建設(shè)項目審計實施細(xì)則第一章總則第一條為規(guī)范對建設(shè)項目全過程的審計監(jiān)督，提高建設(shè)項目審計工作質(zhì)量，規(guī)避投資風(fēng)險，根據(jù)《建設(shè)項目審計暫行規(guī)定》，結(jié)合建設(shè)項目跟蹤管理審計臺賬，制訂本細(xì)則。第二條建設(shè)項目審計應(yīng)恪守國家、地方和行業(yè)頒布的審計、財務(wù)、建筑、合同、招投標(biāo)、價格、稅務(wù)、土地等方面的法律法規(guī)以及下發(fā)的投資管理、建設(shè)項目管理、招投標(biāo)管理制度。從項目審批、概（預(yù)）算編制、建設(shè)程序、建設(shè)單位遵照的內(nèi)控制度、工程建設(shè)管理、招投標(biāo)、合同、采購、施工、結(jié)算付款、竣工驗收、經(jīng)濟(jì)效益分析等方面進(jìn)行全過程審計監(jiān)督。第三條建設(shè)項目審計根據(jù)建設(shè)程序劃分為開工前審計、在建期審計和竣工決算審計，涵蓋建設(shè)項目的全過程。并對應(yīng)反映在年度審計計劃安排、審計方案編制、審計報告撰寫、審計意見下達(dá)及跟蹤審計方面。建設(shè)單位應(yīng)按規(guī)定向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)提供建設(shè)項目管理審計臺賬和有關(guān)資料，涉及對建設(shè)項目整體狀況的闡明，按基本建設(shè)程序規(guī)定辦理的工程建設(shè)報批、備案等有關(guān)手續(xù)、獲得的批復(fù)、文獻(xiàn)，工程管理檔案、建設(shè)過程中遵照的內(nèi)控制度、工程造價、財務(wù)核算、竣工決算資料以及竣工驗收手續(xù)等資料。內(nèi)審機(jī)構(gòu)結(jié)合項目實際建設(shè)狀況，采用審視、復(fù)核、文字描述、圖紙和實際工程形象對照、現(xiàn)場勘察鑒定、抽樣檢測以及分析比較等辦法進(jìn)行審計。第二章審計工作組織第四條按照對建設(shè)項目分級審計的規(guī)定，根據(jù)建設(shè)單位對建設(shè)項目的運作管理方式，由各級內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織審計、財務(wù)會計、工程技術(shù)、計劃經(jīng)濟(jì)、施工管理等專業(yè)人員成立審計組，對建設(shè)項目進(jìn)行審計，并征得投資主管及其它業(yè)務(wù)部門的配合。第五條對于需聘任中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計的建設(shè)項目，由內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)甄別中介機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)現(xiàn)場審計工作，復(fù)核審計報告，確保建設(shè)項目審計成果客觀真實。第六條對于按國家規(guī)定由政府部門組織審計的建設(shè)項目，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)配合工作，并專案闡明。第三章審計工作程序第七條建設(shè)項目應(yīng)嚴(yán)格遵照國家規(guī)定的建設(shè)程序，即建設(shè)項目從醞釀提出、進(jìn)行建設(shè)到建成投產(chǎn)全過程各項工作遵照的先后次序。建設(shè)項目審計應(yīng)按照項目進(jìn)展?fàn)顩r、結(jié)合審計風(fēng)險評定、投資額度、審計資源，適宜安排審計計劃，合理安排審計時間，根據(jù)開工前審計、建設(shè)期間審計、竣工決算審計的不同規(guī)定，對工程分階段實施審計。審計過程中應(yīng)注意審計人員之間的配合，避免不同階段重復(fù)工作。對于未審計即開工以及未審計即竣工驗收的項目應(yīng)規(guī)定建設(shè)單位專案闡明。第八條具體審計過程中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)對建設(shè)項目的調(diào)研狀況，下發(fā)審計告知書，擬定審計方案，進(jìn)行審計公示后開展審計?，F(xiàn)場審計工作完畢后，撰寫審計報告初稿并征求建設(shè)單位意見，審計報告報主管領(lǐng)導(dǎo)同意后下發(fā)審計意見或?qū)徲嫑Q定，進(jìn)行審計成果公布。第四章開工前審計開工前審計是指對建設(shè)項目從籌辦建設(shè)到正式開工前這段時間的工作內(nèi)容所進(jìn)行的審計，涉及對建設(shè)項現(xiàn)在期建設(shè)程序、設(shè)計（勘察）、招投標(biāo)、合同、建設(shè)資金審計等內(nèi)容。第九條審查前期建設(shè)程序執(zhí)行狀況：前期建設(shè)程序?qū)彶槭侵笇ㄔO(shè)項目從立項、論證、同意建設(shè)到準(zhǔn)備開工過程中決策程序的真實性、完整性進(jìn)行的審查與評價，審查時應(yīng)獲得以下資料：項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計文獻(xiàn)及上級主管部門的批示（批復(fù)）、形成決策的內(nèi)控制度、與決策根據(jù)及程序有關(guān)的資料以及土地證、規(guī)劃證、施工許可證等有關(guān)證照。審計的內(nèi)容涉及：一、根據(jù)項目建設(shè)特點、規(guī)模、有關(guān)機(jī)構(gòu)審批權(quán)限審查項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計文獻(xiàn)審批程序與否完整，與否按次序進(jìn)行。項目決策與否通過比選、分析、控制等過程，項目建設(shè)與否符合國家規(guī)定及發(fā)展戰(zhàn)略。決策內(nèi)容與否真實、完整，根據(jù)與否充足，與否經(jīng)專家進(jìn)行全方面論證。二、審查可行性研究報告及初步設(shè)計文獻(xiàn)與否按項目規(guī)模由對應(yīng)的審批部門批復(fù)，項目實際狀況與批復(fù)內(nèi)容與否存在差別，未獲得批復(fù)即開工的項目應(yīng)查明因素。明確該項目應(yīng)獲得的施工許可手續(xù)與否已由對應(yīng)的主管部門審批。審查建設(shè)項目的建設(shè)方式，與否執(zhí)行建設(shè)項目法人責(zé)任制。三、審查建設(shè)項目用地數(shù)量、方式與否符合實際需要，建設(shè)用地與否經(jīng)政府部門同意；多個土地賠償安置費用與否符合本地政府規(guī)定的原則。項目用地與否拆遷完畢，施工場地與否平整；施工用水、供電、道路、通訊與否暢通，施工單位的資格資質(zhì)與否符合規(guī)定并已完畢開工前準(zhǔn)備工作；與否已向施工單位交付滿足進(jìn)度所需的施工圖紙，重要設(shè)備、材料采購訂貨與否開始。第十條設(shè)計（勘察）管理審計：設(shè)計（勘察）管理審計的目的重要是：審查和評價設(shè)計（勘察）環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適宜性、正當(dāng)性和有效性；勘察、設(shè)計資料根據(jù)的充足性和可靠性；委托設(shè)計（勘察）、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計等各項管理活動的真實性、正當(dāng)性和效益性。應(yīng)根據(jù)下列重要資料：委托設(shè)計（勘察）管理制度；經(jīng)同意的可行性研究報告及估算；設(shè)計所需的氣象資料、水文資料、地質(zhì)資料、技術(shù)方案、建設(shè)條件同意文獻(xiàn)、設(shè)計界面劃分文獻(xiàn)、能源介質(zhì)管網(wǎng)資料、環(huán)保資料、概預(yù)算編制原則、計價根據(jù)等基礎(chǔ)資料；勘察和設(shè)計招標(biāo)資料；勘察和設(shè)計合同；初步設(shè)計審查會議紀(jì)要及批復(fù)等有關(guān)文獻(xiàn)；組織管理部門與勘察、設(shè)計單位往來函件；經(jīng)同意的初步設(shè)計文獻(xiàn)及概算；施工圖交底和會審會議紀(jì)要；經(jīng)會審的施工圖設(shè)計文獻(xiàn)及施工圖預(yù)算、設(shè)計變更管理制度及變更文獻(xiàn)；設(shè)計資料管理制度等。設(shè)計（勘察）管理審計的重要內(nèi)容涉及：一、審查設(shè)計（勘察）單位擬定方式與否正當(dāng)，設(shè)計（勘察）單位資質(zhì)與否符合規(guī)定，與否與其訂立正式的合同，與否明確規(guī)定勘察設(shè)計的基礎(chǔ)資料、設(shè)計文獻(xiàn)及其提供期限；與否明確規(guī)定勘察設(shè)計的工作范疇、進(jìn)度、質(zhì)量和勘察設(shè)計文獻(xiàn)份數(shù)；勘察設(shè)計費的計費根據(jù)、收費原則及支付方式與否符合有關(guān)規(guī)定；委托設(shè)計（勘察）的范疇與否符合已報經(jīng)同意的初步設(shè)計文獻(xiàn)規(guī)定。二、審查初步設(shè)計完畢的時間及其對建設(shè)進(jìn)度的影響；與否及時對初步設(shè)計進(jìn)行審查，報經(jīng)同意的初步設(shè)計文獻(xiàn)與否符合經(jīng)同意的可行性研究報告及估算規(guī)定，可研報告未經(jīng)同意不得作為編制設(shè)計概算的根據(jù)；三、審查編制設(shè)計概算所根據(jù)的指標(biāo)、定額、費率、材料（設(shè)備）的預(yù)算價格等與否現(xiàn)行合用，定額與取費原則的采用與否配套，定額和原則的選用與否合規(guī)，有無違反規(guī)定、高估冒算的問題。并結(jié)合項目建設(shè)地的概預(yù)算編制規(guī)定、工程造價資料、有關(guān)市場價格和造價信息、施工現(xiàn)場需要進(jìn)行審查。總概算文獻(xiàn)及所附整套資料與否齊全，文獻(xiàn)中列支的各部分投資及費用與否與各單項工程數(shù)額相一致。編制闡明與否將需要闡明的問題均已敘述清晰，概算總表的各個部分與否完整,有無錯漏。四、審查施工圖設(shè)計完畢的時間及其對建設(shè)進(jìn)度的影響；施工圖交底、施工圖會審的狀況以及施工圖會審后的修改狀況；施工圖設(shè)計的內(nèi)容及施工圖預(yù)算與否符合經(jīng)同意的初步設(shè)計、概算的范疇規(guī)定；施工圖預(yù)算的編制根據(jù)與否有效、內(nèi)容與否完整、數(shù)據(jù)與否精確；施工圖設(shè)計文獻(xiàn)與否規(guī)范、完整。五、審查與否建立、健全設(shè)計變更的內(nèi)部控制，有無針對設(shè)計變更的責(zé)任追究制度、執(zhí)行與否有效；審查與否及時簽發(fā)與審批設(shè)計變更告知單，與否存在影響建設(shè)進(jìn)度的風(fēng)險；設(shè)計變更的文獻(xiàn)與否規(guī)范、完整；第十一條招投標(biāo)審計：招投標(biāo)審計是指對建設(shè)項目的可行性研究、設(shè)計（勘察）、監(jiān)理、施工、設(shè)備采購等各方面的招投標(biāo)和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價。目的重要是：審查和評價招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適宜性、正當(dāng)性和有效性；招投標(biāo)資料根據(jù)的充足性和可靠性；招投標(biāo)程序及其成果的真實性、正當(dāng)性和公正性，以及工程發(fā)包的正當(dāng)性和有效性等。應(yīng)根據(jù)下列重要資料：招標(biāo)管理制度；招標(biāo)文獻(xiàn)；招標(biāo)答疑文獻(xiàn)；標(biāo)底文獻(xiàn)；投標(biāo)保函；投標(biāo)人資質(zhì)證明文獻(xiàn)；投標(biāo)文獻(xiàn)；投標(biāo)澄清文獻(xiàn)；開標(biāo)統(tǒng)計；開標(biāo)鑒證文獻(xiàn)；評標(biāo)統(tǒng)計；定標(biāo)統(tǒng)計；中標(biāo)告知書；專項合同等。招投標(biāo)審計的重要內(nèi)容涉及：一、審查建設(shè)單位與否執(zhí)行國家和招投標(biāo)管理制度，招標(biāo)范疇、程序和方式與否符合規(guī)定，招標(biāo)文獻(xiàn)與否齊全，內(nèi)容與否全方面精確。二、招標(biāo)與否符合平等競爭的原則；與否委托有資質(zhì)的招標(biāo)單位進(jìn)行，招投標(biāo)代理費用與否符合規(guī)定。招標(biāo)文獻(xiàn)與否對的完整；招標(biāo)文獻(xiàn)中所列規(guī)模與否控制在同意規(guī)模之內(nèi)，招標(biāo)單位與否按照規(guī)定的程序和方式進(jìn)行招標(biāo)。三、投標(biāo)公司資質(zhì)與否符合建設(shè)工程的規(guī)定，有無越級投標(biāo)的狀況，投標(biāo)單位與否按照規(guī)定的程序和方式進(jìn)行投標(biāo)。投標(biāo)單位標(biāo)書內(nèi)容與否完整，報價與否合理，選擇的施工辦法和施工組織設(shè)計與否科學(xué)、先進(jìn)、有無確保工期和工程質(zhì)量的具體方法。四、審查開標(biāo)的程序與否符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定；評標(biāo)原則與否公正，與否存在對某一投標(biāo)人有利而對其它投標(biāo)人不利的條款；與否對投標(biāo)方略進(jìn)行評定，與否考慮投標(biāo)人在類似項目及其它項目上的投標(biāo)報價水平；中標(biāo)人承諾采用的新材料、新技術(shù)、新工藝與否先進(jìn)，與否有助于確保質(zhì)量、加緊速度和減少投資水平；定標(biāo)的程序及成果與否符合規(guī)定；與否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的狀況；與否按中標(biāo)告知書與中標(biāo)單位訂立合同，有無夾帶計劃外項目的問題；與否存在人為控制中標(biāo)單位的問題。第十二條合同管理審計：合同管理審計是指對項目建設(shè)過程中各專項合同內(nèi)容及各項管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價，目的重要是：審查和評價合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適宜性、正當(dāng)性和有效性；合同管理資料根據(jù)的充足性和可靠性；合同的訂立、推行、變更、終止程序的真實性、正當(dāng)性。應(yīng)根據(jù)下列重要資料：合同當(dāng)事人的法人資質(zhì)資料；合同管理的內(nèi)部控制制度；各類專項合同書；合同管理臺帳；專項合同的各項輔助材料等。合同管理審計的重要內(nèi)容涉及：一、審查建設(shè)單位與否建立有效的合同管理制度，由專人負(fù)責(zé)合同的歸檔和保管，與否制訂合同管理臺賬。合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理與否適宜、有效；合同管理資料根據(jù)與否充足、可靠；合同的訂立、推行、變更、終止的程序與否真實、正當(dāng)。二、審查合同當(dāng)事人的資質(zhì)、推行合同的能力，合同的訂立與否符合招投標(biāo)程序，合同條款與否完整、正當(dāng)、清晰，有無不合理的限制性條件，法律手續(xù)與否完備。審查與否存在合同變更的有關(guān)控制制度，變更程序執(zhí)行的有效性及索賠解決的真實性、合理性；變更的因素以及變更對成本、工期及其它合同條款的影響的解決與否合理；有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。三、審查與否全方面、真實地推行合同；合同推行中的差別及產(chǎn)生差別的因素；有無違約行為及其解決成果與否符合有關(guān)規(guī)定；合同最后的推行狀況、費用及其支付狀況；合同資料的歸檔和保管，涉及合同訂立、推行、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管與否完整。第十三條審計建設(shè)資金的來源與使用狀況：對照可行性研究報告及初步設(shè)計文獻(xiàn)，審查建設(shè)項目與否實施資本金制，檢查籌資備選方案論證的充足性，決策方案選擇的可靠性、合理性及審批程序的正當(dāng)性、合規(guī)性；檢查籌資數(shù)額的合理性，分析所籌資金的償還能力；有無明確的資金來源，有無籌措資金的合同或意向性承諾文獻(xiàn)，實際資金來源與同意的籌資方案相比發(fā)生變化與否按規(guī)定進(jìn)行解決。按工程進(jìn)度規(guī)定所需的建設(shè)資金與否已按概算同意的籌資方案貫徹到位。財務(wù)部門與否制訂并遵照項目資金管理制度，資金使用與否按項目進(jìn)度計劃以及規(guī)定的支付程序進(jìn)行。與否存在資金未貫徹且無法提供明確的資金確保的狀況下同意開工的狀況。第十四條開工前審計完畢后，對于違反基本建設(shè)程序的建設(shè)項目，根據(jù)風(fēng)險評定對建設(shè)單位提出對應(yīng)的審計意見。對于違反編制規(guī)定和高估冒算的問題提出解決意見，對于必須經(jīng)審計允許開工的項目，提出與否同意開工的意見。第五章在建期審計在建期是指建設(shè)項目從正式開工到竣工驗收前的建設(shè)實施階段，是決定建設(shè)項目投資成本高低、質(zhì)量優(yōu)劣、工期長短的核心。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)及時理解建設(shè)項目的實際進(jìn)度，在項目建設(shè)各項工作均已開展，實際完畢投資、工程進(jìn)度按計劃靠近或已過半時開展在建項目審計，在建期審計應(yīng)關(guān)注工程管理、工程造價、設(shè)備采購、建設(shè)資金使用、施工、設(shè)計、監(jiān)理等全方位的內(nèi)容，以評價建設(shè)單位與否按規(guī)定開展各項工作。第十五條工程管理審計：工程管理審計是指對建設(shè)單位在項目建設(shè)過程中的進(jìn)度控制、質(zhì)量控制和投資控制所進(jìn)行的審查和評價。重要目的是審查和評價建設(shè)項目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適宜性、正當(dāng)性和有效性；工程管理資料根據(jù)的充足性和可靠性；建設(shè)項目工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制的真實性、正當(dāng)性和有效性、施工組織設(shè)計的合理性等。應(yīng)根據(jù)下列重要資料：施工圖紙；與工程有關(guān)的專項合同；工程進(jìn)度、設(shè)計變更、隱蔽工程、材料代用簽證手續(xù)資料及有關(guān)會議紀(jì)要、建設(shè)單位制訂的內(nèi)控制度等。工程管理審計重要涉及下列內(nèi)容：一、審查建設(shè)單位工程管理有關(guān)內(nèi)部控制制度的健全、有效性，現(xiàn)場管理資料與否完整，對于設(shè)計變更、隱蔽工程、材料代用、工程質(zhì)量、事故管理與否規(guī)范，工程價款結(jié)算與否符合實際狀況、手續(xù)齊全、授權(quán)明確。設(shè)計變更內(nèi)容與否符合實際規(guī)定，與否符合建設(shè)項目管理程序、概算調(diào)節(jié)與否按規(guī)定程序獲得主管部門同意，手續(xù)與否完備。工程管理資料與否與工程同時，資料的管理與否規(guī)范。二、結(jié)合實際工程完畢狀況，審查施工合同訂立的重要條款，涉及對設(shè)計文獻(xiàn)規(guī)定的承包方式、規(guī)模、工期、質(zhì)量、材料消耗和取費、獎懲等項目，施工單位與否認(rèn)真履約，與否存在轉(zhuǎn)包或違規(guī)分包的現(xiàn)象，有無私自修改工程設(shè)計的問題。檢查施工組織設(shè)計和施工圖紙會審工作中對會審所提出的問題與否嚴(yán)格進(jìn)行貫徹；有無因設(shè)計圖紙遲延交付而造成的進(jìn)度風(fēng)險；與否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的解決與否適宜；對不合格工程和工程質(zhì)量事故的因素與否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分與否明確、適宜。三、審查施工組織設(shè)計與否合理、有序，各項布署與否有助于工程建設(shè)進(jìn)度，檢查計劃進(jìn)度的制訂、同意和執(zhí)行狀況，項目計劃進(jìn)度與實際進(jìn)度與否吻合，與否符合施工合同規(guī)定，對于工期延誤，應(yīng)查找因素，劃分責(zé)任。檢查有無工程質(zhì)量確保體系，施工單位與否建立了工程質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)、并根據(jù)質(zhì)量管理規(guī)定對施工各環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查監(jiān)督。第十六條監(jiān)理審計：監(jiān)理責(zé)任制是監(jiān)理單位根據(jù)國家規(guī)定，受建設(shè)單位委托，對項目建設(shè)進(jìn)行監(jiān)督、管理、控制和評價的制度。對監(jiān)理工作進(jìn)行審計應(yīng)審查建設(shè)項目與否執(zhí)行監(jiān)理制，監(jiān)理公司的資質(zhì)與建設(shè)項目的規(guī)模與否相符，監(jiān)理酬勞的計算辦法和支付方式與否符合有關(guān)規(guī)定，監(jiān)理工作內(nèi)容、監(jiān)理權(quán)限與否明確，項目監(jiān)理規(guī)劃及實施細(xì)則與否清晰。監(jiān)理單位與否按合同對工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資進(jìn)行監(jiān)督和管理，有無超越合同同意的業(yè)務(wù)范疇從事監(jiān)理的行為，有無轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)的行為，與否有監(jiān)理月報、監(jiān)理日志、協(xié)調(diào)會和專項會議紀(jì)要、分項分部工程質(zhì)量驗收承認(rèn)單、質(zhì)量事故的解決資料、造價控制資料、工程價款結(jié)算資料、質(zhì)量控制資料、進(jìn)度控制資料、合同管理資料、監(jiān)理告知、監(jiān)理人員狀況和監(jiān)理工作總結(jié)等內(nèi)容。監(jiān)理單位有無與施工單位、供貨單位串通損害建設(shè)單位利益的現(xiàn)象。有無因監(jiān)理單位工作失誤造成重大事故的問題。第十七條工程造價審計：工程造價審計是指對建設(shè)項目全部成本的真實性、正當(dāng)性進(jìn)行的審查和評價。目的涉及：檢查工程價款結(jié)算與實際完畢的投資額的真實性、正當(dāng)性；檢查與否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算等行為。通過實際完畢投資與概算對比，審查概算執(zhí)行狀況，分析產(chǎn)生重大投資差別的因素，明確責(zé)任。應(yīng)根據(jù)下列重要資料：經(jīng)工程造價管理部門（或咨詢部門）審核過的概算（含修正概算）和預(yù)算、有關(guān)設(shè)計圖紙和設(shè)備清冊、工程招投標(biāo)文獻(xiàn)、合同文本、工程價款支付文獻(xiàn)、工程變更文獻(xiàn)、工程索賠文獻(xiàn)等，工程造價審計重要涉及下列內(nèi)容：一、建筑安裝工程投資審計：（一）審查施工合同價款的正當(dāng)性與合理性，審核算際結(jié)算與合同價格不同的部分；審核工程量計算、單價取定及取費原則與否符合規(guī)范規(guī)定；檢查工程價款結(jié)算的方式與否能合理地控制工程投資支出。（二）對于不同的工程類別，按合同價款的擬定方式，審查建安工程投資。對采用概算或預(yù)算價格作為“包干”價格方式結(jié)算的，審查與否根據(jù)實際完畢的工程量套用預(yù)算定額及調(diào)節(jié)系數(shù)、地區(qū)材料預(yù)算價格、取費原則和稅率進(jìn)行計算；有無概算外工程費用列入，有無將預(yù)付備料款、預(yù)付工程款等未形成工程進(jìn)度的支出計入投資完畢額的狀況；設(shè)計變更、隱蔽工程、材料代用與否符合實際規(guī)定，內(nèi)容與否真實，手續(xù)與否齊全，工程量計算和費用取定與否對的，與否符合合同規(guī)定規(guī)定。（三）對采用招投標(biāo)擬定“包干”價格進(jìn)行結(jié)算的，審查招標(biāo)程序與否規(guī)范，標(biāo)底價格與否合理，中標(biāo)合同價與否與工程結(jié)算一致，審查不一致的因素。（四）對采用工程量清單計價的工程，審查工程量清單編制的精確性、完整性；計價與否符合國家清單計價規(guī)范規(guī)定的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項目編碼、統(tǒng)一項目名稱、統(tǒng)一計量單位和統(tǒng)一工程量計算規(guī)則。二、設(shè)備投資審計：設(shè)備采購與否采用招標(biāo)方式，購入的設(shè)備、工器具的規(guī)格型號、數(shù)量與金額與否與設(shè)計所附設(shè)備清冊一致，有無計劃外購置設(shè)備的狀況；計入設(shè)備投資時與否已達(dá)成建設(shè)單位倉庫或指定地點，并經(jīng)驗收合格。設(shè)備投資與否按照合同規(guī)定的價格結(jié)算；運保費的支出與否符合有關(guān)規(guī)定。三、待攤及其它投資審計：審查建設(shè)單位管理費列支與否合理，使用與否符合會計制度規(guī)定，與否存在私自提高原則、擴(kuò)大開支范疇的現(xiàn)象，對建設(shè)單位管理費支出超概算要查明因素。審查土地征用數(shù)量與否合理，有無私自多征土地的問題，土地征用及遷移賠償費與否按照規(guī)定的原則和范疇支付，有無嚴(yán)重高估、弄虛作假的問題；勘察設(shè)計費與否按照國家有關(guān)規(guī)定支付，有無提高收費原則或用其它名義虛列設(shè)計費的問題；審查研究實驗費用支出與否按照有關(guān)規(guī)定使用，有無計劃外項目和應(yīng)由生產(chǎn)單位、施工單位、勘察設(shè)計單位負(fù)擔(dān)的費用混入；審查借款利息支出與否只涉及計劃規(guī)定的建設(shè)期內(nèi)利息，有無將應(yīng)由生產(chǎn)公司、施工公司和建設(shè)單位自有資金支出的借款利息、逾期還款的罰息、投產(chǎn)后利息等列入的現(xiàn)象。辦公生活家具、器具購置支出與否控制在概算數(shù)額之內(nèi)；有無運用此項投資為生產(chǎn)單位購置工器具的狀況。第十八條建設(shè)項目物資審計：建設(shè)項目物資審計是指對項目建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)各項管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價。目的重要是：審查和評價采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適宜性、正當(dāng)性和有效性；采購資料根據(jù)的充足性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項經(jīng)營管理活動的真實性、正當(dāng)性和有效性等。應(yīng)根據(jù)下列重要資料：采購計劃；采購計劃同意書；采購招投標(biāo)文獻(xiàn)；中標(biāo)告知書；專項合同書；采購、收發(fā)和保管等的內(nèi)部控制制度；有關(guān)會計憑證和會計賬薄等。建設(shè)項目物資審計的重要內(nèi)容涉及：一、審查建設(shè)單位訂購的多個設(shè)備、材料與否屬于設(shè)計文獻(xiàn)和建設(shè)項目計劃范疇；采購程序與否規(guī)范；有關(guān)的內(nèi)部控制與否健全、有效。與否按照公平競爭、比質(zhì)比價、招投標(biāo)的原則來擬定供應(yīng)方；對新型設(shè)備、材料的采購與否進(jìn)行實地考察、資質(zhì)審查、價格真實性的審查；審查采購合同與財務(wù)結(jié)算、計劃、設(shè)計、施工、工程造價等各個環(huán)節(jié)銜接部位的管理狀況，與否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失、延誤工期等問題。二、采購合同訂立與否合規(guī)，條款與否清晰齊全；合同中所列物資名稱、規(guī)格、數(shù)量與否與設(shè)計概算和年度物資采購計劃清單所列一致，有無計劃外或私自提高原則購置的狀況；供貨單位與否含有對應(yīng)的資質(zhì)等級，工藝、產(chǎn)品的質(zhì)量能否達(dá)成原則的設(shè)計規(guī)定；合同價格與否合理。國外采購設(shè)備和材料與否以合同規(guī)定的貨幣進(jìn)行結(jié)算，對到貨的設(shè)備存在短少、規(guī)格不符、質(zhì)量低劣的問題，建設(shè)單位與否按照合同規(guī)定及時聯(lián)系退貨或索賠。三、驗收、保管與領(lǐng)用審計。審核購進(jìn)設(shè)備和材料與否按合同條款進(jìn)行驗收，與否有健全的驗收、入庫和保管制度，審核驗收統(tǒng)計的真實性、完整性和有效性；審核驗收合格的設(shè)備和材料的生產(chǎn)許可證、質(zhì)量合格證等與否齊全，與否全部入庫，有無少收、漏收、錯收以及涂改憑證等問題；審核設(shè)備和材料的寄存、保管工作與否規(guī)范，與否設(shè)立庫存保管臺賬，保管方法與否有效；審核設(shè)備和材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制與否健全，領(lǐng)用手續(xù)與否完備；有無用于計劃外工程、生產(chǎn)公司生產(chǎn)設(shè)施的更新改造與大修理、其它建設(shè)項目混用的情形；設(shè)備材料與否按照設(shè)計原則使用，審核領(lǐng)用設(shè)備和材料的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格型號與否對的，有無私自挪用、以次充好以及換取生活物品等問題。四、核算審計審核設(shè)備和材料貨款的支付與否按照合同條款執(zhí)行；有無任意提高采購費用和開支原則的問題；會計核算資料與否真實可靠；會計科目設(shè)立與否合規(guī)及其與否滿足管理需要；檢查采購成本計算與否精確、合理，材料成本差別的分?jǐn)偱c否合理；預(yù)付賬款的記帳根據(jù)與否充足，期末有無對賬簽證手續(xù)；庫存物資的盤盈、盤虧與否真實、合理并分析因素，會計解決與否合規(guī)、對的。第十九條資金使用審計：資金使用審計是指對在建期資金使用及其賬務(wù)解決的真實性、合規(guī)性進(jìn)行的監(jiān)督和評價。應(yīng)根據(jù)下列重要資料：財務(wù)預(yù)算或計劃；有關(guān)會計憑證、賬薄、報表；設(shè)計概算；資金支付使用制度等。重要審查內(nèi)容涉及：審查建設(shè)單位會計核算方法的健全性、有效性及其執(zhí)行狀況；檢查建設(shè)項目稅收優(yōu)惠政策與否充足運用，建設(shè)資金的使用與否符合內(nèi)部控制制度規(guī)定，與否與生產(chǎn)資金混淆，有無侵占、挪用、轉(zhuǎn)移、貪污浪費的問題。與否按初步設(shè)計概算制訂資金使用計劃，與否制訂工程建設(shè)資金使用制度并按進(jìn)度結(jié)算支付，與否根據(jù)監(jiān)理單位簽發(fā)的付款告知單結(jié)算工程款及設(shè)備款，據(jù)以付款的原始憑證與否按規(guī)定進(jìn)行了審批，與否正當(dāng)、齊全；資金的支付與否與項目實際進(jìn)度相符，與否存在多付、重付的現(xiàn)象。第六章竣工決算審計竣工決算審計是指對已竣工建設(shè)項目的初步驗收狀況、試運行狀況、合同推行狀況及投資完畢狀況的真實性、完整性和正當(dāng)性進(jìn)行審查和評價的活動。第二十條竣工決算審計應(yīng)根據(jù)下列重要資料：初步設(shè)計文獻(xiàn)和概算調(diào)節(jié)文獻(xiàn)、設(shè)計變更資料、工程報建及批復(fù)手續(xù)、開工報告、地質(zhì)勘察報告、土地使用證明文獻(xiàn)、施工圖紙、設(shè)備出廠合格證、技術(shù)闡明書，招投標(biāo)文獻(xiàn)資料、勘察設(shè)計、監(jiān)理、采購、經(jīng)濟(jì)合同、投資計劃和預(yù)算文獻(xiàn)、工程價款結(jié)算資料，現(xiàn)行的有關(guān)施工技術(shù)原則及施工驗收規(guī)范、概預(yù)算定額，聯(lián)合試生產(chǎn)狀況報告、工程初步驗收資料、質(zhì)量監(jiān)督、消防、綠化、環(huán)保以及勞動衛(wèi)生合格證明、用水、用電、安全、生產(chǎn)許可手續(xù)、有關(guān)財務(wù)資料等。第二十一條審查建設(shè)項目與否符合竣工條件，生產(chǎn)性項目和輔助公用設(shè)施與否已按設(shè)計規(guī)定建成，能否滿足生產(chǎn)使用需要，重要工藝設(shè)備、配套設(shè)施經(jīng)聯(lián)動負(fù)荷試車合格，形成生產(chǎn)能力，能夠生產(chǎn)出設(shè)計文獻(xiàn)所規(guī)定的合格產(chǎn)品。生產(chǎn)準(zhǔn)備各項工作與否能滿足需要。工程與否符合國家頒發(fā)的工程質(zhì)量檢查評定原則和驗收規(guī)范，施工驗收有無不真實的狀況。第二十二條檢查竣工驗收小組的人員構(gòu)成、專業(yè)分工、驗收過程與否符合現(xiàn)行規(guī)范，有無弄虛作假行為；施工單位與否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；檢核對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗收與否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢查；檢查建設(shè)項目驗收的手續(xù)和資料與否齊全有效；檢查保修費用與否按合同和有關(guān)規(guī)定合理擬定和控制；檢查建設(shè)項目竣工后所進(jìn)行的試運行狀況，對運行中暴露出的問題與否采用了補(bǔ)救方法。第二十三條審查建設(shè)項目概算執(zhí)行狀況，與否按照同意的設(shè)計方案進(jìn)行，調(diào)節(jié)概算的因素與否真實合理、程序與否合規(guī)，概算執(zhí)行過程中有無夾帶計劃外項目以及私自提高建設(shè)原則、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題；子項額度有無互相調(diào)劑使用，私自增加福利設(shè)施的問題。針對產(chǎn)生的差別，分析實際完畢投資偏離設(shè)計概算的因素。審查與否根據(jù)修正總概算和工程形象進(jìn)度合理預(yù)留尾工款，尾工項目與否真實、合理、與否影響竣工投產(chǎn)，資金與否貫徹，有無將本項目以外工程列作尾工項目多留尾工款，將未竣工程作為投資節(jié)余少留尾工款的問題。第二十四條審查建設(shè)項目結(jié)余資金與否真實完整，核算庫存材料、設(shè)備的實際成本，審查有無轉(zhuǎn)移、隱瞞、挪用庫存物資，壓低庫存物資單價、少列結(jié)余資金的問題；核算結(jié)余的存款與現(xiàn)金，審查債權(quán)債務(wù)與否已清理完畢，有無虛列往來款項隱匿結(jié)余資金的問題；第二十五條審查財務(wù)“在建工程”科目，與否存在屬于概算外或其它建設(shè)項目的支出；與否將生產(chǎn)領(lǐng)用的備件、材料列入建設(shè)成本；與否按合同規(guī)定支付預(yù)付工程款、備料款、進(jìn)度款；支付工程結(jié)算款時，與否按合同規(guī)定扣除了預(yù)付工程款、備料款和質(zhì)保金。與否存在擴(kuò)大開支范疇、提高開支原則以及將建設(shè)資金用于集資或提供贊助而列入待攤投資的問題；與否存在以試生產(chǎn)為由，故意遲延不辦理固定資產(chǎn)交付手續(xù)的問題；與否存在將生產(chǎn)單位發(fā)生的費用列入項目投資的問題；職工培訓(xùn)費中有無為其它公司或生產(chǎn)單位培訓(xùn)人員的費用混入；報廢工程與否通過有關(guān)部門鑒定，并報經(jīng)主管部門同意。第二十六條審