國家電網(wǎng)招聘-財務(wù)會計類(電網(wǎng))真題庫_331、單選題甲公司是一家專門提供股票或基金等資產(chǎn)管理服務(wù)的企業(yè)。2018年10月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為其一只股票型基金提供資產(chǎn)管理服務(wù)，合同期限是4年。（江南博哥）合同約定，甲公司所能獲得的報酬包括兩部分：（1）每季度末按該基金凈值的1.5%收取管理費，該管理費不會因基金凈值的后續(xù)變化而調(diào)整或被要求退回；（2）該基金若是4年內(nèi)累計回報超過15%，則超額回報部分的30%作為業(yè)績獎勵給予甲公司。2018年末，該基金的凈值為10億元，甲公司重新估計相關(guān)因素后，認定影響該季度管理費用收入的不確定性因素已消除。假定不考慮其他因素，甲公司進行的下列會計處理，不正確的是()。A、

2018年末確認管理費收入1500萬元B、

2018年末確認業(yè)績獎勵收入3億元C、

2018年不確認業(yè)務(wù)獎勵收入D、

管理費收入和業(yè)務(wù)獎勵均屬于可變對價正確答案：

B

參考解析：甲公司2018年末應(yīng)確認管理費收入＝100000×1.5%＝1500（萬元），不確認業(yè)務(wù)獎勵收入。2、多選題在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有()。A、

如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)B、

在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論C、

在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿D、

如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年正確答案：

A

D

參考解析：選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論；選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進行修改和增加。3、多選題會計師事務(wù)所對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?，其目的?)。A、

使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員B、

在審計業(yè)務(wù)的所有階段，保護信息的完整性和安全性C、

防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿D、

禁止會計師事務(wù)所項目組成員以外的人接觸審計工作底稿正確答案：

A

B

C

參考解析：設(shè)計和實施的適當(dāng)控制應(yīng)可以允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿，選項D錯誤。4、多選題如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，下列做法中正確的有()。A、

應(yīng)當(dāng)記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況B、

記錄如何解決不一致的情況時，應(yīng)當(dāng)保留不正確的審計工作底稿C、

如果某些信息是錯誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊會計師無須保留這些錯誤的或不完整的信息D、

對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊會計師無須保留這些初步的判斷意見正確答案：

A

C

D

參考解析：記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況是非常必要的，但是，對如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿，選項B錯誤。5、多選題審計工作底稿可能包括的內(nèi)容有()。A、

總體審計策略和具體審計計劃B、

重復(fù)的文件記錄C、

分析表和問題備忘錄D、

被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件正確答案：

A

C

D

參考解析：審計工作底稿通常不包括重復(fù)的文件記錄，選項B錯誤。6、多選題下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄的重大事項的有()。A、

與舞弊風(fēng)險相關(guān)的事項B、

對重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果的修正C、

對管理費用高估風(fēng)險擬執(zhí)行的審計程序D、

審計項目的收費標(biāo)準(zhǔn)和收費形式正確答案：

A

B

參考解析：重大事項通常包括：(1)引起特別風(fēng)險的事項；(2)實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施；(3)導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要程序的情形；(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項。7、多選題下列關(guān)于審計工作底稿存在形式的相關(guān)說法中，正確的有()。A、

審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B、

以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔C、

以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，只要保存完整，不必考慮是否能夠轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿D、

以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔時，不需要單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿正確答案：

A

B

參考解析：以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，并應(yīng)能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，選項C錯誤；在實務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，同時單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，選項D錯誤。8、多選題下列屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有()。A、

能夠提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)B、

為證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)C、

便于會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，實施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查D、

作為評估財務(wù)報表層次和認定層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)正確答案：

A

B

C

參考解析：注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序，是評估財務(wù)報表層次和認定層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)，所以選項D不正確。其余三個選項均屬于編制審計工作底稿的目的9、多選題在編制審計工作底稿時，注冊會計師陳海通常需要將其納入審計工作底稿的有()。A、

針對保持客戶關(guān)系而實施質(zhì)量控制程序的記錄B、

海外律師通過電子郵件對有關(guān)未決訴訟的回復(fù)C、

被審計單位本年度有關(guān)股利分配的決議復(fù)印件D、

被審計單位聘請外部機構(gòu)做出的商譽減值測試初稿正確答案：

A

B

C

參考解析：選項D中，審計工作底稿通常不包括反映不全面或初步思考的記錄，外部機構(gòu)做出的商譽減值測試初稿無需納入審計工作底稿。10、多選題在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項的有()。A、

高級管理人員舞弊B、

異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易C、

導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形D、

導(dǎo)致注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項正確答案：

A

B

C

D

參考解析：重大事項通常包括：（l）引起特別風(fēng)險的事項；（2）實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施；（3）導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；（4）導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項11、多選題在記錄審計過程時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別注意的幾個重點方面包括()。A、

具體項目或事項的識別特征B、

重大事項及相關(guān)重大職業(yè)判斷C、

審計標(biāo)識及其說明D、

針對重大事項如何處理不一致的情況正確答案：

A

B

D

參考解析：審計標(biāo)識及其說明屬于審計工作底稿的要素，并不屬于記錄審計過程中應(yīng)當(dāng)特別注意的重點方面，選項C不正確。12、單選題關(guān)于收入的確認，下列表述不正確的是()。A、

對于在合同開始日即滿足收入確認條件的合同，企業(yè)在后續(xù)期間無需對其進行重新評估，除非有跡象表明相關(guān)事實和情況發(fā)生重大變化B、

對于在合同開始日不滿足收入確認條件的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在后續(xù)期間對其進行持續(xù)評估，以判斷其能否滿足收入確認條件C、

企業(yè)在評估其因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價是否很可能收回時，僅應(yīng)考慮客戶到期時支付的能力和意圖D、

沒有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，如果涉及資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，則需確認相關(guān)損益正確答案：

D

參考解析：沒有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論何時，均不應(yīng)確認相關(guān)損益。13、多選題在審計工作底稿歸檔后，注冊會計師認為有必要修改或增加審計工作底稿，應(yīng)在審計工作底稿中記錄的事項包括()。A、

修改或增加審計工作底稿的理由B、

修改或增加審計工作底稿的人員C、

修改或增加審計工作底稿的時間D、

復(fù)核審計工作底稿的時間和人員正確答案：

A

B

C

D

參考解析：變動審計工作底稿的記錄要求：（1）修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員；（2）修改或增加審計工作底稿的理由。14、多選題注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解()。A、

實施審計程序的結(jié)果B、

按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C、

審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷D、

獲取的審計證據(jù)正確答案：

A

B

C

D

參考解析：注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解：（1）按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（選項B）；（2）實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)（選項A、D）；（3）審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷（選項C）。15、多選題注冊會計師編制審計工作底稿除了主要目的外，還可以實現(xiàn)其他目的，下列有關(guān)其他目的的說法正確的有()。A、

有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作B、

保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄C、

便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況D、

有助于負責(zé)督導(dǎo)的項目組成員按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任正確答案：

A

B

C

D

參考解析：注冊會計師編制的審計工作底稿的其他目的除了以上四點外，還包括便于會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，實施項目質(zhì)量復(fù)核與檢查、便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。16、多選題A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20×5年度財務(wù)報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。2.在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。A、

編制審計工作底稿使用的文字B、

審計工作底稿的歸檔期限C、

實施審計程序的性質(zhì)D、

已獲取審計證據(jù)的重要程度正確答案：

C

D

參考解析：在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：實施審計程序的性質(zhì)；已識別的重大錯報風(fēng)險；在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要作出判斷的程度；已獲取審計證據(jù)的重要程度；已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍；當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；使用的審計方法和工具。選項AB均屬于不影響審計工作底稿具體內(nèi)涵的事項，故不作為考慮的因素。17、多選題A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20×5年度財務(wù)報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1.編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有()。A、

了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定B、

在會計師事務(wù)所長期從事審計工作C、

了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題D、

了解注冊會計師的審計過程正確答案：

A

C

D

參考解析：有經(jīng)驗的專業(yè)人士是對下列方面了解的人士：審計過程、相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。并沒有對是否在會計師事務(wù)所長期從事審計工作的要求。18、多選題A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20×5年度財務(wù)報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。3.在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項的有()。A、

重大關(guān)聯(lián)方交易B、

異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易C、

導(dǎo)致A注冊會計師難以實施必要審計程序的情形D、

導(dǎo)致A注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項正確答案：

A

B

C

D

參考解析：重大事項通常包括：引起特別風(fēng)險的事項；實施鑒證程序的結(jié)果，該結(jié)果表明鑒證對象信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施；導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要程序的情形；導(dǎo)致提出非無保留結(jié)論的事項。選項AB均屬于可能引起特別風(fēng)險的事項，選項CD是教材中明確說明的重大事項的類型。19、多選題審計工作底稿通常包括的內(nèi)容有()。A、

詢證函回函B、

管理建議書C、

與被審計單位律師的溝通文件D、

項目組內(nèi)部的會議記錄正確答案：

A

B

C

D

參考解析：四個選項均正確20、多選題通常，注冊會計師編制的審計工作底稿包含的要素可能有()。A、

審計工作底稿的標(biāo)題B、

審計過程記錄C、

審計結(jié)論D、

編制者姓名及其編制日期正確答案：

A

B

C

D

參考解析：四個選項均正確，除了四個選項外，審計工作底稿的要素還可能包括審計標(biāo)識及其說明，索引號及編號，復(fù)核者姓名及復(fù)核日期，其他應(yīng)說明事項。21、多選題注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列各事項中，通常認為屬于重大事項的有()。A、

對涉及會計估計.收入確認等方面的會計原則存在不同的理解B、

在對應(yīng)收賬款進行審計時，通過控制測試了解到控制運行無效，擬將計劃的綜合性方案改為實質(zhì)性方案C、

導(dǎo)致注冊會計師出具否定意見的事項D、

被審計單位拒絕調(diào)整的事項，該事項影響利潤的盈虧互轉(zhuǎn)正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項A屬于引起特別風(fēng)險的事項；選項B是修改采取的應(yīng)對措施的事項；選項D，被審計單位拒絕調(diào)整該事項，會導(dǎo)致注冊會計師出具否定意見或無法表示意見。22、多選題根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的有()。A、

對詢問程序，將詢問時間作為識別特征B、

對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將抽樣的起點作為識別特征C、

對被審計單位編制的訂購單進行測試，將訂購單的日期或編號作為識別特征D、

對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將金額作為識別特征正確答案：

C

D

參考解析：選項A，應(yīng)以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征；選項B，應(yīng)以“樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為識別特征。23、單選題下列各項中，反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素是（）。A、

收入B、

所有者權(quán)益C、

成本D、

利潤正確答案：

B

參考解析：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益?zhèn)戎赜诜从称髽I(yè)的財務(wù)狀況。24、單選題甲公司20×8年10月1日，向乙公司銷售A產(chǎn)品10萬件，每件不含稅價格1000元，每件成本860元，增值稅專用發(fā)票已開出，當(dāng)日A產(chǎn)品已發(fā)出，且實際控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給乙公司；當(dāng)日收到乙公司支付的貨款。協(xié)議約定，購貨方于次年1月31日之前有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗，估計退貨率為10%。20×8年12月31日，甲公司對退貨率進行了重新評估，認為只有8%的A產(chǎn)品會被退回。假定不考慮增值稅的影響，甲公司20×8年12月31日應(yīng)調(diào)整營業(yè)收入的金額是()。A、

1000萬元B、

200萬元C、

800萬元D、

2000萬元正確答案：

B

參考解析：20×8年10月1日確認營業(yè)收入＝10×1000×（1－10%）＝9000（萬元），同時確認預(yù)計負債＝10×1000×10%＝1000（萬元）；20×8年12月31日，按照估計的新的退貨率，應(yīng)沖銷預(yù)計負債＝1000－10×1000×8%＝200（萬元），應(yīng)調(diào)整營業(yè)收入的金額＝10×1000×（10%－8%）＝200（萬元）。25、多選題在完成審計工作后，會計師事務(wù)所應(yīng)該及時將審計工作底稿規(guī)整為最終審計檔案，下列不符合歸檔期限要求的有()。A、

2013年3月10日完成了A公司的審計工作，所形成的審計工作底稿于2013年5月1日歸檔B、

在審計B公司過程中發(fā)現(xiàn)管理層誠信存在嚴重問題，于2013年1月4日解除業(yè)務(wù)約定，將相關(guān)的審計工作底稿于2013年2月28日歸檔C、

C公司管理層拒絕提供針對管理層責(zé)任的聲明書，注冊會計師于2013年2月28日解除業(yè)務(wù)約定，并將之前形成的審計工作底稿作廢處理D、

2013年3月15日完成了D公司的審計工作，所形成的審計工作底稿于2013年6月25日歸檔正確答案：

C

D

參考解析：如果完成了審計工作，歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，如果未完成審計工作，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。26、多選題根據(jù)審計工作底稿的性質(zhì)，下列各項中不應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿的有()。A、

注冊會計師對被審計單位重要性進行初步思考的記錄B、

被審計單位在按照審計建議進行重大調(diào)整之前的未審財務(wù)報表C、

項目組內(nèi)部的會議記錄D、

注冊會計師從被審計單位不同部門獲取的多份同一文件正確答案：

A

D

參考解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等?！究键c“審計工作底稿包括的內(nèi)容和不包括的內(nèi)容”】27、多選題會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?，下列有關(guān)控制目的的說法中，正確的有()。A、

只需在審計業(yè)務(wù)的完成階段保護信息的完整性和安全性B、

防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿C、

使工作底稿清晰地顯示其生成.修改及復(fù)核的時間和人員D、

允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿正確答案：

B

C

D

參考解析：在審計業(yè)務(wù)的所有階段均需要保護審計工作底稿信息的完整性及安全性，選項A不正確。28、多選題甲會計師事務(wù)所于2013年5月5日完成了A公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，會導(dǎo)致注冊會計師變動審計工作底稿的有()。A、

注冊會計師對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對盤點的結(jié)果記錄不充分B、

注冊會計師對應(yīng)收賬款進行了函證，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對函證結(jié)果記錄不充分C、

注冊會計師在審計報告日后獲知法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟.索賠事項做出最終判決結(jié)果，但是出具審計報告時并不知道該事項D、

2013年5月10日得知被審計單位于2013年2月15日銷售的部分貨物被退回正確答案：

A

B

C

參考解析：注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改已歸檔的審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：1.注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰的審計結(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分。2.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。選項A和B屬于第一種情形；選項C屬于第二種情形；選項D作為當(dāng)期事項處理，不會引起審計工作底稿的變動。29、多選題通常，審計工作底稿需要注明索引號及順序編號，下列說法中，正確的有()。A、

不必每張表或記錄都編寫索引號B、

利用計算機編制工作底稿時，可以采用電子鏈接或索引C、

如果若干頁的審計工作底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計程序或事項，并且編制在同一個索引號中，可以僅在第一頁中記錄執(zhí)行人員和復(fù)核人員D、

在實務(wù)中，注冊會計師可以按照所記錄的審計工作的內(nèi)容層次進行編號正確答案：

B

C

D

參考解析：審計工作底稿中每張表或記錄都應(yīng)有一個索引號以說明其在審計工作底稿中的放置位置。30、多選題下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有()。A、

有助于審計項目組計劃和執(zhí)行審計工作B、

便于后任注冊會計師查閱C、

便于監(jiān)管機構(gòu)對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查D、

保留對未來審計工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄正確答案：

A

C

D

參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：（1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)；（2）提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。除上述目的外，編制審計工作底稿還可以實現(xiàn)下列目的：（1）有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作；（2）有助于負責(zé)督導(dǎo)的項目組成員按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號一對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任；（3）便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況；（4）保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄；（5）便于會計師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，實施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查；（6）便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。編制審計工作底稿的目的不包括方便后任注冊會計師查閱。31、多選題下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的有()。A、

中國境內(nèi)的會計師事務(wù)所執(zhí)行涉外業(yè)務(wù)時可以同時使用某種外國文字B、

審計工作底稿只能以紙質(zhì)形式存在C、

對于連續(xù)審計的情況，當(dāng)期歸整的檔案包括三年前獲取的部分資料，該部分資料仍需繼續(xù)保存7年D、

如果針對同一財務(wù)信息出具多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)視為不同的業(yè)務(wù)，分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案正確答案：

A

D

參考解析：審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，選項B錯誤；對于連續(xù)審計的情況，當(dāng)期歸整的永久性檔案可能包括以前年度獲取的資料，這些資料雖然是在以前年度獲取，但由于其作為本期檔案的一部分，注冊會計師對于這些當(dāng)期有效的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年，選項C錯誤。32、多選題下列有關(guān)審計工作底稿的變動中，屬于事務(wù)性變動的有()。A、

歸檔期間對審計工作底稿進行分類.整理和交叉索引B、

對審計檔案規(guī)整工作的完成核對表簽字認可C、

記錄在審計報告日前獲取的.與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)D、

記錄審計歸檔后獲取的關(guān)于資產(chǎn)負債表期后事項的審計證據(jù)正確答案：

A

B

C

參考解析：選項D涉及新的審計程序，不屬于審計工作底稿事務(wù)性變動。33、多選題下列有關(guān)審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A、

通常來說，對大型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿，通常比對小型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多B、

在審計過程中，由于審計使用的工具不同，會導(dǎo)致審計工作底稿在格式.要素和范圍上有所不同C、

識別和評估的重大錯報風(fēng)險水平不同，可能會導(dǎo)致審計工作底稿的格式.要素和范圍不同D、

針對同一目標(biāo)獲取了不同審計證據(jù)，注冊會計師可能區(qū)分其重要程度進行有選擇性的記錄正確答案：

A

B

C

D

參考解析：上述四個選項，針對審計工作底稿格式、要素和范圍的表述都是正確的。在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度（選項A）；擬實施審計程序的性質(zhì)；識別出的重大錯報風(fēng)險（選項C）；已獲取的審計證據(jù)的重要程度（選項D）；識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍；當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；審計方法和使用的工具（選項B）。34、多選題在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。A、

編制審計工作底稿使用的文字B、

審計工作底稿的歸檔期限C、

實施審計程序的性質(zhì)D、

已獲取審計證據(jù)的重要程度正確答案：

C

D

參考解析：在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度。（2）擬實施審計程序的性質(zhì)。（3）識別出的重大錯報風(fēng)險。（4）已獲取的審計證據(jù)的重要程度。（5）識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍。（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。（7）審計方法和使用的工具。選項AB均屬于不影響審計工作底稿具體內(nèi)涵的事項，故不作為考慮的因素。35、單選題下列特定交易的會計處理，表述不正確的是()。A、

對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)的銷售收入，應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額（即不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額）確認B、

對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)的銷售成本，應(yīng)當(dāng)按照所轉(zhuǎn)讓商品的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)C、

對于附有質(zhì)量保證條款的銷售，企業(yè)該質(zhì)量保證如果在向客戶保證所銷售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外提供了一項單獨的服務(wù)的，則應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)進行會計處理D、

對于附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售，企業(yè)該選擇權(quán)如果向客戶提供了一項重大權(quán)利，則應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)進行會計處理正確答案：

B

參考解析：選項B，企業(yè)應(yīng)按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除收回該商品預(yù)計發(fā)生的成本（包括退回商品的價值減損）后的余額，確認為一項資產(chǎn)，按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本。36、多選題注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，實現(xiàn)的目的包括()。A、

有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作B、

提供充分.適當(dāng)?shù)挠涗涀鳛閷徲媹蟾娴幕A(chǔ)C、

既有利于項目組內(nèi)部復(fù)核，同時也有利于項目質(zhì)量控制復(fù)核D、

提供證據(jù)證明其按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作正確答案：

A

B

C

D

參考解析：審計工作底稿的主要目的體現(xiàn)在作為審計報告的基礎(chǔ)和提供證據(jù)，選項BD正確；同時審計工作底稿有利于有經(jīng)驗的注冊會計師根據(jù)相關(guān)規(guī)定實施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查，選項C正確；另外，審計工作底稿還有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作，選項A正確。37、多選題下列各項中，屬于審計完成階段工作底稿的有()。A、

審計工作完成情況核對表B、

管理層聲明書原件C、

重大事項概要D、

錯報匯總表正確答案：

A

B

C

D

參考解析：除此之外，典型的審計完成階段工作底稿還包括被審計單位財務(wù)報表和試算平衡表、有關(guān)列報的工作底稿（如現(xiàn)金流量表、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的披露等）、財務(wù)報表所屬期間的董事會會議紀(jì)要、總結(jié)會會議紀(jì)要。【考點“審計檔案的結(jié)構(gòu)”】38、多選題下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿變動的說法中正確的有()。A、

在歸檔期間，記錄審計報告日前獲取的.與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)B、

在歸檔期間，由項目合伙人對審計工作底稿統(tǒng)一簽字認可C、

在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，應(yīng)記錄修改的理由.時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員D、

在歸檔后，注冊會計師協(xié)會在實施監(jiān)督檢查的過程中提出了意見，注冊會計師需要對現(xiàn)有審計工作底稿作出清晰的說明正確答案：

A

C

D

參考解析：選項B，審計工作底稿應(yīng)由編寫人和復(fù)核人簽字，而非項目合伙人簽字。39、多選題關(guān)于特別風(fēng)險，注冊會計師的做法恰當(dāng)?shù)挠?)。A、

如果管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類事項與治理層溝通B、

注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否針對該特別風(fēng)險設(shè)計和實施了控制C、

應(yīng)當(dāng)專門針對識別的特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序D、

對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試正確答案：

A

B

C

參考解析：管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，不信賴則無需進行測試。40、多選題內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證()，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。A、

對企業(yè)章程的遵守B、

財務(wù)報告的可靠性C、

對法律法規(guī)的遵守D、

經(jīng)營的效率和效果正確答案：

B

C

D

參考解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證：（1）財務(wù)報告的可靠性；（2）經(jīng)營的效率和效果；（3）遵守適用的法律法規(guī)的要求。41、多選題下列導(dǎo)致控制失效的原因中，屬于內(nèi)部控制固有局限性的有()。A、

信息技術(shù)出現(xiàn)故障B、

人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求C、

出現(xiàn)未預(yù)計到的業(yè)務(wù)D、

控制可能由于兩個或更多的人員串通而被規(guī)避正確答案：

B

C

D

參考解析：選項A與內(nèi)部控制無關(guān)。42、多選題下列對被審計單位及其環(huán)境中的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險的表述，不恰當(dāng)?shù)挠?)。A、

所有的經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險B、

不能隨環(huán)境的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整及調(diào)整的過程可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險C、

注冊會計師有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表產(chǎn)生影響的所有經(jīng)營風(fēng)險D、

不同的企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險相同正確答案：

A

C

D

參考解析：多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表，但并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險，選項A不恰當(dāng)；并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都與財務(wù)報表相關(guān)，注冊會計師沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險，選項C不恰當(dāng)；不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營風(fēng)險，這取決于企業(yè)經(jīng)營的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度，選項D不恰當(dāng)。43、多選題下列各項中，通常屬于整體層面控制的有()。A、

應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的控制B、

信息技術(shù)一般控制C、

信息技術(shù)應(yīng)用控制D、

對銷售和采購交易的控制正確答案：

A

B

參考解析：選項CD屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制。44、多選題下列選項中，屬于注冊會計師需要了解的被審計單位行業(yè)狀況的內(nèi)容的有()。A、

所處行業(yè)的市場需求、生產(chǎn)能力和價格競爭B、

與產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)C、

總體經(jīng)濟情況D、

融資的可獲得性正確答案：

A

B

參考解析：項CD屬于其他外部因素。45、多選題下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，正確的有()。A、

控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報B、

控制環(huán)境的好壞影響注冊會計師對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估C、

控制環(huán)境影響被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)的可信賴程度D、

控制環(huán)境影響實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍正確答案：

B

C

D

參考解析：控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮,選項A不正確。46、單選題甲公司銷售商品一批，商品的銷售價款為2000元，商業(yè)折扣10％，增值稅稅率為16％，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。甲公司銷售商品時為對方代墊運費150元（不考慮運費的增值稅抵扣問題），則應(yīng)收賬款的入賬金額為()元。A、

2490B、

2238C、

2106D、

2340正確答案：

B

參考解析：應(yīng)收賬款的入賬金額＝2000×（1－10％）×（1＋16％）＋150＝2238（元）。47、多選題在對內(nèi)部控制進行初步評價并進行風(fēng)險評估后，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是()。A、

控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行B、

控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制C、

控制是運行有效的。D、

所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行正確答案：

A

B

D

參考解析：選項C屬于控制測試，而不是了解內(nèi)部控制。在識別和了解控制后，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：（1）所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行；（2）控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行；（3）控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制。48、多選題在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息有()。A、

關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)B、

同期財務(wù)業(yè)績比較分析C、

員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策D、

被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較正確答案：

A

B

C

D

參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價的以下情況：（1）關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)；（2）同期財務(wù)業(yè)績比較分析；（3）預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告；（4）員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策。49、多選題在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師可能實施的風(fēng)險評估程序有()。A、

檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊B、

重新執(zhí)行內(nèi)部控制C、

詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他人員D、

實地察看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備正確答案：

A

C

D

參考解析：風(fēng)險評估程序是為了解被審計單位及其環(huán)境（包括了解內(nèi)部控制），識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險而實施的審計程序，重新執(zhí)行內(nèi)部控制不屬于了解內(nèi)部控制的程序，而是屬于控制測試程序（選項B不恰當(dāng)）。50、多選題在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通?？紤]的因素不包括()。A、

信息處理B、

內(nèi)部控制的自動化成分C、

董事會是否獨立于管理層D、

會計信息系統(tǒng)正確答案：

A

B

D

參考解析：本題題干部分問的是了解控制環(huán)境，故選項C包括在需要考慮的因素之內(nèi)；選項A屬于控制活動，選項B屬于內(nèi)部控制的兩種控制方式之一，不屬于控制環(huán)境；選項D是內(nèi)部控制的要素，不屬于控制環(huán)境。51、多選題在了解內(nèi)部控制時，下列情形中，注冊會計師認為通常適合采用信息技術(shù)控制的有()。A、

存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易B、

存在大額、異常的交易C、

存在難以定義、預(yù)測的錯誤D、

存在事先確定并一貫運用的業(yè)務(wù)規(guī)正確答案：

A

D

參考解析：信息技術(shù)能夠?qū)Υ罅?、重?fù)發(fā)生的交易進行快速的處理，在處理這些數(shù)據(jù)或者交易時，一貫運用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則，選項AD正確，選項BC屬于人工控制適用的情況。52、多選題在應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。A、

被審計單位是否針對這些風(fēng)險設(shè)計了控制B、

相關(guān)控制是否可以信賴C、

相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理D、

會計政策是否發(fā)生變更正確答案：

A

B

C

參考解析：如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況，選項AB正確。在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，可能僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)，需執(zhí)行控制測試，選項C正確。53、多選題注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境()。A、

函證B、

分析程序C、

觀察D、

重新計算正確答案：

B

C

參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：（1）詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員；（2）分析程序；（3）觀察和檢查。54、多選題注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求參與項目組討論的人員有()。A、

項目合伙人B、

關(guān)鍵審計人員C、

聘請的特定領(lǐng)域?qū)＜褼、

項目質(zhì)量控制復(fù)核人員正確答案：

A

B

C

參考解析：項目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。因此項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不能參與項目組討論。55、多選題注冊會計師組織項目組內(nèi)部討論的目標(biāo)有()。A、

按照時間預(yù)算完成審計工作B、

強調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性C、

分享對被審計單位及其環(huán)境了解所形成的見解D、

考慮被審計單位由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性正確答案：

A

C

D

參考解析：項目組內(nèi)部討論的目標(biāo)是使項目組成員更好地了解在各自負責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性，并了解各自實施審計程序的結(jié)果如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。56、多選題在設(shè)計進一步審計程序時，注冊會計師的以下考慮中，正確的有()A、

重大錯報發(fā)生的可能性越大，越需要精心設(shè)計進一步審計程序B、

重大錯報風(fēng)險造成的后果越嚴重，越需要精心設(shè)計進一步審計程序C、

被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制，不會影響注冊會計師的進一步審計程序D、

在對重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)選用實質(zhì)性方案或綜合性方案正確答案：

A

B

D

參考解析：被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制的不同，會對設(shè)計進一步審計程序產(chǎn)生重要影響。57、單選題甲公司經(jīng)營一家連鎖超市，2×18年，甲公司售出了16000張儲值卡，每張卡面值價值100元、200元、500元和1000元不等，價值總計630萬元。根據(jù)歷史經(jīng)驗，該批儲值卡中將有大約相當(dāng)于儲值卡面值金額5%部分不會被消費，該儲值卡不兌現(xiàn)金不掛失。下列關(guān)于甲公司所做的會計處理中，正確的是()。A、

在收到儲值卡相關(guān)款項時確認收入B、

售出儲值卡時即可確認收入C、

按照顧客使用比例確認收入D、

儲值卡面值金額5%部分應(yīng)確認為營業(yè)外收入正確答案：

C

參考解析：企業(yè)向客戶預(yù)收銷售商品款項的，應(yīng)當(dāng)首先將該款項確認為負債，待履行了相關(guān)履約義務(wù)時再轉(zhuǎn)為收入，選項AB錯誤；企業(yè)在客戶要求其履行剩余履約義務(wù)的可能性極低時，可以將先前確認的負債轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)收入，而不是營業(yè)外收入，選項D錯誤。58、多選題在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。A、

評估的認定層次重大錯報風(fēng)險B、

審計意見的類型C、

錯報風(fēng)險的性質(zhì)D、

審計證據(jù)適用的期間或時點正確答案：

A

C

D

參考解析：注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：①控制環(huán)境；②何時能得到相關(guān)信息；③錯報風(fēng)險的性質(zhì)；④審計證據(jù)適用的期間或時點。59、多選題下列做法中，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有()A、

針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間B、

向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問C、

對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序D、

對被審計單位銀行存款年末余額實施函證正確答案：

A

B

C

參考解析：D項，通常是必須實施的審計程序，不能提高不可預(yù)見性。60、多選題下列各項錯報中，通常對財務(wù)報表具有廣泛影響的有()。A、

被審計單位沒有披露關(guān)鍵管理人員薪酬B、

信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致的應(yīng)收賬款、存貨等多個財務(wù)報表項目的錯報C、

被審計單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍D、

被審計單位沒有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對存貨進行計量正確答案：

B

C

參考解析：A項，通常與費用、薪酬項目有關(guān)，D項，是與存貨項目相關(guān)的認定。61、多選題在了解被審計單位的性質(zhì)時，下列各項中，注冊會計師葉華可以考慮的信息有()。A、

被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)B、

被審計單位的辦公場所和主要存貨的存放地點C、

被審計單位各部門的預(yù)算分析D、

被審計單位所在行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性正確答案：

A

B

參考解析：選項C屬于“被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價”的范疇。選項D屬于“行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素”的范疇。62、多選題在了解被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師葉華認為正確的有()。A、

注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的風(fēng)險評估過程B、

注冊會計師有責(zé)任識別或評估被審計單位的所有經(jīng)營風(fēng)險C、

注冊會計師可以考慮的信息均來自被審計單位的內(nèi)部D、

并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都與財務(wù)報表相關(guān)并導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險正確答案：

A

D

參考解析：選項B中，注冊會計師并非需要識別所有經(jīng)營風(fēng)險，對于不重大影響財務(wù)報表的經(jīng)營風(fēng)險，注冊會計師沒有責(zé)任識別或評估；選項C中，注冊會計師可以通過外部信息了解行業(yè)發(fā)展、監(jiān)管要求等信息，并非可以考慮的信息均來自被審計單位的內(nèi)部。63、多選題在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有()。A、

經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)B、

員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策C、

證券研究機構(gòu)的分析報告D、

信用評級機構(gòu)報告正確答案：

A

B

C

D

參考解析：本題考察注冊會計師在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價時可以考慮的信息。根據(jù)審計準(zhǔn)則，注冊會計師在進行審計時需要考慮被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營策略、財務(wù)狀況等因素，因此可以考慮的信息應(yīng)該是多方面的。選項A中的經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)可以反映被審計單位的經(jīng)營情況，包括銷售收入、成本、利潤等；選項B中的員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策可以反映被審計單位的管理制度和激勵機制，對于評價被審計單位的財務(wù)業(yè)績也有一定的參考價值；選項C中的證券研究機構(gòu)的分析報告可以提供被審計單位所處行業(yè)的市場情況和競爭環(huán)境等信息；選項D中的信用評級機構(gòu)報告可以反映被審計單位的信用狀況和風(fēng)險水平。因此，選項ABCD都是注冊會計師可以考慮的信息。64、多選題注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有()。A、

確認對業(yè)務(wù)流程的了解B、

識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C、

評價控制設(shè)計的合理性D、

確定控制是否得到執(zhí)行正確答案：

A

B

C

D

參考解析：執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認對業(yè)務(wù)流程的了解；（2）確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別；（3）確認所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；（4）評估控制設(shè)計的有效性；（5）確認控制是否得到執(zhí)行；（6）確認之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。65、多選題注冊會計師可能實施的風(fēng)險評估程序有()。A、

詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他人員B、

實地查看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備C、

執(zhí)行分析程序D、

重新執(zhí)行內(nèi)部控制正確答案：

A

B

C

參考解析：重新執(zhí)行內(nèi)部控制屬于控制測試，不屬于風(fēng)險評估程序。66、多選題下列關(guān)于認定層次重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有()。A、

認定層次的重大錯報風(fēng)險由固有風(fēng)險和控制風(fēng)險組成B、

注冊會計師可以通過設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚪档凸逃酗L(fēng)險C、

注冊會計師評估認定層次的重大錯報風(fēng)險的目的是確定所需實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D、

認定層次的重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果必須量化正確答案：

A

C

參考解析：選項B不正確，因為固有風(fēng)險與注冊會計師無關(guān)，注冊會計師無法降低固有風(fēng)險，但可以通過了解被審計單位及其環(huán)境，評估固有風(fēng)險；選項D不正確，因為對重大錯報風(fēng)險的評估是注冊會計師的專業(yè)判斷，不能具體量化，只能以“高、中、低”等程度描述。67、多選題下列與注冊會計師審計責(zé)任有關(guān)的說法中正確的是()。A、

注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注財務(wù)報表的重大錯報，并且有責(zé)任發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的所有錯報B、

職業(yè)懷疑態(tài)度要求，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序C、

如果注冊會計師通過對財務(wù)報表的審計，未能查出被審單位財務(wù)報表中存在的錯報，則表明注冊會計師沒有履行好相關(guān)責(zé)任D、

如果財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)，管理層也不能由此推卸對財務(wù)報表的責(zé)任正確答案：

B

D

參考解析：冊會計師對財務(wù)報表只能做到合理保證，不可能發(fā)現(xiàn)報表的所有錯報，選項A不正確；如果注冊會計師通過對財務(wù)報表的審計，未能查出被審單位財務(wù)報表中存在的錯報，也并不必須表明注冊會計師沒有履行好相關(guān)責(zé)任，只要嚴格按照準(zhǔn)則去執(zhí)行，并不需要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，因為可能由于管理層舞弊造成的。68、單選題下列各項中，不屬于無需退回的初始費的是（）。A、

某快餐店內(nèi)需持卡消費，顧客在購買儲值卡時需要先支付10元押金，該押金可退，但如果儲值卡丟失則押金不予退還B、

某餐飲店實行會員制，顧客可以花50元購買會員卡，持有該會員卡在餐飲店消費可以享受會員價格C、

某電信公司與客戶簽訂兩年的服務(wù)合同，客戶預(yù)付1800元初始費用，以后每月只需再支付30元便可享限定的流量和通話時間，如果超過限定則按使用量額外付費D、

某會員制健身俱樂部，向顧客一次性收取200元入會費，用于補償俱樂部為客戶進行登記注冊的初始活動，年費還需單獨支付正確答案：

A

參考解析：選項A，正常情況下，如果儲值卡不丟失，押金10元是可以退回的，這10元押金只是針對儲值卡的工本費收取的款項，因此不屬于無需退回的初始費。69、多選題下列關(guān)于審計風(fēng)險模型各風(fēng)險要素的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A、

審計風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定的B、

可接受的審計風(fēng)險是注冊會計師審計前面臨的C、

重大錯報風(fēng)險是評估的D、

檢查風(fēng)險是注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序控制的正確答案：

A

C

D

參考解析：在審計風(fēng)險模型中，審計風(fēng)險是一個可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項A恰當(dāng)，選項B不恰當(dāng)。選項C恰當(dāng)，重大錯報風(fēng)險是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境后評估的。選項D恰當(dāng)，注冊會計師通過合理設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行進一步審計程序以控制檢查風(fēng)險。70、多選題被審計單位下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有()。A、

對照預(yù)算、預(yù)測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價B、

綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系C、

由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果進行評價D、

定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進行調(diào)查正確答案：

A

B

參考解析：C選項是對控制的監(jiān)督，不屬于經(jīng)營業(yè)績評價；D選項中的差異是記錯了賬，這是一種錯誤并不是差距，錯誤不屬于經(jīng)營業(yè)績評價。71、多選題下列關(guān)于了解被審計單位性質(zhì)的說法中，錯誤的有()。A、

對被審計單位的組織結(jié)構(gòu)的了解有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程B、

了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)的目的是考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表合并、商譽減值以及長期股權(quán)投資核算等問題C、

了解被審計單位投資活動，有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報D、

了解被審計單位經(jīng)營活動，有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化正確答案：

A

C

D

參考解析：對被審計單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解，有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程，選項A錯誤；了解被審計單位經(jīng)營活動有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報，選項C錯誤；了解被審計單位投資活動，有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，選項D錯誤。72、多選題下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是()。A、

管理層在履行其日常管理活動時，取得內(nèi)部控制持續(xù)發(fā)揮功能的信息B、

相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況C、

注冊會計師對年度財務(wù)報表進行審計D、

內(nèi)部審計人員對控制實施風(fēng)險評估正確答案：

A

B

參考解析：C選項，對內(nèi)控的監(jiān)督屬于內(nèi)控要素，是內(nèi)部的事情，與CPA無關(guān)，所以C選項不對；D選項內(nèi)審人員屬于定期評價，不屬于持續(xù)監(jiān)督活動。73、多選題下列選項中，通常導(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的有()。A、

管理層舞弊B、

出納舞弊C、

賒銷金額超過授權(quán)D、

未實施恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離正確答案：

A

D

參考解析：選項B和貨幣資金項目錯報相關(guān)，選項C和營業(yè)收入、應(yīng)收賬款等項目錯報相關(guān)。74、多選題下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，正確的有()。A、

控制環(huán)境的好壞影響注冊會計師對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估B、

控制環(huán)境影響實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C、

控制環(huán)境影響被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)的可信賴程度D、

控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報正確答案：

A

C

B

參考解析：控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮,選項A不正確。75、多選題在進行項目組內(nèi)部討論時，以下通常屬于討論的內(nèi)容的有()。A、

營業(yè)收入的高估風(fēng)險及應(yīng)對措施B、

管理層薪酬是否與被審計單位經(jīng)營情況相掛鉤C、

由于行業(yè)技術(shù)革新導(dǎo)致被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險D、

由于管理層不誠信導(dǎo)致重大錯報的可能性正確答案：

A

B

C

D

參考解析：項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容通常包括被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性；選項A屬于報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式；選項B中，如果管理層薪酬與被審計單位經(jīng)營情況相掛鉤，則可能導(dǎo)致舞弊的動機；選項D屬于舞弊領(lǐng)域。76、多選題執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)()。A、

確認控制是否得到執(zhí)行B、

評估控制設(shè)計的有效性C、

確認對業(yè)務(wù)流程的了解D、

確認之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性正確答案：

A

B

C

D

參考解析：執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認對業(yè)務(wù)流程的了解；（2）確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別；（3）確認所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；（4）評估控制設(shè)計的有效性；（5）確認控制是否得到執(zhí)行；（6）確認之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。77、多選題以下對注冊會計師了解經(jīng)營風(fēng)險的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A、

經(jīng)營風(fēng)險可能源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略B、

所有經(jīng)營風(fēng)險均與財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險相關(guān)C、

多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表D、

經(jīng)營風(fēng)險可能對某些交易.賬戶余額和披露認定產(chǎn)生重大而且直接的影響正確答案：

A

C

D

參考解析：選項B不恰當(dāng)。經(jīng)營風(fēng)險的范圍很廣泛，并不是都與財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險相關(guān)，不是都會產(chǎn)生財務(wù)后果，不一定都影響財務(wù)報表。78、多選題下列屬于內(nèi)部控制固有局限性舉例的是()A、

控制的設(shè)計和修改可能存在失誤B、

控制的運行可能無效C、

管理層可能與客戶簽訂“背后協(xié)議”，修改標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同條款和條件，從而導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)氖杖氪_認D、

軟件中的編輯控制旨在識別和報告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被凌駕或不能得到執(zhí)行正確答案：

A

B

C

D

參考解析：上述因素均屬于內(nèi)部控制固有局限性的舉例。79、單選題甲公司為一家籃球俱樂部，2×17年1月與乙公司簽訂合同，約定乙公司有權(quán)在未來兩年內(nèi)在其生產(chǎn)的水杯上使用甲公司球隊的圖標(biāo)，甲公司收取固定使用費400萬元，以及按照乙公司當(dāng)年銷售額的10%計算提成。乙公司預(yù)期甲公司會繼續(xù)參加當(dāng)?shù)芈?lián)賽，并取得優(yōu)異成績。乙公司2×17年實現(xiàn)銷售收入180萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×17年應(yīng)確認收入的金額為()萬元。A、

218B、

0C、

210D、

400正確答案：

A

參考解析：甲公司授予乙公司的該使用權(quán)許可，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，其收取的400萬元固定金額的使用費應(yīng)在2年內(nèi)平均確認收入，按照銷售額10%計算的提成，應(yīng)在乙公司銷售實際完成時確認收入，則甲公司2×17年應(yīng)確認的收入金額=400/2+180×10%=218（萬元）。80、多選題下列關(guān)于認定層次重大錯報風(fēng)險的相關(guān)說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A、

認定層次的重大錯報風(fēng)險由固有風(fēng)險和控制風(fēng)險組成B、

注冊會計師可以通過設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚪档凸逃酗L(fēng)險C、

評估認定層次的重大錯報風(fēng)險的目的是，確定所需實施的進一步審計程序的性質(zhì).時間安排和范圍，以獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D、

應(yīng)具體量化認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果正確答案：

A

C

參考解析：選項B不正確，導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險均由被審計單位內(nèi)部因素產(chǎn)生，注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估，不能降低；選項D不正確，注冊會計師評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險（包括財務(wù)報表層次和認定層次）是以“高、中、低”水平表示，不是具體數(shù)值的量化，對于評估的重大錯報風(fēng)險中的高風(fēng)險領(lǐng)域需要實施的審計程序多。81、多選題在下列對內(nèi)部控制的了解表述中，正確的有()。A、

如果并不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制B、

如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進行穿行測試C、

如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動D、

如果針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動正確答案：

A

C

D

參考解析：如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。在某些情況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業(yè)務(wù)流程層面針對某些重要交易流程所設(shè)計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊會計師沒有必要進一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。特別需要注意的是，如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，或者針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動。對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否針對該特別風(fēng)險設(shè)計和實施了控制。82、多選題關(guān)于特別風(fēng)險，下列說法中正確的有()。A、

注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別出的.超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險B、

注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險C、

注冊會計師應(yīng)當(dāng)將評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險作為特別風(fēng)險D、

管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，因此也是一種特別風(fēng)險正確答案：

A

B

C

D

參考解析：對于一些特殊的業(yè)務(wù)或者舞弊的情況都可能產(chǎn)生特別風(fēng)險，注冊會計師需要予以識別評估。83、多選題下列關(guān)于風(fēng)險評估程序的說法中，正確的有()。A、

為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序就是風(fēng)險評估程序B、

注冊會計師實施風(fēng)險評估程序是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險C、

注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的風(fēng)險評估程序包括詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員.分析程序.觀察和檢查D、

注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的每一個方面實施詢問.觀察.檢查和分析程序正確答案：

A

B

C

參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：（1）詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員；（2）分析程序；（3）觀察和檢查。注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)實施上述審計程序，但是在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面時無須實施上述所有程序。84、多選題下列選項中，了解被審計單位及其環(huán)境為注冊會計師做出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)的有()。A、

確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)B、

考慮會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng)，以及財務(wù)報表的列報是否適當(dāng)C、

確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值D、

設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平正確答案：

A

B

C

D

參考解析：了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：（1）確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)；（2）考慮會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng)，以及財務(wù)報表的列報是否適當(dāng)；（3）識別需要特別考慮的領(lǐng)域；（4）確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值；（5）設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平；（6）評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。85、多選題注冊會計師可以了解被審計單位的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的方面有()。A、

與被審計單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化B、

國家貨幣.財政.稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響C、

是否存在新出臺的法律法規(guī)D、

國家對某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求正確答案：

A

B

C

D

參考解析：了解法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，具體而言，注冊會計師可能需要了解以下情況：（1）國家對某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求；（2）是否存在新出臺的法律法規(guī)，對被審計單位有何影響；（3）國家貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響；（4）與被審計單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化。86、多選題下列有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，注冊會計師認可的有()。A、

注冊會計師需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動B、

如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動C、

如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性D、

對于重要的業(yè)務(wù)流程，不管是人工控制還是自動化控制，注冊會計師都要對整個流程執(zhí)行穿行測試正確答案：

B

C

D

參考解析：注冊會計師并不需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動。【考點“執(zhí)行穿行測試”】87、多選題下列屬于控制環(huán)境要素的內(nèi)容有()。A、

管理層和治理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度.認識和措施B、

治理職能C、

職責(zé)分離D、

管理職能正確答案：

A

B

D

參考解析：選項C屬于控制活動。88、多選題下列有關(guān)風(fēng)險評估的說法中正確的有()。A、

管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)B、

如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況C、

注冊會計師可以使用重新執(zhí)行程序以了解被審計單位的內(nèi)部控制D、

注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險正確答案：

A

B

D

參考解析：選項C，重新執(zhí)行適用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制。89、多選題下列各項中，不屬于了解內(nèi)部控制活動的程序有()。A、

函證B、

穿行測試C、

重新執(zhí)行D、

觀察正確答案：

A

C

參考解析：函證適用于實質(zhì)性程序；重新執(zhí)行適用于控制測試。90、單選題甲公司向國外乙公司銷售一批商品，合同標(biāo)價為400萬元。在此之前，甲公司從未向乙公司所在國家的其他客戶進行過銷售，乙公司所在國家正在經(jīng)歷嚴重的經(jīng)濟困難。甲公司預(yù)計不能從乙公司收回全部的對價金額，而是僅能收回300萬元。盡管如此，甲公司預(yù)計乙公司所在國家的經(jīng)濟情況將在未來3年至5年內(nèi)好轉(zhuǎn)，且甲公司與乙公司之間建立的良好關(guān)系將有助于其在該國家拓展其他潛在客戶。甲公司能夠接受乙公司支付低于合同對價的金額，即300萬元，且估計很可能收回該對價。甲公司銷售該商品的交易價格為()萬元。A、

400B、

300C、

0D、

30正確答案：

B

參考解析：該合同滿足“有權(quán)取得的對價很可能收回”的條件；該公司按照本準(zhǔn)則的規(guī)定確定交易價格時，應(yīng)當(dāng)考慮其向乙公司提供的價格折讓的影響。因此，甲公司確定的交易價格不是合同標(biāo)價400萬元，而是300萬元。91、多選題下列程序中，通常不會在風(fēng)險評估中使用的有()。A、

檢查B、

分析程序C、

重新執(zhí)行D、