目錄目錄 1第1章緒論 31.1研究背景 31.2研究的目的和意義 3二、中小企業(yè)的概念與特點(diǎn) 3（一）中小企業(yè)的定義 3（二）會(huì)計(jì)規(guī)范化 4第2章中小企業(yè)特征 52.1靈活，有創(chuàng)新力 52.2企業(yè)規(guī)模小，行業(yè)涉及較廣，業(yè)務(wù)單一 52.3管理水平不高 6第3章中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范化存在的問(wèn)題 83.1會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高 83.2會(huì)計(jì)核算工作缺乏制度約束 83.3會(huì)計(jì)監(jiān)督力度弱 93.3.1內(nèi)部監(jiān)督缺失 93.3.2外部監(jiān)督的缺失 94.1企業(yè)自身內(nèi)部原因分析 114.1.1經(jīng)營(yíng)者忽視法律，缺少誠(chéng)信意識(shí)和社會(huì)責(zé)任感 114.1.2崗位職責(zé)不明確，管理工作存在隱患。 114.2企業(yè)外部環(huán)境原因分析 114.2.1生產(chǎn)力較為落后，會(huì)計(jì)職能難以充分發(fā)揮 114.2.2執(zhí)法力度不夠，監(jiān)管力量較為分散 12第5章解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題的主要對(duì)策 135.1提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，推進(jìn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè) 135.2加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化升級(jí)步伐 135.3建立適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)制度 145.4加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督 145.4.1加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制 145.4.2加強(qiáng)外部監(jiān)督 15第1章緒論1.1研究背景在中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)有著重要的地位。中小企業(yè)的健康發(fā)展不僅能打破大型企業(yè)的壟斷，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公平競(jìng)爭(zhēng)，而且對(duì)于緩解當(dāng)前緊張的就業(yè)形勢(shì)有著重要的作用。最近幾年，我國(guó)中小型企業(yè)有了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，為中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大推動(dòng)力。隨著改革開(kāi)放以來(lái)中小型企業(yè)的不斷發(fā)展，中小型企業(yè)的發(fā)展核心已經(jīng)由量轉(zhuǎn)為質(zhì)，在這一過(guò)程中中小型企業(yè)的總體數(shù)量穩(wěn)定增長(zhǎng)，但是中小型企業(yè)的存活年限依然較短，很難實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。這一現(xiàn)象的根本原因是中小型企業(yè)在公司治理活動(dòng)中存在著各種各樣的問(wèn)題，而會(huì)計(jì)工作就是其中的一項(xiàng)突出問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在制約和妨礙了中小型企業(yè)的健康發(fā)展。1.2研究的目的和意義本次研究的目的就是找出中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范化存在的問(wèn)題及成因，對(duì)癥下藥，并提出相應(yīng)的解決方案和預(yù)防措施。規(guī)范的會(huì)計(jì)核算體系，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基石。企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系不僅能整合企業(yè)內(nèi)部的信息和發(fā)展策略，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)的綜合實(shí)力進(jìn)行有效保證。但是大多數(shù)中小企業(yè)目光短淺，太看重于眼前利益，從根本上屏蔽了能夠影響和創(chuàng)造企業(yè)利益的重要因素。因此，會(huì)計(jì)核算體系逐漸的規(guī)范化是做大以及做好企業(yè)的重要條件和根本基礎(chǔ)。忽視會(huì)計(jì)核算體系的規(guī)范化能夠使企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部信息不準(zhǔn)確、不完整的情況，并且對(duì)企業(yè)的后續(xù)工作到來(lái)巨大的不便和不利。解決中小企業(yè)內(nèi)、外部影響企業(yè)發(fā)展的因素，使企業(yè)快速、高效的發(fā)展。解決中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化的問(wèn)題，可使促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的提高，因中小企業(yè)中存在著很多逃避納稅的現(xiàn)象。二、中小企業(yè)的概念與特點(diǎn)（一）中小企業(yè)的定義根據(jù)2011年國(guó)家四部委制定頒布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》的界定標(biāo)準(zhǔn)，中小企業(yè)是指那些職工人數(shù)在1000人以下、銷(xiāo)售額在40000萬(wàn)元以下的專(zhuān)業(yè)從事生產(chǎn)、加工、制造、銷(xiāo)售的“獨(dú)立所有、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧”的中小規(guī)模經(jīng)濟(jì)實(shí)體。簡(jiǎn)而言之，中小企業(yè)是相對(duì)于所處行業(yè)中規(guī)模大的大企業(yè)而言的較小的經(jīng)濟(jì)單位。（二）會(huì)計(jì)規(guī)范化主要包括會(huì)計(jì)核算規(guī)范和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。會(huì)計(jì)核算規(guī)范要求按照真實(shí)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程，不能歪曲反應(yīng)。企業(yè)是否具有持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)能力、是否依法納稅、財(cái)務(wù)人員配備是否充足、財(cái)務(wù)軟件是否合適都是會(huì)計(jì)核算規(guī)范的內(nèi)容。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的主要內(nèi)容如下：設(shè)置計(jì)崗位、任命會(huì)計(jì)人員、設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)的要求、監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)工作、規(guī)范會(huì)計(jì)交接工作流程、管理印章和票據(jù)、設(shè)置會(huì)計(jì)科目、管理會(huì)計(jì)憑證、財(cái)會(huì)報(bào)告等。第2章中小企業(yè)特征2.1靈活，有創(chuàng)新力中小企業(yè)與大型企業(yè)相比組織靈活性更好，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)富有彈性，企業(yè)生命力旺，并且相對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)市場(chǎng)應(yīng)變能力更加強(qiáng)。中小企業(yè)依靠其強(qiáng)大的創(chuàng)新能力和靈活性在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)。但相比大型企業(yè)，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，投入資金不足且融資困難，創(chuàng)新能力和市場(chǎng)開(kāi)拓能力也處于劣勢(shì)低位，這都是阻礙中小企業(yè)發(fā)展的重重大山。2.2企業(yè)規(guī)模小，行業(yè)涉及較廣，業(yè)務(wù)單一為數(shù)不少的小規(guī)模納稅人主要靠?jī)?nèi)積和親朋好友借款，金融機(jī)構(gòu)和銀行提供資金但數(shù)量非常有限，資金投入少。中小企業(yè)的行業(yè)涉及較廣，有食品加工、服裝加工、服務(wù)業(yè)和高科技產(chǎn)業(yè)等。但他們不注重多元化經(jīng)營(yíng)，只側(cè)重于業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)單的某一產(chǎn)品或業(yè)務(wù)。中小民營(yíng)企業(yè)在剛開(kāi)始起步的時(shí)候，只有很小的生產(chǎn)能力，幾乎沒(méi)有什么市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為了避免負(fù)債過(guò)多，企業(yè)只能去進(jìn)行內(nèi)部融資。據(jù)有關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示，我國(guó)中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)資金，57.1%是來(lái)自個(gè)人積累，22.6%是來(lái)自家人，僅僅只有6%是從銀行貸的款。隨著企業(yè)發(fā)展的越來(lái)越大，只有當(dāng)內(nèi)部融資不夠用時(shí)，企業(yè)才會(huì)去進(jìn)行外部融資。然而，在中小民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行外部融資的過(guò)程中，卻常常會(huì)遇到一系列的困難，主要是難以獲得銀行貸款和間接融資。在缺乏資金的情況下，中小企業(yè)的規(guī)模一般都比較小。但是中小企業(yè)涉及的面卻非常的廣，原因主要是：第一，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者通常喜歡盲目的對(duì)外投資，期望得到高額的回報(bào)，但是并不是所有的投資都會(huì)成功。第二，中小企業(yè)作為市場(chǎng)的細(xì)胞，政府部門(mén)都會(huì)給予一定的支持。第三，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，中企業(yè)的經(jīng)營(yíng)或多或少會(huì)受到許多外部條件的影響，很多企業(yè)會(huì)擴(kuò)大自己的經(jīng)營(yíng)范圍，來(lái)分散自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但是其涉及的業(yè)務(wù)卻十分單一，正是因?yàn)橐陨先齻€(gè)原因?qū)е铝酥行∑髽I(yè)的運(yùn)行模式很尷尬。（三）中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，組織制度缺失，人員十分有限

中小企業(yè)多數(shù)是由私人老板自己勤勞奮斗多年的自有資金創(chuàng)辦的，可是他們由于缺乏相關(guān)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于有關(guān)企業(yè)的制度管理和組織結(jié)構(gòu)并不清楚，并且他們也覺(jué)得沒(méi)有必要。中小企業(yè)一般分為獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和有限責(zé)任公司三種組織形式，在這之中，獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)沒(méi)有法人資格，可是要負(fù)無(wú)限連帶責(zé)任；有限責(zé)任公司具備法人資格，但是可以只依據(jù)其出資額負(fù)擔(dān)有限的責(zé)任。可是無(wú)論施行哪一種形式，中小企業(yè)一般都會(huì)采用集權(quán)形式，它們的經(jīng)營(yíng)和組織機(jī)構(gòu)基本上都很簡(jiǎn)單，管理層

次相對(duì)來(lái)說(shuō)很少，雖說(shuō)其也有一定的優(yōu)勢(shì)，比如信息傳達(dá)的很快，并且很少失真，不過(guò)很容易出現(xiàn)"一言堂"，影響決策的正確性。

人才的缺乏，是阻礙中小民營(yíng)企業(yè)成長(zhǎng)的一個(gè)重要問(wèn)題。基于社會(huì)上廣泛存在著對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)的不信任，大多數(shù)人不太愿意到中小企業(yè)工作，有的即便是進(jìn)去工作了，一般都不會(huì)待的太久。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的人員流動(dòng)十分的頻繁，不利于是企業(yè)的成長(zhǎng)的。人才不愿意到民營(yíng)企業(yè)工作、民營(yíng)企業(yè)留不住人才有如下幾點(diǎn)原因：中小企業(yè)倒閉率高，造成工作的不穩(wěn)定；中小企業(yè)多是家族領(lǐng)導(dǎo)，外人得到升遷的機(jī)會(huì)少；中小民營(yíng)企業(yè)福利差。多數(shù)中小企業(yè)都有人員流動(dòng)性大，企業(yè)缺乏向心力，缺乏團(tuán)隊(duì)精神等問(wèn)

題。

2.3管理水平不高中小企業(yè)通常管理水平不高、不科學(xué)且觀念陳舊傳統(tǒng)，沒(méi)有接受過(guò)科學(xué)的管理知識(shí)。員工的積極性嚴(yán)重受損，因?yàn)樵趩T工選擇方面通常是近親不近賢，家族式管理普遍存在，不僅使員工的事業(yè)發(fā)展空間小，也使得企業(yè)管理缺乏制度化、規(guī)范化和程序化。此外，由于員工人數(shù)緊缺，往往一人身兼數(shù)職，不相容崗位沒(méi)有分離，財(cái)務(wù)不夠透明。（四）中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重不足管理大師德魯克說(shuō)，企業(yè)的宗旨是創(chuàng)造顧客，有顧客才有盈利可言，而企業(yè)的職能則是營(yíng)銷(xiāo)和創(chuàng)新，好的營(yíng)銷(xiāo)手段和創(chuàng)造性思維是企業(yè)成功的墊腳石。就創(chuàng)新來(lái)說(shuō)，大多數(shù)的中小企業(yè)并不重視創(chuàng)新，也不具備創(chuàng)新的能力，可是真實(shí)情況卻是中國(guó)的中小企業(yè)幾乎沒(méi)有創(chuàng)新。過(guò)去20多年，我國(guó)中小企業(yè)僅僅

只是在做銷(xiāo)售，而不是做營(yíng)銷(xiāo)。只要是能提升銷(xiāo)售量，什么“招”都使。銷(xiāo)售體現(xiàn)的是一種重利輕市場(chǎng)的思維，而營(yíng)銷(xiāo)往往以長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光確定大的方向和目標(biāo)，它能更適合市場(chǎng)，是一種以市場(chǎng)為本的謀利思維。所以說(shuō)，一旦中小企業(yè)銷(xiāo)售規(guī)模越做越大，各種矛盾就會(huì)爆發(fā)。先有市場(chǎng)后有銷(xiāo)售，所以中小企業(yè)應(yīng)該是要以市場(chǎng)為先的。中小企業(yè)缺乏高效的管理。1、人事方面觀念更上時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)在招人的時(shí)候，有血緣關(guān)系的優(yōu)先，忠誠(chéng)老實(shí)的優(yōu)先，靈活順從的優(yōu)先，才能和創(chuàng)新卻是被忽視的，不欣賞員工的主觀能動(dòng)性；2、管理方面，權(quán)利過(guò)于集中，很少授權(quán)給下屬，極大的影響了從業(yè)人員的工作積極性。企業(yè)主施行的是家族式管理，為家族成員謀取利益，忽視了從業(yè)人員的切身利益；3、管理十分隨意，離制度化、規(guī)范化和程序化相距甚遠(yuǎn)。獎(jiǎng)懲沒(méi)有制度，或是有制度卻形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)不透明，經(jīng)常弄虛作假，不重視精神激勵(lì)，只注重物質(zhì)激勵(lì)，而精神必須要與物質(zhì)同步；4、只重資本積累，不重市場(chǎng)，這樣的資本是站不住腳的。沒(méi)有市場(chǎng)的資本是不能長(zhǎng)期保值的，它具有很高的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)和大型企業(yè)相比更容易逃避稅收和債務(wù)在我國(guó)，稅收資金的優(yōu)惠政策是向國(guó)有企業(yè)傾斜的，大型企業(yè)基本上都有很強(qiáng)勁的國(guó)家政策支持，咱們國(guó)家的政策是以企業(yè)規(guī)模和所有制來(lái)制訂的,更多關(guān)注大企業(yè)的利益，忽視中小民營(yíng)企業(yè)的利益。相關(guān)政策規(guī)定，個(gè)體工商戶是不具有一般納稅人資格的，因此是沒(méi)辦法領(lǐng)取到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，這就意味著增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣；其實(shí)很多中小企業(yè)是有完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和完備的賬簿的，但是由于達(dá)不到生產(chǎn)性企業(yè)50萬(wàn)元產(chǎn)值，流通性企業(yè)80萬(wàn)元銷(xiāo)售額的標(biāo)準(zhǔn)，也不能抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅。并且，國(guó)有企業(yè)可以先上繳稅款一段時(shí)間后又退還回來(lái)，非國(guó)有企業(yè)就沒(méi)有此等待遇。在上述情況下許多中小企業(yè)為了能取得更大利潤(rùn)，采取各種措施來(lái)使自己少繳稅，會(huì)出現(xiàn)逃避稅收就不足為奇了。

第3章中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范化存在的問(wèn)題(1)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，建賬不規(guī)范或不依法建賬，有章不循，有法

不依。當(dāng)前，中小企業(yè)正處于新舊體制轉(zhuǎn)軌階段，部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)不佳，低

效率、低效益現(xiàn)象普，不少企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員站在個(gè)人或小團(tuán)體利益上，不是如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而是成為部分經(jīng)營(yíng)者營(yíng)私舞弊、掩蓋真相的“合法”工具，造成企業(yè)不按規(guī)定建賬、賬目嚴(yán)重混亂，賬外設(shè)賬或造假會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，私設(shè)“小金庫(kù)”，偷稅漏稅，使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作有章不循、有法不依、弄虛作假、違規(guī)操作，隱瞞企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)

狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

(2)重核算，輕管理。從工作職責(zé)和工作范圍上看，會(huì)計(jì)人員大多只管完成自己職責(zé)范圍的記賬、算賬和報(bào)賬工作，與其他部門(mén)配合較少。從提供的信息上看，提供的產(chǎn)量、產(chǎn)值成本、銷(xiāo)售額、利潤(rùn)方面的數(shù)據(jù)較多，而對(duì)資金的如何有效利用、成本費(fèi)用如何下降、盈利能力如何提高等企業(yè)管理深層次問(wèn)題研究的較少。重核算、輕管理的現(xiàn)象普遍存在，造成會(huì)計(jì)部門(mén)與其他職能部門(mén)聯(lián)系少，不能有效地發(fā)揮企業(yè)整體功能，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。3.1會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量很大程度上是由會(huì)計(jì)人員決定的，會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能和綜合素質(zhì)越高，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量也越高。就現(xiàn)狀來(lái)看，大多數(shù)的中小企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)利用程度低，流于表面，只用來(lái)進(jìn)行日常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，并沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)整合運(yùn)用進(jìn)行業(yè)務(wù)分析和數(shù)據(jù)分析。除此之外，家族式的管理，降低了對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的要求，很多會(huì)計(jì)無(wú)證上崗并且不重視對(duì)會(huì)計(jì)人員的定期培訓(xùn)也導(dǎo)致了會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)偏低的狀況。同時(shí)，中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力低，發(fā)展空間小，在人才吸引方面處于劣勢(shì)，這也大大影響了會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，降低了工作效率。3.2會(huì)計(jì)核算工作缺乏制度約束會(huì)計(jì)核算不僅是企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的重要組成部分,而且也是決定企業(yè)會(huì)計(jì)工作是否規(guī)范的重要因素。目前中小企業(yè)并不重視會(huì)計(jì)核算,會(huì)計(jì)核算模式不夠科學(xué),資金情況不清晰透明，賬目十分混亂，這導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息無(wú)法正常使用。比如某中小企業(yè)計(jì)劃通過(guò)實(shí)行“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略，為企業(yè)提供決策輔助，但在具體實(shí)施的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目相當(dāng)混亂，無(wú)法錄入準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，導(dǎo)致的結(jié)果是先進(jìn)的管理理念無(wú)法實(shí)行。企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)范化建設(shè)是會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范的核心，會(huì)計(jì)工作的成功與否根本在于制度。但當(dāng)前的會(huì)計(jì)制度存在很多問(wèn)題。首先，對(duì)某些中小企業(yè)來(lái)說(shuō)會(huì)計(jì)電算化成本及較高，目前還處在手工記賬狀態(tài)，不僅使會(huì)計(jì)核算效率低下而且給了弄虛作假和貪污腐敗者可乘之機(jī)。其次，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的疊加，經(jīng)營(yíng)者不能正確處理自身權(quán)力與企業(yè)發(fā)展的關(guān)系,不能正確處理企業(yè)資產(chǎn)與個(gè)人資產(chǎn)的關(guān)系,導(dǎo)致會(huì)計(jì)制度十分混亂,影響會(huì)計(jì)實(shí)效。3.3會(huì)計(jì)監(jiān)督力度弱一般情況下會(huì)計(jì)人員會(huì)受利益誘惑或人際關(guān)系等因素的影響，不受道德和法律的約束，甚至出現(xiàn)違法行為。這是因?yàn)橹行∑髽I(yè)缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，使得會(huì)計(jì)監(jiān)督在中小企業(yè)中的作用大大減弱。另外，由于外部監(jiān)督機(jī)制不健全，會(huì)計(jì)人員成為企業(yè)所有者從事非法活動(dòng)的幫手，不僅在企業(yè)中影響惡劣，而且破壞了國(guó)家稅務(wù)工作的秩序。3.3.1內(nèi)部監(jiān)督缺失首先，由于中小企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)單一，主要是民營(yíng)家族企業(yè)，利潤(rùn)是他們追求的主要目的等經(jīng)營(yíng)的特征。因此，減少納稅，降低成本，應(yīng)對(duì)工商局、銀行等部門(mén)核查是會(huì)計(jì)工作的主要違規(guī)點(diǎn)，忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響所必須的因素，忽視了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立，所以缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。一部分中小企業(yè)沒(méi)有建立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，使得會(huì)計(jì)管理工作已經(jīng)失效，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相當(dāng)薄弱。另一部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的權(quán)力越大，他們認(rèn)為會(huì)計(jì)監(jiān)督就會(huì)影響到企業(yè)的控制權(quán)，所以取消內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)，會(huì)計(jì)工作不可避免地會(huì)有很大的問(wèn)題。如一些中小企業(yè)會(huì)計(jì)職能分工不明確，出現(xiàn)一人負(fù)多則的現(xiàn)象，甚至?xí)?jì)工作任人唯親，嚴(yán)重缺乏監(jiān)督，甚至放任不管，掩耳盜鈴。由于“家族式”管理模式，中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管功能弱化，使得會(huì)計(jì)監(jiān)管流于表面，并且存在于大部分企業(yè)之中3.3.2外部監(jiān)督的缺失首先，國(guó)家和社會(huì)監(jiān)督是中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范化必不可少的部分。如果缺失了對(duì)國(guó)家和社會(huì)的監(jiān)督，就算企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度很強(qiáng)，外部監(jiān)督不僅不能發(fā)揮作用，也促使了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督實(shí)力減弱，審計(jì)市場(chǎng)的開(kāi)放也面臨巨大挑戰(zhàn)。其次，國(guó)家全力投入大型國(guó)有企業(yè)，造成了對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)的規(guī)范的不重視，雖然制定了《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，但忽視了中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化管理問(wèn)題，對(duì)實(shí)施《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的反饋的收集不足。由于缺乏相關(guān)部門(mén)實(shí)施監(jiān)督檢查，制度沒(méi)有真正被執(zhí)行，這對(duì)我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息化質(zhì)量問(wèn)題帶來(lái)很多劣勢(shì)，長(zhǎng)時(shí)間后難以評(píng)估我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。所以需要加強(qiáng)國(guó)家和社督，借助外部力量來(lái)凈化行業(yè)環(huán)境。

第4章中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范化存在問(wèn)題的成因分析4.1企業(yè)自身內(nèi)部原因分析4.1.1經(jīng)營(yíng)者忽視法律，缺少誠(chéng)信意識(shí)和社會(huì)責(zé)任感。在某些經(jīng)營(yíng)者眼中利益高于一切，注重追求利益卻將法律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性拋于腦后，忽視財(cái)務(wù)管理制度，想方設(shè)法打擦邊球，違背誠(chéng)信的底線，頂風(fēng)作案粉飾報(bào)表，給社會(huì)帶來(lái)了嚴(yán)重的負(fù)面影響，破壞了社會(huì)風(fēng)氣。4.1.2崗位職責(zé)不明確，管理工作存在隱患。在很多中小企業(yè)中存在著這樣一種現(xiàn)象，崗位職責(zé)不明確，不相容崗位不分離，忽視這一重要的會(huì)計(jì)原則。很多會(huì)計(jì)人員除了負(fù)責(zé)本職工作外，還要承擔(dān)銀行和現(xiàn)金日記賬，企業(yè)票據(jù)錄入、報(bào)銷(xiāo)，簽發(fā)財(cái)務(wù)支出等業(yè)務(wù)。這中現(xiàn)象不僅會(huì)導(dǎo)致資金隨意挪用，出現(xiàn)假賬和壞賬而且會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能失去了應(yīng)有作用。(2)單位負(fù)責(zé)人管理理念陳舊，會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的獨(dú)立性受到制約。單

位負(fù)責(zé)人思想觀念的取向?qū)⒅苯佑绊懞蜎Q定著單位的管理模式、制度、具體做法和管理的實(shí)際效果。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)同志聽(tīng)不進(jìn)不同意見(jiàn)，更不允許下級(jí)人員變更他所確定的管理模式；一些單位領(lǐng)導(dǎo)以不懂會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理為借口，但又不能主動(dòng)地學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)基本知識(shí)，更聽(tīng)不得會(huì)計(jì)人員的建議。相當(dāng)多的會(huì)計(jì)人員都處在聽(tīng)了領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)會(huì)計(jì)證難保、不聽(tīng)單位領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)就業(yè)位難保的兩難之中，會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的獨(dú)立性受到企業(yè)微觀會(huì)計(jì)環(huán)境的限制。

(3)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理缺位。受單位領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的影響，中

小企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作多數(shù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，也沒(méi)有分期的規(guī)劃目

標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定，沒(méi)有長(zhǎng)期打算，再加上會(huì)計(jì)人員更換頻繁，更加劇

了這種管理體制上的混亂局面。會(huì)計(jì)人員只管眼前及表面的事務(wù)，根本

無(wú)心搞業(yè)務(wù)建設(shè)；有些單位的管理混亂、信息失真。這些現(xiàn)象都說(shuō)明了單

位沒(méi)有內(nèi)部控制的職能4.2企業(yè)外部環(huán)境原因分析4.2.1生產(chǎn)力較為落后，會(huì)計(jì)職能難以充分發(fā)揮由于中小企業(yè)規(guī)模很小，生產(chǎn)力相對(duì)落后，管理水平的不高，所以對(duì)高層次的人才需求較低，從而導(dǎo)致了會(huì)計(jì)職能若化現(xiàn)象出現(xiàn)。一個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)制度健全是會(huì)計(jì)職能發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。制度越完善越能發(fā)揮會(huì)計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理和管理方面的作用。4.2.2執(zhí)法力度不夠，監(jiān)管力量較為分散雖然《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)的各項(xiàng)職責(zé)做出了明確的規(guī)定，但從現(xiàn)實(shí)情形看，會(huì)計(jì)工作仍缺乏嚴(yán)格和完善的監(jiān)管機(jī)制。多方面因素導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)管沒(méi)有達(dá)到理想的效果，如政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和銀行監(jiān)管還沒(méi)有形成相互協(xié)作的監(jiān)督機(jī)制。此外，一些地區(qū)執(zhí)法不嚴(yán)等問(wèn)題，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)管處于似有似無(wú)的狀態(tài)，更容易滋生違法犯罪的現(xiàn)象。

第5章解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題的主要對(duì)策5.1提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，推進(jìn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性和職業(yè)素質(zhì)差，不僅影響企業(yè)的短期收益，也對(duì)企業(yè)的日后強(qiáng)大發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p害，因此很有必要規(guī)范的加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性的繼續(xù)教育，以此來(lái)面對(duì)不斷變化的市場(chǎng)規(guī)則。企業(yè)制定完善的會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)和考核制度，可與薪資掛鉤。比如不僅可以定安排一些會(huì)計(jì)日常工作的實(shí)踐培訓(xùn)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)的課程學(xué)習(xí)，進(jìn)行定期考核，還可以定期對(duì)會(huì)計(jì)人員開(kāi)展道德教育，以形成良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，優(yōu)化社會(huì)風(fēng)氣，肩負(fù)社會(huì)責(zé)任。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)人員的管理辦法，不僅要求會(huì)計(jì)人員遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德，而且必須通過(guò)相關(guān)證書(shū)的職能考試，加強(qiáng)考試的公正性和公平性，還應(yīng)擔(dān)負(fù)起社會(huì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育制度，完善教育內(nèi)容，注重實(shí)質(zhì)，不流于表面。除此之外，在會(huì)計(jì)人員招錄時(shí)，加強(qiáng)對(duì)其專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德的考核，以便能專(zhuān)業(yè)的完成財(cái)務(wù)工作，為公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展儲(chǔ)備和培養(yǎng)更好的人才。5.2加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化升級(jí)步伐中小企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算原則。中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)核算水平和職業(yè)判斷能力相對(duì)不高，所以為了提高中小企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和規(guī)范小企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，就必須遵守會(huì)計(jì)核算的13項(xiàng)基本原則，這13項(xiàng)基本原則保障了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，并且對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行準(zhǔn)確的確認(rèn)、和合理的修改。企業(yè)會(huì)計(jì)人員要與企業(yè)高管人員在思想上對(duì)其保持獨(dú)立，并且要監(jiān)督高管人員的行為，防止出現(xiàn)越權(quán)行為。企業(yè)高管人員從財(cái)務(wù)用拿錢(qián)時(shí)，必須要按照會(huì)計(jì)原則進(jìn)行記賬，對(duì)于資金的使用也必須按照企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行。雖然中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算中存在著很多問(wèn)題，但是只要找到問(wèn)題發(fā)生的原因，對(duì)癥下藥，科學(xué)合理的解決這些問(wèn)題，那么就可以規(guī)避掉可能發(fā)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)核算工作也將正常、有序的發(fā)展。同時(shí)完善會(huì)計(jì)電算化操作手冊(cè)，推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化升級(jí)。在實(shí)際工作中，很多企業(yè)沒(méi)有完整的財(cái)務(wù)核算軟件操作指引，即使有也時(shí)軟件公司的標(biāo)準(zhǔn)版操作手冊(cè)，此手冊(cè)針對(duì)性不強(qiáng)，只能做一般指引。對(duì)于中小企業(yè)而言，每一個(gè)步驟的操作指引均應(yīng)形成文檔制度化。有針對(duì)性的操作指引不會(huì)因財(cái)務(wù)人員的變動(dòng)而導(dǎo)致信賴人員認(rèn)知上的斷層，有利于管理規(guī)定的延續(xù)。5.3建立適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)制度值得我們重視的是，會(huì)計(jì)政策并不符合中小企業(yè)的現(xiàn)狀。因?yàn)閲?guó)家制定會(huì)計(jì)政策時(shí)，以國(guó)有和大型企業(yè)為準(zhǔn)則，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到中小企業(yè)與他們存在的巨大差異性，我們要在遵循市場(chǎng)規(guī)律，明確企業(yè)會(huì)計(jì)核算主體的前提下，以中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)流程簡(jiǎn)單的現(xiàn)狀出發(fā)，建立更加符合中小企業(yè)自身特點(diǎn)的會(huì)計(jì)制度體系；除此之外，切實(shí)有效地幫助中小企業(yè)會(huì)計(jì)提高工作質(zhì)量也是我們努力的方向，如從技術(shù)支持、融資渠道、稅務(wù)優(yōu)惠、社會(huì)服務(wù)等方面，進(jìn)行深入研究，解決中小企業(yè)因技術(shù)和融資等因素而導(dǎo)致的管理水平低下和發(fā)展規(guī)模受限的問(wèn)題。在大部分中小企業(yè)中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有做到個(gè)人與企業(yè)賬目的分離，應(yīng)嚴(yán)格嚴(yán)格做到個(gè)人費(fèi)用與企業(yè)支出的嚴(yán)格區(qū)分，讓企業(yè)賬務(wù)有規(guī)則可循，符合應(yīng)有的會(huì)計(jì)規(guī)范。比如，公司支出的費(fèi)用明確辦理手續(xù)，附上原始憑證，并相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字之后方可報(bào)銷(xiāo)。實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的基礎(chǔ)是法律制度的完善，僅靠自身約束，無(wú)法達(dá)到理想效果。5.4加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督5.4.1加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的核心是實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明、互相監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部牽制制度。建立內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制體系可從以下幾個(gè)方面來(lái)實(shí)現(xiàn)：建立不相容崗位分離制度。該制度的核心是“內(nèi)部牽制”。如登記明細(xì)賬和總賬不能由一人擔(dān)任。中小企業(yè)要遵守職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位職能。建立健全授權(quán)審批制度。授權(quán)審批制度的缺乏及各部門(mén)間職能邊界模糊是中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不規(guī)范的重要體現(xiàn)。為此，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)，制定合理的授權(quán)審批制度。以工業(yè)企業(yè)為例，可以建立生產(chǎn)性采購(gòu)支出、非生產(chǎn)性采購(gòu)支出、辦公用品及其他費(fèi)用支出的授權(quán)審批制度，企業(yè)管理層在各自的授權(quán)范圍內(nèi)行使職責(zé)和承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)制度的建立。在建立健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系的基礎(chǔ)上，中小企業(yè)應(yīng)逐步建立內(nèi)部審計(jì)審核制度。與外部審計(jì)不同的是，內(nèi)部審計(jì)往往是審核經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否符合公司管里流程的規(guī)定，目前的流程制度是否適應(yīng)公司管理需要，以幫助