中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題與對(duì)策 摘要：目前我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不論是在法律法規(guī)的建設(shè)上，還是在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員素質(zhì)上都無法滿足現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求。內(nèi)部審計(jì)存在其內(nèi)部機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不夠強(qiáng)，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)不精，審計(jì)方法的 摘要：目前我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不論是在法律法規(guī)的建設(shè)上，還是在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員素質(zhì)上都無法滿足現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求。內(nèi)部審計(jì)存在其內(nèi)部機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不夠強(qiáng)，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)不精，審計(jì)方法的科學(xué)性不強(qiáng)，審計(jì)管理的制度不健全等問題。本文主要對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的若干重要問題進(jìn)行探討，提出加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法制建設(shè)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，執(zhí)行科學(xué)合理的審計(jì)工作程序的發(fā)展建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)問題對(duì)策

一內(nèi)部審計(jì)的涵義

內(nèi)部審計(jì)在自身漫長的發(fā)展過程中，其內(nèi)涵和外延也在不斷地拓展。內(nèi)部審計(jì)主要是指部門或單位內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，按照國家相關(guān)法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對(duì)本部門、本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核，檢查其合法、合規(guī)和效益性，并提出建議和意見，以加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。此定義說明內(nèi)部審計(jì)的基本職能是監(jiān)督、分析、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，肯定成績，找出差距，為企業(yè)提出一些改進(jìn)措施，促進(jìn)企業(yè)整體效益提高。

二我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還僅限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，重點(diǎn)檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性的查錯(cuò)防弊上，很少觸及經(jīng)營管理的其他領(lǐng)域。從而使內(nèi)部審計(jì)多屬財(cái)務(wù)性質(zhì)，歸屬于財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)。盡管政府機(jī)構(gòu)及有關(guān)部門的指導(dǎo)精神要求或建議將財(cái)會(huì)部門與審計(jì)機(jī)構(gòu)分立，但有些中小企業(yè)仍然采取一套班子的做法，應(yīng)付監(jiān)督檢查時(shí)才可能分為兩個(gè)機(jī)構(gòu)，平時(shí)卻將它們合二為一，這就使得內(nèi)部審汁工作實(shí)際上變成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的自審過程，其客觀性與公正性自然可想而知!傳統(tǒng)模式下的內(nèi)部審計(jì)不適應(yīng)新形式的發(fā)展目前隨著中國加入WTO，企業(yè)間的競爭將日趨激烈，以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的事后內(nèi)部審計(jì)，并不能促進(jìn)企業(yè)不斷降低成本，提高其產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量，同時(shí)也難以發(fā)揮其評(píng)價(jià)作用和咨詢作用。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)、工作流程等規(guī)范尚未建立或不完善，內(nèi)審工作質(zhì)量缺乏評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織模式不盡科學(xué)。由于內(nèi)部審計(jì)制度建立較晚，各單位在借鑒國外各經(jīng)驗(yàn)方面不盡相同，導(dǎo)致我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在多種模式?？傮w來看，目前我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置比較隨意，在內(nèi)審機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)模式上，即有隸屬于董事會(huì)與總經(jīng)理的，也有隸屬于監(jiān)事會(huì)的，還有與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公的，甚至有隸屬于財(cái)會(huì)部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。不適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展需要。

定位不準(zhǔn)對(duì)內(nèi)審的性質(zhì)及職能認(rèn)識(shí)較為模糊我國許多企業(yè)管理層沒有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮更大的作用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持有限。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)理解支持不夠原因是多方面的：其一，內(nèi)部審計(jì)并非企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的直接和必經(jīng)環(huán)節(jié)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解、引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制需要一個(gè)認(rèn)識(shí)過程；其二，現(xiàn)實(shí)中也存在內(nèi)部審計(jì)工作不得力的情況，客觀上影響了內(nèi)部審計(jì)的效果；其三，對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來說，內(nèi)部審計(jì)和其自身利益可能存在沖突，在發(fā)生舞弊和丑聞時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可能會(huì)被牽涉其中，特別是在我國內(nèi)部審計(jì)還被作為政府審計(jì)職能補(bǔ)充的情況下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人容易對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生抵觸情緒。（三）內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng),影響內(nèi)審工作的權(quán)威性20世紀(jì)80年代中期，在政府的推動(dòng)下，我國內(nèi)部審計(jì)逐步發(fā)展起來。但它的行政性太強(qiáng)，審計(jì)人員與被審單位的各種利益密切相關(guān)，使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員獨(dú)立性不強(qiáng)，不能自主地開展工作，作出的審計(jì)處理決定也得不到執(zhí)行。從我國現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營者服務(wù)，其內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性不強(qiáng)，從而影響到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置不是太合理內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置不是太合理且人員水平有待提高，我國中小企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員大都是財(cái)會(huì)人員出身，其中不少?zèng)]有接受系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營管理方面的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，因此使內(nèi)審的重要作用無法充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不夠完善。我國現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法律規(guī)范許多只有原則性的條款規(guī)定，比較籠統(tǒng)，可操作性不強(qiáng)，致使實(shí)踐操作五花八門，影響了內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低，審計(jì)技術(shù)落后。我國中小企業(yè)內(nèi)，一方面內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低，目前大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員來自于企業(yè)財(cái)務(wù)部門，其中不少?zèng)]有接受過系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，缺乏足夠的生產(chǎn)經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)，有相當(dāng)一些人員不具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，不了解本單位的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力；另一方面內(nèi)部審計(jì)人員中普遍存在專業(yè)職稱擁有比例不高，經(jīng)濟(jì)師、工程師及律師等專業(yè)人員配備比例太低，甚至為零的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的效果和權(quán)威性。 三解決我國內(nèi)部審計(jì)問題的對(duì)策

(一)加快內(nèi)部審計(jì)立法解決內(nèi)部審計(jì)的地位、獨(dú)立性問題的根本是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的立法,如果能由全國人大通過,成為一種部門法,這就具有了最高效力;次之,由國務(wù)院有關(guān)部門起草,國務(wù)院頒布成為行政法規(guī)。內(nèi)部審計(jì)的立法,至少應(yīng)包括以下幾個(gè)方面:1、機(jī)構(gòu)設(shè)立的有關(guān)規(guī)定。2、人員配備的規(guī)定。3、內(nèi)審部門職責(zé)的設(shè)定。4、內(nèi)審部門權(quán)限的設(shè)定。5、審計(jì)程序的設(shè)定。6、內(nèi)審法律責(zé)任的設(shè)定。(二)完善內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé),提高審計(jì)人員水平隨著審計(jì)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大,內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該按照分工協(xié)作的方式設(shè)崗定責(zé)。每個(gè)人員設(shè)立一個(gè)崗位,對(duì)本人業(yè)務(wù)范圍、崗位職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)進(jìn)行日常監(jiān)督。如企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制核算審查崗位,負(fù)責(zé)單位范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制核算及承包經(jīng)營單位核算結(jié)果的月審查業(yè)務(wù),內(nèi)部費(fèi)用控制的審查費(fèi)用轉(zhuǎn)化,成本核算審計(jì)崗位,負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)外部費(fèi)用支出,內(nèi)部費(fèi)用控制的審查及各項(xiàng)成本費(fèi)用列支的合理合法性審查,企業(yè)上交款下屬獨(dú)立核算單位上交款項(xiàng)審計(jì)崗位,檢查各單位上交、提取的項(xiàng)目的計(jì)算是否正確等。通過內(nèi)審人員的定崗定責(zé),可以有效地提高審計(jì)工作效率,擴(kuò)大內(nèi)審工作范圍、增強(qiáng)內(nèi)審人員責(zé)任心。只有這樣,才能逐步改善目前內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu),提高整體素質(zhì),推動(dòng)內(nèi)審工作質(zhì)量的提高。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該注重造就、培養(yǎng)一批高素質(zhì)的內(nèi)審人員,使之成為高層次的人。(三)提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的層次設(shè)置現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),在實(shí)際工作中雖然發(fā)揮了一定作用,但尚顯效力不足?？梢园褍?nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)下,在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì),由執(zhí)行董事和內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人組成,內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開展審計(jì)工作,審計(jì)委員會(huì)的職能是制定審計(jì)方針和審計(jì)計(jì)劃,審定審計(jì)報(bào)告,協(xié)調(diào)與外部的關(guān)系,為董事會(huì)執(zhí)行審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)部門執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃,開展正常審計(jì)工作,對(duì)審計(jì)結(jié)果提出審計(jì)意見,由審計(jì)委員會(huì)下發(fā)審計(jì)結(jié)論。審計(jì)委員會(huì)主任可以由副董事長或董事?lián)?內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人擔(dān)任副主任。這樣內(nèi)審工作就可以避開行政領(lǐng)導(dǎo)的指揮,充分發(fā)展其審計(jì)作用。(四)積極開拓創(chuàng)新,使內(nèi)部審計(jì)真正成為綜合審計(jì)部門財(cái)務(wù)收支審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容,但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善,經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)控制度評(píng)審、決策審計(jì)等將顯得越來越重要。內(nèi)部審計(jì)必須經(jīng)濟(jì)效益為中心,積極開展決策審計(jì),防止由于決策失誤帶來的企業(yè)的慘重?fù)p失,甚至是破產(chǎn)。在企業(yè)決策過程中,內(nèi)審計(jì)部門應(yīng)積極參與可行性研究,從產(chǎn)品品種、產(chǎn)量、質(zhì)量、成本、生產(chǎn)條件、市場(chǎng)需求等方面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析和論證,獨(dú)立提出自己的意見,供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策參考。同時(shí)隨著審計(jì)手段的不斷發(fā)展,利用電子計(jì)算機(jī)等手段進(jìn)行審計(jì)已逐步開始,要求內(nèi)審人員必須有充分的思想準(zhǔn)備?？傊?內(nèi)部審計(jì)的存在不僅是企業(yè)發(fā)展的需要,也是社會(huì)進(jìn)步的需要。參考文獻(xiàn)： [1]程新生，張宜.中國制造業(yè)上市公司內(nèi)部審計(jì)模式實(shí)證研究[J].審計(jì)研究，2005.

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其中專業(yè)理論知識(shí)內(nèi)容包括：保安理論知識(shí)、消防業(yè)務(wù)知識(shí)、職業(yè)道德、法律常識(shí)、保安禮儀、救護(hù)知識(shí)。作技能訓(xùn)練內(nèi)容包括：崗位操作指引、勤務(wù)技能、消防技能、軍事技能。二．培訓(xùn)的及要求培訓(xùn)目的安全生產(chǎn)目標(biāo)責(zé)任書為了進(jìn)一步落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任制，做到“責(zé)、權(quán)、利”相結(jié)合，根據(jù)我公司2015年度安全生產(chǎn)目標(biāo)的內(nèi)容，現(xiàn)與財(cái)務(wù)部簽訂如下安全生產(chǎn)目標(biāo)：一、目標(biāo)值：1、全年人身死亡事故為零，重傷事故為零，輕傷人數(shù)為零。2、現(xiàn)金安全保管，不發(fā)生盜竊事故。3、每月足額提取安全生產(chǎn)費(fèi)用，保障安全生產(chǎn)投入資金的到位。4、安全培訓(xùn)合格率為100%。二、本單位安全工作上必須做到以下內(nèi)容：1、對(duì)本單位的安全生產(chǎn)負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，必須模范遵守公司的各項(xiàng)安全管理制度，不發(fā)布與公司安全管理制度相抵觸的指令，嚴(yán)格履行本人的安全職責(zé)，確保安全責(zé)任制在本單位全面落實(shí)，并全力支持安全工作。2、保證公司各項(xiàng)安全管理制度和管理辦法在本單位內(nèi)全面實(shí)施，并自覺接受公司安全部門的監(jiān)督和管理。3、在確保安全的前提下組織生產(chǎn)，始終把安全工作放在首位，當(dāng)“安全與交貨期、質(zhì)量”發(fā)生矛盾時(shí)，堅(jiān)持安全第一的原則。4、參加生產(chǎn)碰頭會(huì)時(shí)，首先匯報(bào)本單位的安全生產(chǎn)情況和安全問題落實(shí)情況；在安排本單位生產(chǎn)任務(wù)時(shí)，必須安排安全工作內(nèi)容，并寫入記錄。5、在公司及政府的安全檢查中杜絕各類違章現(xiàn)象。6、組織本部門積極參加安全檢查，做到有檢查、有整改，記錄全。7、以身作則，不違章指揮、不違章操作。對(duì)發(fā)現(xiàn)的各類違章現(xiàn)象負(fù)有查禁的責(zé)任，同時(shí)要予以查處。8、虛心接受員工提出的問題，杜絕不接受或盲目指揮；9、發(fā)生事故，應(yīng)立即報(bào)告主管領(lǐng)