某投資集團財務(wù)管理制度二○○年月

目錄第一章總則……………………4第二章會計機構(gòu)和財務(wù)人員管理…………4第三章會計核實基礎(chǔ)工作要求………………7第四章流動資產(chǎn)核實和管理…………………10第五章長久資產(chǎn)核實和管理…………………16第六章固定資產(chǎn)核實和管理…………………18第七章無形資產(chǎn)核實和管理…………………22第八章流動負(fù)債核實和管理…………………23第九章長久負(fù)債核實和管理…………………26第十章全部者權(quán)益核實和管理………………27第十一章成本費用核實和管理…………………29第十二章收入和利潤分配………31第十三章財務(wù)分析………………32第十四章財會工作檢驗和監(jiān)督………………35第十五章票據(jù)管理………………37第十六章稅務(wù)管理………………38第十七章會計檔案管理…………39第十八章附則……………………42附件目錄：附件一：某投資集團財務(wù)人員崗位職責(zé)

某投資集團財務(wù)管理制度（暫行）第一章總則為了規(guī)范企業(yè)會計核實，優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，充足發(fā)揮財務(wù)管理在改善經(jīng)營管理、提升經(jīng)濟效益中作用，促進企業(yè)財務(wù)管理科學(xué)化、系統(tǒng)化、規(guī)范化，依據(jù)《中國企業(yè)法》、《中國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)法律、法規(guī)，特制訂本要求。企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是：財務(wù)人員遵遵法律、法規(guī)，依法辦理會計事務(wù)，進行會計核實，實施會計監(jiān)督，確保會計資料真實、完整，做好企業(yè)財務(wù)收支核實、控制和分析，實現(xiàn)企業(yè)利潤和企業(yè)價值最大化。本要求所稱企業(yè)，是指***集團，子企業(yè)是指所屬獨立核實全資法人企業(yè)及控股企業(yè)。第二章會計機構(gòu)和財務(wù)人員管理第一節(jié)會計機構(gòu)設(shè)置和財務(wù)人員配置企業(yè)設(shè)置財務(wù)部，按部門崗位職責(zé)開展日常工作；子企業(yè)應(yīng)該依據(jù)經(jīng)營管理需要，設(shè)置會計機構(gòu)，配置財務(wù)人員。財務(wù)人員崗位職責(zé)詳見《財務(wù)人員崗位職責(zé)》子企業(yè)在會計核實和財務(wù)管理上接收企業(yè)指導(dǎo)和監(jiān)督，并按要求立即向企業(yè)報送真實、完整財務(wù)會計匯報。財務(wù)人員實施持證上崗制度。會計證是財務(wù)工作人員資格證書，只有取得財政部門頒發(fā)或認(rèn)可會計證，方可從事會計工作。企業(yè)嚴(yán)禁聘用因有提供虛假財務(wù)會計匯報，作假帳、隱匿或有意銷毀會計憑證、會計帳簿，貪污、挪用公款、職務(wù)侵占等和會計職務(wù)相關(guān)違法行為被依法追究刑事責(zé)任人員。企業(yè)財務(wù)部應(yīng)加強對企業(yè)及子企業(yè)財務(wù)人員學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，每十二個月最少組織一、二次財務(wù)人員后續(xù)教育培訓(xùn)。第二節(jié)財務(wù)人員職業(yè)道德財務(wù)人員在會計工作中應(yīng)該遵守職業(yè)道德，樹立良好職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)工作作風(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提升工作效率和工作質(zhì)量。財務(wù)人員應(yīng)該熱愛本職員作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己專業(yè)知識和技能適應(yīng)所從事工作要求。財務(wù)人員應(yīng)該熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合實際工作進行廣泛宣傳。財務(wù)人員應(yīng)該根據(jù)會計制度、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度要求和要求進行工作，確保所提供會計信息正當(dāng)、真實、正確、立即、完整。財務(wù)人員辦理會計事務(wù)應(yīng)該實事求是、客觀公正。財務(wù)人員應(yīng)該熟悉本單位生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，利用掌握會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提升經(jīng)濟效益服務(wù)。財務(wù)人員應(yīng)該保守本單位商業(yè)秘密。除法律要求和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不得私自向外界提供或泄露單位會計信息。企業(yè)和子企業(yè)應(yīng)該定時檢驗財務(wù)人員遵守職業(yè)道德情況，并作為會計財務(wù)人員晉升、晉級、聘用專業(yè)職務(wù)、表彰獎勵關(guān)鍵考評依據(jù)。第三節(jié)會計工作交接財務(wù)人職員作調(diào)動或因故離職，必需將本人所經(jīng)管會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)，不得調(diào)動或離職。移交人對移交會計資料正當(dāng)性、真實性負(fù)擔(dān)法律責(zé)任。如因未辦妥會計資料、憑證檔案移交和未了事項說明而造成手續(xù)不清、帳務(wù)混亂，甚至經(jīng)濟損失，監(jiān)交人和接交人均應(yīng)負(fù)擔(dān)責(zé)任。接替人員應(yīng)該認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交未了事項。財務(wù)人員辦理移交手續(xù)前，必需立即做好以下工作：整理應(yīng)該移交各項資料，對未了事項寫出書面材料。編制移交清冊，列明應(yīng)該移交會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其它會計資料和物品等內(nèi)容；在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤等相關(guān)資料、實物內(nèi)容。財務(wù)人員辦理交接手續(xù)，必需有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。通常財務(wù)人員交接，由會計機構(gòu)責(zé)任人監(jiān)交；企業(yè)會計機構(gòu)責(zé)任人交接，由財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交；子企業(yè)會計機構(gòu)責(zé)任人交接，由子企業(yè)責(zé)任人、企業(yè)財務(wù)部派人共同監(jiān)交。移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員要逐項查對點收。（一）現(xiàn)金、有價證券要依據(jù)會計帳簿相關(guān)統(tǒng)計進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必需和會計帳簿統(tǒng)計保持一致。不一致時，移交人員必需限期查清。（二）會計憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料必需完整無缺。如有短缺，必需查明原因，并在移交清冊中注明由移交人員負(fù)責(zé)。銀行存款帳戶余額要和銀行對帳單查對，如不一致，應(yīng)該編制銀行存款余額調(diào)整表調(diào)整相符；多種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳戶余額要和總帳相關(guān)帳戶余額查對相符。移交人員經(jīng)管票據(jù)、印章和其它實物等，必需交接清楚；移交人員對會計電算化相關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。第二十二條會計機構(gòu)責(zé)任人移交時，還必需將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和財務(wù)人員情況等，向接替人員具體介紹。對需要移交遺留問題，應(yīng)該寫出書面材料。交接完成后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上署名或蓋章。移交清冊通常應(yīng)該填制一式數(shù)份，交接雙方各執(zhí)一份，監(jiān)交人一份，本企業(yè)財務(wù)檔案保管人存一份。接替人員應(yīng)該繼續(xù)使用移交會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計統(tǒng)計連續(xù)性。財務(wù)人員臨時離職或因病不能工作且需要接替或代理，會計機構(gòu)責(zé)任人或單位領(lǐng)導(dǎo)人必需指定相關(guān)人員接替或代理，并辦理交接手續(xù)。單位撤銷時，必需留有必需財務(wù)人員，會同相關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。單位合并、分立，其會計工作交接手續(xù)依此要求辦理。第三章會計核實基礎(chǔ)工作要求根據(jù)《中國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度要求建立會計帳冊，設(shè)置會計科目及編碼，進行會計核實，立即提供正當(dāng)、真實、正確、完整會計信息。子企業(yè)會計科目設(shè)置及編碼，標(biāo)準(zhǔn)上應(yīng)和企業(yè)一致。企業(yè)發(fā)生下列事項，應(yīng)該立即辦理會計手續(xù)，進行會計核實：款項和有價證券收付；財物收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算；資本、基金增減；收入、支出、費用、成本計算；財務(wù)結(jié)果計算和處理；其它需要辦理會計手續(xù)、進行會計核實事項。會計核實應(yīng)該以實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，根據(jù)要求會計處理方法進行，確保會計指標(biāo)口徑一致、相互可比和會計處理前后各期相一致。會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。會計核實以人民幣為記帳本位幣。會計統(tǒng)計文字使用漢字。非人民幣經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在登記原幣同時按要求記帳匯率折算為人民幣進行反應(yīng)。匯率以年初國家公布匯率為基準(zhǔn)，經(jīng)企業(yè)總裁同意后，年內(nèi)基礎(chǔ)保持不變，若有重大改變，視具體情況經(jīng)企業(yè)總裁同意后可進行調(diào)整。會計核實采取權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)會計記帳采取借貸復(fù)式記帳法。會計科目標(biāo)利用及帳戶設(shè)置，按國家《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、行業(yè)會計制度和深圳市相關(guān)財務(wù)要求實施，不得任意更改。會計憑證、報表、帳簿一律使用印有“深圳市財政局監(jiān)制章”統(tǒng)一格式。設(shè)于外地子企業(yè)或分支機構(gòu)視當(dāng)?shù)刎斦块T要求統(tǒng)一格式。會計核實組織程序：（一）依據(jù)審核后原始憑證編制記帳憑證，經(jīng)審核生成明細(xì)分類帳及總分類帳。（二）月終，依據(jù)總分類帳和各明細(xì)分類帳編制會計報表；記帳規(guī)則：（一）記帳必需依據(jù)審核過會計憑證。除根據(jù)會計核實要求進行轉(zhuǎn)帳時，用轉(zhuǎn)帳說明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證全部必需附上正當(dāng)原始憑證。且每張記帳憑證必需由制單、復(fù)核、記帳、會計主管分別署名，不得省略。（二）記帳憑證和帳簿上會計科目和子科目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。會計科目標(biāo)設(shè)置，企業(yè)及子企業(yè)應(yīng)有一個統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，如科目標(biāo)代碼、層次等，對常規(guī)科目要求上下一致，對因行業(yè)不一樣而可能存在科目差異，應(yīng)有預(yù)見性，留出足夠空間供添加。（三）月、季、年度末，記完帳后應(yīng)辦理結(jié)帳。（四）編制會計報表前，必需試算平衡，每個科目標(biāo)明細(xì)帳各帳戶數(shù)額相加應(yīng)和該科目標(biāo)總帳數(shù)額查對相符。對帳：帳證查對：是指多種帳簿（總帳、明細(xì)分類帳、現(xiàn)金和銀行日志帳等）統(tǒng)計和會計憑證（記帳憑證及其所附原始憑證）相查對。帳帳查對：是指總分類帳各帳戶期末余額和各明細(xì)分類帳帳面余額相查對，現(xiàn)金、銀行存款二級帳和出納現(xiàn)金、銀行存款日志帳相查對。多種往來帳款明細(xì)帳帳面余額和相關(guān)債權(quán)債務(wù)單位帳目相查對等，要求每個月查對一次。帳實查對：第一類是現(xiàn)金日志帳帳面余額和現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相查對，銀行存款日志帳帳面余額和開戶銀行對帳單相查對，要求每個月查對一次；第二類是多種財產(chǎn)物資明細(xì)分類帳帳面余額和財產(chǎn)物資實有數(shù)額相查對，要求每季查對一次。根據(jù)國家相關(guān)統(tǒng)一會計制度要求，定時編制財務(wù)匯報。財務(wù)匯報包含會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。會計報表包含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。報送時間為月度終了10日內(nèi)。會計報表應(yīng)該做到數(shù)字真實、計算正確、內(nèi)容完整、說明清楚。對外報送財務(wù)匯報，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)該注明：單位名稱，單位性質(zhì)，財務(wù)匯報所屬年度、季度、月度，送出日期，并由會計主管人員、會計機構(gòu)責(zé)任人、財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、單位領(lǐng)導(dǎo)人署名或蓋章。單位領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)匯報正當(dāng)性、真實性負(fù)法律責(zé)任。正確使用會計軟件，使其生成會計憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料符合財政部相關(guān)要求。會計憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料，應(yīng)該建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀措施等依據(jù)財政部《會計檔案管理措施》要求進行。會計電算化相關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)該作為會計檔案進行管理。第四章流動資產(chǎn)核實和管理流動資產(chǎn)是指能夠在十二個月或超出十二個月一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用資產(chǎn)，關(guān)鍵包含現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用、存貨等?，F(xiàn)金核實和管理：現(xiàn)金支付范圍包含：職員工資、獎金、各類津貼及各類個人勞務(wù)酬勞；出差人員必需攜帶差旅費；轉(zhuǎn)帳結(jié)算金額起點以下零星開支；支付多種勞保福利開支及國家要求對個人其它支出等。現(xiàn)金應(yīng)按不一樣貨幣設(shè)置日志帳，作到日清月結(jié)?，F(xiàn)金收入應(yīng)立即存入銀行，不得用于直接支付各項支出，如因特殊業(yè)務(wù)需坐支現(xiàn)金，應(yīng)報企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審查同意，并在核定范圍和限額內(nèi)辦理。庫存現(xiàn)金要定時或不定時地由企業(yè)財務(wù)責(zé)任人或內(nèi)部審計人員查核，確保現(xiàn)金帳面余額和實際庫存相符。銀行存款核實和管理：銀行存款應(yīng)按不一樣銀行帳號設(shè)置日志帳逐筆登記。外幣存款除應(yīng)登記實際收付外幣金額外，還應(yīng)依據(jù)企業(yè)設(shè)定匯率折算為人民幣記帳。加強對銀行存款收付業(yè)務(wù)核實和監(jiān)督。在經(jīng)營活動中，除了按現(xiàn)金管理要求使用現(xiàn)金外，其它付款全部必需經(jīng)過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。財務(wù)部應(yīng)立即正確地反應(yīng)銀行存款收入、付出和結(jié)存情況，并定時和銀行對帳單進行查對、調(diào)整，作到余額相符。加強銀行帳戶管理，嚴(yán)格按要求開立帳戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。企業(yè)應(yīng)該定時和不定時地檢驗、清理銀行帳戶開立及預(yù)留印鑒使用更換情況，發(fā)覺問題立即處理。子企業(yè)應(yīng)立即將新開帳戶銀行名稱、帳號報企業(yè)財務(wù)部立案。企業(yè)及子企業(yè)取得貨幣資金收入必需立即全額入帳，不得私設(shè)“小金庫”，不得設(shè)帳外帳，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。應(yīng)收及預(yù)付款核實和管理：應(yīng)收票據(jù)核實和管理：應(yīng)收票據(jù)是一個債權(quán)憑證，它通常寫明一定付款日期、付款人、付款地點和付款金額，是一個無條件支付書面承諾，是企業(yè)持有還未兌現(xiàn)票據(jù)。包含銀行匯票、商業(yè)匯票等。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按不一樣票據(jù)種類分別設(shè)置明細(xì)帳進行核實。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按收到或開出票面金額入帳。4、帶息票據(jù)利息收入，通常在實際收款時確定，并沖減財務(wù)費用，金額較大時，按權(quán)責(zé)發(fā)生制在期未確定。5、無息票據(jù)向銀行辦理貼現(xiàn)，應(yīng)按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息借記“財務(wù)費用”科目，按票面金額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目；有息票據(jù)則按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按其差額部分借記或貸記“財務(wù)費用”科目。6、經(jīng)辦人員要認(rèn)真遵守商業(yè)匯票管理要求。7、正確計算應(yīng)收票據(jù)到期價值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈值，反應(yīng)和監(jiān)督票據(jù)貼現(xiàn)情況。8、財務(wù)人員應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一筆應(yīng)收票據(jù)種類、號數(shù)、出票日期、交易協(xié)議號、付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、到期日和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，和收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。（二）應(yīng)收帳款核實和管理：應(yīng)收帳款是指因銷售商品、提供勞務(wù)而形成債權(quán)，指本企業(yè)應(yīng)收用戶款項。2、應(yīng)收帳款應(yīng)按不一樣債務(wù)人設(shè)二級明細(xì)帳，按幣種設(shè)三級明細(xì)帳分別登錄。3、應(yīng)收帳款計價：按買賣雙方在成交時交易價格計算，但若有折扣，還要考慮折扣原因。實施現(xiàn)金折扣應(yīng)使用總價法。即以未扣減現(xiàn)金折扣價額作為實際售價記作應(yīng)收帳款，收款時，折扣額經(jīng)過借記“財務(wù)費用”反應(yīng)。發(fā)生銷售退回及折讓時，應(yīng)降低對應(yīng)應(yīng)收帳款?？刂茟?yīng)收帳款限額和收回時間，立即催收到期款項，定時和對方單位查對清楚。建立應(yīng)收款臺帳管理及催收責(zé)任制度：企業(yè)各業(yè)務(wù)部門設(shè)置應(yīng)收款項臺帳，具體反應(yīng)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門和各個用戶應(yīng)收款項發(fā)生、增減變動、余額及每筆帳齡等業(yè)務(wù)信息，同時加強協(xié)議管理，對債務(wù)人實施協(xié)議情況進行跟蹤分析，預(yù)防壞帳風(fēng)險發(fā)生；財務(wù)部每季編制應(yīng)收款項明細(xì)表及應(yīng)收款項催收回收情況明細(xì)表，和各相關(guān)業(yè)務(wù)部門查對應(yīng)收款項余額和帳齡等信息，立即分析應(yīng)收款項管理情況，提請相關(guān)責(zé)任部門采取對應(yīng)方法；每十二個月年底時財務(wù)部組織專員全方面清查各項應(yīng)收款項，并和債務(wù)人查對清楚，由各相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)進行詢證，做到債權(quán)明確，帳實相符，帳帳相符；依據(jù)誰經(jīng)辦誰跟蹤標(biāo)準(zhǔn)，各相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)對應(yīng)收款項催收，財務(wù)部負(fù)責(zé)督促；企業(yè)和子企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互拖欠款項，由財務(wù)部負(fù)責(zé)每三個月催收。（三）壞帳準(zhǔn)備核實和管理：1、“壞帳準(zhǔn)備”科目是“應(yīng)收帳款”科目標(biāo)備抵科目，在年末按應(yīng)收帳款余額３％提取壞帳準(zhǔn)備金，計入管理費用。若發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。當(dāng)年發(fā)生壞帳損失超出上十二個月計提壞帳準(zhǔn)備金部分，計入管理費用；少于上十二個月計提壞帳準(zhǔn)備金部分，沖減管理費用。收到已核銷壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。2、已確定為壞帳應(yīng)收帳款，一旦重新收回，應(yīng)立即入帳。3、企業(yè)應(yīng)在期末（年末）分析各項應(yīng)收款可收回性，對估計可能發(fā)生壞帳損失，計提壞帳準(zhǔn)備。4、壞帳準(zhǔn)備按帳齡分析法計提，計提比率為滿十二個月（含十二個月）按3％，一至二年（含二年）按10％，二至三年（含三年）按30％。5、壞帳準(zhǔn)備計提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)按要求程序報批，子企業(yè)必需報企業(yè)同意，并在會計報表附注中給予說明。6、壞帳核銷，由相關(guān)資產(chǎn)管理部門、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門提出匯報，經(jīng)企業(yè)財務(wù)部、審計部、法律室審核，出具處理意見，形成壞帳核銷匯報后按要求程序報批后實施。7、壞帳核銷后，對已核銷應(yīng)收款項損失項目應(yīng)另行造冊登記備查；財務(wù)部和業(yè)務(wù)歸口部門仍須實施帳銷案存，依據(jù)實際情況繼續(xù)追收處理，一旦重新收回，應(yīng)立即入帳。（四）預(yù)付帳款核實和管理：預(yù)付帳款是企業(yè)根據(jù)購貨協(xié)議約定，預(yù)付給供給單位貨款。預(yù)付帳款按實際支付金額入帳。按供給單位名稱設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)分類核實。如有確鑿證據(jù)表明，預(yù)付帳款屬于無法推行交易，則應(yīng)將原計入預(yù)付款金額轉(zhuǎn)入其它應(yīng)收款，并按要求計提壞帳準(zhǔn)備。（五）其它應(yīng)收款核實和管理：其它應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其它單位和個人多種款項。包含預(yù)付給內(nèi)部單位或個人備用金；應(yīng)收其它單位和個人往來帳款。其它應(yīng)收款先按類別設(shè)置二級科目，以后按債務(wù)人設(shè)置三級科目。建立健全企業(yè)內(nèi)部備用金領(lǐng)用和報銷管理制度，立即結(jié)算個人借款。建立定時對帳制度，立即清理往來款項，立即催收各項債權(quán)，按時辦理各項結(jié)算。待攤費用核實和管理：待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)分?jǐn)偲谠谑€月以內(nèi)各項費用。如低值易耗品攤銷、包裝物攤銷、保險費用、固定資產(chǎn)修理費用等。待攤費用按費用項目設(shè)置明細(xì)帳。待攤費用分別按項目標(biāo)收益期限要求攤銷期限，最長為12個月。存貨核實和管理：存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中為銷售或耗用資產(chǎn)。關(guān)鍵包含：商品：即可對外直接出售多種商品。原材料：指企業(yè)庫存多種材料。關(guān)鍵有原料及關(guān)鍵材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。庫存設(shè)備：指企業(yè)購入用于開發(fā)工程多種設(shè)備，不包含企業(yè)作為固定資產(chǎn)設(shè)備和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營使用設(shè)備。如暖衛(wèi)設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備、照明設(shè)備等。低值易耗品：不作為固定資產(chǎn)核實多種用具物品。在產(chǎn)品：指正在進行生產(chǎn)加工產(chǎn)品或已生產(chǎn)完成但還未驗收產(chǎn)品。周轉(zhuǎn)房：指開發(fā)企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用房屋。物料用具：包含日常見具、辦公用具、包裝用具及其它物品。凡在盤存日期內(nèi)，法定產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)一切為銷售或耗用流動資產(chǎn)，不管其存放地點怎樣，企業(yè)均應(yīng)視為存貨。存貨應(yīng)視其類別可采取實際成本計價。存貨若以售價計價，則進銷差價應(yīng)經(jīng)過“商品進銷差價”科目進行核實。存貨發(fā)出以加權(quán)平均法計價。存貨應(yīng)該定時盤點，每十二個月最少一次，每十二個月末必需進行盤點。盤點時，財務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)盤，出現(xiàn)盤盈盤虧應(yīng)查明原因，報企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意后在期末財務(wù)結(jié)帳前處理完成。低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用包裝物、周轉(zhuǎn)材料等在領(lǐng)用時一次性攤銷。年末，存貨應(yīng)按成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本差額，計提存貨跌價準(zhǔn)備。存貨應(yīng)按品種和規(guī)格設(shè)置一套現(xiàn)有數(shù)量又有金額明細(xì)分類帳。存貨盤盈盤虧經(jīng)同意后作以下帳務(wù)處理：盤盈沖減管理費用；盤虧及毀損屬收發(fā)差錯和管理不善等原因，在扣除過失人及保險企業(yè)賠款、殘值后，增加經(jīng)營費用；屬很性損失，扣除保險企業(yè)賠款和殘值后，作營業(yè)外支出處理。第五章長久資產(chǎn)核實和管理長久投資是指持有時間準(zhǔn)備超出十二個月（不含十二個月）多種股權(quán)性質(zhì)投資，不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)債券、其它債權(quán)投資和其它長久投資。包含長久股權(quán)投資和長久債權(quán)投資等。長久股權(quán)投資核實和管理：長久股權(quán)投資在取得時，應(yīng)該按取得時實際成本作為初始投資成本。長久股權(quán)投資應(yīng)按被投資單位設(shè)二級明細(xì)帳核實。長久股權(quán)投資依據(jù)不一樣情況，分別采取成本法或權(quán)益法核實。企業(yè)對其它單位投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但含有重大影響，采取權(quán)益法核實；企業(yè)對其它單位投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)ζ渌鼏挝煌顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不含有重大影響，采取成本法核實，股權(quán)投資差額按攤銷。企業(yè)對外投資分得利潤和股利，計入企業(yè)稅后利潤，由企業(yè)統(tǒng)一進行分配。為加強投資計劃管理，經(jīng)同意項目由項目承接部門編制用款進度計劃，報企業(yè)財務(wù)部審查，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、總裁同意后方可用款。財務(wù)部應(yīng)對企業(yè)已投資項目實施全程監(jiān)控，檢驗投資協(xié)議推行、投資項目收益、被投資企業(yè)利潤回報及及經(jīng)營情況等，并將相關(guān)情況立即反饋，降低企業(yè)投資損失。長久債權(quán)投資核實和管理：長久債權(quán)投資在取得時，應(yīng)該按取得時實際成本作為初始投資成本。長久債權(quán)投資應(yīng)該設(shè)置“債券投資”和“其它債權(quán)投資”明細(xì)科目核實。長久債權(quán)投資應(yīng)該根據(jù)票面價值和票面利率計算確定利息收入。長久債券投資初始投資成本和債券面值之間差額，應(yīng)該在債券存續(xù)期間，根據(jù)直線法于確定相關(guān)債券利息收入時給予確定。處理長久債權(quán)投資時，應(yīng)該將實際取得價款和投資帳面價值差額確定為當(dāng)期投資損益。企業(yè)應(yīng)在期末對長久投資進行檢驗，假如長久投資市價連續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營情況惡化等原因造成其可收回金額低于投資帳面價值，則對可收回金額低于投資帳面價值部分計提長久投資減值準(zhǔn)備。第六章固定資產(chǎn)核實和管理固定資產(chǎn)是指使用期限在十二個月以上房屋、建筑物、機器和其它和生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)；單位價值在元以上，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)鍵設(shè)備，且使用期限超出兩年物品也作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、機器設(shè)備、專用設(shè)備、運輸設(shè)備、其它設(shè)備五類。融資租入固定資產(chǎn)，在未取得全部權(quán)前也按上述分類另行核實。固定資產(chǎn)原值按其不一樣起源分別確定：購入固定資產(chǎn)，按實際支付買價（或售出單位帳面原值扣除原安裝成本）、包裝費、運雜費、安裝成本、稅金等記帳。自制自建固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生全部支出記帳。用借款購建固定資產(chǎn)，在購建期內(nèi)發(fā)生借款利息支出，外幣折合差額等計入固定資產(chǎn)價值。其它單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按評定確定或協(xié)議協(xié)議約定價格記帳。融資租入固定資產(chǎn)，按當(dāng)日租賃資產(chǎn)原帳面價值和最低租賃付款額現(xiàn)值二者中較低者作為入帳價值。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原值，減去改建、擴建過程中發(fā)生變價收入、加上因為改建、擴建而增加支出記帳。接收捐贈固定資產(chǎn)應(yīng)按同類資產(chǎn)市場價格或相關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價值。接收捐贈時發(fā)生各項稅費應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。盤盈固定資產(chǎn)按重置完全價值記帳。固定資產(chǎn)按類別、使用部門設(shè)置明細(xì)分類帳進行核實。固定資產(chǎn)應(yīng)按原值或重置完全價值入帳，入帳后除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其帳面價值：依據(jù)國家要求對固定價值重新估價；增加補充設(shè)備或改良裝置；將固定資產(chǎn)一部分拆除；依據(jù)實際價值調(diào)整原來暫估價值；發(fā)覺原記固定資產(chǎn)價值有誤。固定資產(chǎn)折舊指固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，逐步損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中那部分價值。除下列固定資產(chǎn)外，企業(yè)其它固定資產(chǎn)全部應(yīng)計提折舊，固定資產(chǎn)提取折舊，計入成本費用，不得沖減股本等資本類項目。（一）已提足折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)；（二）按要求單獨估價作為固定資產(chǎn)入帳土地。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)依據(jù)各類固定資產(chǎn)使用年限采取直線法計提，固定資產(chǎn)計提折舊額應(yīng)按原價扣除該項固定資產(chǎn)原值５％殘值確定，本企業(yè)各類固定資產(chǎn)使用年限和年折舊率為：固定資產(chǎn)類別使用年限年折舊率％房屋及建筑物30年3.17%機器設(shè)備9.5%運輸設(shè)備9.5%電子設(shè)備5年19%其它設(shè)備5年19%固定資產(chǎn)月折舊額應(yīng)依據(jù)月初固定資產(chǎn)帳面原值和月折舊率來計算。月份內(nèi)使用固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從次月起計提折舊；月份內(nèi)降低或停用固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從次月起停止計提折舊；提足折舊適齡固定資產(chǎn)不再計提折舊；提前報廢固定資產(chǎn)，其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補提折舊。固定資產(chǎn)折舊經(jīng)過“累計折舊”科目進行核實。發(fā)生日常修理費用，能夠直接計入當(dāng)月成本費用。發(fā)生不均衡可采取分?jǐn)偡椒?。固定資產(chǎn)清理和報廢固定資產(chǎn)清理和報廢經(jīng)過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核實。本科目核實因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)凈值，及其在清理過程中所發(fā)生清理費用和清理收入。固定資產(chǎn)清理按被清理固定資產(chǎn)項目設(shè)置明細(xì)帳。固定資產(chǎn)調(diào)出。因為技術(shù)更新、企業(yè)變動等出現(xiàn)多出和不需用固定資產(chǎn)，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意后，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值和市場情況進行轉(zhuǎn)讓、處理。轉(zhuǎn)讓價格和固定資產(chǎn)帳面凈值差額，作營業(yè)外收支處理。財務(wù)部和固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)定時進行固定資產(chǎn)盤點，每十二個月年末必需進行實地盤點。出現(xiàn)盤盈盤虧，應(yīng)于期末前查明原因，報企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意后在期末財務(wù)結(jié)帳前處理完成，差額計入當(dāng)期營業(yè)外收支。固定資產(chǎn)在期末按帳面價值和可收回余額孰低計量，對因為市價連續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長久閑置等原因造成固定資產(chǎn)可收回金額低于帳面價值，按單項固定資產(chǎn)可收回金額低于帳面價值差額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在建工程是指企業(yè)處于施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但還未交付使用建筑工程和安裝工程。在建工程計價：工程用材料：按實際成本計價；待安裝設(shè)備：比照固定資產(chǎn)計價方法計價；預(yù)付工程款：按實際支付工程款項計價；工程管理費用：按實際發(fā)生各項管理費用計價；自營工程：按直接材料、直接工資、直接機械施工費和所分?jǐn)偣こ坦芾碣M等計價；出包工程：按應(yīng)該支付工程價款和所分?jǐn)偣こ坦芾碣M等計價；設(shè)備安裝工程：按所安裝設(shè)備原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出和所分?jǐn)偣こ坦芾碣M等計價；在建工程在達成預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生借款利息、匯兌損益等費用應(yīng)予資本化，在建工程達成預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)停止費用資本化，并確定為固定資產(chǎn)?！霸诮üこ獭笨颇肯略O(shè)“自營工程”、“出包工程”、“工程物資”三個二級科目，并按承包單位或工程項目設(shè)三級科目進行核實。企業(yè)應(yīng)于年度終了時，對長久停建并估計在3年內(nèi)不會重新開工或其它足以證實發(fā)生減值情形在建工程，按估計可收回金額低于帳面價值差額計提在建工程減值準(zhǔn)備。出包工程完工驗收及決算：工程完工前，工程部門和使用部門應(yīng)派專員對工程質(zhì)量和進度進行跟蹤和監(jiān)督，確保工程按質(zhì)按量完成。工程完工后，應(yīng)按同意設(shè)計方案和要求內(nèi)容進行檢驗驗收，工程部、使用單位責(zé)任人及施工單位均應(yīng)在驗收合格單上簽字，財務(wù)部門依據(jù)驗收合格證書及工程協(xié)議支付工程款。所付工程款按工程造價5%扣質(zhì)保金，特殊行業(yè)如返修率較高防水工程等，按10%扣質(zhì)保金。質(zhì)保金時間為六個月至壹年，到期后財務(wù)部門依據(jù)工程部和使用單位出具質(zhì)量合格證實支付質(zhì)保金。第七章長久待攤費用、無形資產(chǎn)核實和管理長久待攤費用核實和管理：長久待攤費用是企業(yè)發(fā)生不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)該在以后年度內(nèi)分期攤銷各項費用，包含固定資產(chǎn)大修理支出、籌建期發(fā)生費用及攤銷期在十二個月以上其它攤銷費用。除購置和建造固定資產(chǎn)以外，全部籌建期間發(fā)生費用，應(yīng)先在長久待攤費用歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起一次計入當(dāng)期損益。當(dāng)固定資產(chǎn)大修理支出金額較大、受益期超出十二個月時，應(yīng)作為長久待攤費用進行核實?！伴L久待攤費用”科目應(yīng)按長久待攤費用種類設(shè)置明細(xì)帳，進行明細(xì)分類核實。假如長久待攤費用項目不能使以后會計期間受益，應(yīng)將還未攤銷該項目攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)核實和管理：不含有實物形態(tài)，能在較長時期為企業(yè)提供收益資產(chǎn)，包含專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng)營特許權(quán)、專有技術(shù)等統(tǒng)稱無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)應(yīng)按企業(yè)取得實際成本入帳。無形資產(chǎn)按項目設(shè)置明細(xì)帳，進行明細(xì)分類核實。無形資產(chǎn)應(yīng)該自取適當(dāng)月起在估計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。無形資產(chǎn)攤銷年限，按協(xié)議受益年限或法律要求有效年限確定，假如協(xié)議沒有要求受益年限，法律也沒有要求有效年限，攤銷年限不應(yīng)超出。購入或以支付土地出讓金方法取得土地使用權(quán)，在還未開發(fā)前，作為無形資產(chǎn)核實，按要求期限分期攤銷；開發(fā)時，將土地使用權(quán)帳面價值全部轉(zhuǎn)入在建工程或開發(fā)成本。出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將所得價款和該項無形資產(chǎn)帳面價值之間差額，計入當(dāng)期損益。定時對無形資產(chǎn)價值進行檢驗，無形資產(chǎn)應(yīng)該根據(jù)帳面價值和可收回余額孰低計量，年末對可收回金額低于帳面價值差額，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第八章流動負(fù)債核實和管理短期借款核實和管理：短期借款指企業(yè)借入期限在十二個月以下多種借款。短期借款應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進行明細(xì)核實。應(yīng)付票據(jù)核實和管理：應(yīng)付票據(jù)是由出票人出票，由承兌人允諾在一定時期內(nèi)支付一定款項書面證實。財務(wù)經(jīng)辦人在應(yīng)付票據(jù)到期前，立即將款項足額交存開戶銀行，維護企業(yè)商業(yè)信用。應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，具體登記每一應(yīng)付票據(jù)種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、協(xié)議交易號、收款人姓名或單位名稱、和付款日期和金額等具體資料，到期清付時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。應(yīng)付帳款核實和管理：應(yīng)付帳款指購置材料、商品或接收勞務(wù)供給等而發(fā)生債務(wù)，是買賣雙方在購銷活動中因為取得物資和支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生負(fù)債。應(yīng)付帳款入帳時間以所購置物資全部權(quán)轉(zhuǎn)移、或接收勞務(wù)已發(fā)生為標(biāo)志。應(yīng)付帳款按實際應(yīng)付金額總值，即價稅累計數(shù)入帳。應(yīng)收帳款按供給單位名稱設(shè)置明細(xì)帳進行明細(xì)核實。加強和供給單位對帳制度，立即清算帳款，確保企業(yè)商品、材料采購良性循環(huán)，維護企業(yè)商業(yè)信用。對于債權(quán)單位撤消或其它原因無法支付，或?qū)?yīng)付帳款劃轉(zhuǎn)給關(guān)聯(lián)方等其它企業(yè)無法支付或無需支付應(yīng)付款項計入資本公積。其它應(yīng)付款核實和管理：其它應(yīng)付款為應(yīng)付其它單位或個人零星款項。其它應(yīng)付款按“存入確保金”、“應(yīng)付租金”、“其它應(yīng)付、暫收款”等類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)科目進行明細(xì)核實。應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費核實和管理：應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費是企業(yè)使用了職員勞動而應(yīng)給職員勞動酬勞和賠償。依據(jù)國家統(tǒng)計局1989年第1號令公布《相關(guān)職職員資總額組成要求》及其它相關(guān)補充要求制訂職職員資總額組成內(nèi)容。應(yīng)付福利費按職職員資總額14%計提，實施醫(yī)療保險企業(yè)按工資總數(shù)8％計提。其工資總額組成和統(tǒng)計上口徑一致，不作任何扣除。職員福利費關(guān)鍵用于職員醫(yī)藥費（包含企業(yè)參與職員醫(yī)療保險交納醫(yī)療保險費），職員因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費，職員生活困難補助等。應(yīng)付工資明細(xì)帳依據(jù)企業(yè)及子企業(yè)具體情況，按職員類別、工資總額組成內(nèi)容等進行明細(xì)核實。應(yīng)付利潤核實和管理：應(yīng)付利潤是獨立核實經(jīng)濟實體，對其實現(xiàn)經(jīng)營結(jié)果除了根據(jù)稅法要求交稅外，還必需對投資者給一定回報，作為投資者應(yīng)該分享稅后利潤。按企業(yè)要求利潤分配次序、分配方案分配利潤，正確計算應(yīng)支付給投資者利潤。預(yù)收帳款核實和管理：預(yù)收帳款是買賣雙方協(xié)議約定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供給方而發(fā)生一項負(fù)債。預(yù)收帳款核實，可依據(jù)企業(yè)具體情況而定。若預(yù)收貨款較多，能夠獨立設(shè)置“預(yù)收帳款”科目；若不多，則可直接記入“應(yīng)收帳款”科目標(biāo)貸方。（三）本科目按付款單位設(shè)置明細(xì)帳，進行明細(xì)分類核實。應(yīng)交稅金核實和管理：（一）應(yīng)交稅金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得收入或所得等依法交納稅金。包含增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等。（二）增值稅應(yīng)在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“進項稅金”、“已交稅金”、“銷項稅款”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等明細(xì)科目進行核實。消費稅實施價內(nèi)征收，已交納消費稅計入銷售稅金抵減產(chǎn)品銷售收入，在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”科目進行核實。營業(yè)稅按應(yīng)稅金額5%計征，在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目進行核實。土地增值稅，因深圳市計征土地增值費，故現(xiàn)在沒有開增土地增值稅。子企業(yè)視所在地相關(guān)要求計繳。企業(yè)所得稅，按要求計算出應(yīng)交所得稅額在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目進行核實，深圳市內(nèi)所得稅優(yōu)惠稅率為15%，其它地域視當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)相關(guān)要求計繳。個人所得稅按要求稅率由單位統(tǒng)一代扣代繳。印花稅，是由納稅人依據(jù)要求自行計算應(yīng)納稅額，以購置并一次貼足印花稅票等方法繳納稅款。業(yè)務(wù)發(fā)生時直接借記“管理費用”或“待攤費用”科目，不需經(jīng)過“應(yīng)交稅金”科目進行核實。根據(jù)稅法要求正確計算多種應(yīng)納稅金，根據(jù)要求列支渠道計入相關(guān)科目，正確反應(yīng)多種應(yīng)交納稅金，并按相關(guān)要求納稅時間納稅。其它應(yīng)交款是企業(yè)除了應(yīng)交多種稅金以外，按要求應(yīng)交多種款項，包含城建稅、教育費附加等。城建稅和教育費附加根據(jù)企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅一定百分比計算（城建稅為1%，教育費附加為3%），并和流轉(zhuǎn)稅一并交納。第九章長久負(fù)債核實和管理長久負(fù)債是指償還期限在十二個月或十二個月以上債務(wù)。包含長久借款、應(yīng)付債券、長久應(yīng)付款。長久借款核實和管理：立即反應(yīng)和監(jiān)督長久借款借入、借款利息結(jié)算和借款本息歸還情況，遵守信貸紀(jì)律。因長久借款而發(fā)生借款費用（利息、匯兌損益等）處理方法：為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生長久借款費用，在購建固定資產(chǎn)完工交付使用，并辦理完工決算手續(xù)前所發(fā)生，給予資本化，計入固定資產(chǎn)價值。為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生長久借款費用，在固定資產(chǎn)辦理完工決算后所發(fā)生，直接計入當(dāng)期財務(wù)費用。屬于流動負(fù)債性質(zhì)借款費用，直接計入當(dāng)期損益。長久借款應(yīng)以實際發(fā)生數(shù)額入帳。長久借款按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進行明細(xì)核實。長久應(yīng)付款核實和管理：長久應(yīng)付款是指除了長久借款、應(yīng)付債券、專題應(yīng)付款等以外長久負(fù)債。包含采取賠償貿(mào)易方法引進設(shè)備形成長久負(fù)債、融資租入固定資產(chǎn)形成長久負(fù)債等。立即反應(yīng)引進設(shè)備價款和租賃費發(fā)生、設(shè)備投入生產(chǎn)使用后設(shè)備價款和租賃費歸還；正確計算資產(chǎn)價值；按協(xié)議要求期限支付應(yīng)付款項，恪守信用。長久應(yīng)付款按其種類設(shè)置明細(xì)帳，進行明細(xì)核實。專題應(yīng)付款核實和管理：專題應(yīng)付款是指相關(guān)部門撥給企業(yè)，含有專門用途，能夠長久使用資金，關(guān)鍵包含國家撥入多種專題撥款。專題應(yīng)付款應(yīng)根據(jù)實際取得金額入帳。按撥入資金種類設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核實。按撥款要求用途使用資金，確保撥入資金完整性。第十章全部者權(quán)益核實和管理全部者權(quán)益是指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)全部權(quán)，它表明企業(yè)資產(chǎn)總額在抵償了一切現(xiàn)存義務(wù)后差額部分，關(guān)鍵包含投入資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。實收資本核實和管理：實收資本按投資人設(shè)置明細(xì)科目進行明細(xì)核實。立即反應(yīng)和監(jiān)督投資者投入企業(yè)資本增減變動情況，確保投資者投入資本正確及完整。資本公積核實和管理：資本公積指由全部投資者共同享受資金。資本公積關(guān)鍵起源：資本（或股本）溢價；外幣資本折算差額；接收捐贈資產(chǎn)價值；法定資產(chǎn)重估增值。正確反應(yīng)和監(jiān)督各項資本公積增減變動情況，根據(jù)要求用途正確使用資本公積，保護全部者權(quán)益。盈余公積核實和管理：盈余公積是指企業(yè)根據(jù)要求從稅后利潤提取積累資金。分為公益金和通常盈余公積?！坝喙e”科目設(shè)置“通常盈余公積”、“公益金”兩個明細(xì)科目進行核實。盈余公積提取方法：法定盈余公積按稅后利潤10%提取，但此項公積金達成注冊資本50％時可不再提取。任意盈余公積金，按股東會決議提取。公益金按稅后利潤5％至10％提?。ň唧w百分比另行通知）。未分配利潤核實和管理：未分配利潤是指留存于企業(yè)還未指定用途凈利潤。正確反應(yīng)和監(jiān)督未分配利潤增減變動情況。正確反應(yīng)投資者投入資本積累情況，真實反應(yīng)企業(yè)凈資產(chǎn)。第十一章成本費用核實和管理費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生經(jīng)濟利益流出；成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生多種花費。（一）企業(yè)應(yīng)正確劃分期間費用和成本界限，分清本期成本、費用和下期成本、費用界限，不得任意預(yù)提和攤銷費用。成本和費用率高低，反應(yīng)一個企業(yè)經(jīng)營管理水平。（二）正確劃分資本性支出和收益性支出。資本性支出指和當(dāng)期和以后多個期間收益相關(guān)支出；收益性支出指僅和當(dāng)期收益相關(guān)支出。企業(yè)下列支出不得列入成本費用：1、資本性支出；2、被沒收財物、支付滯納金、罰款、違約金、賠償金及捐贈、贊助支出；3、分配給股東股利；4、國家法律、法規(guī)要求不得列入成本費用其它支出。（三）企業(yè)期間費用包含營業(yè)費用、管理費用及財務(wù)費用。期間費用應(yīng)該直接計入當(dāng)期損益，并在利潤表中分項目列示。1、營業(yè)費用，指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生費用，包含企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生運輸費、裝卸費、保險費、展覽費和廣告費，和為銷售商品而專設(shè)銷售機構(gòu)職職員資及福利費、類似工資性質(zhì)費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。子企業(yè)屬商品流通企業(yè)性質(zhì)，在購置商品過程中所發(fā)生進貨費用，也包含在營業(yè)費用中。2、管理費用，指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生管理費用，包含企業(yè)董事會、監(jiān)事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生，或應(yīng)該由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)企業(yè)經(jīng)費（包含行政管理部門職職員資、職員福利費、租賃費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、電話費、勞動保險費、待業(yè)保險費、財產(chǎn)保險費、董事會費、水電費、清潔費、創(chuàng)辦費、綠化費、審計費（聘用中介機構(gòu)費）、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)接待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、職員教育經(jīng)費、研究開發(fā)費、排污費、計提壞帳準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備等。3、財務(wù)費用，指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生費用，包含應(yīng)該作為期間費用利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌損益）和相關(guān)手續(xù)費等。必需嚴(yán)格控制成本費用開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，不得私自擴大費用開支范圍和提升費用標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意攤提、虛列成本。企業(yè)每個月按職職員資總額14%提取職員福利基金，列入成本費用。實施醫(yī)療保險企業(yè)按工資總額8％提取職員福利基金。企業(yè)職員教育經(jīng)費按職職員資總額1.5%提取,在管理費用中列支。企業(yè)按深府（92）128號《深圳市社會保險暫行要求》建立醫(yī)療、養(yǎng)老和住房公積金制度，計入人工費用，在工資項下列支。企業(yè)繳交職員社會保險金標(biāo)準(zhǔn)，以人力資源部下發(fā)文件為準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)按國家會計制度及深圳市相關(guān)要求，正確計提、核實和使用壞帳準(zhǔn)備金。企業(yè)應(yīng)按國家會計制度及深圳市相關(guān)要求，正確核實外幣匯兌損益。費用報銷統(tǒng)一根據(jù)集團《現(xiàn)金、支票使用、費用報銷、借款審批權(quán)限要求》和《集團差旅費開支暫行要求》辦理。第十二章收入和利潤分配收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成經(jīng)濟利益總流入。包含主營業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入，不包含為第三方或用戶代收款項。銷售收入確實定，以《企業(yè)會計準(zhǔn)則》為準(zhǔn)，由各子企業(yè)依據(jù)其行業(yè)特點在其管理制度中規(guī)范。企業(yè)依據(jù)不一樣行業(yè)要求不一樣結(jié)算方法，確定收入實現(xiàn)：房地產(chǎn)綜合開發(fā)行業(yè)收入確實定：1、對于房屋土地等經(jīng)開發(fā)已形成商品，以房屋已銷售，款項已經(jīng)收回確定為收入實現(xiàn)；2、以賒銷或分期收款方法銷售開發(fā)產(chǎn)品，以本期收到價款或按協(xié)議約定本期應(yīng)收款項確定為收入實現(xiàn)；3、對于房屋土地等開發(fā)雖未形成商品，但在經(jīng)營活動中項目使用權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，能夠按協(xié)議約定或依據(jù)收到款項確定為收入實現(xiàn)。其它行業(yè)銷售收入實現(xiàn)標(biāo)志為：在發(fā)出商品、提供勞務(wù)同時收訖價款或取得索取價款憑證時，確定為收入實現(xiàn)。利潤是指企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營結(jié)果，包含營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。企業(yè)可供分配利潤是指企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未填補虧損）和其它轉(zhuǎn)入后余額?？晒┓峙淅麧櫚聪铝写涡蚍峙洌禾崛》ǘㄓ喙e；提取法定公益金；向投資者分配利潤。利潤分配方案須依據(jù)企業(yè)章程要求報股東會同意后，方可實施。企業(yè)享受政府減免稅優(yōu)惠政策，屬于流轉(zhuǎn)稅，直接按負(fù)擔(dān)計稅渠道給予沖減；屬于所得稅，列入全部者權(quán)益給予反應(yīng)。企業(yè)減免稅必需在年度會計匯報中給予說明。第十三章財務(wù)分析企業(yè)應(yīng)規(guī)范財務(wù)分析內(nèi)容和格式，全方面揭示經(jīng)濟活動及其經(jīng)營結(jié)果，切實發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)管理中作用。生產(chǎn)經(jīng)營情況分析：就產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量和銷售等方面對企業(yè)本期生產(chǎn)經(jīng)營活動作一評價，并和上年同期數(shù)、計劃指標(biāo)作對比分析。成本費用分析：材料消耗和上期對比增減改變情況，對變動原因作出分析說明；營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用增減改變情況和上期數(shù)、計劃數(shù)對比，分析其改變原因；關(guān)鍵分析關(guān)鍵產(chǎn)品成本改變情況，分析其銷售毛利，提出降低單位成本可行方法。利潤分析：分析本期累計利潤水平和上年同期數(shù)、計劃數(shù)差異，對利潤增減變動原因作出說明；對組成利潤總額各項原因——銷售利潤、匯兌損益、投資損益、外單位分來利潤、分給外單位利潤、其它損益、營業(yè)外收支等作出說明；計算各項利潤率水平——銷售利潤率、成本（費用）利潤率、總資產(chǎn)利潤率、凈資產(chǎn)利潤率、產(chǎn)值利潤率，并同上年同期數(shù)進行比較。資金周轉(zhuǎn)情況分析：存貨分析：依據(jù)產(chǎn)品銷售率分析本企業(yè)產(chǎn)銷平衡情況；計算存貨周轉(zhuǎn)率，分析存貨積壓形成及庫存產(chǎn)品（商品）組成；本期處理庫存積壓產(chǎn)品（商品）分析，處理數(shù)量、金額及造成損失。應(yīng)收帳款分析：分析金額較大應(yīng)收帳款形成原因及處理情況，包含催收進度情況；分析本期未取得貨款收入占總銷售收入百分比，并說明原因；計算應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，并和上年同期比較、分析；預(yù)付帳款、其它應(yīng)收款大宗金額分列，并作出說明；各子企業(yè)內(nèi)部往來款項應(yīng)每個月列出明細(xì)，便于企業(yè)編制合并報表時相互抵消。負(fù)債分析：依據(jù)負(fù)債比率、流動比率、速動比率分析企業(yè)償債能力及財務(wù)風(fēng)險大??；分析本期增加借款利用情況；年度分析應(yīng)依據(jù)各項借款利息率和資金利潤率對比，分析各項借款經(jīng)濟性，以作為調(diào)整借款渠道和計劃依據(jù)之一。財務(wù)分析關(guān)鍵為短期償債能力分析、長久償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析四個方面。經(jīng)過分析存在問題，提出處理方法和提議，包含依據(jù)分析具體情況對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營提出合理化提議，對現(xiàn)行財務(wù)管理制度提出提議，總結(jié)前期工作中成功經(jīng)驗。子企業(yè)財務(wù)分析說明應(yīng)在每個月10號前隨月度會計報表報送企業(yè)財務(wù)部。各項關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)說明：償債能力指標(biāo)流動比率流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債2、速動比率速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨—預(yù)付帳款—待攤費用）÷流動負(fù)債3、資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額4、已贏利息倍數(shù)已贏利息倍數(shù)＝息稅前利潤÷利息費用5、現(xiàn)金流量負(fù)債比率現(xiàn)金流量負(fù)債比率＝經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額÷負(fù)債總額6、經(jīng)營現(xiàn)金利息保障倍數(shù)經(jīng)營現(xiàn)金利息保障倍數(shù)＝經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額÷利息支出（二）盈利能力指標(biāo)1、銷售凈利率銷售凈利率＝凈利潤÷銷售凈額2、總資產(chǎn)酬勞率總資產(chǎn)酬勞率＝利潤總額÷資產(chǎn)平均總額3、凈資產(chǎn)酬勞率凈資產(chǎn)酬勞率＝凈利潤÷平均凈資產(chǎn)4、現(xiàn)金流量凈利率現(xiàn)金流量凈利率＝凈利潤÷現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額（三）營運能力指標(biāo)1、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期天數(shù)×應(yīng)收帳款平均占用額÷賒銷收入凈額2、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期天數(shù)×存貨平均占用額÷主營業(yè)務(wù)成本3、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期天數(shù)×流動資產(chǎn)平均占用額÷主營業(yè)務(wù)收入凈額4、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)收入凈額÷資產(chǎn)平均占用額以上指標(biāo)中平均占用額，指期初數(shù)和期未數(shù)平均數(shù)。第十四章財會工作檢驗和監(jiān)督財務(wù)部及財務(wù)人員應(yīng)對本單位經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。進行會計監(jiān)督依據(jù)：國家及地方政府要求法律、法規(guī)、財務(wù)制度；企業(yè)財務(wù)制度和企業(yè)財務(wù)預(yù)算。財務(wù)部和財務(wù)人員應(yīng)該對原始憑證進行審核和監(jiān)督。對不真實、不正當(dāng)原始憑證不予受理。對弄虛作假、嚴(yán)重違法原始憑證，在不予受理同時應(yīng)給予扣留，并立即向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)匯報，請求查明原因，追究當(dāng)事人責(zé)任；對記載不正確、不完整原始憑證給予退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。財務(wù)部和財務(wù)人員對偽造、變造、有意毀損會計帳簿行為，應(yīng)該阻止和糾正；阻止和糾正無效，應(yīng)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)匯報，請求作出處理。財務(wù)部和財務(wù)人員應(yīng)該對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格實施財產(chǎn)清查制度。發(fā)覺帳簿統(tǒng)計和實物、款項不符時，應(yīng)該根據(jù)國家相關(guān)要求進行處理。超出財務(wù)部、財務(wù)人員職權(quán)范圍，應(yīng)該立即向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)匯報，請求查明原因，作出處理。財務(wù)部、財務(wù)人員應(yīng)該對企業(yè)財務(wù)收支進行監(jiān)督：對審批手續(xù)不全財務(wù)收支，應(yīng)該退回，要求補充、更正；對違反國家統(tǒng)一財政、財務(wù)、會計制度要求財務(wù)收支，應(yīng)該阻止和糾正；阻止和糾正無效，應(yīng)該向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提出意見請求處理。對違反國家統(tǒng)一財政、財務(wù)、會計制度要求財務(wù)收支，不予受理。對違反國家統(tǒng)一財政、財務(wù)、會計制度財務(wù)收支，不予阻止和糾正，又不向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提出意見應(yīng)該負(fù)擔(dān)責(zé)任。財務(wù)部、財務(wù)人員對違反企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度經(jīng)濟活動，應(yīng)該阻止和糾正，阻止和糾正無效，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)匯報，請求處理。財務(wù)部、財務(wù)人員應(yīng)該對企業(yè)制訂預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)營計劃實施情況進行監(jiān)督。企業(yè)財務(wù)部應(yīng)定時對子企業(yè)進行財務(wù)檢驗，并寫出檢驗匯報。對認(rèn)真實施財務(wù)管理制度、降低成本費用開支、提升經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益等方面成績顯著，提請企業(yè)給表彰和獎勵；對管理混亂、玩忽職守、違反財經(jīng)紀(jì)律，應(yīng)立即阻止和糾正，并依據(jù)情況提請企業(yè)給通報批評、追究子企業(yè)會計機構(gòu)責(zé)任人和子企業(yè)責(zé)任人責(zé)任。企業(yè)財務(wù)部對子企業(yè)各項經(jīng)濟指標(biāo)實施和完成情況，要定時進行檢驗和考評，做到事前有計劃、事中有控制、事后有考評。第十五章票據(jù)管理開具專用發(fā)票要求：字跡清楚；不得涂改；項目填寫齊全；票物相符，票面金額和實際收取金額相符。如依據(jù)銷售電腦小票開具發(fā)票，必需將小票編號記載于發(fā)票存根聯(lián)后交財務(wù)部相關(guān)人員審驗；其它則必需依據(jù)有效協(xié)議約定方可開具發(fā)票；各項目內(nèi)容必需真實、正確、完整；全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)內(nèi)容和金額應(yīng)一致；不得開具偽造發(fā)票；不得拆本使用發(fā)票；發(fā)票必需加蓋發(fā)票專用章或財務(wù)專用章。企業(yè)必需建立發(fā)票購置、領(lǐng)用、核銷制度。企業(yè)使用發(fā)票、收據(jù)和其它票據(jù)，由專員負(fù)責(zé)管理。票據(jù)管理方法是：設(shè)置票據(jù)登記簿，具體登記購領(lǐng)多種票據(jù)種類、本數(shù)、起止編號。相關(guān)人員領(lǐng)用時，要辦理領(lǐng)用手續(xù)，登記領(lǐng)用票據(jù)情況。票據(jù)使用完成或更改票據(jù)時，應(yīng)將原領(lǐng)用票據(jù)交管理人員繳銷，票據(jù)管理人員不能私自銷毀繳銷票據(jù)，不然追究其責(zé)任。每十二個月年底要統(tǒng)一清理已用發(fā)票等票據(jù)份數(shù)、金額和結(jié)余份數(shù)。企業(yè)財務(wù)部及子企業(yè)財務(wù)部之間往來票據(jù)傳輸，應(yīng)按要求要求嚴(yán)格管理。企業(yè)和子企業(yè)經(jīng)濟