應收往來款管理制度一、總則（一）目的為加強公司應收往來款的管理，規(guī)范應收往來款的核算和催收行為，減少壞賬損失，確保公司資金的正常周轉(zhuǎn)，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司與客戶、供應商之間因銷售商品、提供勞務、采購物資等業(yè)務所形成的應收往來款項的管理。（三）基本原則1.真實性原則：應收往來款的核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映公司的債權(quán)債務情況。2.及時性原則：及時記錄、結(jié)算應收往來款項，定期對應收賬款進行核對和清理，確保款項的及時回收。3.責任明確原則：明確各部門及相關(guān)人員在應收往來款管理中的職責，做到責任到人。4.風險防范原則：加強對應收往來款的風險評估和控制，采取有效措施防范壞賬風險。二、管理職責（一）銷售部門1.負責與客戶簽訂銷售合同，明確銷售價格、付款方式、交貨時間等條款，確保合同的合法性和有效性。2.對客戶的信用狀況進行調(diào)查和評估，建立客戶信用檔案，及時更新客戶信用信息。3.負責客戶應收款項的催收工作，定期與客戶溝通，了解客戶付款進度，及時發(fā)現(xiàn)并解決客戶付款過程中存在的問題。4.協(xié)助財務部門進行應收往來款的核對和清理工作，提供相關(guān)銷售業(yè)務資料。（二）財務部門1.負責應收往來款的核算和賬務處理，及時準確地記錄應收款項的發(fā)生、收回及增減變動情況。2.定期編制應收往來款賬齡分析表，對應收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)、金額分布等情況進行分析，為公司決策提供依據(jù)。3.協(xié)助銷售部門制定合理的信用政策，參與客戶信用評估工作，提出財務建議。4.負責對超過信用期限的應收款項進行預警，及時向銷售部門反饋逾期情況，并督促銷售部門采取催收措施。5.負責應收往來款壞賬的核銷工作，按照公司規(guī)定的程序和權(quán)限進行審批。（三）采購部門1.負責與供應商簽訂采購合同，明確采購價格、付款方式、交貨時間等條款，確保合同的合法性和有效性。2.按照合同約定的付款方式和時間，及時安排款項支付，避免逾期付款給公司帶來不良影響。3.協(xié)助財務部門進行應付往來款的核對和清理工作，提供相關(guān)采購業(yè)務資料。（四）法務部門1.負責審核銷售合同、采購合同等涉及應收往來款的法律條款，確保合同的合法性和有效性。2.對應收往來款催收過程中涉及的法律問題提供專業(yè)意見和支持，協(xié)助處理可能出現(xiàn)的法律糾紛。（五）管理層1.負責審批應收往來款管理制度、信用政策等重大事項，對公司應收往來款管理工作進行指導和監(jiān)督。2.對應收往來款管理中存在的重大問題進行決策，協(xié)調(diào)各部門之間的工作，確保應收往來款管理工作的順利開展。三、信用政策（一）信用評估1.銷售部門負責對新客戶進行信用調(diào)查，收集客戶的基本信息、財務狀況、經(jīng)營情況、信用記錄等資料。2.財務部門根據(jù)銷售部門提供的資料，結(jié)合客戶的銀行信用評級、第三方信用評估機構(gòu)的評價等信息，對客戶的信用狀況進行綜合評估。3.法務部門對客戶的法律風險進行評估，確保公司與客戶簽訂的合同合法有效，避免法律糾紛。4.根據(jù)信用評估結(jié)果，將客戶分為不同的信用等級，如A級（信用良好）、B級（信用一般）、C級（信用較差）、D級（信用極差）。（二）信用額度設定1.根據(jù)客戶的信用等級，為客戶設定相應的信用額度。信用額度是指公司允許客戶在一定期限內(nèi)累計欠款的最高限額。2.信用額度的設定應綜合考慮客戶的經(jīng)營規(guī)模、財務狀況、信用記錄等因素，確保信用額度既能滿足客戶的業(yè)務需求，又能有效控制公司的信用風險。3.銷售部門在與客戶簽訂銷售合同前，應查詢客戶的信用額度，確保合同金額在客戶的信用額度范圍內(nèi)。如超過信用額度，需報經(jīng)管理層審批。（三）信用期限確定1.根據(jù)行業(yè)慣例、客戶的信用狀況和經(jīng)營特點，為客戶確定合理的信用期限。信用期限是指公司允許客戶支付貨款的最長時間。2.對于信用良好的客戶，可以適當延長信用期限；對于信用較差的客戶，應縮短信用期限或要求現(xiàn)金交易。3.銷售部門在與客戶簽訂銷售合同前，應明確約定信用期限，并在合同中注明。（四）信用政策調(diào)整1.定期對客戶的信用狀況進行重新評估，根據(jù)客戶的經(jīng)營變化、財務狀況、信用記錄等因素，及時調(diào)整客戶的信用等級、信用額度和信用期限。2.如客戶出現(xiàn)重大經(jīng)營困難、財務危機、信用記錄不良等情況，應立即降低客戶的信用等級，縮短信用期限，甚至取消信用額度，要求客戶提前支付貨款或采取其他風險控制措施。四、應收往來款核算與管理（一）核算原則1.應收往來款應按照實際發(fā)生額入賬，確保賬實相符。2.銷售商品或提供勞務時，應根據(jù)合同約定的價格和結(jié)算方式確認收入，并同時確認應收款項。3.采購物資或接受勞務時，應根據(jù)合同約定的價格和結(jié)算方式確認應付賬款，并及時記錄相關(guān)的采購業(yè)務。（二）賬務處理1.財務部門應設置專門的應收往來款明細賬，詳細記錄每一筆應收款項的發(fā)生時間、客戶名稱、金額、賬齡、收款情況等信息。2.對于銷售業(yè)務，應在開具發(fā)票時確認收入，并同時借記“應收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目。3.收到客戶款項時，應借記“銀行存款”等科目，貸記“應收賬款”科目。如收到的款項為部分貨款，應按照實際收到的金額沖減應收賬款，并在備注中注明沖減的具體業(yè)務。4.對于采購業(yè)務，應在收到發(fā)票時確認應付賬款，并同時借記“原材料”、“庫存商品”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“應付賬款”科目。5.支付供應商款項時，應借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）賬齡分析1.財務部門應每月定期編制應收往來款賬齡分析表，對應收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)進行分析。賬齡分析表應包括客戶名稱、應收賬款余額、賬齡區(qū)間（如1個月以內(nèi)、13個月、36個月、6個月以上等）、占比等信息。2.通過賬齡分析，及時掌握應收款項的逾期情況，為制定催收策略提供依據(jù)。對于賬齡較長的應收款項，應重點關(guān)注，加大催收力度。（四）定期核對1.銷售部門應定期與客戶核對往來賬目，每月至少一次。通過發(fā)送對賬單、電話溝通、郵件確認等方式，確保雙方賬目一致。2.如發(fā)現(xiàn)賬目差異，應及時查明原因并進行調(diào)整。對于因業(yè)務處理錯誤、客戶付款未及時入賬等原因?qū)е碌牟町?，應及時進行賬務處理；對于因合同糾紛、客戶故意拖欠等原因?qū)е碌牟町?，應及時與客戶溝通協(xié)商解決，并報告管理層。3.財務部門應定期與采購部門核對應付賬款賬目，確保與供應商的往來賬目一致。如發(fā)現(xiàn)賬目差異，應及時查明原因并進行調(diào)整。五、催收管理（一）催收流程1.當應收款項臨近信用期限時，財務部門應向銷售部門發(fā)出預警通知，提醒銷售部門關(guān)注客戶付款情況。2.信用期限屆滿后，銷售部門應及時與客戶聯(lián)系，了解客戶未付款的原因，并按照以下方式進行催收：對于逾期130天的款項，通過電話、郵件等方式禮貌地提醒客戶付款。對于逾期3160天的款項，發(fā)送正式的催款函，明確告知客戶逾期付款的后果及公司的催收措施。對于逾期6190天的款項，由銷售部門負責人親自與客戶溝通，了解客戶的實際困難，協(xié)商解決方案，并要求客戶制定還款計劃。對于逾期90天以上的款項，可視情況采取上門催收、委托第三方催收機構(gòu)催收、法律訴訟等措施。3.在催收過程中，銷售部門應做好記錄，詳細記錄與客戶溝通的時間、方式、內(nèi)容、客戶反饋等信息，并及時反饋給財務部門。（二）催收責任1.應收款項的催收工作由銷售部門負責，銷售部門應指定專人負責催收，并明確催收責任人的職責和任務。2.催收責任人應積極主動地與客戶溝通，采取有效措施確?？铐椉皶r收回。如因催收不力導致公司損失的，將追究催收責任人的相應責任。3.對于逾期時間較長、催收難度較大的應收款項，銷售部門應及時報告管理層，協(xié)同公司其他部門共同制定催收方案，加大催收力度。（三）催收記錄與報告1.銷售部門應建立應收往來款催收臺賬，詳細記錄每一筆應收款項的催收情況，包括催收時間、催收方式、客戶反饋、收款情況等信息。2.每月末，銷售部門應向財務部門報送應收往來款催收情況報告，匯報本月應收款項的催收進展、逾期款項的分布情況、存在的問題及下一步催收計劃等。3.財務部門應根據(jù)銷售部門報送的催收情況報告，對應收往來款的回收情況進行分析和總結(jié)，為公司決策提供數(shù)據(jù)支持。六、壞賬管理（一）壞賬確認標準1.債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應收款項。2.債務人逾期未履行償債義務，并有確鑿證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極?。ㄈ鐐鶆諉挝灰殉蜂N、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務等，以及3年以上的應收款項）。（二）壞賬核銷程序1.對于符合壞賬確認標準的應收款項，由銷售部門提出壞賬核銷申請，并提交相關(guān)證明材料，如法院破產(chǎn)裁定書、死亡證明、債務單位吊銷營業(yè)執(zhí)照證明、會計師事務所出具的審計報告等。2.財務部門對銷售部門提交的壞賬核銷申請及證明材料進行審核，核實應收款項的真實性、準確性和壞賬原因。3.審核通過后，財務部門將壞賬核銷申請報經(jīng)管理層審批。管理層應根據(jù)公司的財務狀況、經(jīng)營策略等因素，對壞賬核銷事項進行審慎決策。4.經(jīng)管理層批準后，財務部門進行壞賬核銷的賬務處理，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”等科目，并在備查簿中登記已核銷的應收款項。（三）壞賬核銷后的管理1.已核銷的壞賬仍需進行跟蹤管理，銷售部門應繼續(xù)關(guān)注債務人的經(jīng)營狀況和財務狀況，如發(fā)現(xiàn)債務人有償還能力，應及時向財務部門報告，重新收回已核銷的壞賬。2.財務部門應將重新收回的已核銷壞賬及時入賬，借記“應收賬款”等科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收賬款”科目。七、監(jiān)督與考核（一）內(nèi)部審計1.公司內(nèi)部審計部門應定期對應收往來款的管理情況進行審計，檢查應收往來款管理制度的執(zhí)行情況、賬務處理的準確性、催收工作的有效性等。2.審計人員應通過查閱相關(guān)憑證、賬目、合同、對賬單等資料，與相關(guān)部門和人員進行溝通，實地走訪客戶等方式，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見和建議。（二）績效考核1.建立應收往來款管理績效考核制度，將應收款項回收率、逾期賬款發(fā)生率、壞賬損失率等指標納入銷售部門和相關(guān)人員的績效考核體系。2.根據(jù)績效考核結(jié)果，對表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個人進行獎勵，對未完成考核指標的部門和個人進行相應的處罰，以激勵各部門和人員積極做好應收往來款管理工作。（三）責任追究1.對