重點(diǎn)稅源評(píng)估管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理，提高稅收征管質(zhì)量和效率，保障國(guó)家稅收收入，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本地區(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)的評(píng)估管理工作。重點(diǎn)稅源企業(yè)是指稅收收入規(guī)模較大、對(duì)本地區(qū)稅收收入影響顯著的企業(yè)。具體標(biāo)準(zhǔn)由本地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定，并適時(shí)調(diào)整。（三）基本原則1.依法評(píng)估原則：重點(diǎn)稅源評(píng)估工作應(yīng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定的程序和要求進(jìn)行，確保評(píng)估過(guò)程合法、公正、透明。2.科學(xué)合理原則：運(yùn)用科學(xué)的評(píng)估方法和指標(biāo)體系，結(jié)合重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和行業(yè)規(guī)律，合理確定評(píng)估對(duì)象和評(píng)估重點(diǎn)，提高評(píng)估工作的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。3.注重實(shí)效原則：通過(guò)重點(diǎn)稅源評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決稅收征管中存在的問(wèn)題，堵塞稅收漏洞，提高稅收征管質(zhì)量和效率，確保國(guó)家稅收收入應(yīng)收盡收。4.服務(wù)與管理并重原則：在加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理的同時(shí)，注重為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，幫助企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提高納稅遵從度，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。二、評(píng)估對(duì)象確定（一）確定依據(jù)根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)、稅源分布情況以及稅收收入規(guī)模等因素，綜合考慮企業(yè)的納稅申報(bào)情況、財(cái)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)影響力等，確定重點(diǎn)稅源企業(yè)名單。（二）確定標(biāo)準(zhǔn)1.稅收收入標(biāo)準(zhǔn)：上一年度繳納稅款達(dá)到一定金額以上的企業(yè)，具體金額由本地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。2.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：屬于本地區(qū)重點(diǎn)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)、特色產(chǎn)業(yè)，以及對(duì)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重要影響的行業(yè)中的大型企業(yè)。3.其他標(biāo)準(zhǔn)：具有較大發(fā)展?jié)摿?、預(yù)計(jì)未來(lái)稅收貢獻(xiàn)較大的企業(yè)；納稅信用等級(jí)較低或存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)；稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要重點(diǎn)監(jiān)控管理的其他企業(yè)。（三）動(dòng)態(tài)調(diào)整重點(diǎn)稅源企業(yè)名單實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，每年根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、稅收貢獻(xiàn)變化等因素進(jìn)行調(diào)整。對(duì)不符合重點(diǎn)稅源標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)及時(shí)予以剔除，對(duì)新達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)及時(shí)納入重點(diǎn)稅源管理范圍。三、評(píng)估指標(biāo)體系（一）財(cái)務(wù)指標(biāo)1.收入類指標(biāo)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、銷售收入變動(dòng)率等。2.成本類指標(biāo)：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率、期間費(fèi)用率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。3.利潤(rùn)類指標(biāo)：利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、利潤(rùn)率、利潤(rùn)變動(dòng)率等。4.資產(chǎn)類指標(biāo)：總資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等。（二）稅收指標(biāo)1.應(yīng)納稅額指標(biāo)：增值稅應(yīng)納稅額、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額、其他各稅應(yīng)納稅額等。2.稅負(fù)指標(biāo)：增值稅稅負(fù)率、消費(fèi)稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率、綜合稅負(fù)率等。3.稅收變動(dòng)指標(biāo)：應(yīng)納稅額變動(dòng)率、稅負(fù)變動(dòng)率等。（三）其他指標(biāo)1.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)：產(chǎn)量、銷量、能耗、物耗、工時(shí)、設(shè)備利用率等。2.發(fā)票指標(biāo)：發(fā)票開具金額、發(fā)票使用量、發(fā)票開具與申報(bào)收入的配比情況等。3.關(guān)聯(lián)交易指標(biāo)：關(guān)聯(lián)交易金額、關(guān)聯(lián)交易價(jià)格、關(guān)聯(lián)交易利潤(rùn)水平等。四、評(píng)估方法（一）案頭分析收集重點(diǎn)稅源企業(yè)的各類數(shù)據(jù)信息，包括納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、第三方數(shù)據(jù)等，運(yùn)用評(píng)估指標(biāo)體系進(jìn)行分析比對(duì)，初步判斷企業(yè)是否存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。（二）實(shí)地核查根據(jù)案頭分析結(jié)果，對(duì)存在疑點(diǎn)的企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查。實(shí)地核查內(nèi)容包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)核算情況、納稅申報(bào)情況、發(fā)票管理情況等。通過(guò)實(shí)地查看、詢問(wèn)、查閱資料等方式，核實(shí)企業(yè)的實(shí)際情況，查找稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（三）約談舉證對(duì)于實(shí)地核查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以約請(qǐng)企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行約談，要求企業(yè)對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行解釋說(shuō)明，并提供相關(guān)證據(jù)資料。企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)接受約談，并如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料。（四）評(píng)估處理根據(jù)案頭分析、實(shí)地核查、約談舉證等情況，對(duì)企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估處理。對(duì)于一般性問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求企業(yè)自行改正，并補(bǔ)繳相應(yīng)稅款和滯納金；對(duì)于涉嫌偷逃騙稅等嚴(yán)重稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法進(jìn)行立案查處。五、評(píng)估流程（一）確定評(píng)估對(duì)象稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)重點(diǎn)稅源企業(yè)名單和評(píng)估工作計(jì)劃，確定當(dāng)期評(píng)估對(duì)象，并下達(dá)《重點(diǎn)稅源評(píng)估任務(wù)通知書》，明確評(píng)估對(duì)象、評(píng)估內(nèi)容、評(píng)估期限、評(píng)估要求等。（二）數(shù)據(jù)采集與分析評(píng)估人員按照要求采集評(píng)估對(duì)象的各類數(shù)據(jù)信息，并運(yùn)用評(píng)估指標(biāo)體系進(jìn)行分析比對(duì)，查找異常指標(biāo)和稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成《重點(diǎn)稅源評(píng)估分析報(bào)告》。（三）實(shí)地核查與約談根據(jù)評(píng)估分析報(bào)告，評(píng)估人員對(duì)存在疑點(diǎn)的企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查和約談舉證。實(shí)地核查和約談應(yīng)做好記錄，并制作《重點(diǎn)稅源評(píng)估實(shí)地核查記錄》和《重點(diǎn)稅源評(píng)估約談?dòng)涗洝?。（四）評(píng)估處理與反饋評(píng)估人員根據(jù)實(shí)地核查和約談情況，對(duì)企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估處理，制作《重點(diǎn)稅源評(píng)估處理決定書》，并送達(dá)企業(yè)。企業(yè)對(duì)評(píng)估處理結(jié)果有異議的，可以在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出申訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行復(fù)查核實(shí)，并將復(fù)查結(jié)果反饋給企業(yè)。（五）總結(jié)歸檔評(píng)估工作結(jié)束后，評(píng)估人員應(yīng)及時(shí)總結(jié)評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)，撰寫《重點(diǎn)稅源評(píng)估工作總結(jié)報(bào)告》，并將評(píng)估過(guò)程中形成的各類資料整理歸檔，建立重點(diǎn)稅源評(píng)估檔案。六、評(píng)估結(jié)果應(yīng)用（一）加強(qiáng)稅收征管將重點(diǎn)稅源評(píng)估結(jié)果作為加強(qiáng)稅收征管的重要依據(jù)，針對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整征管措施，堵塞稅收漏洞，提高稅收征管質(zhì)量和效率。（二）完善納稅服務(wù)根據(jù)重點(diǎn)稅源企業(yè)的實(shí)際情況和需求，為企業(yè)提供個(gè)性化的納稅服務(wù)，幫助企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提高納稅遵從度。（三）稅收政策調(diào)整參考重點(diǎn)稅源評(píng)估結(jié)果可以為稅收政策的調(diào)整和完善提供參考依據(jù)。通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和稅收負(fù)擔(dān)狀況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收政策執(zhí)行中存在的問(wèn)題，為稅收政策的調(diào)整提供決策支持。（四）納稅信用評(píng)價(jià)將重點(diǎn)稅源評(píng)估結(jié)果納入納稅信用評(píng)價(jià)體系，作為評(píng)價(jià)企業(yè)納稅信用等級(jí)的重要參考指標(biāo)。對(duì)納稅信用等級(jí)高的企業(yè)給予更多的稅收優(yōu)惠和便利措施，對(duì)納稅信用等級(jí)低的企業(yè)加強(qiáng)稅收管理和監(jiān)控。七、評(píng)估工作保障（一）組織保障成立重點(diǎn)稅源評(píng)估工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)重點(diǎn)稅源評(píng)估工作。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源評(píng)估工作的組織實(shí)施和日常管理。各相關(guān)部門要密切配合，形成工作合力，共同推進(jìn)重點(diǎn)稅源評(píng)估工作順利開展。（二）人員保障選拔業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的稅務(wù)干部組成重點(diǎn)稅源評(píng)估專業(yè)團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源評(píng)估工作。加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員的培訓(xùn)，不斷提高評(píng)估人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，確保評(píng)估工作質(zhì)量。（三）技術(shù)保障充分利用信息化技術(shù)手段，建立重點(diǎn)稅源評(píng)估信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)評(píng)估數(shù)據(jù)的采集、分析、處理、存儲(chǔ)和查詢等功能，提高評(píng)估工作效率和準(zhǔn)確性。加強(qiáng)與第三方數(shù)據(jù)平臺(tái)的合作，獲取更多的涉稅信息，為重點(diǎn)稅源評(píng)