市政成本歸集管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司市政項目成本管理，規(guī)范成本歸集行為，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時性，確保公司經(jīng)濟(jì)效益最大化，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司承接的所有市政工程項目，包括道路、橋梁、排水、污水處理等各類市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目。（三）基本原則1.合法性原則成本歸集必須符合國家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，確保各項成本支出真實、合法、有效。2.準(zhǔn)確性原則準(zhǔn)確劃分成本核算對象，合理歸集和分配各項成本費(fèi)用，保證成本數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。3.及時性原則及時記錄和反映項目成本發(fā)生情況，定期進(jìn)行成本核算和分析，為項目管理決策提供及時準(zhǔn)確的成本信息。4.全面性原則涵蓋項目建設(shè)全過程的各項成本支出，包括直接成本和間接成本，確保成本歸集的完整性。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求確認(rèn)成本費(fèi)用，凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的成本費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的成本費(fèi)用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的成本費(fèi)用。二、成本核算對象（一）一般規(guī)定1.以單項市政工程為成本核算對象，對于規(guī)模較大、工期較長的市政工程，可以按標(biāo)段或施工部位劃分成本核算對象。2.同一建設(shè)項目由同一單位施工，且在同一施工地點(diǎn)、同一結(jié)構(gòu)類型、開工竣工時間相近的若干個單位工程，可以合并為一個成本核算對象。3.對于獨(dú)立的附屬設(shè)施或配套工程，如道路照明、綠化工程等，應(yīng)單獨(dú)作為成本核算對象。（二）特殊情況處理1.對于因設(shè)計變更、施工條件變化等原因?qū)е鹿こ虄?nèi)容發(fā)生較大變化的項目，應(yīng)及時調(diào)整成本核算對象，并相應(yīng)調(diào)整成本歸集范圍。2.對于多個施工單位共同承擔(dān)的市政工程項目，應(yīng)根據(jù)各施工單位的施工范圍和責(zé)任劃分，分別確定成本核算對象，并進(jìn)行成本歸集和核算。三、成本項目及歸集范圍（一）直接成本1.人工費(fèi)指直接從事市政工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費(fèi)用，包括基本工資、工資性補(bǔ)貼、生產(chǎn)工人輔助工資、職工福利費(fèi)、生產(chǎn)工人勞動保護(hù)費(fèi)等。2.材料費(fèi)指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費(fèi)用。包括材料原價、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸損耗費(fèi)、采購及保管費(fèi)等。3.機(jī)械使用費(fèi)指施工過程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)和租用外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)，以及施工機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)出場費(fèi)等。包括折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)、人工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅等。4.其他直接費(fèi)指施工過程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗試驗費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場地清理費(fèi)等。（二）間接成本1.管理人員工資指施工單位管理人員的基本工資、工資性補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)等。2.辦公費(fèi)指施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的辦公費(fèi)用，包括文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、會議、水電、燒水和集體取暖（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖）用煤等費(fèi)用。3.差旅交通費(fèi)指施工單位職工因公出差、調(diào)動工作的差旅費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐補(bǔ)助費(fèi)，職工探親路費(fèi)，勞動力招募費(fèi)，職工離退休、退職一次性路費(fèi)，工傷人員就醫(yī)路費(fèi)，工地轉(zhuǎn)移費(fèi)以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費(fèi)及牌照費(fèi)等。4.固定資產(chǎn)使用費(fèi)指施工單位管理和試驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)等。5.工具用具使用費(fèi)指施工單位管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費(fèi)。6.勞動保護(hù)費(fèi)指施工單位按規(guī)定發(fā)放的勞動保護(hù)用品的支出，如工作服、手套、防暑降溫飲料以及在有礙身體健康的環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。7.檢驗試驗費(fèi)指施工單位對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)試驗室進(jìn)行試驗所耗用的材料和化學(xué)藥品等費(fèi)用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗費(fèi)和建設(shè)單位對具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗，對構(gòu)件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費(fèi)用。8.工程保修費(fèi)指工程竣工交付使用后，在規(guī)定保修期以內(nèi)的修理費(fèi)用。9.工程排污費(fèi)指施工現(xiàn)場按規(guī)定繳納的工程排污費(fèi)。10.其他間接費(fèi)指上述費(fèi)用以外的其他間接費(fèi)用，如臨時設(shè)施攤銷費(fèi)、工程保險費(fèi)、工程投標(biāo)費(fèi)、合同公證費(fèi)、法律顧問費(fèi)、咨詢費(fèi)等。四、成本歸集方法（一）人工費(fèi)歸集1.按照成本核算對象，根據(jù)考勤記錄、工資結(jié)算單等資料，將生產(chǎn)工人的工資及相關(guān)費(fèi)用直接計入各成本核算對象的“人工費(fèi)”成本項目。2.對于多個成本核算對象共同使用的生產(chǎn)工人，應(yīng)按照實際工作時間或完成的工程量等合理方法進(jìn)行分配，計入各成本核算對象的“人工費(fèi)”成本項目。（二）材料費(fèi)歸集1.對于構(gòu)成工程實體的主要材料，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單等憑證，按照成本核算對象直接計入各成本核算對象的“材料費(fèi)”成本項目。2.對于周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法，計算各成本核算對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的周轉(zhuǎn)材料攤銷費(fèi)用，計入“材料費(fèi)”成本項目。周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法可采用一次攤銷法、分期攤銷法、分次攤銷法等。3.對于輔助材料、構(gòu)配件等，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單等憑證，按照成本核算對象進(jìn)行歸集，計入“材料費(fèi)”成本項目。如領(lǐng)用數(shù)量較少且金額較小的輔助材料，可采用簡便的方法直接計入各成本核算對象。4.對于采購及保管費(fèi)，應(yīng)按照材料采購金額的一定比例計算分配，計入各成本核算對象的“材料費(fèi)”成本項目。分配比例可根據(jù)實際情況確定，一般為材料采購金額的[X]%。（三）機(jī)械使用費(fèi)歸集1.自有施工機(jī)械的機(jī)械使用費(fèi)，應(yīng)根據(jù)機(jī)械臺班記錄、機(jī)械使用臺賬等資料，按照成本核算對象計算分配。分配方法可采用臺班分配法、作業(yè)量分配法等。計算公式如下：某成本核算對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的機(jī)械使用費(fèi)=該成本核算對象使用的機(jī)械臺班數(shù)×臺班單價或=該成本核算對象完成的作業(yè)量×單位作業(yè)量機(jī)械使用費(fèi)分配率2.租用外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)，應(yīng)根據(jù)租賃合同和結(jié)算憑證，直接計入各成本核算對象的“機(jī)械使用費(fèi)”成本項目。3.對于施工機(jī)械的安裝、拆卸和進(jìn)出場費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生金額，按照成本核算對象進(jìn)行分配，計入“機(jī)械使用費(fèi)”成本項目。（四）其他直接費(fèi)歸集1.材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時設(shè)施攤銷費(fèi)等其他直接費(fèi)，應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生金額，按照成本核算對象進(jìn)行分配，計入各成本核算對象的“其他直接費(fèi)”成本項目。2.生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗試驗費(fèi)等其他直接費(fèi)，應(yīng)根據(jù)費(fèi)用發(fā)生的具體情況，按照成本核算對象進(jìn)行歸集和分配，計入“其他直接費(fèi)”成本項目。（五）間接成本歸集1.間接成本應(yīng)先通過“工程施工——間接費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集，期末按照一定的分配方法分配計入各成本核算對象的“工程施工”成本項目。2.間接成本的分配方法可采用直接費(fèi)比例法、人工費(fèi)比例法、實際成本比例法等。計算公式如下：某成本核算對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用=該成本核算對象的直接費(fèi)（或人工費(fèi)、實際成本）合計×間接費(fèi)用分配率間接費(fèi)用分配率=當(dāng)期發(fā)生的間接費(fèi)用總額÷各成本核算對象的直接費(fèi)（或人工費(fèi)、實際成本）合計總額五、成本核算程序（一）確定成本核算對象根據(jù)本辦法第二章的規(guī)定，結(jié)合項目實際情況，確定成本核算對象，并編制成本核算對象明細(xì)表。（二）設(shè)置成本核算賬戶1.在“工程施工”一級科目下，按照成本核算對象設(shè)置二級明細(xì)科目，在二級明細(xì)科目下分別設(shè)置“人工費(fèi)”、“材料費(fèi)”、“機(jī)械使用費(fèi)”、“其他直接費(fèi)”、“間接費(fèi)用”等三級明細(xì)科目。2.在“間接費(fèi)用”三級明細(xì)科目下，按照間接成本項目設(shè)置四級明細(xì)科目，如“管理人員工資”、“辦公費(fèi)”、“差旅交通費(fèi)”等。（三）收集和整理成本核算資料1.項目施工過程中，各部門應(yīng)及時收集與成本核算相關(guān)的原始憑證，如領(lǐng)料單、考勤記錄、工資結(jié)算單、機(jī)械臺班記錄、發(fā)票等，并進(jìn)行整理和審核。2.成本核算人員應(yīng)定期對收集到的成本核算資料進(jìn)行分類、匯總，確保資料的完整性和準(zhǔn)確性。（四）成本費(fèi)用的歸集與分配1.根據(jù)成本歸集方法，將各項成本費(fèi)用及時、準(zhǔn)確地歸集到相應(yīng)的成本核算對象和成本項目中。2.對于間接成本，應(yīng)按照規(guī)定的分配方法進(jìn)行分配，計入各成本核算對象的成本項目。（五）計算工程成本期末，根據(jù)各成本核算對象的成本歸集情況，計算各成本核算對象的工程成本。工程成本=直接成本+分配計入的間接成本（六）編制成本報表1.定期編制成本報表，如工程成本明細(xì)表、成本分析表等，反映項目成本的發(fā)生情況和成本變動趨勢。2.成本報表應(yīng)做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、編制及時，為項目成本管理提供準(zhǔn)確的信息支持。六、成本分析與控制（一）成本分析1.定期進(jìn)行成本分析，分析成本構(gòu)成及其變動原因，找出成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施和建議。2.成本分析可采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法，對成本指標(biāo)進(jìn)行縱向和橫向比較，分析成本差異的原因。3.成本分析應(yīng)包括月度成本分析、季度成本分析和年度成本分析，對于重大項目或成本變動較大的項目，應(yīng)及時進(jìn)行專項成本分析。（二）成本控制1.建立成本控制體系，明確各部門和人員的成本控制職責(zé)，將成本控制目標(biāo)分解到各個環(huán)節(jié)和崗位。2.加強(qiáng)成本預(yù)算管理，根據(jù)項目成本計劃，對成本支出進(jìn)行嚴(yán)格控制，確保成本支出不超過預(yù)算范圍。3.嚴(yán)格控制各項費(fèi)用支出，對人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等主要成本項目進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，采取有效的節(jié)約措施，降低成本消耗。4.加強(qiáng)成本核算與成本控制的銜接，及時發(fā)現(xiàn)成本偏差，采取措施進(jìn)行調(diào)整和糾正，確保成本控制目標(biāo)的實現(xiàn)。七、成本信息管理（一）成本信息收集1.建立成本信息收集制度，明確成本信息收集的渠道、內(nèi)容、頻率和責(zé)任人。2.成本信息收集應(yīng)涵蓋項目建設(shè)全過程，包括項目前期規(guī)劃、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工驗收等各個階段。3.成本信息收集的內(nèi)容應(yīng)包括成本核算資料、成本分析報告、成本控制措施執(zhí)行情況等相關(guān)信息。（二）成本信息整理與存儲1.對收集到的成本信息進(jìn)行及時整理和分類，確保信息的準(zhǔn)確性和完整性。2.建立成本信息數(shù)據(jù)庫，將整理后的成本信息進(jìn)行存儲，便于查詢和使用。3.成本信息數(shù)據(jù)庫應(yīng)定期進(jìn)行備份，防止數(shù)據(jù)丟失。（三）成本信息傳遞與共享1.建立成本信息傳