準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范公司準(zhǔn)備金計(jì)提行為，確保公司財(cái)務(wù)狀況真實(shí)、準(zhǔn)確、穩(wěn)健，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)在開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中涉及的準(zhǔn)備金計(jì)提管理工作。（三）基本原則1.合規(guī)性原則：嚴(yán)格遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及行業(yè)監(jiān)管要求，確保準(zhǔn)備金計(jì)提符合規(guī)定。2.準(zhǔn)確性原則：以客觀(guān)、可靠的數(shù)據(jù)和信息為依據(jù)，準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)準(zhǔn)備金，不得高估或低估。3.謹(jǐn)慎性原則：充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素，計(jì)提足額的準(zhǔn)備金，以應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的損失。4.一致性原則：準(zhǔn)備金計(jì)提方法和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意變更，確需變更的應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行。二、準(zhǔn)備金種類(lèi)及計(jì)提方法（一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提范圍：公司因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。計(jì)提方法：采用賬齡分析法。根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短，結(jié)合歷史損失率和當(dāng)前實(shí)際情況，確定不同賬齡段的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。具體如下：賬齡在1年以?xún)?nèi)（含1年）的，計(jì)提比例為[X]%；賬齡在12年的，計(jì)提比例為[X]%；賬齡在23年的，計(jì)提比例為[X]%；賬齡在3年以上的，計(jì)提比例為[X]%。計(jì)提頻率：每月末對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，并與已計(jì)提金額進(jìn)行比較，調(diào)整差額。2.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提范圍：公司持有的各類(lèi)存貨，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等。計(jì)提方法：按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?？勺儸F(xiàn)凈值根據(jù)存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定。計(jì)提頻率：在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，根據(jù)存貨的實(shí)際情況計(jì)算應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并與已計(jì)提金額進(jìn)行比較，調(diào)整差額。3.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提范圍：公司所有固定資產(chǎn)，包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。計(jì)提方法：在資產(chǎn)負(fù)債表日，公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，如發(fā)現(xiàn)存在減值跡象，應(yīng)當(dāng)計(jì)算固定資產(chǎn)的可收回金額?？墒栈亟痤~根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。當(dāng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。計(jì)提頻率：每年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，如有減值跡象，及時(shí)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）預(yù)計(jì)負(fù)債1.產(chǎn)品質(zhì)量保證預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提范圍：公司銷(xiāo)售的產(chǎn)品存在質(zhì)量保證條款的，應(yīng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和當(dāng)前銷(xiāo)售情況，對(duì)可能發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。計(jì)提方法：按照銷(xiāo)售額的一定比例計(jì)提。根據(jù)公司過(guò)去產(chǎn)品質(zhì)量保證的實(shí)際發(fā)生情況，結(jié)合當(dāng)前產(chǎn)品質(zhì)量狀況和銷(xiāo)售趨勢(shì)，確定計(jì)提比例為銷(xiāo)售額的[X]%。計(jì)提頻率：每月末根據(jù)當(dāng)月銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證預(yù)計(jì)負(fù)債金額，并與已計(jì)提金額進(jìn)行比較，調(diào)整差額。2.未決訴訟預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提范圍：公司涉及未決訴訟的，應(yīng)根據(jù)律師的專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)和案件的實(shí)際情況，對(duì)可能承擔(dān)的賠償金額計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。計(jì)提方法：根據(jù)律師估計(jì)的可能賠償金額范圍，按照最有可能發(fā)生的金額確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。如律師認(rèn)為賠償金額在[X]元至[X]元之間，且最有可能發(fā)生的金額為[X]元，則計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債[X]元。計(jì)提頻率：在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)案件進(jìn)展情況和律師意見(jiàn)，對(duì)未決訴訟預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整。（三）保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金1.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提范圍：公司經(jīng)營(yíng)的各類(lèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在會(huì)計(jì)期末，對(duì)尚未到期的保險(xiǎn)責(zé)任，應(yīng)計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。計(jì)提方法：采用二十四分之一法或三百六十五分之一法。對(duì)于一年期以?xún)?nèi)（含一年）的短期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，按照二十四分之一法計(jì)提；對(duì)于一年期以上的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，按照三百六十五分之一法計(jì)提。計(jì)提頻率：在每個(gè)會(huì)計(jì)期末，根據(jù)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入和保險(xiǎn)期限，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金金額，并進(jìn)行賬務(wù)處理。2.未決賠款準(zhǔn)備金計(jì)提范圍：公司已發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未結(jié)案的賠案，應(yīng)計(jì)提未決賠款準(zhǔn)備金。計(jì)提方法：包括已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金：根據(jù)已報(bào)案的賠案估計(jì)損失金額計(jì)提。已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金：采用鏈梯法、案均賠款法、準(zhǔn)備金進(jìn)展法等方法進(jìn)行估計(jì)計(jì)提。理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金：根據(jù)預(yù)計(jì)的理賠費(fèi)用金額計(jì)提。計(jì)提頻率：每月末對(duì)未決賠案進(jìn)行梳理和評(píng)估，根據(jù)案件進(jìn)展情況調(diào)整未決賠款準(zhǔn)備金金額。三、準(zhǔn)備金計(jì)提的審批與調(diào)整（一）審批流程1.各業(yè)務(wù)部門(mén)或相關(guān)責(zé)任部門(mén)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，按照本辦法的要求，計(jì)算并編制準(zhǔn)備金計(jì)提明細(xì)表，詳細(xì)說(shuō)明各項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提依據(jù)、計(jì)算過(guò)程和金額。2.將準(zhǔn)備金計(jì)提明細(xì)表提交至財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行初審。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)認(rèn)真審核明細(xì)表的內(nèi)容，檢查計(jì)提依據(jù)是否充分、計(jì)算方法是否正確、金額是否準(zhǔn)確等。3.財(cái)務(wù)部門(mén)初審?fù)ㄟ^(guò)后，將明細(xì)表及相關(guān)資料提交至風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行審核。風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)準(zhǔn)備金計(jì)提情況進(jìn)行評(píng)估，檢查是否充分考慮了各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)因素，計(jì)提金額是否足以覆蓋潛在風(fēng)險(xiǎn)。4.風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)審核通過(guò)后，將明細(xì)表及相關(guān)資料提交至公司管理層審批。公司管理層應(yīng)綜合考慮公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力等因素，對(duì)準(zhǔn)備金計(jì)提情況進(jìn)行最終審批。（二）調(diào)整規(guī)定1.如因市場(chǎng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展情況變動(dòng)、法律法規(guī)調(diào)整等原因，導(dǎo)致原準(zhǔn)備金計(jì)提依據(jù)或方法不再適用，需要調(diào)整準(zhǔn)備金計(jì)提金額的，應(yīng)按照上述審批流程進(jìn)行申請(qǐng)和審批。2.在調(diào)整準(zhǔn)備金計(jì)提金額時(shí)，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整的原因、依據(jù)、調(diào)整前后的計(jì)算方法和金額對(duì)比情況等，并提供相關(guān)證明材料。3.調(diào)整準(zhǔn)備金計(jì)提金額后，應(yīng)及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和一致性。四、準(zhǔn)備金的核算與賬務(wù)處理（一）核算要求1.公司應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)科目，對(duì)各項(xiàng)準(zhǔn)備金進(jìn)行明細(xì)核算。2.準(zhǔn)備金的核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照規(guī)定的計(jì)提方法和時(shí)間準(zhǔn)確計(jì)算和記錄準(zhǔn)備金的計(jì)提、轉(zhuǎn)回、核銷(xiāo)等業(yè)務(wù)。3.定期對(duì)準(zhǔn)備金的核算情況進(jìn)行核對(duì)和檢查，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。（二）賬務(wù)處理1.計(jì)提準(zhǔn)備金借：資產(chǎn)減值損失/營(yíng)業(yè)外支出等貸：壞賬準(zhǔn)備/存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/預(yù)計(jì)負(fù)債/保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等2.轉(zhuǎn)回準(zhǔn)備金當(dāng)已計(jì)提的準(zhǔn)備金所對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素消失或情況好轉(zhuǎn)，導(dǎo)致原計(jì)提的準(zhǔn)備金金額過(guò)高時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)回部分準(zhǔn)備金。借：壞賬準(zhǔn)備/存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/預(yù)計(jì)負(fù)債/保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等貸：資產(chǎn)減值損失/營(yíng)業(yè)外收入等3.核銷(xiāo)準(zhǔn)備金對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款、已發(fā)生且已全額計(jì)提準(zhǔn)備金的存貨損失、已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)報(bào)廢等情況，經(jīng)批準(zhǔn)后核銷(xiāo)相應(yīng)的準(zhǔn)備金。借：壞賬準(zhǔn)備/存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等貸：應(yīng)收賬款/存貨/固定資產(chǎn)等五、準(zhǔn)備金的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)準(zhǔn)備金計(jì)提管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查準(zhǔn)備金計(jì)提的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和合理性。2.審計(jì)部門(mén)應(yīng)審查準(zhǔn)備金計(jì)提的依據(jù)是否充分、計(jì)算方法是否正確、審批流程是否合規(guī)、賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確等，并出具審計(jì)報(bào)告。3.對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)督促相關(guān)部門(mén)進(jìn)行整改，確保準(zhǔn)備金計(jì)提管理工作符合規(guī)定要求。（二）外部檢查1.積極配合外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)構(gòu)等對(duì)公司準(zhǔn)備金計(jì)提管理情況的檢查和審計(jì)工作。2.按照要求提供相關(guān)資料和信息，如實(shí)反映公司準(zhǔn)備金計(jì)提管理的實(shí)際情況。3.對(duì)于外部檢查提出的意見(jiàn)和建議，應(yīng)認(rèn)真研究并及時(shí)整改，不斷完善準(zhǔn)備金計(jì)提管理工作。六、信息披露（一）披露內(nèi)容1.在公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，應(yīng)詳細(xì)披露各項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提情況，包括準(zhǔn)備金的種類(lèi)、計(jì)提依據(jù)、計(jì)算方法、計(jì)提金額、增減變動(dòng)情況等。2.對(duì)準(zhǔn)備金計(jì)提政策的變更原因、變更內(nèi)容以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響等進(jìn)行說(shuō)明。3.披露與準(zhǔn)備金相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素及風(fēng)險(xiǎn)管理措施，讓投資者和其他利益相關(guān)者了解公司準(zhǔn)備金計(jì)提管理對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。（二）披露方式1.按照國(guó)家法律法