企業(yè)收入確認管理辦法一、總則（一）目的本管理辦法旨在規(guī)范公司收入確認的流程和方法，確保收入的準(zhǔn)確計量與及時記錄，真實、完整地反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為公司的財務(wù)決策、業(yè)績評估及合規(guī)運營提供可靠依據(jù)。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門、子公司、分公司在日常經(jīng)營活動中涉及的各類收入確認事項，包括但不限于銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。（三）基本原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則收入應(yīng)在其相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司，且收入的金額能夠可靠地計量時予以確認。2.實質(zhì)重于形式原則按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不僅僅以其法律形式作為依據(jù)。對于收入確認，應(yīng)關(guān)注交易的實質(zhì)，判斷是否已完成商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬的轉(zhuǎn)移等。3.謹慎性原則充分估計可能發(fā)生的風(fēng)險和損失，合理確認收入，避免高估收入和低估費用。對于存在不確定性的交易，應(yīng)在符合條件時謹慎確認收入。4.一致性原則公司應(yīng)采用一致的收入確認政策和方法，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按照相關(guān)會計準(zhǔn)則和公司內(nèi)部規(guī)定進行審批，并在財務(wù)報表附注中予以說明。二、收入確認的具體標(biāo)準(zhǔn)與方法（一）銷售商品收入1.一般銷售商品收入的確認公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。判斷標(biāo)準(zhǔn)通常包括但不限于：商品交付且購貨方已接受商品，或購貨方已取得商品控制權(quán)并承擔(dān)了與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險和報酬。公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制。收入的金額能夠可靠地計量，即銷售合同或協(xié)議明確了交易價格，且該價格不包含重大融資成分或已對重大融資成分進行了恰當(dāng)調(diào)整。相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司，通常根據(jù)以往的銷售經(jīng)驗、購貨方的信用狀況等因素進行判斷，預(yù)計經(jīng)濟利益流入的可能性超過50%。相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量，包括直接成本和合理分攤的間接成本。公司應(yīng)建立健全成本核算制度，確保成本計量的準(zhǔn)確性。滿足以上條件時，在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點確認收入。對于需要安裝和檢驗的商品，在安裝和檢驗完畢并經(jīng)客戶驗收合格時確認收入；如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。2.附有銷售退回條款的銷售公司應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額（即不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額）確認收入，按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認負債；同時，按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除收回該商品預(yù)計發(fā)生的成本（包括退回商品的價值減損）后的余額，確認為一項資產(chǎn)，按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本。在每一資產(chǎn)負債表日，公司應(yīng)當(dāng)重新估計未來銷售退回情況，并對上述資產(chǎn)和負債進行重新計量。如有變化，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更進行會計處理。3.附有質(zhì)量保證條款的銷售對于附有質(zhì)量保證條款的銷售，公司應(yīng)當(dāng)評估該質(zhì)量保證是否在向客戶保證所銷售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外提供了一項單獨的服務(wù)。如果該質(zhì)量保證屬于向客戶保證所銷售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外的單獨服務(wù)，公司應(yīng)當(dāng)按照本辦法關(guān)于提供勞務(wù)收入的相關(guān)規(guī)定，在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時，將該質(zhì)量保證作為一項單獨的履約義務(wù)確認收入，同時按照分攤至該履約義務(wù)的交易價格確認相應(yīng)的收入和成本。如果該質(zhì)量保證不屬于單獨的服務(wù)，公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項》的規(guī)定進行會計處理，將預(yù)計發(fā)生的質(zhì)量保證支出確認為預(yù)計負債，銷售商品時按照扣除質(zhì)量保證金額后的金額確認收入。（二）提供勞務(wù)收入1.在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)對于在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時確認收入，確認的金額為合同或協(xié)議總金額，確認方法可參照銷售商品收入的確認原則。2.勞務(wù)的開始和完成分屬不同會計期間提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司；交易的完工進度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。完工進度的確定方法可以選用：已完工作的測量；已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。按照完工百分比法確認收入時，本期確認的收入=勞務(wù)總收入×本期末止勞務(wù)的完工進度以前會計期間累計已確認的收入；本期確認的成本=勞務(wù)總成本×本期末止勞務(wù)的完工進度以前會計期間累計已確認的成本。提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的，應(yīng)分別下列情況處理：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)模瑧?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認提供勞務(wù)收入。（三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入1.利息收入按照他人使用本公司貨幣資金的時間和實際利率計算確定利息收入金額。實際利率與合同約定的名義利率差異不大的，可以采用合同約定的名義利率計算確定利息收入。利息收入應(yīng)在資產(chǎn)負債表日，按照實際利率法計算確定。2.使用費收入如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入；提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認收入。三、收入確認的流程與職責(zé)分工（一）業(yè)務(wù)部門1.負責(zé)銷售合同或協(xié)議的簽訂、執(zhí)行與管理，確保合同條款符合公司利益和相關(guān)法律法規(guī)要求，明確收入確認的具體條件和時間節(jié)點。2.及時收集、整理與收入確認相關(guān)的業(yè)務(wù)資料，如發(fā)貨憑證、驗收報告、客戶簽收單等，并傳遞給財務(wù)部門。3.協(xié)助財務(wù)部門進行收入確認的審核工作，對財務(wù)部門提出的疑問進行解答和說明。4.定期與財務(wù)部門核對收入數(shù)據(jù)，確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的一致性。（二）財務(wù)部門1.依據(jù)相關(guān)會計準(zhǔn)則和本管理辦法，對業(yè)務(wù)部門提交的收入確認資料進行審核，判斷收入是否符合確認條件。2.負責(zé)收入的賬務(wù)處理，準(zhǔn)確記錄收入的金額、時間、來源等信息，確保財務(wù)報表中收入數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。3.定期對收入確認情況進行分析和總結(jié)，向管理層提供收入相關(guān)的財務(wù)分析報告，為公司決策提供支持。4.配合內(nèi)部審計、外部審計等相關(guān)檢查工作，提供與收入確認有關(guān)的資料和解釋。（三）法務(wù)部門1.對銷售合同或協(xié)議進行法律審核，確保合同的合法性、有效性和完整性，防范法律風(fēng)險。2.協(xié)助業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門處理與收入確認相關(guān)的法律問題，提供法律意見和建議。（四）審計部門1.對公司收入確認政策的執(zhí)行情況進行定期審計和監(jiān)督，檢查收入確認是否符合本管理辦法和相關(guān)會計準(zhǔn)則的要求。2.對收入確認過程中的內(nèi)部控制進行評價，發(fā)現(xiàn)問題及時提出改進建議，促進公司收入確認管理的規(guī)范和完善。四、收入確認的審核與監(jiān)督（一）審核流程1.業(yè)務(wù)部門在完成銷售交易或提供勞務(wù)后，應(yīng)及時將相關(guān)資料提交給財務(wù)部門。資料包括但不限于銷售合同、發(fā)貨單、發(fā)票、驗收報告、客戶簽收單等。2.財務(wù)部門收到資料后，首先對資料的完整性進行審核。如資料不完整，應(yīng)及時通知業(yè)務(wù)部門補充完善。3.財務(wù)人員依據(jù)本管理辦法和相關(guān)會計準(zhǔn)則，對收入確認的條件進行逐一核對。重點審核商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬是否轉(zhuǎn)移、公司是否仍保留相關(guān)管理權(quán)和控制權(quán)、收入金額是否可靠計量、經(jīng)濟利益是否很可能流入以及成本是否能夠可靠計量等方面。4.在審核過程中，如發(fā)現(xiàn)存在疑問或不符合收入確認條件的情況，財務(wù)人員應(yīng)及時與業(yè)務(wù)部門溝通，要求業(yè)務(wù)部門提供進一步的解釋或補充資料。業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極配合，對相關(guān)情況進行說明和核實。5.對于重大收入確認事項或存在復(fù)雜情況的收入交易，財務(wù)部門可組織業(yè)務(wù)部門、法務(wù)部門等相關(guān)人員進行專題討論，共同研究確定收入確認的方法和時間。6.經(jīng)審核無誤后，財務(wù)人員按照規(guī)定進行收入的賬務(wù)處理，并編制相關(guān)會計憑證和報表。（二）監(jiān)督機制1.內(nèi)部審計部門定期對公司收入確認情況進行審計檢查，檢查范圍包括收入確認政策的執(zhí)行情況、收入確認流程的合規(guī)性、收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性等。2.審計人員通過查閱相關(guān)文件、合同、憑證，訪談業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員，實地查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場等方式，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對收入確認進行全面審查。3.對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，審計部門應(yīng)及時出具審計報告，提出整改意見和建議。相關(guān)部門應(yīng)按照審計意見進行整改，并將整改情況反饋給審計部門。4.公司管理層應(yīng)定期關(guān)注收入確認情況，對重大收入變動或異常情況進行分析和決策。財務(wù)部門應(yīng)及時向管理層匯報收入確認管理中的相關(guān)問題和風(fēng)險，為管理層決策提供依據(jù)。5.外部審計機構(gòu)在對公司年度財務(wù)報表審計時，會對收入確認進行重點審計。公司應(yīng)積極配合外部審計工作，確保收入確認符合會計準(zhǔn)則和審計要求。如因收入確認問題導(dǎo)致審計調(diào)整或其他不利影響，公司應(yīng)及時總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，加強內(nèi)部管理。五、收入確認的稅務(wù)處理（一）增值稅1.銷售商品或提供勞務(wù)的收入確認時點，通常也是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。一般情況下，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。7.視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。公司應(yīng)按照上述規(guī)定準(zhǔn)確計算增值稅銷項稅額，并及時申報繳納增值稅。（二）企業(yè)所得稅1.企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。2.符合上款收入確認條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。3.企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入。4.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。5.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的