售證券”和“買入返售票據(jù)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。四、本科目期末借方余額，反映尚未收到的各項利息。1212買入返售票據(jù)一、本科目核算按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據(jù)所融出的資金。二、本科目可按融資方進(jìn)行明細(xì)核算。三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）根據(jù)返售協(xié)議買入票據(jù)時，應(yīng)按實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計算確定的買入返售票據(jù)的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”，會計分錄為：借：1204應(yīng)收利息（買入返售票據(jù)利息）貸：6011利息收入（買入返售票據(jù)利息收入）（三）返售日，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”等科目，會計分錄為：借：1002銀行存款貸：1212買入返售票據(jù)貸：1204應(yīng)收利息（買入返售票據(jù)利息）貸：6011利息收入（買入返售票據(jù)利息收入）四、本科目期末借方余額，反映買入的尚未到期返售票據(jù)余額。1213買入返售其他資產(chǎn)一、本科目核算按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的除票據(jù)、債券之外的其他金融資產(chǎn)所融出的資金。二、本科目可按買入返售其他資產(chǎn)類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）根據(jù)返售協(xié)議買入其他資產(chǎn)時，應(yīng)按實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計算確定的買入返售其他資產(chǎn)的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”，會計分錄為：借：1204應(yīng)收利息（買入返售其他資產(chǎn)利息）貸：6011利息收入（買入返售其他資產(chǎn)利息收入）（三）返售日，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”等科目，會計分錄為：借：1002銀行存款貸：1213買入返售其他資產(chǎn)貸：1204應(yīng)收利息（買入返售其他資產(chǎn)利息）貸：6011利息收入（買入返售其他資產(chǎn)利息收入）四、本科目期末借方余額，反映買入的尚未到期返售其他資產(chǎn)余額。1221其他應(yīng)收款一、本科目核算除存出保證金、買入返售證券、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、買入返售票據(jù)、買入返售其他資產(chǎn)等以外的其他各項應(yīng)收及暫付款項。二、本科目可按對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、發(fā)生各項應(yīng)收、暫付款項時：借：1221其他應(yīng)收款貸：1002銀行存款等科目收回各項款項時：借：1002銀行存款貸：1221其他應(yīng)收款四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款項。1501待攤費(fèi)用一、本科目核算已經(jīng)發(fā)生的，應(yīng)在受益期內(nèi)分?jǐn)傆嬋氡酒诤鸵院蟾髌诘馁M(fèi)用。二、本科目可按費(fèi)用項目進(jìn)行明細(xì)核算。三、待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理發(fā)生待攤費(fèi)用時：借：1501待攤費(fèi)用貸：1002銀行存款攤銷待攤費(fèi)用時：借：6605其他費(fèi)用貸：1601待攤費(fèi)用如果發(fā)生的費(fèi)用不能使以后期間繼續(xù)受益的，應(yīng)將其余額一次計入當(dāng)期費(fèi)用。四、本科目期末借方余額，反映已發(fā)生尚未攤銷完畢的待攤費(fèi)用。1502交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”進(jìn)行明細(xì)核算。三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息及已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息-應(yīng)收債券及其他投資利息”或“應(yīng)收股利”等科目，對于支付價款中包含的從起息日或上一收息日到購入交割日的利息，借記“應(yīng)收利息—應(yīng)計分期付息債券利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，會計分錄為：借：1502交易性金融資產(chǎn)（成本）借：1204應(yīng)收利息借：1204應(yīng)收利息（應(yīng)收債券及其他投資利息）借：1204應(yīng)收利息（應(yīng)計分期付息債券及其他投資利息）或1203應(yīng)收股利借：6111投資收益（交易性金融資產(chǎn)投資收益）貸：1002銀行存款（二）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息、借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目，會計分錄為：借：1203應(yīng)收股利借：1204應(yīng)收利息（應(yīng)計分期付息債券及其他投資利息）貸：6111投資收益（交易性金融資產(chǎn)投資收益）（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動）、貸記“公允價值變動損益”科目，會計分錄為：借：1502交易性金融資產(chǎn)（公允價值變動）貸：6101公允價值變動損益（交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益）公允價值低于其賬面價值的差額做相反的會計分錄。（四）出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目，會計分錄為：借：1002銀行存款貸：1502交易性金融資產(chǎn)—成本貸或借：1502交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動貸或借：6111投資收益（交易性金融資產(chǎn)投資收益）同時，將原記入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目，會計分錄為：借或貸：6101公允價值變動損益（交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益）貸或借：6111投資收益（交易性金融資產(chǎn)投資收益）本科目期末借方余額，反映交易性金融資產(chǎn)的公允價值。1503持有至到期投資一、本科目核算持有至到期投資的攤余成本。二、本科目可按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、持有至到期投資的主要賬務(wù)處理（一）取得持有至到期投資時，應(yīng)按投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息-應(yīng)收債券及其他投資利息”，按起息日或上一收息日到購入交割日的利息，借記“應(yīng)收利息—應(yīng)計分期付息債券利息”或“本科目（應(yīng)計利息），按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。會計分錄為：借：1503持有至到期投資（成本）借：1204應(yīng)收利息（應(yīng)收債券及其他投資利息）借：1204應(yīng)收利息（應(yīng)計分期付息債券及其他投資利息）或1503持有至到期投資（應(yīng)計利息）借或貸：1503持有至到期投資（利息調(diào)整）貸：1002銀行存款（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整），會計分錄為：借：1204應(yīng)收利息（應(yīng)計分期付息債券及其他投資利息）貸：6111投資收益（持有至到期金融資產(chǎn)投資收益）借或貸：1503持有至到期投資—利息調(diào)整持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整），會計分錄為：借：1503持有至到期投資（應(yīng)計利息）貸：6111投資收益（持有至到期金融資產(chǎn)投資收益）借或貸：1503持有至到期投資（利息調(diào)整）（三）出售持有至到期投資，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備，會計分錄為：借：1002銀行存款借：1504持有至到期投資減值準(zhǔn)備（如已計提減值準(zhǔn)備）貸：1503持有至到期投資（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息）貸或借：6111投資收益（持有至到期金融資產(chǎn)投資收益）四、本科目期末借方余額，反映持有至到期投資的攤余成本。1504持有至到期投資減值準(zhǔn)備一、本科目核算持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。二、本科目可按持有至到期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。三、持有至到期投資減值準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目，會計分錄為：借：6501資產(chǎn)損失（計提持有至到期投資減值準(zhǔn)備）貸：1504持有至到期投資減值準(zhǔn)備已計提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)損失”科目。四、本科目期末貸方余額，反映已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。1505可供出售金融資產(chǎn)一、本科目核算持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。二、本科目可按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”、“公允價值變動”、“減值準(zhǔn)備”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）取得可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)按其公允價值與交易費(fèi)用之和，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，會計分錄為：借：1505可供出售金融資產(chǎn)（成本）借：1203應(yīng)收股利貸：1002銀行存款取得可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)按債券的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息-應(yīng)收債券及其他投資利息”，按起息日或上一收息日到購入交割日的利息，借記“應(yīng)收利息—應(yīng)計分期付息債券利息”或“本科目（應(yīng)計利息），按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整），會計分錄為：借：1505可供出售金融資產(chǎn)（成本）借：1204應(yīng)收利息（應(yīng)收債券及其他投資利息）借：1204應(yīng)收利息（應(yīng)計分期付息債券利息）或1505可供出售金融資產(chǎn)（應(yīng)計利息）借或貸：1505可供出售金融資產(chǎn)（利息調(diào)整）貸：1002銀行存款（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整），會計分錄為：借：1204應(yīng)收利息（應(yīng)計分期付息債券及其他投資利息）貸：6111投資收益（可供出售金融資產(chǎn)投資收益）借或貸：1505可供出售金融資產(chǎn)（利息調(diào)整）可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整），會計分錄為：借：1505可供出售金融資產(chǎn)（應(yīng)計利息）貸：6111投資收益（可供出售金融資產(chǎn)投資收益）借或貸：1505可供出售金融資產(chǎn)（利息調(diào)整）（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“資本公積”，會計分錄為：借：1505可供出售金融資產(chǎn)（公允價值變動）貸：4002資本公積（其他資本公積）公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)損失”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計入資本公積的累計損失金額，貸記“資本公積”科目，按其差額，貸記本科目(公允價值變動)，會計分錄為：借：6501資產(chǎn)損失（計提可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）貸：1505可供出售金融資產(chǎn)（減值準(zhǔn)備）借或貸：1505可供出售金融資產(chǎn)（公允價值變動）貸或借：4002資本公積（其他資本公積）對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失，借記本科目（減值準(zhǔn)備），貸記“資產(chǎn)損失”科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具的（不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資），借記本科目（公允價值變動），貸記“資本公積－其他資本公積”科目，會計分錄為：借：1505可供出售金融資產(chǎn)（減值準(zhǔn)備）貸：6501資產(chǎn)損失（計提可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具的，會計分錄為：借：1505可供出售金融資產(chǎn)（公允價值變動）貸：4002資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）（四）出售可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，借記或貸記“資本公積－其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“可供出售金融資產(chǎn)投資收益”科目。已計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。借：1002銀行存款貸：1505可供出售金融資產(chǎn)（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息、減值準(zhǔn)備）借或貸：4002資本公積（其他資本公積）貸或借：6111投資收益（可供出售金融資產(chǎn)投資收益）四、本科目期末借方余額，反映可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。1506應(yīng)收款項金融資產(chǎn)一、本科目核算本行持有應(yīng)收款項金融資產(chǎn)的攤余成本。二、本科目可按應(yīng)收款項金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收款項金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）取得應(yīng)收款項類金融資產(chǎn)，應(yīng)按投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息-應(yīng)收債券及其他投資利息”，按起息日或上一收息日到購入交割日的利息，借記“應(yīng)收利息—應(yīng)計分期付息債券利息”或“本科目（應(yīng)計利息）”，按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整），會計分錄為：借：1506應(yīng)收款項金融資產(chǎn)（成本）借或貸：1506應(yīng)收款項金融資產(chǎn)（利息調(diào)整）借：1204應(yīng)收利息（應(yīng)收債券及其他投資利息）借：1204應(yīng)收利息（應(yīng)計分期付息債券利息）或1506應(yīng)收款項金融資產(chǎn)（應(yīng)計利息）（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項類投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”等科目，按應(yīng)收款項類投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整），會計分錄為：借：1204應(yīng)收利息（應(yīng)計分期付息債券及其他投資利息）貸：6111投資收益（應(yīng)收款項金融資產(chǎn)投資收益）借或貸：1506應(yīng)收款項金融資產(chǎn)（利息調(diào)整）應(yīng)收款項類投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按應(yīng)收款項類投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整），會計分錄為：借：1506應(yīng)收款項金融資產(chǎn)（應(yīng)計利息）貸：6111投資收益（應(yīng)收款項金融資產(chǎn)投資收益）借或貸：1506應(yīng)收款項金融資產(chǎn)（利息調(diào)整）。（三）出售應(yīng)收款項類投資，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。借：1002銀行存款借：1507應(yīng)收款項金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如已計提減值準(zhǔn)備）貸：1506應(yīng)收款項金融資產(chǎn)（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息）貸或借：6111投資收益（持有至到期金融資產(chǎn)投資收益）四、本科目期末借方余額，反映持有至到期的攤余成本。應(yīng)收款項金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算應(yīng)收款項金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。二、本科目可按應(yīng)收款項金融資產(chǎn)類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)損失（計提應(yīng)收款項類投資減值準(zhǔn)備）”科目，貸記本科目。已計提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收款項金額資產(chǎn)投資價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)損失（計提應(yīng)收款項類投資減值準(zhǔn)備）”科目。四、本科目期末貸方余額，反映已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。負(fù)債類的賬務(wù)處理2003拆入資金一、本科目核算從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項。二、本科目可按拆入資金的機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。三、拆入資金的主要賬務(wù)處理（一）拆入資金時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還拆入資金做相反的會計分錄。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計算確定的拆入資金的利息費(fèi)用，借記“利息支出”，貸記“應(yīng)付利息”科目。四、本科目期末貸方余額，反映理財產(chǎn)品尚未歸還的拆入資金金額。2101交易性金融負(fù)債一、本科目核算理財產(chǎn)品承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。理財產(chǎn)品持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。衍生金融負(fù)債不在本科目核算。二、本科目可按交易性金融負(fù)債類別，分別“本金”、“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、交易性金融負(fù)債的主要賬務(wù)處理（一）承擔(dān)交易性金融負(fù)債時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按交易性金融負(fù)債的公允價值，貸記本科目（本金），會計分錄為：借：1002銀行存款借：6111投資收益（交易性金融負(fù)債投資收益）貸：2101交易性金融負(fù)債（本金）（二）承擔(dān)固定收益類金融負(fù)債期間，每日按票面利率計算的利息：借：6411利息支出貸：2231應(yīng)付利息（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記本科目（公允價值變動），會計分錄為：借：6101公允價值變動損益（交易性金融負(fù)債公允價值變動損益）貸：2101交易性金融負(fù)債（公允價值變動）公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。（四）處置交易性金融負(fù)債，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額，借記本科目，按已提未付利息，借記“應(yīng)付利息”，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目，會計分錄為：借：2101交易性金融負(fù)債（本金）借或貸：2101交易性金融負(fù)債（公允價值變動）借：2231應(yīng)付利息貸：1002銀行存款貸或借：6111投資收益（交易性金融負(fù)債損益）同時，按結(jié)轉(zhuǎn)的該項交易性金融負(fù)債的公允價值變動：借或貸：6101公允價值變動損益（交易性金融負(fù)債公允價值變動損益）貸或借：6111投資收益（交易性金融負(fù)債損益）四、本科目期末貸方余額，反映理財產(chǎn)品承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。2202賣出回購證券款一、本科目核算理財產(chǎn)品按回購協(xié)議賣出證券所融入的資金。二、本科目可按賣出回購證券的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。三、賣出回購證券的主要賬務(wù)處理（一）根據(jù)回購協(xié)議賣出證券，按實際收到的金額：借：1002銀行存款貸：2202賣出回購證券款（二）融資期限內(nèi)，按照計算確定的賣出回購證券款的利息費(fèi)用：借：6411利息支出（賣出回購證券利息支出）貸：2231應(yīng)付利息（應(yīng)付回購證券利息）（三）到期購回時，按賬面余額，借記本科目，按已提未付利息,借記“應(yīng)付利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目；按其差額，借記“利息支出”科目，會計分錄為：借：2202賣出回購證券2231應(yīng)付利息（應(yīng)付回購證券利息）6411利息支出（賣出回購證券利息支出）貸：1002銀行存款四、本科目期末貸方余額，反映賣出到期的賣出回購證券款。2203應(yīng)付贖回款一、本科目核算按規(guī)定應(yīng)付理財產(chǎn)品持有人的贖回款。二、應(yīng)付贖回款的主要賬務(wù)處理（一）理財產(chǎn)品持有人贖回本理財產(chǎn)品或理財產(chǎn)品到期歸還投資人理財本金時，應(yīng)按實際贖回本金，借記“實收資本”等科目，貸記本科目。會計分錄為：借：4001實收資金等科目貸：2203應(yīng)付贖回款（二）支付贖回款或支付轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款時：借：2203應(yīng)付贖回款貸：1002銀行存款三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的理財產(chǎn)品贖回款。2206應(yīng)付管理人報酬一、本科目核算按規(guī)定計提的，應(yīng)付給理財產(chǎn)品管理人的報酬。二、本科目可按管理人報酬的類別進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付管理人報酬的主要賬務(wù)處理（一）逐日計提管理人報酬時：借：6403管理人報酬貸：2206應(yīng)付管理人報酬（二）支付管理人報酬時：借：2206應(yīng)付管理人報酬貸：1002銀行存款四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給管理人的報酬。2207應(yīng)付托管費(fèi)一、本科目核算按規(guī)定計提的，應(yīng)支付給理財產(chǎn)品資金托管人的托管費(fèi)。二、應(yīng)付托管費(fèi)的主要賬務(wù)處理逐日計提托管費(fèi)時：借：6404托管費(fèi)貸：2207應(yīng)付托管費(fèi)支付托管費(fèi)時：借：2207應(yīng)付托管費(fèi)貸：1002銀行存款三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給理財產(chǎn)品資金托管人的托管費(fèi)。2208應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)一、本科目核算按規(guī)定計提的，應(yīng)支付的理財產(chǎn)品銷售服務(wù)費(fèi)。二、應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)的主要賬務(wù)處理逐日計提銷售服務(wù)費(fèi)時：借：6406銷售服務(wù)費(fèi)貸：2208應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)支付銷售服務(wù)費(fèi)時：借：2208應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)貸：1002銀行存款三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的理財產(chǎn)品銷售服務(wù)費(fèi)。2212賣出回購票據(jù)款一、本科目核算理財產(chǎn)品按回購協(xié)議賣出票據(jù)所融入的資金。二、本科目可按賣出回購票據(jù)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。三、賣出回購證券的主要賬務(wù)處理（一）根據(jù)回購協(xié)議賣出票據(jù)，按實際收到的金額：借：1002銀行存款貸：2212賣出回購票據(jù)款（二）融資期限內(nèi)，按照計算確定的賣出回購票據(jù)的利息費(fèi)用：借：6411利息支出（賣出回購票據(jù)利息支出）貸：2231應(yīng)付利息（應(yīng)付回購票據(jù)利息）（三）到期購回時，按賬面余額，借記本科目，按已提未付利息,借記“應(yīng)付利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目；按其差額，借記“利息支出”科目，會計分錄為：借：2212賣出回購票據(jù)款2231應(yīng)付利息（應(yīng)付回購票據(jù)利息）6411利息支出（賣出回購票據(jù)利息支出）貸：1002銀行存款四、本科目期末貸方余額，反映賣出到期的賣出回購票據(jù)款。2213賣出回購其他資產(chǎn)一、本科目核算理財產(chǎn)品按回購協(xié)議賣出證券、票據(jù)以外的其他資產(chǎn)所融入的資金。二、本科目可按賣出回購票據(jù)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。三、賣出回購證券的主要賬務(wù)處理（一）根據(jù)回購協(xié)議賣出其他資產(chǎn)，按實際收到的金額：借：1002銀行存款貸：2213賣出回購其他資產(chǎn)（二）融資期限內(nèi)，按照計算確定的賣出回購其他資產(chǎn)的利息費(fèi)用：借：6411利息支出（賣出回購其他資產(chǎn)利息支出）貸：2231應(yīng)付利息（應(yīng)付回購其他資產(chǎn)利息）（三）到期購回時，按賬面余額，借記本科目，按已提未付利息,借記“應(yīng)付利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目；按其差額，借記“利息支出”科目，會計分錄為：借：2213賣出回購其他資產(chǎn)2231應(yīng)付利息（應(yīng)付回購其他資產(chǎn)利息）6411利息支出（賣出回購其他資產(chǎn)利息支出）貸：1002銀行存款四、本科目期末貸方余額，反映賣出到期的賣出回購其他資產(chǎn)款。2221應(yīng)交稅費(fèi)一、本科目核算按規(guī)定應(yīng)交納的各項稅費(fèi)。二、本科目可按稅費(fèi)種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理按規(guī)定應(yīng)交納的稅費(fèi)：借：6605其他費(fèi)用等科目貸：2221應(yīng)交稅費(fèi)實際交納的稅費(fèi)：借：2221應(yīng)交稅費(fèi)貸：1002銀行存款四、本科目期末貸方余額，反映尚未交納的各項稅費(fèi)。2231應(yīng)付利息一、本科目核算理財產(chǎn)品按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括銀行借款利息和賣出回購證券的利息支出等。二、本科目可按應(yīng)付利息的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付利息的主要賬務(wù)處理（一）借款期內(nèi)，按計算確定的拆入資金利息：借：6411利息支出貸：2231應(yīng)付利息實際支付利息時：借：2231應(yīng)付利息貸：1002銀行存款（二）賣出回購證券的融資期限內(nèi)，按計算確定的融資利息支出：借：6411利息支出貸：2231應(yīng)付利息到期購回時，按賬面余額，借記“賣出回購證券”科目，按已提未付利息,借記本科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“銀行存款”等科目；按其差額，借記“利息支出”科目，會計分錄為：借：2202賣出回購證券2231應(yīng)付利息6411利息支出貸：1002銀行存款四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的各項利息。2232應(yīng)付利潤一、本科目核算應(yīng)付理財產(chǎn)品投資人的利潤。二、應(yīng)付利潤的主要賬務(wù)處理（一）分配理財產(chǎn)品利潤時：借：4104利潤分配貸：2232應(yīng)付利潤（二）實際支付理財產(chǎn)品投資人利潤時：借：2232應(yīng)付利潤貸：1002銀行存款三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給理財產(chǎn)品份額投資人的利潤。2241其他應(yīng)付款一、本科目核算除賣出回購金融資產(chǎn)款、應(yīng)付贖回款、應(yīng)付管理人報酬、應(yīng)付托管費(fèi)、應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤等以外的其他各項應(yīng)付款和暫收款。二、本科目可按其他應(yīng)付款的項目和對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、理財產(chǎn)品發(fā)生其他應(yīng)付款項時：借：有關(guān)科目貸：2241其他應(yīng)付款支付款項時：借：2241其他應(yīng)付款貸：1002銀行存款四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付的款項。2501預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算預(yù)計將發(fā)生，應(yīng)在受益期內(nèi)預(yù)提計入本期的費(fèi)用。二、預(yù)提費(fèi)用的主要賬務(wù)處理預(yù)提費(fèi)用時：借：6605其他費(fèi)用貸：2501預(yù)提費(fèi)用實際支付時：借：2501預(yù)提費(fèi)用貸：1002銀行存款共同類的賬務(wù)處理3101遠(yuǎn)期投資一、本科目核算約定于到期日結(jié)算證券等標(biāo)的物的合約的公允價值。本科目應(yīng)在遠(yuǎn)期合約的交易日開始按其公允價值進(jìn)行初始確認(rèn)，在遠(yuǎn)期合約有效期內(nèi)對其進(jìn)行估值、后續(xù)計量，在遠(yuǎn)期合約到期結(jié)算時終止確認(rèn)。二、本科目可按遠(yuǎn)期合約的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、遠(yuǎn)期投資的主要賬務(wù)處理（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，對遠(yuǎn)期買入證券的遠(yuǎn)期合約估值時，如為估值增值，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”，會計分錄為：借：3101遠(yuǎn)期投資（公允價值變動）貸：6101公允價值變動損益如為估值減值，做相反的會計分錄。對遠(yuǎn)期賣出證券的遠(yuǎn)期合約估值時，如為估值增值，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額：借：6101公允價值變動損益貸：3101遠(yuǎn)期投資（公允價值變動）如為估值減值，做相反的會計分錄。（二）遠(yuǎn)期合約到期結(jié)算時，按遠(yuǎn)期合約已計的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”，按估值增值或減值，貸記或借記本科目（估值增值），會計分錄為：借或貸：6101公允價值變動損益貸或借：3101遠(yuǎn)期投資（估值增值）相應(yīng)證券比照本指引有關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債類科目的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，其中，應(yīng)按遠(yuǎn)期合約已計的公允價值變動損益金額，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”。四、本科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額，反映遠(yuǎn)期買入證券的遠(yuǎn)期合約的估值增值或遠(yuǎn)期賣出證券的遠(yuǎn)期合約的估值減值；本科目所述明細(xì)科目的期末貸方余額，反映遠(yuǎn)期買入證券的遠(yuǎn)期合約的估值減值或遠(yuǎn)期賣出證券的遠(yuǎn)期合約的估值增值。3102其他衍生工具一、本科目核算除遠(yuǎn)期投資以外的其他衍生金融資產(chǎn)或衍生金融負(fù)債的公允價值。二、本科目可按衍生工具類別進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他衍生工具的主要賬務(wù)處理（一）取得衍生工具，在交易日按其公允價值，借記本科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，會計分錄為：借：3102其他衍生工具借：6111投資收益（交易性衍生工具投資損益）貸：1002銀行存款(二)估值日，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額：借：3102其他衍生工具貸：6101公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。(三)終止確認(rèn)衍生工具，比照“交易性金融資產(chǎn)”、“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。四、本科目期末借方余額，反映除遠(yuǎn)期投資以外的其他衍生金融資產(chǎn)的公允價值；本科目期末貸方余額，反映除遠(yuǎn)期投資以外的其他衍生金融負(fù)債的公允價值。3201外匯買賣一、本科目核算理財產(chǎn)品發(fā)生的外幣之間或外幣與人民幣之間買賣資金的情況。本科目是實行外幣分賬制使用的特定科目，在涉及不同幣種的業(yè)務(wù)核算中起聯(lián)系和平衡作用。二、本科目可按業(yè)務(wù)類型分類核算。三、外匯買賣的主要賬務(wù)處理買入幣種時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；賣出幣種時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目屬資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，余額借貸雙方反映。所有者權(quán)益類的賬務(wù)處理4001實收資本一、本科目核算對外發(fā)行理財產(chǎn)品所募集的總金額在扣除平準(zhǔn)金分?jǐn)偤蟮挠囝~。二、本科目可按理財產(chǎn)品投資人進(jìn)行明細(xì)核算。三、實收資本的主要賬務(wù)處理（一）理財產(chǎn)品募集結(jié)束，按投資者投入的金額：借：1002銀行存款等科目貸：4001實收資本等科目（二）理財產(chǎn)品存續(xù)期間投資人贖回理財本金或理財產(chǎn)品到期歸還投資人理財本金的，按減少理財本金的金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付贖回款”等科目，會計分錄為：借：4001實收資本等科目貸：2204應(yīng)付贖回款等科目四、本科目期末貸方余額，反映對外發(fā)行理財產(chǎn)品份額所對應(yīng)的金額。4002資本公積一、本科目核算直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。二、本科目可按資本公積的種類進(jìn)行明細(xì)核算，分別“未實現(xiàn)利得平準(zhǔn)金”“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。三、資本公積的主要賬務(wù)處理（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記本科目（其他資本公積）；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目。同時，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的累計損失，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目（其他資本公積）。已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具在隨后的會計期間公允價值上升的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記本科目（其他資本公積）。如轉(zhuǎn)銷后的損失資金以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目（其他資本公積），貸記“資產(chǎn)值損失”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（其他資本公積）。（二）理財產(chǎn)品申購/認(rèn)購日，按理財產(chǎn)品申購款，借記“銀行存款”科目，按理財產(chǎn)品申購款中含有的實收資金，貸記“實收資本”科目，按理財產(chǎn)品申購款中含有的未實現(xiàn)利得，貸記本科目，按理財產(chǎn)品申購款中含有的未分配收益，貸記“損益平準(zhǔn)金”科目。（三）理財產(chǎn)品贖回日，按理財產(chǎn)品贖回款中含有的實收資金，借記“實收資本”科目，按理財產(chǎn)品贖回款中含有的未實現(xiàn)利得，借記本科目，按理財產(chǎn)品贖回款中含有的未分配收益，借記“損益平準(zhǔn)金”科目，按應(yīng)付投資人贖回款，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映資本公積的余額。4011損益平準(zhǔn)金一、本科目核算非利潤轉(zhuǎn)化而形成的損益平準(zhǔn)項目，如申購、認(rèn)購、贖回款中所含的未分配利潤和公允價值變動損益。二、本科目可按損益平準(zhǔn)金的種類進(jìn)行明細(xì)核算，分別“已實現(xiàn)”和“未實現(xiàn)”進(jìn)行明細(xì)核算。三、損益平準(zhǔn)金的主要賬務(wù)處理（一）理財產(chǎn)品申購/認(rèn)購日，按申購款/認(rèn)購款，借記“銀行存款”等科目，按實收資金的余額占產(chǎn)品凈值的比例，對申購/認(rèn)購款中含有的實收資金，貸記“實收資金”科目，按基金申購款中含有的未實現(xiàn)利得，貸記“資本公積—未實現(xiàn)利得”科目，按基金申購款中含有的未分配收益，貸記本科目。（二）理財產(chǎn)品贖回日，按實收資金的余額占產(chǎn)品凈值的比例，對贖回款中含有的實收資金，借記“實收資金”科目，按理財產(chǎn)品贖回款中含有的未實現(xiàn)利得，借記本科目，按理財產(chǎn)品贖回款中含有的未分配收益，借記“損益平準(zhǔn)金”科目，按應(yīng)付投資人贖回款，貸記“銀行存款”科目。四、期末，應(yīng)將本科目已實現(xiàn)和未實現(xiàn)余額分別轉(zhuǎn)入“利潤分配（未分配利潤）”相應(yīng)明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4103本期利潤一、本科目核算本期的理財產(chǎn)品凈利潤（或凈虧損）。二、本科目可按本期利潤的種類進(jìn)行明細(xì)核算，分別“已實現(xiàn)”和“未實現(xiàn)”進(jìn)行明細(xì)核算。三、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目相應(yīng)明細(xì)科目，結(jié)平各損益類科目，會計分錄為：借：6011利息收入6101公允價值變動損益6111投資收益6302其他收入6202匯兌損益貸：4103本期利潤借：4103本期利潤貸：6403管理人報酬6404托管費(fèi)6406銷售服務(wù)費(fèi)6411利息支出6605其他費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期的凈利潤；借方余額為當(dāng)期的凈虧損。四、期末，將本科目相應(yīng)的明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配（未分配利潤）”對應(yīng)的明細(xì)科目：借：4103本期利潤貸：4104利潤分配（未分配利潤）如為凈虧損，做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4104利潤分配一、本科目核算利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷次分配（或彌補(bǔ)虧損）后的余額。二、本科目可分別“應(yīng)付利潤”和“未分配利潤”進(jìn)行明細(xì)核算，未分配利潤還可分別“已實現(xiàn)”和“未實現(xiàn)”進(jìn)行核算。三、利潤分配的主要賬務(wù)處理根據(jù)理財協(xié)議規(guī)定分配收益時：借：4104利潤分配（應(yīng)付利潤）貸：2232應(yīng)付利潤四、期末，應(yīng)將本期實現(xiàn)的凈利潤，自“本期利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目：借：4103本期利潤貸：4104利潤分配（未分配利潤）如為凈損失，做相反的會計分錄。將本科目“應(yīng)付利潤”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目：借：4104利潤分配（未分配利潤）貸：4104利潤分配（應(yīng)付利潤）結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。五、本科目期末余額，反映未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。損益類的賬務(wù)處理6011利息收入一、本科目核算因銀行存款、存出保證金、按買入返售協(xié)議融出資金等而實現(xiàn)的利息收入。二、本科目可按存款利息收入、買入返售金融資產(chǎn)收入等進(jìn)行明細(xì)核算。三、利息收入的賬務(wù)處理，比照“銀行存款”、“存出保證金”、“買入返售證券”、“買入返售票據(jù)”和“買入返售其他資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。四、期末，應(yīng)將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6101公允價值變動損益一、本科目核算理財產(chǎn)品交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價值模式計量的衍生工具等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失，也在本科目核算。二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債等進(jìn)行明細(xì)核算。三、公允價值變動損益的賬務(wù)處理，比照“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“遠(yuǎn)期投資”和“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。四、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6111投資收益一、本科目核算處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的損益。二、本科目可按投資種類分類核算。三、投資收益的賬務(wù)處理，比照“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收款項金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。四、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6202匯兌損益一、本科目反映本行外匯買賣、結(jié)售匯以及外幣兌換業(yè)務(wù)形成的匯兌損益。二、本科目可按外匯交易種類分類核算。三、匯兌損益的主要賬務(wù)處理發(fā)生匯兌凈收益時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；發(fā)生匯兌凈損失時，借記本科目，貸記“外匯買賣”等有關(guān)科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記（或貸記）本科目，貸記（或借記）“本年利潤”科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6302其他收入一、本科目核算理財產(chǎn)品確認(rèn)的除上述收入以外的其他各項收入。二、本科目可按其他收入的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他收入的主要賬務(wù)處理發(fā)生其他收入：借：有關(guān)科目貸：6302其他收入四、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6403管理人報酬一、本科目核算按規(guī)定計提的理財產(chǎn)品管理人報酬，包括資產(chǎn)（投資）管理費(fèi)等。二、管理人報酬的主要賬務(wù)處理計提理財產(chǎn)品管理費(fèi)時：借：6403管理人報酬貸：2206應(yīng)付管理人報酬支付理財產(chǎn)品管理人報酬時：借：2206應(yīng)付管理人報酬貸：1002銀行存款三、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6404托管費(fèi)一、本科目核算按規(guī)定計提的托管費(fèi)。二、托管費(fèi)的主要賬務(wù)處理計提托管費(fèi)時：借：6404托管費(fèi)貸：2207應(yīng)付托管費(fèi)支付托管費(fèi)時：借：2207應(yīng)付托管費(fèi)貸:1002銀行存款三、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6406銷售服務(wù)費(fèi)一、本科目核算按規(guī)定計提的銷售服務(wù)費(fèi)。二、銷售服務(wù)費(fèi)的主要賬務(wù)處理計提銷售服務(wù)費(fèi)時:借:6406銷售服務(wù)費(fèi)貸:2208應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)支付銷售服務(wù)費(fèi)時:借:2208應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)貸:1002銀行存款三、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6411利息支出一、本科目核算理財產(chǎn)品運(yùn)作過程中發(fā)生的拆入資金利息支出、交易性金融負(fù)債利息支出、賣出回購票據(jù)、賣出回購其他資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出等。二、本科目可按利息支出的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、利息支出的主要帳務(wù)處理（一）拆入資金期間逐日計提利息支出時，按拆入本金與適用的利率計提的金額:借:6411利息支出貸：2231應(yīng)付利息（二）交易性金融負(fù)債利息支出的賬務(wù)處理，比照“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。（三）賣出回購票據(jù)、賣出回購其他其產(chǎn)的賬務(wù)處理，比照“賣出回購票據(jù)”、“賣出回購其他資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。四、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6605其他費(fèi)用一、本科目核算理財產(chǎn)品運(yùn)作過程中發(fā)生的除上述費(fèi)用支出以外的其他各項費(fèi)用，如賬戶服務(wù)費(fèi)、托收費(fèi)用等。二、本科目可按費(fèi)用的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他費(fèi)用的主要賬務(wù)處理（一）發(fā)生的其他費(fèi)用，發(fā)生時直接計入理財產(chǎn)品損益:借:6605其他費(fèi)用貸：1002銀行存款發(fā)生的其他費(fèi)用金額較大的，可采用待攤或預(yù)提的方法，待攤或預(yù)提計入理財產(chǎn)品損益。（二）已經(jīng)發(fā)生的其他費(fèi)用，采用待攤方法的，發(fā)生時:借：1501待攤費(fèi)用貸：1002銀行存款攤銷時:借:6605其他費(fèi)用貸:1501待攤費(fèi)用采用預(yù)提方法的，預(yù)提時:借:6605其他費(fèi)用貸：2501預(yù)提費(fèi)用實際支付費(fèi)用時:借:2501預(yù)提費(fèi)用貸：1002銀行存款四、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6901以前年度損益調(diào)整一、本科目核算本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項。本年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項也在本科目中核算。二、以前年度損益的主要賬務(wù)處理調(diào)整增加的以前年度利潤和調(diào)整減少的以前年度虧損:借:有關(guān)科目貸:6901以前年度損益調(diào)整調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損:借:6901以前年度損益調(diào)整貸:有關(guān)科目。經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)同時將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配（未分配利潤）”科目；如為貸方余額:借:6901以前年度損益調(diào)整貸:4104利潤分配（未分配利潤）如為借方余額，作相反會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。三、本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度的事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)或上年實際數(shù)；在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的調(diào)整報告年度損益的事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字。資產(chǎn)負(fù)債表外科目的賬務(wù)處理7101期收款項一、本科目用于核算為規(guī)避風(fēng)險或獲取收益，買入遠(yuǎn)期外匯，到交割日按約定匯率應(yīng)收的款項。二、本科目可按業(yè)務(wù)類型分類核算。三、期收款項的主要賬務(wù)處理交易成交時，對買入幣種，收記本科目；對賣出幣種，收記“期付款項”等有關(guān)科目；交割時，對買入幣種，借記“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記“外匯買賣”等有關(guān)科目，同時付記本科目；對賣出幣種，借記“外匯買賣”等有關(guān)科目，貸記“存放境外同業(yè)”等有關(guān)科目，同時付記“期付款項”等有關(guān)科目。7201期付款項一、本科目用于核算為規(guī)避風(fēng)險或獲取收益，賣出遠(yuǎn)期外匯，到交割日按約定匯率應(yīng)付的款項。二、本科目可按業(yè)務(wù)類型分類核算。三、期付款項的主要賬務(wù)處理交易成交時，對買入幣種，收記“期收款項”等有關(guān)科目；對賣出幣種收記本科目。交割時，對買入幣種，借記“存放境外同業(yè)”等有關(guān)科目，貸記“外匯買賣”等有關(guān)科目，同時付記“期收款項”等有關(guān)科目；對賣出幣種，借記“外匯買賣”等有關(guān)科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目，同時付記本科目。7123未交割資產(chǎn)本科目用于核算和反映已經(jīng)成交但資產(chǎn)尚未交割的交易情況。本科目按未交割資產(chǎn)類型分類核算。未交割資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理成交時，收記本科目；實物交割時，付記本科目。7911期權(quán)一、本科目用于核算期權(quán)情況。二、本科目按期權(quán)性質(zhì)分類核算。三、期權(quán)的主要賬務(wù)處理成交時，收記本科目；到期時，付記本科目。7921遠(yuǎn)期合約一、本科目用于核算和反映遠(yuǎn)期合約情況。二、本科目可按業(yè)務(wù)類型分類核算。三、遠(yuǎn)期合約的主要賬務(wù)處理成交時，收記本科目；到期時，付記本科目。7931互換一、本科目用于核算互換交易的情況。二、本科目可按業(yè)務(wù)類型分類核算。三、互換的主要賬務(wù)處理成交時，收記本科目；到期時，付記本科目。第四章理財產(chǎn)品會計報表會計報表格式編號會計報表名稱編報期01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報告、年度報告02表利潤表中期報告、年度報告03表現(xiàn)金流量表中期報告、年度報告

資產(chǎn)負(fù)債表01表編制單位：年月單位：元

資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額資產(chǎn)：

負(fù)債：

銀行存款

拆入資金

存出保證金交易性金融負(fù)債

拆出資金

衍生金融負(fù)債

交易性金融資產(chǎn)

賣出回購金融資產(chǎn)款

衍生金融資產(chǎn)

買入返售金融資產(chǎn)

應(yīng)付贖回款

可供出售金融資產(chǎn)

應(yīng)付管理人報酬

應(yīng)收款項類投資

應(yīng)付托管費(fèi)

應(yīng)收利息

應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)

應(yīng)收股利

應(yīng)交稅費(fèi)

其他資產(chǎn)

應(yīng)付利息

應(yīng)付利潤

其他負(fù)債

負(fù)債合計

所有者權(quán)益：

實收資金

未分配利潤

資本公積

所有者權(quán)益合計

資產(chǎn)總計

負(fù)債和所有者權(quán)益總計

利潤表02表編制單位：年月單位：元

項目本期金額上期金額一、收入

1.利息收入

其中：存款利息收入

拆出資金利息收入

買入返售金融資產(chǎn)利息收入

2.投資收益（損失以“-”填列）

其中：貴金屬

交易性金融資產(chǎn)

衍生工具收益

可供出售金融資產(chǎn)

交易性金融負(fù)債

3.公允價值變動收益（損失以“-”號填列）

4.匯兌損益5.其他收入（損失以“-”號填列）

二、費(fèi)用

1．管理人報酬

2．托管費(fèi)

3．銷售服務(wù)費(fèi)

5．利息支出

其中：賣出回購金融資產(chǎn)支出

6．資產(chǎn)損失7．其他費(fèi)用

三、利潤總額

現(xiàn)金流量表03表編制單位：年月單位：元一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：本期金額上期金額存放同業(yè)款項凈減少額賣出回購金融資產(chǎn)款凈增加額買入返售金融資產(chǎn)凈減少額收取利息的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計存放同業(yè)款項凈增加額賣出回購金融資產(chǎn)款凈減少額買入返售金融資產(chǎn)凈增加額支付利息的現(xiàn)金支付管理人報酬、托管費(fèi)、銷售管理費(fèi)支付的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計投資支付的現(xiàn)金支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：募集理財資金收到的現(xiàn)金借款收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計分配理財本金支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配理財收益或償付利息支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈(減少)增加額加：年初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額會計報表編制說明一、資產(chǎn)負(fù)債表（會證基01表）編制說明（一）本表反映一定時期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。表中資產(chǎn)總計等于負(fù)債加所有者權(quán)益總計。（二）本表“年初余額”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個利潤表（三）本表“期末余額”各項目的內(nèi)容及填列方法:1、“銀行存款”項目，反映期末存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。本項目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列。2、“存出保證金”項目，反映交存的存出保證金期末數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“存出保證金”科目期末余額填列。3、“交易性金融資產(chǎn)”項目，反映期末理財產(chǎn)品持有的以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價值。4、“衍生金融資產(chǎn)”項目反映期末理財產(chǎn)品持有的遠(yuǎn)期投資、其他衍生工具等屬于衍生金融資產(chǎn)的公允價值。本項目應(yīng)根據(jù)上述科目所屬明細(xì)科目的期末借方金額合計計算填列。5、“買入返售金融資產(chǎn)”項目，反映已經(jīng)買入但尚未到期返售證券、票據(jù)、其他資產(chǎn)所融出的資金。本項目應(yīng)根據(jù)“買入返售證券”、“買入返售票據(jù)”、“買入返售其他資產(chǎn)”科目期末余額填列。6、“應(yīng)收利息”項目,反映期末尚未收回的債券投資、買入返售金融資產(chǎn)、銀行存款、存出保證金利息等各項利息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目期末余額填列。7、“其他資產(chǎn)”項目，反映期末除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，包括其他應(yīng)收款和待攤費(fèi)用等項目的總額。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額合計填列。如其他資產(chǎn)數(shù)額較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。8、“拆入資金”項目，反映期末尚未歸還的拆入資金的本金。本項目應(yīng)根據(jù)“拆入資金”科目期末余額填列。9、“交易性金融負(fù)債”項目，反映期末尚未到期的交易性金融負(fù)債，應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的期末余額填列。10、“衍生金融負(fù)債”項目，反映遠(yuǎn)期投資、其他衍生工具等屬于衍生金融負(fù)債的金額，應(yīng)根據(jù)上述科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額填列。11、“賣出回購金融資產(chǎn)款”項目，反映已經(jīng)賣出但尚未到期回購的證券、票據(jù)、其他資產(chǎn)款。本項目應(yīng)根據(jù)“賣出回購證券款”、“賣出回購票據(jù)”、“賣出回購其他資產(chǎn)”科目的期末余額填列。12、“應(yīng)付贖回款”項目，反映期末尚未支付的理財產(chǎn)品贖回款。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付贖回款”科目期末余額填列。13、“應(yīng)付管理人報酬”項目，反映期末尚未支付給理財產(chǎn)品管理人的報酬。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付管理人報酬”科目期末余額填列。14、“應(yīng)付托管費(fèi)”項目，反映期末尚未付給理財產(chǎn)品托管人的托管費(fèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付托管費(fèi)”科目期末余額填列。15、“應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)”項目，反映期末尚未支付的銷售服務(wù)費(fèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)”科目期末余額填列。16、“應(yīng)付利息”項目，反映期末尚未支付的各項利息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目期末余額填列。17、“應(yīng)付利潤”項目，反映期末尚未支付給理財產(chǎn)品份額持有人的利潤，本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。18、“其他負(fù)債”項目，反映除上述負(fù)債以外的其他負(fù)債，包括應(yīng)付贖回費(fèi)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等項目的總額。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列。其他負(fù)債數(shù)額較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。19、“實收資金”項目，反映期末對外發(fā)行理財產(chǎn)品所募集的總金額在扣除平準(zhǔn)金分?jǐn)偟戎蟮挠囝~。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資金”科目期末余額填列。20、“資本公積”項目，反映期末對外發(fā)行理財產(chǎn)品直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目期末余額填列。21、“未分配利潤”項目，反映期末尚未分配的理財產(chǎn)品凈利潤，年末余額反映歷年積累的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。本項目應(yīng)根據(jù)“本期利潤”和“利潤分配”科目的期末余額分析計算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項目內(nèi)用“-”號填列。

二、利潤表（02表）編制說明（一）本表反映一定期間內(nèi)理財產(chǎn)品實現(xiàn)的利潤情況。（二）本表“本期金額”欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)。在編報年度報表時，“上期金額”欄改為“上年金額”，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度本表與本年本表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年金額”欄。（三）本表“本期金額”欄各項目的內(nèi)容及其填列方法:1、“利息收入”項目，反映本期理財產(chǎn)品實現(xiàn)的利息收入，本項目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期利潤”科目的數(shù)額合計計算填列。2、“投資收益”項目，反映本期理財產(chǎn)品實現(xiàn)的證券投資收益、衍生工具收益和股利收益等，本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期利潤”科目的數(shù)額合計計算填列。3、“公允價值變動凈收益”項目，反映本期產(chǎn)生的公允價值變動損益。本項目應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益”科目借貸方發(fā)生額分析計算填列。如為公允價值變動損失，應(yīng)以“-”號填列。4、“匯兌損益”項目，反映本期產(chǎn)生的匯兌損益。本項目應(yīng)根據(jù)“匯兌損益”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期利潤”科目的數(shù)額填列。如為其他損失，應(yīng)以“-”號填列。5、“其他收入”項目，反映除上述收入以外的其他各項收入。本項目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期利潤”科目的數(shù)額填列。如為其他損失，應(yīng)以“-”號填列。6、“管理人報酬”、“托管費(fèi)”、“銷售服務(wù)費(fèi)”項目分別反映按照理財產(chǎn)品合同和招募說明書的規(guī)定計提的理財產(chǎn)品管理人報酬、托管費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)。本項目應(yīng)分別根據(jù)“管理人報酬”、“托管費(fèi)”、“銷售服務(wù)費(fèi)”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期利潤”科目的數(shù)額填列。7、“利息支出”項目，反映理財產(chǎn)品運(yùn)作過程中發(fā)生的各項利息支出。本項目應(yīng)根據(jù)“利息支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期利潤”科目的數(shù)額填列。其中，“賣出回購金融資產(chǎn)支出”項目，應(yīng)根據(jù)“利息支出”明細(xì)科目“賣