稅務師考試知識點大全20241.增值稅征稅范圍：包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產。銷售貨物指有償轉讓有形動產所有權；勞務是指加工、修理修配勞務；服務涵蓋交通運輸、郵政、電信、建筑、金融、現代、生活服務等。如企業(yè)銷售自產設備屬于銷售貨物繳納增值稅。答案分析：準確界定各類型業(yè)務屬于增值稅征稅范圍的哪一類，才能正確計算繳納增值稅。2.增值稅稅率：一般納稅人銷售或進口貨物、提供加工修理修配勞務等適用基本稅率13%；銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務等適用9%稅率；銷售增值電信服務、金融服務、現代服務（租賃服務除外）、生活服務等適用6%稅率。小規(guī)模納稅人征收率一般為3%（疫情期間有優(yōu)惠）。如商場銷售日用品按13%計稅。答案分析：不同業(yè)務適用不同稅率，正確判斷稅率是計算增值稅的關鍵。3.增值稅進項稅額抵扣：取得合法有效的扣稅憑證（如增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書等），用于可抵扣項目（非簡易計稅、免稅項目、集體福利或個人消費等）的進項稅額可以抵扣。購進農產品，按規(guī)定計算抵扣進項稅。如企業(yè)取得供應商開具的增值稅專用發(fā)票，認證相符后可按發(fā)票上注明的稅額抵扣。答案分析：準確把握可抵扣進項稅的范圍和憑證要求，避免多扣或少扣進項稅。4.消費稅稅目：包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。如某化妝品廠生產銷售高檔口紅需繳納消費稅。答案分析：明確消費稅的征稅稅目，確定企業(yè)業(yè)務是否屬于應稅范圍。5.消費稅計稅方法：有從價定率、從量定額、復合計稅三種。從價定率以銷售額為計稅依據，如高檔化妝品按銷售額的15%計稅；從量定額以銷售數量為計稅依據，如啤酒每噸出廠價在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的，單位稅額250元/噸；復合計稅適用于卷煙、白酒，如白酒既按銷售額的20%計稅，又按每500克0.5元計稅。答案分析：根據不同應稅消費品選擇正確的計稅方法計算消費稅。6.企業(yè)所得稅征稅對象：包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。居民企業(yè)應就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業(yè)所得稅。如企業(yè)轉讓專利技術取得的所得需繳納企業(yè)所得稅。答案分析：清晰界定企業(yè)所得稅的征稅對象，確定企業(yè)的哪些所得需要納稅。7.企業(yè)所得稅稅率：一般企業(yè)稅率為25%；符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。如小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。答案分析：不同類型企業(yè)適用不同稅率，正確判斷稅率可準確計算企業(yè)所得稅。8.企業(yè)所得稅應納稅所得額計算：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。收入總額包括銷售貨物收入、勞務收入等；不征稅收入如財政撥款等；免稅收入如國債利息收入等；各項扣除包括成本、費用、稅金、損失等。如企業(yè)計算年度應納稅所得額時，需準確核算各項收入和扣除項目。答案分析：準確計算應納稅所得額是計算企業(yè)所得稅的核心。9.個人所得稅征稅項目：包括工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；經營所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得。如演員取得的演出報酬屬于勞務報酬所得。答案分析：區(qū)分不同的個人所得稅征稅項目，適用不同的計稅方法。10.個人所得稅稅率：綜合所得（工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得）適用3%-45%的超額累進稅率；經營所得適用5%-35%的超額累進稅率；利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。如居民個人綜合所得應納稅額根據應納稅所得額對應稅率計算。答案分析：根據不同征稅項目選擇正確的稅率計算個人所得稅。11.個人所得稅專項附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。如納稅人有子女正在接受全日制學歷教育，每月可定額扣除1000元。答案分析：準確享受專項附加扣除可減少個人所得稅應納稅額。12.土地增值稅征稅范圍：轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。包括存量房地產買賣、房地產開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房等。如房地產企業(yè)出售開發(fā)的樓盤需繳納土地增值稅。答案分析：判斷是否屬于土地增值稅征稅范圍，確定是否需要納稅。13.土地增值稅稅率：實行四級超率累進稅率，增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%；增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。如計算土地增值稅時需根據增值率確定適用稅率。答案分析：正確確定增值率和適用稅率是計算土地增值稅的關鍵。14.房產稅征稅范圍：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。征稅對象是房產。如企業(yè)位于縣城的辦公樓需繳納房產稅。答案分析：明確房產稅的征稅范圍，確定哪些房產需要納稅。15.房產稅計稅方法：從價計征，依照房產原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納，稅率為1.2%；從租計征，以房產租金收入為計稅依據，稅率為12%（個人出租住房按4%）。如企業(yè)自用房產按從價計征方式計算房產稅。答案分析：根據房產的使用方式選擇正確的計稅方法。16.城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人為納稅人。如工廠使用城鎮(zhèn)土地需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。答案分析：確定是否屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。17.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額：根據不同地區(qū)和土地等級，實行有幅度的差別稅額。如大城市每平方米年稅額1.5-30元。答案分析：不同地區(qū)和土地等級適用不同稅額，準確確定稅額計算應納稅額。18.契稅征稅范圍：包括國有土地使用權出讓；土地使用權轉讓（包括出售、贈與、交換）；房屋買賣、贈與、交換。如個人購買住房需繳納契稅。答案分析：判斷業(yè)務是否屬于契稅征稅范圍。19.契稅稅率：契稅稅率為3%-5%，具體由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內按照本地區(qū)的實際情況確定。如某省規(guī)定契稅稅率為3%，個人購買首套90平方米以下住房，契稅稅率減按1%。答案分析：了解當地契稅稅率政策，計算契稅應納稅額。20.車船稅征稅范圍：依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶；依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。如企業(yè)的運輸車輛需繳納車船稅。答案分析：確定車船是否屬于車船稅征稅范圍。21.車船稅計稅依據：乘用車、客車、摩托車以輛為計稅依據；載貨汽車、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機械車以整備質量噸位數為計稅依據；機動船舶以凈噸位數為計稅依據；游艇以艇身長度為計稅依據。如客車按每輛固定稅額繳納車船稅。答案分析：根據車船類型確定計稅依據計算車船稅。22.印花稅征稅范圍：包括合同（買賣合同、借款合同等）、產權轉移書據、營業(yè)賬簿、權利、許可證照等。如企業(yè)簽訂的貨物買賣合同需繳納印花稅。答案分析：明確印花稅的征稅范圍，確定哪些憑證需要貼花納稅。23.印花稅稅率：不同稅目適用不同稅率，如借款合同稅率為0.05‰，買賣合同稅率為0.3‰。如企業(yè)簽訂100萬元的借款合同，應繳納印花稅1000000×0.05‰=50元。答案分析：根據不同稅目確定印花稅稅率計算應納稅額。24.資源稅征稅范圍：包括能源礦產、金屬礦產、非金屬礦產、水氣礦產、鹽等。如煤礦企業(yè)開采銷售煤炭需繳納資源稅。答案分析：判斷資源是否屬于資源稅征稅范圍。25.資源稅計稅方法：從價計征和從量計征。從價計征以銷售額為計稅依據，如原油資源稅按銷售額的6%計征；從量計征以銷售數量為計稅依據，如黏土、砂石按每立方米或每噸固定稅額計征。答案分析：根據不同應稅資源選擇正確的計稅方法。26.環(huán)境保護稅征稅范圍：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。如企業(yè)排放工業(yè)廢水需繳納環(huán)境保護稅。答案分析：確定企業(yè)的污染物排放是否屬于環(huán)境保護稅征稅范圍。27.環(huán)境保護稅計稅依據：大氣污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定；固體廢物按照固體廢物的排放量確定；噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數確定。如企業(yè)排放的大氣污染物根據污染當量數計算應納稅額。答案分析：準確確定計稅依據計算環(huán)境保護稅。28.稅收征收管理法適用范圍：凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。答案分析：明確該法的適用范圍，規(guī)范稅收征收管理行為。29.稅務登記：包括設立登記、變更登記、注銷登記等。企業(yè)自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。如企業(yè)經營地址變更，需辦理稅務變更登記。答案分析：及時辦理稅務登記是企業(yè)合法納稅的基礎。30.賬簿、憑證管理：從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。如企業(yè)應妥善保管會計憑證和賬簿，以備稅務機關檢查。答案分析：規(guī)范賬簿、憑證管理，保證稅務核算準確。31.納稅申報：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報。如企業(yè)按月申報增值稅，需在規(guī)定期限內提交納稅申報表。答案分析：按時、如實進行納稅申報是納稅人的法定義務。32.稅款征收方式：包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等。對財務會計制度健全的企業(yè)一般采用查賬征收。答案分析：稅務機關根據企業(yè)實際情況選擇合適的稅款征收方式。33.稅收保全措施：稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發(fā)現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施，如書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。答案分析：稅收保全措施是稅務機關保障稅款征收的重要手段。34.稅收強制執(zhí)行措施：從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施，如書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。答案分析：稅收強制執(zhí)行措施用于督促納稅人履行納稅義務。35.稅務行政復議范圍：包括征稅行為（確認納稅主體、征稅對象等）、行政許可、行政處罰行為等。如納稅人對稅務機關的征稅決定不服，可以申請稅務行政復議。答案分析：明確稅務行政復議范圍，維護納稅人合法權益。36.稅務行政復議管轄：對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議。對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議。如納稅人對某縣稅務局的具體行政行為不服，應向市稅務局申請行政復議。答案分析：了解稅務行政復議管轄規(guī)定，正確申請復議。37.稅務行政訴訟受案范圍：公民、法人或者其他組織認為稅務機關及其工作人員的具體行政行為侵犯其合法權益，有權依照本法向人民法院提起訴訟。包括對稅務行政處罰不服、對稅收保全措施不服等。如納稅人對稅務機關的罰款決定不服，可以向法院提起稅務行政訴訟。答案分析：明確稅務行政訴訟受案范圍，通過司法途徑解決稅務爭議。38.國際稅收概念：指兩個或兩個以上的主權國家或地區(qū)，各自基于其課稅主權，在對跨國納稅人進行分別課稅而形成的征納關系中，所發(fā)生的國家或地區(qū)之間的稅收分配關系。如跨國企業(yè)在不同國家取得收入，涉及國際稅收問題。答案分析：理解國際稅收的本質，處理跨國稅收事務。39.國際稅收協定：是指兩個或兩個以上的主權國家為了協調相互間在處理跨國納稅人征納事務方面的稅收關系，本著對等原則，通過政府間談判所簽訂的確定其在國際稅收分配關系的具有法律效力的書面協議或條約。如中國與其他國家簽訂的避免雙重征稅協定。答案分析：國際稅收協定可避免跨國納稅人雙重征稅。40.轉讓定價：關聯企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產等時制定的價格。稅務機關有權對不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，按照合理方法進行調整。如跨國集團內部企業(yè)之間的產品銷售價格不符合市場公平價格，稅務機關可進行調整。答案分析：防范關聯企業(yè)通過轉讓定價避稅。41.一般反避稅管理：企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。如企業(yè)通過不合理的組織架構安排減少納稅，稅務機關可進行一般反避稅調查和調整。答案分析：打擊企業(yè)不合理避稅行為。42.跨境電子商務零售進口稅收政策：跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。如消費者通過跨境電商平臺購買價值3000元的化妝品，需繳納進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅（按70%征收）。答案分析：了解跨境電商零售進口稅收政策，規(guī)范跨境電商稅收征管。43.出口退稅政策：對出口貨物退還其在國內生產和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅。如生產企業(yè)自營出口自產貨物，符合條件的可申請出口退稅。答案分析：出口退稅可增強企業(yè)出口競爭力。44.出口退稅計算方法：生產企業(yè)“免、抵、退”稅計算方法和外貿企業(yè)“先征后退”計算方法。生產企業(yè)“免”稅是指對生產企業(yè)出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予