做賬實(shí)操1/10會計實(shí)操文庫做賬實(shí)操-企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理流程企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。以下為你詳細(xì)介紹企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理流程：1.計算應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，計算公式為：應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額會計利潤總額：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度核算得出的企業(yè)年度利潤，來源于企業(yè)的利潤表。納稅調(diào)整項目金額：由于稅法和會計規(guī)定存在差異，需要對會計利潤進(jìn)行調(diào)整。常見的調(diào)整項目包括：收入類調(diào)整：比如國債利息收入，會計上確認(rèn)為收益，但稅法規(guī)定國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額?？鄢愓{(diào)整：業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，超出部分需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。超出當(dāng)年扣除限額的部分，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)類調(diào)整：固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限等會計和稅法規(guī)定不一致時，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。2.計算當(dāng)期應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率減免稅額抵免稅額適用稅率：一般企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%；符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。減免稅額：指企業(yè)享受的直接減免的所得稅額，如符合條件的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。抵免稅額：指企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。3.賬務(wù)處理（1）季度預(yù)繳企業(yè)所得稅企業(yè)一般按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。在每季度末，根據(jù)當(dāng)季的實(shí)際利潤情況計算預(yù)繳稅額。計提時：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅繳納時：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款示例：某企業(yè)第一季度會計利潤總額為100,000元，無納稅調(diào)整事項，企業(yè)所得稅稅率為25%。計提時：應(yīng)納所得稅額=100,000×25%=25,000元借：所得稅費(fèi)用25,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅25,000繳納時：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅25,000貸：銀行存款25,000（2）年度匯算清繳年度終了后，企業(yè)需要進(jìn)行匯算清繳，對上一年度的企業(yè)所得稅進(jìn)行全面計算和調(diào)整。計算應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退稅額：應(yīng)補(bǔ)繳（或應(yīng)退）稅額=全年應(yīng)納所得稅額全年已預(yù)繳所得稅額若應(yīng)補(bǔ)繳稅額：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款借：利潤分配——未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整若應(yīng)退稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：以前年度損益調(diào)整借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配——未分配利潤示例：某企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額為500,000元，全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅100,000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。全年應(yīng)納所得稅額=500,000×25%=125,000元應(yīng)補(bǔ)繳稅額=125,000100,000=25,000元賬務(wù)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整25,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅25,000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅25,000貸：銀行存款25,000借：利潤分配——未分配利潤25,000貸：以前年度損益調(diào)整25,0004.遞延所得稅的處理由于會計和稅法在資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)和計量上存在差異，會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅資產(chǎn)：是指未來期間可抵扣的所得稅金額。當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，或負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。確認(rèn)時：借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時：做相反分錄。遞延所得稅負(fù)債：是指未來期間應(yīng)納稅的所得稅金額。當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，或負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。確認(rèn)時：借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回時：做相反分錄。示例：企業(yè)一項固定資產(chǎn)，賬面價值為80,000元，計稅基礎(chǔ)為100,000元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20,000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=20,000×25%=5,000元賬務(wù)處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)5,000貸：所得稅費(fèi)用5,000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費(fèi)報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費(fèi)用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企