注冊會計師-審計-基礎練習題-第一章審計概述-第五節(jié)審計風險[單選題]1.關于可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險之間的關系，下列說法中，正確的是（?）。A.在既定的審計風險水平（江南博哥）下，兩者存在反向變動關系B.在既定的審計風險水平下，兩者存在正向變動關系C.在既定的審計風險水平下，兩者之和等于100％D.在既定的審計風險水平下，兩者沒有關系正確答案：A參考解析：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。[單選題]2.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關系。注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風險評估的影響。下列表述正確的是（?）。A.評估的重大錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越多B.評估的重大錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越少C.評估的重大錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越少D.評估的重大錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多正確答案：A參考解析：審計風險一定的情況下，重大錯報風險與檢查風險是反向關系；重大錯報風險與審計證據(jù)是正向關系。注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風險評估的影響（評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多），并受審計證據(jù)質(zhì)量的影響（審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少）。[單選題]3.下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是（?）。A.被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C.被審計單位大額應收賬款可收回性具有高度不確定性D.被審計單位所處行業(yè)陷入嚴重衰退正確答案：C參考解析：在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易.賬戶余額.披露認定層次方面考慮重大錯報風險。財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定，選項ABD均屬于財務報表層次重大錯報風險。選項C屬于認定層次重大錯報風險。[單選題]4.下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是（?）。A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險B.重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易.賬戶余額和披露認定層次C.財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險正確答案：A參考解析：重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。選項A錯誤。在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易.賬戶余額.披露認定層次方面考慮重大錯報風險。選項B正確。財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定。此類風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關，如經(jīng)濟蕭條。選項C正確。認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險。選項D正確。[單選題]5.下列有關審計業(yè)務的說法中，正確的是（?）。A.審計業(yè)務的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務報表B.如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，則該項業(yè)務不屬于審計業(yè)務C.審計的目的是改善財務報表質(zhì)量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務報表的責任D.執(zhí)行審計業(yè)務獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的正確答案：B參考解析：審計業(yè)務的三方關系分別是注冊會計師.被審計單位管理層（責任方）.財務報表預期使用者。選項A：審計的最終產(chǎn)品是審計報告；選項B：是否存在三方關系是判斷某項業(yè)務是否屬于審計業(yè)務的重要標準之一，不存在除責任方之外的其他預期使用者，則不滿足存在三方關系這一條件。選項B正確。選項C：審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議，財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任。選項D：由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證。[單選題]6.關于審計風險模型，下列說法中，錯誤的是（?）。A.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關系B.審計風險是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性C.重大錯報風險是注冊會計師通過執(zhí)行審計程序可以降低的D.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性。正確答案：C參考解析：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關系。選項A正確。審計風險，是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。選項B正確。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立于財務報表審計而存在。選項C錯誤。檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性。選項D正確。[單選題]7.在審計風險模型中，控制風險和檢查風險是針對下列（?）的重大錯報風險而言的。A.財務報表層次B.認定層次C.與舞弊相關的D.與內(nèi)控薄弱相關的正確答案：B參考解析：控制風險是指某類交易.賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。控制風險和檢查風險是針對認定層次的重大錯報風險而言的。[單選題]8.關于審計的固有限制，下列說法中錯誤的是（?）。A.審計的固有限制可能源于財務報告的性質(zhì)B.審計的固有限制可能源于審計程序的性質(zhì)C.審計的固有限制可能源于在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要D.審計的固有限制可能源于項目組成員素質(zhì)和能力的不足正確答案：D參考解析：審計的固有限制源于：（1）財務報告的性質(zhì)；（2）審計程序的性質(zhì)；（3）在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。[單選題]9.關于檢查風險的表述，下列說法中正確的是（?）。A.在既定的審計風險水平下，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越高B.注冊會計師可以通過縮小實質(zhì)性程序的范圍來降低檢查風險C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險與注冊會計師所需的審計證據(jù)成同向變動關系D.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)，時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險正確答案：D參考解析：在既定的審計風險水平下，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越多。選項A錯誤，選項C錯誤。注冊會計師可以通過擴大實質(zhì)性程序的范圍來降低檢查風險；選項B錯誤。注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì).時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險。選項D正確。[單選題]10.下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（?）。A.重大錯報風險是因樣本規(guī)模確定的較小而產(chǎn)生的B.重大錯報風險是考慮相關的內(nèi)部控制之前，某類交易.賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報的可能性C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在D.重大錯報風險是注冊會計師經(jīng)過審計而未能發(fā)現(xiàn)財務報表重大錯報的可能性正確答案：C參考解析：重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立于財務報表審計而存在。選項AD不正確。選項C正確。選項B描述的是固有風險的概念。[單選題]11.注冊會計師的下列各種做法中。對降低檢查風險無效的是（?）。A.限制審計報告用途B.適當計劃.在項目組成員之間進行恰當?shù)穆氊煼峙銫.保持職業(yè)懷疑態(tài)度D.指導和復核項目組成員執(zhí)行的審計工作正確答案：A參考解析：檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性，與限制審計報告用途之間沒有關系。由于注冊會計師通常并不對所有的交易.賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零。其他原因包括注冊會計師可能選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦?審計過程執(zhí)行不當，或者錯誤解讀了審計結(jié)論。這些因素可以通過適當計劃.在項目組成員之間進行恰當?shù)穆氊煼峙?保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督.指導和復核項目組成員執(zhí)行的審計工作得以解決。[單選題]12.下列有關審計風險的說法中，錯誤的是（?）。A.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，其與被審計單位的風險相關，且獨立于財務報表審計而存在B.認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險C.財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定，此類風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關，如經(jīng)濟蕭條D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險與財務報表層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關系正確答案：D參考解析：重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立于財務報表審計而存在。在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易.賬戶余額和披露認定層次方面考慮重大錯報風險。選項A正確。認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險。選項B正確。財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定。此類風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關，如經(jīng)濟蕭條。選項C正確。在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關系。選項D錯誤。[單選題]13.根據(jù)審計風險模型的規(guī)定，下列表述中不正確的是（?）。A.在審計業(yè)務中，注冊會計師應將審計風險降至可接受的低水平，以合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報B.在既定的審計風險水平下。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)越多C.注冊會計師可以通過合理設計和有效執(zhí)行審計程序，消除檢查風險D.審計風險=重大錯報風險×檢查風險正確答案：C參考解析：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險就越高。檢查風險與重大錯報風險的反向關系用數(shù)學模型表示如下：審計風險=重大錯報風險×檢查風險檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性，由于注冊會計師通常并不對所有的交易.賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零。選項C不正確。[單選題]14.關于重大錯報風險與檢查風險，下列說法中不正確的是（?）。A.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性B.注冊會計師應通過設計和實施恰當?shù)膶徲嫵绦蛞越档椭卮箦e報風險C.評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低D.檢查風險不可能降低為零正確答案：B參考解析：檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性（選項A正確）。選項B錯誤，重大錯報風險只能評估，不能降低。在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低（選項C正確）。由于注冊會計師通常并不對所有的交易.賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零（選項D正確）。[單選題]15.下列有關審計風險的說法中，錯誤的是()。A.重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險B.注冊會計師可以通過合理設計和有效執(zhí)行審計程序，降低檢查風險C.當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性是審計風險D.審計風險模型中，在既定審計風險水平下，認定層次重大錯報風險與可接受的檢查風險是反向關系正確答案：A參考解析：選項A錯誤，認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險。[單選題]16.下列有關審計風險的說法中，錯誤的是()。A.固有風險是指在考慮相關的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報的可能性B.固有風險和控制風險獨立于財務報表審計而存在，與被審計單位的風險相關C.保持職業(yè)懷疑有助于降低固有風險和控制風險D.審計風險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的法律后果正確答案：C參考解析：選項C錯誤，保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風險，不能降低固有風險和控制風險。[單選題]17.下列有關固有風險和控制風險的說法中，正確的是()。A.固有風險和控制風險與被審計單位的風險相關，獨立于財務報表審計而存在B.財務報表層次和認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險C.注冊會計師無法單獨對固有風險和控制風險進行評估D.固有風險始終存在，而運行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風險正確答案：A參考解析：選項B錯誤，認定層次的重大錯報風險可細分為固有風險和控制風險；選項C錯誤，注冊會計師既可以對固有風險和控制風險進行單獨評估，也可以對其進行合并評估；選項D錯誤，內(nèi)部控制具有固有局限性，不能消除控制風險。[單選題]18.下列關于固有限制的說法中正確的是()。A.由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是結(jié)論性的B.如果存在可能導致被審計單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項或情況，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響會加大C.在舞弊導致錯報的情況下，固有限制的潛在影響較小D.由于審計存在固有限制，就可以不進行不可替代的審計程序正確答案：B參考解析：A選項，由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的。B選項，參考審計準則第1324號第七條。C選項，在舞弊導致錯報的情況下，固有限制的潛在影響尤其重大。D選項，不可替代的審計程序是必須執(zhí)行的，不能由于審計的固有限制而省略。[單選題]19.注冊會計師遇到的以下情況中，屬于審計的固有限制的是()。A.管理層拒絕提供書面聲明B.某些財務報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實施追加的審計程序來消除C.被審計單位信息技術工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，可能錯誤地對系統(tǒng)進行更改D.管理層可能與客戶簽訂背后協(xié)議，對標準的銷售合同做出變動正確答案：B參考解析：A選項的情況屬于審計范圍受限。CD選項是內(nèi)部控制的固有局限性[單選題]20.以下有關檢查風險的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師只能通過降低檢查風險來降低審計風險B.可接受的檢查風險水平受評估的重大錯報風險的影響C.可接受的檢查風險水平受進一步審計程序的影響D.能否將檢查風險降低至可接受水平可能影響審計意見正確答案：C參考解析：C：確定可接受的檢查風險水平在前，實施進一步審計程序在后。正確的說法是：可接受的檢查風險水平直接影響需要實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，或：注冊會計師所實施的進一步審計程序決定了能否將檢查風險降低到可接受水平。[單選題]21.以下有關審計固有限制的說法中，錯誤的是()。A.固有限制導致注冊會計師難以將審計風險降低到零B.固有限制不能作為注冊會計師滿足說服力不足的審計證據(jù)的理由C.固有限制源于注冊會計師未按審計準則實施審計工作D.固有限制不妨礙注冊會計師合理保證審計意見的恰當性正確答案：C參考解析：C錯：由于審計的固有限制，即使按審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不可避免地存在某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險。[單選題]22.在實施進一步審計程序后，如果注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是()。A.抽樣風險B.非抽樣風險C.檢查風險D.重大錯報風險正確答案：C參考解析：本題題干部分問的是進一步審計程序，沒有談到審計抽樣，因此選項A和B不恰當；重大錯報風險是注冊會計師審計前被審計單位財務報表已存在的風險，注冊會計師必須通過實施風險評估程序才能評估其水平，不是注冊會計師實施進一步審計程序后判斷的問題，選項D不正確。[單選題]23.在控制檢查風險時，注冊會計師應當采取的有效措施是()。A.調(diào)高重要性水平B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風險C.進行穿行測試，以降低固有風險D.合理設計和有效實施進一步審計程序正確答案：D參考解析：根據(jù)審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，注冊會計師通過風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風險，根據(jù)評估的重大錯報風險確定檢查風險，根據(jù)確定的檢查風險來設計和實施進一步審計程序，通過實施進一步審計程序來降低檢查風險，故選項D正確；注冊會計師無法降低控制風險和固有風險，故選項B、C都不正確；重要性水平是注冊會計師站在財務報表使用者的角度對財務報表錯報的嚴重程度的判斷，不能為了降低審計風險而人為調(diào)高重要性水平，選項A不正確。[單選題]24.如果某一審計項目的審計風險為5％，注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險為50％，則檢查風險應為()。A.10％B.2.5％C.50％D.20％正確答案：A參考解析：檢查風險＝審計風險÷重大錯報風險＝5%÷50%＝10%[單選題]25.根據(jù)審計風險模型規(guī)定，下列表述中不正確的是()。A.在審計業(yè)務中，注冊會計師應將審計風險降至可接受的低水平，以合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報B.在既定的審計風險水平下，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)越多C.注冊會計師可以通過擴大執(zhí)行審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，消除檢查風險D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見正確答案：C參考解析：檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性，由于注冊會計師使用抽樣審計方法以及其他原因，檢查風險不可能降低為零，選項C不正確。[單選題]26.注冊會計師的下列各種做法中，對降低檢查風險無效的是()。A.限制審計報告用途B.恰當設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C.審慎評價審計證據(jù)D.加強對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復核正確答案：A參考解析：檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性，與限制審計報告用途之間沒有關系。[單選題]27.在審計風險模型中，檢查風險取決于()。A.與財務報表編制有關的內(nèi)部控制的設計和運行的有效性B.審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性C.交易、賬戶余額、列報和披露及其認定的性質(zhì)D.被審計單位及其環(huán)境正確答案：B參考解析：檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風險取決于注冊會計師的審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性。[單選題]28.下列關于檢查風險的說法中，錯誤的是()。A.檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，但沒有被注冊會計師及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性B.檢查風險取決于審計程序設計的合理性執(zhí)行的有效性C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關系D.錯誤解讀了審計結(jié)論影響檢查風險正確答案：A參考解析：檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。[單選題]29.下列各項中，不屬于審計的固有限制的是()。A.管理層在編制財務報表時需要作出判斷，許多財務報表項目涉及主觀決策B.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查C.審計中遇到重大困難，注冊會計師省略了不可替代的審計程序D.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞正確答案：C參考解析：審計的固有限制體現(xiàn)在以下三個方面：財務報告的性質(zhì)、審計程序的性質(zhì)、在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計需要。審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當理由。[單選題]30.下列關于審計的固有限制的說法中，正確的是()。A.只要注冊會計師執(zhí)行足夠的審計程序，就可以將審計風險降至零B.即使按照審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不可避免地存在財務報表的某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風險C.完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報，表明注冊會計師沒有按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作D.由于審計的時間限制，注冊會計師可以省略不可替代的審計程序正確答案：B參考解析：選項A，由于審計的固有限制，不應期望注冊會計師將審計風險降至零；選項C，完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報，其本身并不表明注冊會計師沒有按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作；選項D，審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當理由。[單選題]31.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是()。A.在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險D.注冊會計師應當獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見正確答案：D參考解析：選項A，重大錯報風險是客觀存在的，注冊會計師對其只能進行識別和評估，而不能控制和消除；選項B，注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險；選項C，檢查風險只能控制不能消除。[單選題]32.下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是()。A.管理層的勝任能力存在嚴重缺陷B.對管理層的誠信產(chǎn)生嚴重疑慮C.被審計單位存貨的可變現(xiàn)凈值具有高度不確定性D.對被審計單位會計記錄的狀況和可靠性的疑慮，可能使注冊會計師認為很難獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持對財務報表發(fā)表無保留意見正確答案：C參考解析：選項ABD屬于財務報表層次重大錯報風險。[單選題]33.下列各項中，屬于審計不能提供絕對保證的原因的是()。A.審計存在固有限制B.審計人員存在失誤C.審計中存在各種困難D.審計程序采取不當正確答案：A參考解析：選項BCD都是人為的原因，都是可能克服的，但是審計的固有限制導致注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證。[單選題]34.下列有關審計風險各要素的說法中，不正確的是()。A.在審計風險模型中，審計風險是預先設定的，與財務報表合理保證水平相關B.在審計風險模型中，在既定審計風險水平下，認定層次重大錯報風險與可接受的檢查風險是反向關系C.注冊會計師能夠控制或降低的是檢查風險D.注冊會計師可以通過調(diào)整重要性，降低檢查風險正確答案：D參考解析：選項D不正確。注冊會計師應當通過合理設計并有效實施審計程序降低檢查風險，不能通過調(diào)整重要性降低檢查風險。[單選題]35.下列有關審計的固有限制的說法中，不正確的是()。A.審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當理由B.如果按照審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，就可以審查出財務報表中存在的所有錯報C.某些財務報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實施追加的審計程序來消除D.完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報，其本身并不表明注冊會計師沒有按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作正確答案：B參考解析：由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不可避免地存在財務報表的某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風險。[單選題]36.關于財務報表審計，下列說法中錯誤的是()。A.審計的用戶是財務報表的預期使用者B.審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵C.審計的基礎是獨立性和專業(yè)性D.審計應查出被審計單位的所有重要舞弊正確答案：D參考解析：由于審計的固有限制，注冊會計師只對財務報表是否不存在由于錯誤和舞弊導致的重大錯報獲取合理保證，而不能保證查出被審計單位的所有重要舞弊。[單選題]37.關于審計風險模型中其各要素的下列說法中，不正確的是()。A.審計風險是預先設定的B.重大錯報風險是評估的C.審計風險是注冊會計師在審計后確定的D.檢查風險是注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序控制的正確答案：C參考解析：在審計風險模型中，審計風險是一個可接受的低水平，是預先設定的，選項A恰當，選項C不恰當。[單選題]38.下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是()。A.重大錯報風險是因樣本規(guī)模確定的較小而產(chǎn)生的B.重大錯報是假定不存在相關內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在D.重大錯報風險是注冊會計師經(jīng)過審計未能發(fā)現(xiàn)財務報表重大錯報的可能性正確答案：C參考解析：重大錯報風險是客觀存在的，獨立于財務報表審計，是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，選項AD不正確。選項B描述的是固有風險，而非重大錯報風險。[單選題]39.下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是()。A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險B.重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險C.財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險正確答案：A參考解析：重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立存在于財務報表的審計。檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。選項A描述的是檢查風險。[單選題]40.在控制檢查風險時，丙注冊會計師應當采取的有效措施是()A.調(diào)高重要性水平B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風險C.進行穿行測試，以降低固有風險D.合理設計和有效實施實質(zhì)性程序正確答案：D參考解析：注冊會計師只能通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，來降低檢查風險[多選題]1.在向甲公司管理層解釋審計的固有限制時，下列有關審計固有限制的說法中，A注冊會計師認為正確的有（?）。A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制D.審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制正確答案：AD參考解析：審計的固有限制源于財務報告的性質(zhì).審計程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。許多財務報表項目涉及主觀決策.評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷。因此，某些財務報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實施追加的審計程序來消除（選項D正確）。舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞。因此，用以收集審計證據(jù)的審計程序可能對于發(fā)現(xiàn)舞弊是無效的（選項A正確）。審計中的困難.時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當理由。選項BC錯誤。[多選題]2.在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應當從（?）認定層次考慮重大錯報風險。A.財務報表層次和各類交易事項B.資產(chǎn).負債及所有者權益的賬戶發(fā)生額C.年度財務報表的披露D.資產(chǎn).負債及所有者權益的賬戶余額正確答案：ACD參考解析：本題的考點為認定。在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易.賬戶余額和披露認定層次考慮重大錯報風險。[多選題]3.下列關于交易.賬戶余額.列報及其認定重大錯報風險較高的，其說法正確的有（?）。A.技術進步可能導致某項產(chǎn)品陳舊，進而導致存貨易于發(fā)生高估錯報（計價認定）B.對高價值的.易轉(zhuǎn)移的存貨缺乏實物安全控制，可能導致存貨的存在性認定出錯C.管理層缺乏誠信.治理層形同虛設而不能對管理層進行有效監(jiān)督D.會計計量過程受重大計量不確定性影響，可能導致相關項目的準確性認定出錯正確答案：ABD參考解析：技術進步可能導致某項產(chǎn)品陳舊，進而導致存貨易于發(fā)生高估錯報（計價認定）。對高價值的.易轉(zhuǎn)移的存貨缺乏實物安全控制，可能導致存貨的存在性認定出錯，會計計量過程受重大計量不確定性影響，可能導致相關項目的準確性認定出錯，選項ABC都屬于認定層次的重大錯報風險。財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定。此類風險通常與控制環(huán)境有關，選項C為財務報表層次的重大錯報風險。[多選題]4.下列各項中，通?？赡軐е仑攧請蟊韺哟沃卮箦e報風險的有（?）。A.被審計單位所新聘任的財務總監(jiān)缺乏必要的勝任能力B.被審計單位的長期資產(chǎn)減值準備存在高度的估計不確定性C.被審計單位管理層缺乏誠信D.被審計單位的某項銷售交易涉及復雜的條款正確答案：AC參考解析：選項A和C，財務總監(jiān)，管理層存在問題，與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定，屬于財務報表層次重大錯報風險。選項B，影響的是長期資產(chǎn)的計價和分攤，屬于認定層次的重大錯報風險；選項D，可能涉及該項交易是虛構(gòu)的，影響的是營業(yè)收入的發(fā)生認定，屬于認定層次的重大錯報風險。[多選題]5.關于財務報表審計，下列說法中正確的有（?）。A.審計的用戶是財務報表的預期使用者B.審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵C.審計的基礎是獨立性和專業(yè)性D.審計應查出被審計單位的所有重要舞弊正確答案：ABC參考解析：由于審計的固有限制，注冊會計師只對財務報表是否不存在由于錯誤和舞弊導致的重大錯報獲取合理保證，而不能保證查出被審計單位的所有重要舞弊。[多選題]6.下列關于審計風險的說法中不正確的有（?）。A.可接受的審計風險就是面臨的審計風險B.審計風險包括由負面宣傳而導致?lián)p失的可能性C.審計風險獨立于財務報表審計而存在D.審計風險不可能降至為零正確答案：ABC參考解析：選項A，可以接受的審計風險是審計人員能夠接受的一種風險，而面臨的審計風險是客觀存在的，兩者的含義不同；選項B，因訴訟.負面宣傳或其他與財務報表審計相關的事項而導致?lián)p失的可能性不屬于審計風險：選項C，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在，審計風險是財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性，不是獨立于審計存在的。注冊會計師不可能將審計風險降至零，因此不能對財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取絕對保證。這是由于審計存在固有限制，導致注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的。選項D正確。[多選題]7.下列各項中，導致審計固有限制的有（?）。A.許多財務報表項目涉及主觀決策.評估或一定程度的不確定性B.注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到實務和法律上的限制C.注冊會計師只能在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計工作D.注冊會計師的勝任能力可能不足夠正確答案：ABC參考解析：審計的固有限制源于：（1）財務報告的性質(zhì)；管理層編制財務報表，需要根據(jù)被審計單位的事實和情況運用適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷。此外，許多財務報表項目涉及主觀決策.評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷。（2）審計程序的性質(zhì)；注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到實務和法律上的限制。（3）在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。如果注冊會計師的勝任能力不足夠則不應當承接業(yè)務。[多選題]8.下列各項中，導致審計固有限制的有()。A.許多財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性B.注冊會計師的勝任能力可能不足夠C.注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到實務和法律上的限制D.注冊會計師只能在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計工作正確答案：ACD參考解析：審計的固有限制源于:（1）財務報告的性質(zhì)（選項A）；（2）審計程序的性質(zhì)（選項C）；（3）在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要（選項D）。[多選題]9.注冊會計師將審計風險降至零既不可能，也不符合成本效益原則。其原因有()。A.審計的固有局限性和內(nèi)部控制的固有局限性B.能獲取的大多數(shù)證據(jù)都是說服性而非結(jié)論性的C.在獲取和評價證據(jù)以及得出審計結(jié)論時，涉及大量判斷D.項目組成員可能缺乏執(zhí)業(yè)經(jīng)驗正確答案：ABC參考解析：D不符合相關的職業(yè)道德規(guī)范。[多選題]10.以下關于財務報表審計中審計風險的表述正確的有()。A.注冊會計師的合理保證意味審計風險始終存在B.注冊會計師應當通過控制檢查風險以使審計風險降至可接受的低水平C.財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，并可能影響多項認定D.如果審計程序設計合理并且執(zhí)行有效，可以將檢查風險降低為零正確答案：ABC參考解析：檢查風險確實取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性，但是由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零。[多選題]11.當可接受的檢查風險降低時，B注冊會計師可能采取的措施有()。A.擴大實質(zhì)性程序的范圍B.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末C.降低評估的重大錯報風險D.消除固有風險正確答案：AB參考解析：可接受的檢查風險越低，實質(zhì)性程序的范圍越大，選項A正確；可接受的檢查風險越低，針對該認定所需的審計證據(jù)的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質(zhì)性程序集中在期末（或接近期末）實施，選項B正確；根據(jù)風險模型，在可接受的審計風險一定的情況下，可接受的檢查風險越低，評估的認定層次的重大錯報風險越高，選項C不正確；固有風險是實際存在的，是不能被消除的，選項D不正確。[多選題]12.下列選項中屬于審計固有限制的有()。A.被審計單位和關聯(lián)方串通舞弊B.被審計單位內(nèi)部控制存在缺陷C.注冊會計師由于天氣冷不愿意進行監(jiān)盤，采用替代程序D.管理層不提供與財務報表編制相關的全部信息正確答案：AD參考解析：審計的固有限制源于：（1）財務報告的性質(zhì)；（2）審計程序的性質(zhì)；（3）在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。AD選項屬于審計程序的性質(zhì)。B選項是被審計單位內(nèi)部控制的問題，并不會對審計產(chǎn)生固有限制。C選項是注冊會計師自身的原因，不屬于審計固有限制。[多選題]13.審計的固有限制源于()。A.財務報告的性質(zhì)B.審計程序的范圍C.審計程序的性質(zhì)D.在合理的時間以合理的成本完成審計的需要正確答案：ACD參考解析：審計的固有限制源于：（1）財務報告的性質(zhì)；（2）審計程序的性質(zhì)；（3）在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。審計程序的范圍不是審計固有限制的來源。[多選題]14.在向管理層解釋審計的固有限制時，下列有關審計固有限制的說法中，注冊會計師認為正確的有()。A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制D.審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制正確答案：AD參考解析：審計的固有限制源于：（1）財務報告的性質(zhì)；（2）審計程序的性質(zhì)；（3）在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。選項A屬于第二種情況，選項D屬于第一種情況。[多選題]15.以下關于審計風險模型“審計風險=重大錯報風險×檢查風險”的理解，合理的有()。A.如果重大錯報風險較高，說明審計風險一定高B.如果重大錯報風險較高，注冊會計師就要多做程序C.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性D.當可接受的檢查風險降低時，注冊會計師需要將實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末正確答案：BCD參考解析：審計風險模型中的審計風險指的是可接受的審計風險，是一個既定的常數(shù)，所以如果重大錯報風險較高，檢查風險就要低，注冊會計師就要多做程序，選項A錯誤，選項B正確；檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性，選項C正確；當可接受的檢查風險降低時，說明重大錯報風險較高，注冊會計師通過修改實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍降低檢查風險，