旅游聯(lián)盟成本管理辦法一、總則（一）目的為加強旅游聯(lián)盟的成本管理，規(guī)范成本核算與控制，提高資源利用效率，降低運營成本，增強旅游聯(lián)盟的市場競爭力和盈利能力，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于旅游聯(lián)盟內(nèi)各成員單位及其所開展的各類旅游業(yè)務(wù)活動，包括但不限于旅游產(chǎn)品開發(fā)、線路推廣、旅游接待、客戶服務(wù)等環(huán)節(jié)所涉及的成本管理。（三）基本原則1.成本效益原則：在進行成本管理時，應(yīng)權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，確保所采取的成本管理措施能夠帶來大于成本的經(jīng)濟效益。2.全面性原則：成本管理應(yīng)涵蓋旅游聯(lián)盟運營的全過程，包括事前規(guī)劃、事中控制和事后分析，確保對所有成本要素進行全面管理。3.權(quán)責發(fā)生制原則：成本核算應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制進行，即凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。4.分級歸口管理原則：實行成本分級歸口管理，明確各部門和各崗位在成本管理中的職責和權(quán)限，將成本管理責任落實到具體部門和個人。二、成本管理職責分工（一）聯(lián)盟管理委員會1.負責制定旅游聯(lián)盟成本管理的戰(zhàn)略目標和政策方針，指導成本管理工作的開展。2.審議通過成本管理相關(guān)的制度、辦法和預(yù)算方案，監(jiān)督成本管理工作的執(zhí)行情況。3.協(xié)調(diào)解決成本管理過程中出現(xiàn)的重大問題，對成本管理工作進行考核和評價。（二）財務(wù)管理部門1.負責制定成本核算制度和流程，組織實施成本核算工作，確保成本數(shù)據(jù)的準確、及時和完整。2.編制成本預(yù)算，監(jiān)控成本預(yù)算執(zhí)行情況，定期進行成本分析，為成本管理決策提供依據(jù)。3.審核各項成本支出，對成本控制措施的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和檢查，提出改進建議。4.參與旅游產(chǎn)品定價、成本控制方案的制定和優(yōu)化，協(xié)助各部門進行成本管理。（三）業(yè)務(wù)部門1.負責本部門業(yè)務(wù)活動成本的預(yù)測、計劃、控制和分析，制定并執(zhí)行本部門的成本控制措施。2.配合財務(wù)管理部門進行成本核算和預(yù)算編制，提供相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和成本信息。3.在業(yè)務(wù)開展過程中，嚴格按照成本管理規(guī)定執(zhí)行，確保各項成本支出合理合規(guī)，積極探索降低成本的途徑和方法。（四）其他部門1.按照成本管理職責分工，做好本部門相關(guān)成本管理工作，如人力資源部門負責人員薪酬成本管理，行政部門負責辦公費用等管理。2.配合其他部門共同做好成本管理工作，提供必要的支持和協(xié)助。三、成本分類與核算（一）成本分類1.直接成本旅游產(chǎn)品成本：包括為生產(chǎn)旅游產(chǎn)品而直接發(fā)生的各項費用，如交通費用（機票、車票、船票等）、住宿費用、餐飲費用、景點門票費用、導游服務(wù)費用等。營銷成本：為推廣旅游產(chǎn)品而發(fā)生的直接費用，如廣告宣傳費用、促銷活動費用、市場調(diào)研費用、銷售傭金等。2.間接成本運營管理成本：旅游聯(lián)盟運營過程中發(fā)生的各項管理費用，如辦公場地租賃費用、辦公設(shè)備購置與折舊費用、管理人員薪酬福利費用、水電費、通訊費等。財務(wù)費用：因籌集資金而發(fā)生的費用，如利息支出、手續(xù)費等。其他間接成本：除上述間接成本外，其他與旅游業(yè)務(wù)相關(guān)的間接費用，如差旅費、會議費、培訓費等。（二）成本核算方法1.品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品成本核算，如一些標準化的短線旅游產(chǎn)品。2.分批法：對于單件、小批生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品，如定制化的高端旅游線路，采用分批法核算成本，以每一批訂單為成本核算對象。3.分步法：對于大量大批多步驟生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品，如包含多個旅游目的地和多種服務(wù)環(huán)節(jié)的長線旅游產(chǎn)品，可采用分步法核算成本，按照生產(chǎn)步驟歸集和分配成本。（三）成本核算流程1.確定成本核算對象：根據(jù)旅游業(yè)務(wù)的特點和管理要求，確定具體的成本核算對象，如旅游產(chǎn)品、旅游線路、旅游團隊等。2.收集成本數(shù)據(jù)：各業(yè)務(wù)部門和相關(guān)職能部門按照規(guī)定的時間和格式，及時向財務(wù)管理部門提供與成本核算有關(guān)的原始憑證和數(shù)據(jù)，包括費用報銷單、發(fā)票、合同等。3.成本歸集與分配：財務(wù)管理部門根據(jù)成本核算方法，將收集到的成本數(shù)據(jù)進行歸集和分配，計算出各成本核算對象的總成本和單位成本。4.編制成本報表：定期編制成本報表，如成本計算單、成本明細表等，反映旅游聯(lián)盟的成本構(gòu)成和變動情況，為成本分析和管理決策提供依據(jù)。四、成本預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.以收定支原則：根據(jù)旅游聯(lián)盟的收入預(yù)測情況，合理安排成本支出，確保成本支出不超過收入承受能力。2.全面性原則：成本預(yù)算應(yīng)涵蓋旅游聯(lián)盟運營的各個方面，包括直接成本和間接成本，做到不重不漏。3.準確性原則：預(yù)算編制應(yīng)基于充分的市場調(diào)研和歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，力求準確合理，避免預(yù)算偏差過大。4.彈性原則：考慮到市場環(huán)境和業(yè)務(wù)發(fā)展的不確定性，成本預(yù)算應(yīng)具有一定的彈性，預(yù)留適當?shù)恼{(diào)整空間。（二）預(yù)算編制流程1.下達預(yù)算編制通知：聯(lián)盟管理委員會根據(jù)旅游聯(lián)盟的戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標，下達年度成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、范圍、時間要求等。2.各部門編制預(yù)算草案：各業(yè)務(wù)部門和相關(guān)職能部門按照預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的業(yè)務(wù)計劃和實際情況，編制本部門的成本預(yù)算草案，并提交給財務(wù)管理部門。3.財務(wù)管理部門審核與匯總：財務(wù)管理部門對各部門提交的預(yù)算草案進行審核，檢查預(yù)算數(shù)據(jù)的準確性、合理性和完整性，對不符合要求的預(yù)算草案提出修改意見，各部門根據(jù)意見進行調(diào)整后重新提交。財務(wù)管理部門將審核通過的各部門預(yù)算草案進行匯總，編制旅游聯(lián)盟年度成本預(yù)算草案。4.預(yù)算審批與下達：旅游聯(lián)盟年度成本預(yù)算草案提交聯(lián)盟管理委員會審議通過后，下達給各部門執(zhí)行。（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.分解預(yù)算指標：各部門將下達的年度成本預(yù)算指標分解到季度、月度，明確各階段的成本控制目標，并將分解后的預(yù)算指標落實到具體崗位和個人。2.建立預(yù)算執(zhí)行臺賬：財務(wù)管理部門建立預(yù)算執(zhí)行臺賬，定期記錄和反映各部門成本預(yù)算的執(zhí)行情況，包括預(yù)算收入、預(yù)算支出、實際收入、實際支出等數(shù)據(jù)。3.監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況：財務(wù)管理部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題和偏差，如實際支出超過預(yù)算、收入未達預(yù)期等。對于預(yù)算執(zhí)行偏差較大的情況，及時與相關(guān)部門溝通，查找原因，采取措施進行調(diào)整和糾正。（四）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇下列情況之一，可申請預(yù)算調(diào)整：國家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，對旅游聯(lián)盟的經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響；市場環(huán)境發(fā)生重大變化，如旅游市場需求大幅波動、競爭對手策略調(diào)整等，導致原預(yù)算基礎(chǔ)不再適用；旅游聯(lián)盟內(nèi)部經(jīng)營策略調(diào)整，如推出新的旅游產(chǎn)品、拓展新的市場區(qū)域等，需要相應(yīng)調(diào)整成本預(yù)算；其他不可預(yù)見的因素，導致原預(yù)算無法執(zhí)行。2.調(diào)整流程：由提出預(yù)算調(diào)整申請的部門填寫預(yù)算調(diào)整申請表，詳細說明調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容和調(diào)整后的預(yù)算指標等，并提交給財務(wù)管理部門。財務(wù)管理部門對預(yù)算調(diào)整申請進行審核，提出審核意見后報聯(lián)盟管理委員會審批。經(jīng)聯(lián)盟管理委員會批準后，下達預(yù)算調(diào)整通知，各部門按照調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行。五、成本控制措施（一）采購成本控制1.建立供應(yīng)商評估與選擇機制：定期對供應(yīng)商進行評估，從供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量、價格、服務(wù)水平、信譽等方面進行綜合評價，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系。2.集中采購：對于旅游聯(lián)盟內(nèi)通用的物資和服務(wù)，如辦公用品、酒店用品、交通工具租賃等，實行集中采購，通過批量采購降低采購成本。3.采購談判與合同管理：在采購過程中，加強與供應(yīng)商的談判，爭取更有利的采購價格和條款。簽訂采購合同前，仔細審核合同條款，確保合同內(nèi)容明確、合理，避免潛在的成本風險。（二）運營成本控制1.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程：對旅游聯(lián)盟的業(yè)務(wù)流程進行梳理和優(yōu)化，消除不必要的環(huán)節(jié)和重復勞動，提高工作效率，降低運營成本。2.加強費用管理：嚴格控制各項費用支出，制定費用報銷標準和審批流程，加強對辦公費用、差旅費、會議費等的管理，杜絕不合理的費用開支。3.合理配置資源：根據(jù)旅游業(yè)務(wù)的需求，合理配置人力、物力和財力資源，避免資源閑置和浪費，提高資源利用效率。（三）營銷成本控制1.精準營銷：通過市場調(diào)研和數(shù)據(jù)分析，精準定位目標客戶群體，制定針對性的營銷策略，提高營銷效果，降低營銷成本。2.優(yōu)化營銷渠道：合理選擇營銷渠道，根據(jù)不同渠道的效果和成本，優(yōu)化渠道組合，提高營銷資源的投入產(chǎn)出比。3.控制營銷活動成本：在開展營銷活動前，進行詳細的成本預(yù)算和效益分析，確保營銷活動的成本可控，同時能夠帶來預(yù)期的經(jīng)濟效益。六、成本分析與考核（一）成本分析1.定期成本分析：財務(wù)管理部門定期（每月、每季度、每年）對旅游聯(lián)盟的成本情況進行分析，編制成本分析報告。成本分析報告應(yīng)包括成本構(gòu)成分析、成本變動趨勢分析、成本控制效果分析等內(nèi)容，找出成本管理中存在的問題和原因。2.專項成本分析：針對旅游聯(lián)盟成本管理中的重點問題或重大項目，開展專項成本分析。如對某一旅游產(chǎn)品的成本進行專項分析，找出成本高的環(huán)節(jié)和原因，提出改進措施。3.成本分析方法：采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法進行成本分析，通過與預(yù)算數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)等進行對比，深入分析成本變動的原因和影響因素。（二）成本考核1.考核指標設(shè)定：建立成本考核指標體系，包括成本預(yù)算完成率、成本降低率、費用控制率等指標，對各部門和各崗位的成本管理工作進行考核評