助力進步2024年稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.企業(yè)取得政府補貼，下列說法正確的是：

A.應(yīng)計入收入

B.應(yīng)計入成本

C.應(yīng)計入費用

D.不計入收入、成本、費用

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，說法正確的是：

A.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除

B.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

C.應(yīng)納稅所得額=收入總額-各項扣除

D.應(yīng)納稅所得額=收入總額

4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是：

A.支付給職工的工資、薪金

B.支付給投資者的股息

C.支付給銀行的利息

D.支付給供應(yīng)商的購貨款

5.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，說法正確的是：

A.工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率

B.勞務(wù)報酬所得適用3%至30%的比例稅率

C.稅法規(guī)定的其他所得適用5%至35%的超額累進稅率

D.以上都不正確

6.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票，說法正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)后，開具給購買方的專用發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人購買貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)后，開具給銷售方的專用發(fā)票

C.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)后，開具給稅務(wù)機關(guān)的專用發(fā)票

D.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人購買貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)后，開具給稅務(wù)機關(guān)的專用發(fā)票

7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅期限，說法正確的是：

A.企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳

B.企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳，年終不匯算清繳

C.企業(yè)所得稅按年預(yù)繳，年終不匯算清繳

D.企業(yè)所得稅按年預(yù)繳，年終匯算清繳

8.下列關(guān)于增值稅的優(yōu)惠政策，說法正確的是：

A.對小微企業(yè)實行增值稅免稅政策

B.對高新技術(shù)企業(yè)實行增值稅減半征收政策

C.對出口貨物實行增值稅退稅政策

D.以上都是

9.下列關(guān)于個人所得稅的征收管理，說法正確的是：

A.個人所得稅由稅務(wù)機關(guān)征收

B.個人所得稅由稅務(wù)機關(guān)和地方稅務(wù)機關(guān)共同征收

C.個人所得稅由地方稅務(wù)機關(guān)征收

D.個人所得稅由稅務(wù)機關(guān)和財政部門共同征收

10.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的管理，說法正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制

B.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行印制

C.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)共同印制

D.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行印制，稅務(wù)機關(guān)備案

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪些支出可以扣除？

A.支付給職工的工資、薪金

B.支付給投資者的股息

C.支付給銀行的利息

D.支付給供應(yīng)商的購貨款

2.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

3.下列哪些屬于個人所得稅的征稅范圍？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.稅法規(guī)定的其他所得

D.財產(chǎn)租賃所得

4.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策？

A.對小微企業(yè)實行增值稅免稅政策

B.對高新技術(shù)企業(yè)實行增值稅減半征收政策

C.對出口貨物實行增值稅退稅政策

D.對企業(yè)研發(fā)費用實行加計扣除政策

5.下列哪些屬于增值稅專用發(fā)票的管理要求？

A.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制

B.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行印制

C.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)共同印制

D.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行印制，稅務(wù)機關(guān)備案

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)取得政府補貼，應(yīng)計入收入。（）

2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可以在企業(yè)所得稅前扣除。（）

3.個人所得稅的征收范圍包括境內(nèi)和境外所得。（）

4.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)后，開具給購買方的專用發(fā)票。（）

5.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

題目：簡述增值稅的納稅義務(wù)人及其納稅義務(wù)發(fā)生時間。

答案：

1.納稅義務(wù)人：增值稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。

2.納稅義務(wù)發(fā)生時間：

a.銷售貨物：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。

b.提供應(yīng)稅服務(wù)：提供應(yīng)稅服務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)完成并收訖服務(wù)款項或者取得索取服務(wù)款項憑據(jù)的當天。

c.進口貨物：進口貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天。

d.特殊情況：如果采取分期收款方式銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

五、論述題

題目：論述企業(yè)所得稅與企業(yè)個人所得稅的稅收政策差異及其影響。

答案：

企業(yè)所得稅與企業(yè)個人所得稅作為我國稅收體系中的兩個重要稅種，各自具有不同的稅收政策和征收管理特點。以下是兩者之間的主要差異及其影響：

1.納稅主體差異：

a.企業(yè)所得稅的納稅主體是具有法人資格的企業(yè)，包括內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)。

b.個人所得稅的納稅主體是具有中國國籍的個人，包括居民個人和非居民個人。

2.稅率差異：

a.企業(yè)所得稅實行比例稅率，稅率為25%，對高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率。

b.個人所得稅實行超額累進稅率，根據(jù)不同所得額適用不同的稅率，最高可達45%。

3.納稅義務(wù)發(fā)生時間差異：

a.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為企業(yè)取得所得的當期。

b.個人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為個人取得所得的當期。

4.稅收優(yōu)惠政策差異：

a.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除等。

b.個人所得稅的優(yōu)惠政策包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息等專項附加扣除。

5.影響分析：

a.稅收政策差異對企業(yè)的影響：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的實施，有助于降低企業(yè)稅負，促進企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)新。但過度的稅收優(yōu)惠政策可能導(dǎo)致稅收流失和區(qū)域發(fā)展不平衡。

b.稅收政策差異對個人的影響：個人所得稅的專項附加扣除有利于減輕個人稅負，提高個人消費能力。但稅率過高可能導(dǎo)致高收入者流失，影響國家財政收入。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進口貨物，出口貨物通常享受退稅政策，不屬于征稅范圍。

2.A

解析思路：企業(yè)取得政府補貼通常應(yīng)計入收入，因為它代表了企業(yè)獲得的經(jīng)濟利益。

3.A

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，其計算公式為收入總額減去不征稅收入、免稅收入和各項扣除。

4.B

解析思路：支付給投資者的股息不屬于企業(yè)的經(jīng)營成本，因此不能在企業(yè)所得稅前扣除。

5.B

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，其中工資、薪金所得適用超額累進稅率，比例為3%至45%。

6.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票是銷售方開具給購買方的，用于抵扣進項稅額的專用發(fā)票。

7.A

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳，確保稅收的及時性和準確性。

8.D

解析思路：增值稅的優(yōu)惠政策包括對小微企業(yè)的免稅政策、對高新技術(shù)企業(yè)的減半征收政策以及對出口貨物的退稅政策。

9.A

解析思路：個人所得稅由稅務(wù)機關(guān)征收，確保稅收政策的執(zhí)行和稅收收入的征管。

10.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制，以保證發(fā)票的真實性和統(tǒng)一性。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ACD

解析思路：支付給職工的工資、薪金、支付給銀行的利息和支付給供應(yīng)商的購貨款都是企業(yè)的正常經(jīng)營成本，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

2.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稅法規(guī)定的其他所得和財產(chǎn)租賃所得。

4.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括對小微企業(yè)的優(yōu)惠、對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠、對出口貨物的優(yōu)惠和對研發(fā)費用的加計扣除。

5.ACD

解析思路：增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制，企業(yè)可以自行印制普通發(fā)票，但專用發(fā)票必須由稅務(wù)機關(guān)印制。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：企業(yè)取得政府補貼，如果是與經(jīng)營活動無關(guān)的政府補助，可能不計入收入。

2.√

解析