個(gè)人所得稅知識(shí)培訓(xùn)1個(gè)人所得稅一、個(gè)人所得稅項(xiàng)目構(gòu)成

（1）工資、薪金所得；

（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；

（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；

（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（5）稿酬所得；

（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（7）利息、股息、紅利所得；

（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（10）偶然所得；

（11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得；2二、工資、薪金所得

1.個(gè)人取得的工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得

2.工資、薪金所得按以下步驟計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：每月取得工資收入后，先減去個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及按省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費(fèi)用扣除額1600元/月，為應(yīng)納稅所得額，按5%至45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（來(lái)源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞在中國(guó)境內(nèi)的所得每月還可附加減除費(fèi)用3200元）

33.計(jì)算公式是：應(yīng)發(fā)工資＝基本工資＋本月崗位＋績(jī)效工資＋(住房津貼/區(qū)域津貼)+午餐補(bǔ)貼+特殊津貼+工資補(bǔ)差+假期加班-考勤扣款-其它扣款應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)發(fā)工資－（養(yǎng)老個(gè)人＋醫(yī)療個(gè)人＋失業(yè)個(gè)人＋公積金個(gè)人）

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)41．稅率表一(適用工資薪金所得)級(jí)距含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率％速算扣除數(shù)1不超過(guò)500元不超過(guò)475元的502超過(guò)500元至2000元的超過(guò)475元至1825元的10253超過(guò)2000元至5000元的超過(guò)1825元至4375元的151254超過(guò)5000元至20000元的超過(guò)4375元至16375元的203755超過(guò)20000元至40000元的超過(guò)16375元至31375元的2513756超過(guò)40000元至60000元的超過(guò)31375元至45375元的3033757超過(guò)60000元至80000元的超過(guò)45375元至58375元的3563758超過(guò)80000元至100000元的超過(guò)58375元至70375元的40103759超過(guò)100000元的超過(guò)70375元的45153755

2.廈門(mén)企業(yè)和個(gè)人應(yīng)交社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用比率表6舉例如果上年月平均工資為２０００元，個(gè)人允許扣除＝2000×（8％＋1％＋2％＋10％）＝420元例1A.員工工資為5000元，應(yīng)納稅所得額＝5000－420－1600＝2980，應(yīng)繳納個(gè)稅＝2980×15％－125＝322元例2B.員工月工資工資為3000元,10000元，應(yīng)交個(gè)人所得稅分別為多少？(其他條件如上）71.應(yīng)納稅所得額＝3000－420－1600＝980應(yīng)繳納個(gè)稅＝980×10％－25＝73元2.應(yīng)納稅所得額＝10000－420－1600＝7980應(yīng)繳納個(gè)稅＝7980×20％－375＝1221元8三、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金或年終加薪如何納稅1.

個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金（包括年終加薪）的計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅計(jì)算公式：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對(duì)于全年考核，分次發(fā)放獎(jiǎng)金的，該辦法也只能采用一次。9舉例：

A.員工12月工資為5000元，12月份發(fā)放年終獎(jiǎng)金6000元。假設(shè)該名員工允許扣除養(yǎng)老金等費(fèi)用額為420元，應(yīng)納稅所得額（1）月工資應(yīng)納稅所得額＝5000－420－1600＝2980，應(yīng)繳納個(gè)稅＝2980×15％－125＝322元（2）年終獎(jiǎng)部分應(yīng)繳納個(gè)稅＝6000/12=500,對(duì)應(yīng)稅率為5％，應(yīng)繳納個(gè)稅＝6000×5％－25=275元，合計(jì)12月份納稅＝322＋275＝597元

10如果年終獎(jiǎng)為50000元，＝50000/12=4166.67元?jiǎng)t年終獎(jiǎng)部分應(yīng)納個(gè)稅＝50000×15％－125＝7375元（3）如果B員工12月工資為1800元,12月年終獎(jiǎng)為6000元，工資應(yīng)納個(gè)稅＝1800－420－1600＝－220，工資部分不納稅。年終獎(jiǎng)部分應(yīng)納個(gè)稅＝（6000－220）×5％－25＝264元11

個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？(1)一次性補(bǔ)償收入個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)兀ㄋ谑∈校┥夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均，并按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。目前個(gè)人在該企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò)12年的按12年計(jì)算。12計(jì)算方法為：應(yīng)納稅所得額＝補(bǔ)償收入－3×當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY－（住房公積金＋醫(yī)療保險(xiǎn)金＋基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金＋失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)）(按國(guó)家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的)用此余額除以個(gè)人在本企業(yè)的實(shí)際工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)納的個(gè)人所得稅，然后再乘以年限數(shù)，就是應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。13例：張某在振華鋼廠工作20年，現(xiàn)因企業(yè)不景氣被買斷工齡，振華鋼廠向張某支付一次性補(bǔ)償金16萬(wàn)元，同時(shí)，從16萬(wàn)元中拿出1萬(wàn)元替張某繳納“四金”，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1.8萬(wàn)元張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)按以下步驟計(jì)算：免納個(gè)人所得稅的部分=18000×3+10000=64000元應(yīng)納個(gè)人稅所得額=160000-64000=96000元14將張某應(yīng)納個(gè)人所得稅的部分進(jìn)行分?jǐn)?，張某雖然在該企業(yè)工作20年，但最多只能按12年分?jǐn)偅?6000÷12-1600=6400元,對(duì)應(yīng)稅率為20%,速算扣除數(shù)為375元;應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（6400×20%-375）×12=10860元。

15三、勞務(wù)報(bào)酬勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額為：每次勞務(wù)報(bào)酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費(fèi)用；每次勞務(wù)報(bào)酬收入超過(guò)4000元的，用收入減去收入額的20%。勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的稅率。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%；16級(jí)數(shù)含稅級(jí)距稅率（%）速算扣除

1不超過(guò)20000元的2002超過(guò)20000元至50000元的部分3020003超過(guò)50000元的部分407000

備注：1.但對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次畸高的，實(shí)行加成征收的辦法，勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際上適用20%、30%、40%的三級(jí)超額累進(jìn)稅率。稅率表如下：

2.表中的含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的每次應(yīng)納稅所得額；

17例A：王某一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入4萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=40000-40000×20%=32000元應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=32000×30%-2000=7600例B：王某一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入8000元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=8000×（1－20％）=6400元應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=6400×20%=1280元18

如何確定取得個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得的次數(shù)？

個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。對(duì)于跨地域取得勞務(wù)報(bào)酬的，以縣（含縣級(jí)市、區(qū)）為一地，其管轄區(qū)內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)報(bào)酬的總和為一次；當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計(jì)算。19（四）稿酬所得稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

個(gè)人獲得的稿酬所得，每次收入不超過(guò)4000元的，可減去費(fèi)用800元；每次收入4000元以上的，可減去20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得適用20%的比例稅率，并可以免納30%的稅額。20

計(jì)算公式為：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1-30%）

例如：孫某在某雜志上發(fā)表一篇文章，獲得稿酬3000元，孫某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（3000-800）×20%×（1-30%）=308元。如果稿酬為5000元應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=5000×（1－20%）×20％×（1-30%）=560元。21

（五）利息、股息、紅利所得個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)存儲(chǔ)人民幣、外幣而取得的利息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。儲(chǔ)蓄存款利息所得，以每次取得的利息全額為應(yīng)納稅所得額，適用5%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2007年8月15日后按照5％，之前按照20％）

計(jì)算公式為：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=利息全額×5%

儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)在向儲(chǔ)戶結(jié)付利息時(shí)代扣代繳。教育儲(chǔ)蓄：對(duì)個(gè)人所取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得，免征個(gè)人所得稅。22教育儲(chǔ)蓄的幾項(xiàng)規(guī)定按照有關(guān)規(guī)定，開(kāi)立教育儲(chǔ)蓄的對(duì)象必須是中國(guó)大陸在校小學(xué)4年級(jí)（含4年級(jí)）以上學(xué)生；享受免征利息稅優(yōu)惠政策的對(duì)象必須是正在接受非義務(wù)教育的在校學(xué)生，其在就讀全日制高中（中專）、大專和大學(xué)本科、碩士和博士研究生的三個(gè)階段中，每個(gè)學(xué)習(xí)階段可分別享受一次2萬(wàn)元教育儲(chǔ)蓄的免稅和利率優(yōu)惠。也就是說(shuō)，一個(gè)人至多可以享受三次優(yōu)惠。教育儲(chǔ)蓄為一年、三年和六年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款。最低起存金額為50元，每月固定存額（存額由儲(chǔ)戶自定），分月存入，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者到期支取時(shí)按實(shí)際存額和實(shí)際存期計(jì)算利息。每份本金合計(jì)不得超過(guò)2萬(wàn)元。每份本金合計(jì)超過(guò)2萬(wàn)元或一次性躉存2萬(wàn)元的，一律不得享受教育儲(chǔ)蓄免稅的優(yōu)惠政策，其取得的利息，應(yīng)征收利息稅。不按規(guī)定計(jì)付利息的教育儲(chǔ)蓄，不得享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按支付的利息全額征收利息稅。23六.偶然所得

偶然所得是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率。

計(jì)算公式為：

=

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

例如：葉某參加電視臺(tái)舉辦的有獎(jiǎng)競(jìng)猜活動(dòng)中獎(jiǎng)，獲一臺(tái)價(jià)值8000元的電腦，應(yīng)繳納的

個(gè)人所得稅為：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=8000×20%=1600元24

優(yōu)惠政策：個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利彩票、體育彩票中獎(jiǎng)獲取的所得，一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)10000元的，不用繳納個(gè)人所得稅；一次中獎(jiǎng)收入超過(guò)10000元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

例如：葉先生購(gòu)買體育彩票獲得價(jià)值15000元的摩托車一輛，同時(shí)購(gòu)買福利彩票獲得獎(jiǎng)金3000元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=15000×20%=3000元25七.個(gè)人出租房屋需要繳納哪些稅？

個(gè)人出租房屋取得租金收入，需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅和個(gè)人所得稅。（1）營(yíng)業(yè)稅首先對(duì)租金收入按照服務(wù)業(yè)稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算公式為：每月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=月租金收入×適用稅率如果出租的是營(yíng)業(yè)用房，適用稅率為5%；如果出租的是居民住房，適用3%的優(yōu)惠稅率。26（2）按照營(yíng)業(yè)稅稅額計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額×適用稅率

城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率有三個(gè)檔次：個(gè)人所在地為市區(qū)的，適用稅率為7%；個(gè)人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，適用稅率為5%；個(gè)人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，適用稅率為1%。（3）按照營(yíng)業(yè)稅稅額計(jì)算繳納教育費(fèi)附加。計(jì)算公式為：

應(yīng)納教育費(fèi)附加＝實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額×3%27（4）房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅的稅額按照租金收入計(jì)算繳納，計(jì)算公式為：

每月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝月租金收入×適用稅率

如果出租的是營(yíng)業(yè)用房，適用稅率為12%；如果出租的是居民住房，適用4%的優(yōu)惠稅率。

（5）印花稅

個(gè)人出租門(mén)店簽定的合同，簽訂合同的雙方（包括出租方和承租方）還需要按照財(cái)產(chǎn)租賃合同稅目繳納印花稅，適用稅率為1‰。計(jì)算方法為：

應(yīng)納印花稅稅額=月租金收入×租賃期限（月份數(shù)）×適用稅率2