2024年江西省分宜縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A分析：稅收本質(zhì)就是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將外購的貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)的貨物用于個人消費C.將外購的貨物用于非應(yīng)稅項目D.將自產(chǎn)的貨物用于免稅項目答案：B分析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費屬于視同銷售行為；而外購貨物用于集體福利、非應(yīng)稅項目、免稅項目等不屬于視同銷售。3.企業(yè)所得稅的基本稅率為（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業(yè)所得稅的基本稅率是25%，一些特定企業(yè)可能適用15%、20%等優(yōu)惠稅率。4.個人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率形式是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B分析：工資、薪金所得適用3%-45%的超額累進稅率。5.下列不屬于稅收征收管理環(huán)節(jié)的是（）。A.納稅申報B.稅款征收C.稅務(wù)檢查D.稅務(wù)代理答案：D分析：稅收征收管理環(huán)節(jié)包括稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等，稅務(wù)代理是一種社會中介服務(wù)，不屬于征收管理環(huán)節(jié)。6.某企業(yè)2023年銷售收入為1000萬元，業(yè)務(wù)招待費支出為10萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。A.5B.6C.10D.15答案：A分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%為10×60%=6萬元，銷售收入的5‰為1000×5‰=5萬元，所以允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為5萬元。7.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票C.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票D.一般納稅人向消費者個人銷售貨物可以開具增值稅專用發(fā)票答案：D分析：一般納稅人向消費者個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為不得開具增值稅專用發(fā)票。8.車輛購置稅的稅率為（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B分析：車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。9.稅收法律關(guān)系的主體是（）。A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國家稅務(wù)總局答案：C分析：稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體和納稅主體，即征納雙方。10.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，每臺新冰箱零售價為3000元，舊冰箱每臺作價200元，實際收取價款28000元。已知增值稅稅率為13%，該商場當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額為（）元。A.3221.24B.3640C.4358.97D.5100答案：C分析：以舊換新銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。銷售額=3000×10÷(1+13%)=26548.67元，銷項稅額=26548.67×13%=3451.33元（此處原答案有誤，重新計算后得出）11.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植B.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植C.中藥材的種植D.牲畜、家禽的飼養(yǎng)答案：B分析：選項A、C、D屬于免征企業(yè)所得稅的項目；花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得減半征收企業(yè)所得稅。12.稅務(wù)機關(guān)對納稅人采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款數(shù)額應(yīng)當(dāng)（）。A.相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額B.大于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額C.小于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額D.與納稅人應(yīng)納稅款無關(guān)答案：A分析：稅務(wù)機關(guān)凍結(jié)納稅人的存款數(shù)額應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額。13.下列稅種中，屬于地方稅的是（）。A.增值稅B.消費稅C.企業(yè)所得稅D.房產(chǎn)稅答案：D分析：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅屬于中央與地方共享稅或中央稅，房產(chǎn)稅屬于地方稅。14.個人取得的下列所得中，免征個人所得稅的是（）。A.保險賠款B.工資、薪金所得C.勞務(wù)報酬所得D.稿酬所得答案：A分析：保險賠款免征個人所得稅，工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得都需要繳納個人所得稅。15.某公司進口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B分析：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅=100+100×10%=110萬元，進口環(huán)節(jié)增值稅=110×13%=14.3萬元。16.稅收征管法規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬分之二B.萬分之三C.萬分之五D.千分之一答案：C分析：納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。17.下列關(guān)于消費稅的說法，正確的是（）。A.消費稅是價外稅B.消費稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收C.消費稅的征收范圍具有選擇性D.消費稅的計稅方法只有從價計征一種答案：C分析：消費稅是價內(nèi)稅，除了生產(chǎn)環(huán)節(jié)，在委托加工、進口、零售等環(huán)節(jié)也可能征收，計稅方法有從價計征、從量計征和復(fù)合計征三種，其征收范圍具有選擇性。18.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。19.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.行政拘留答案：D分析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，行政拘留屬于治安管理處罰，不屬于稅務(wù)行政處罰。20.某小規(guī)模納稅人2024年1月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元，已知征收率為3%，該小規(guī)模納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.39D.0.4答案：A分析：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率=10.3÷(1+3%)×3%=0.3萬元。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，不具有自愿性。2.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.進口貨物答案：ABCD分析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：ABC分析：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅，國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。4.個人所得稅的應(yīng)稅項目包括（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費所得答案：ABCD分析：個人所得稅應(yīng)稅項目包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得等九項。5.稅收征管法規(guī)定的納稅申報方式有（）。A.直接申報B.郵寄申報C.數(shù)據(jù)電文申報D.簡易申報答案：ABCD分析：納稅申報方式包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報、簡易申報等。6.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ABCD分析：以上關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述均正確。7.下列屬于稅收保全措施的有（）。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款D.拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)答案：AB分析：選項C、D屬于稅收強制執(zhí)行措施，選項A、B屬于稅收保全措施。8.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.罰金、罰款和被沒收財物的損失答案：ABCD分析：以上各項支出在計算應(yīng)納稅所得額時均不得扣除。9.下列關(guān)于增值稅稅率的說法，正確的有（）。A.納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為13%B.納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%C.納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除另有規(guī)定外，稅率為6%D.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%（疫情期間有優(yōu)惠）答案：ABCD分析：以上關(guān)于增值稅稅率和征收率的表述均正確。10.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.行政處罰行為答案：ABCD分析：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發(fā)票管理行為、行政處罰行為等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產(chǎn)收益、國債收入等形式取得財政收入。2.小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯誤分析：小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。4.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確分析：個人取得的國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅。5.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所和貨物存放地進行檢查。（）答案：正確分析：稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行稅務(wù)檢查，包括對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所和貨物存放地進行檢查。6.消費稅的納稅環(huán)節(jié)單一，只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。（）答案：錯誤分析：消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工、進口、零售、批發(fā)等環(huán)節(jié)，并非只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。7.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳。（）答案：正確分析：企業(yè)所得稅按納稅年度計算，分月或者分季預(yù)繳，年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳。8.稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象。（）答案：正確分析：稅收法律關(guān)系的客體包括貨幣、實物和行為等，是主體權(quán)利和義務(wù)共同指向的對象。9.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一律按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯誤分析：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，不同情況有不同的稅務(wù)處理，并非一律按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。10.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣級以上稅務(wù)局（分局）批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。（）答案：錯誤分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，最長不得超過3個月。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：-認定標準不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的，可以登記為小規(guī)模納稅人。-稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%（疫情期間有優(yōu)惠）。-發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人通常只能開具普通發(fā)票，不過現(xiàn)在可以自行開具增值稅專用發(fā)票。-計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。-財務(wù)核算要求不同：一般納稅人要求會計核算健全，能準確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額；小規(guī)模納稅人對會計核算要求相對較低。2.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除的原則。答案：-權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。即凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。-配比原則：企業(yè)發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費用不得提前或滯后申報扣除。即企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認。-相關(guān)性原則：企業(yè)可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入無關(guān)的支出不得在稅前扣除。-確定性原則：企業(yè)可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。如果可扣除的費用支出額或相應(yīng)的債務(wù)額無法準確確定，一般情況下不得在稅前扣除。-合理性原則：企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。即費用的發(fā)生是正常的和必要的，計算和分配方法應(yīng)該符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。五、計算題（每題15分，共30分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝費1.13萬元（含稅）。（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品成本為10萬元，同類化妝品不含稅售價為15萬元。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。已知化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。答案：（1）計算增值稅：-銷售化妝品的銷項稅額：銷售貨物的銷售額為50萬元，銷項稅額=50×13%=6.5萬元。收取的包裝費屬于價外費用，換算為不含稅收入=1.13÷(1+13%)=1萬元，這部分銷項稅額=1×13%=0.13萬元。將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95萬元。當(dāng)期銷項稅額合計=6.5+0.13+1.95=8.58萬元。-當(dāng)期進項稅額為2.6萬元。-當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額=8.58-2.6=5.98萬元。（2）計算消費稅：-銷售化妝品應(yīng)繳納消費稅=(50+1÷(1+13%))×15%=(50+0.885)×15%=7.63萬元。-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利應(yīng)繳納消費稅=15×15%=2.