預(yù)算審計(jì)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司預(yù)算管理，規(guī)范預(yù)算審計(jì)工作，確保預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的嚴(yán)肅性和資金使用的效益性，保障公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司總部及所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整及決算等全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督。（三）基本原則1.合法性原則：預(yù)算審計(jì)工作應(yīng)嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度，確保預(yù)算活動(dòng)合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋公司預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和決算等，實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督。3.準(zhǔn)確性原則：審計(jì)人員應(yīng)秉持嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度，確保審計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、審計(jì)結(jié)論客觀公正，為公司決策提供可靠依據(jù)。4.效益性原則：關(guān)注預(yù)算資金的使用效益，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，提高公司整體經(jīng)濟(jì)效益。二、預(yù)算審計(jì)機(jī)構(gòu)及職責(zé)（一）審計(jì)部門(mén)公司設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，負(fù)責(zé)預(yù)算審計(jì)工作的組織實(shí)施。審計(jì)部門(mén)應(yīng)配備具備專業(yè)知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，確保預(yù)算審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。（二）職責(zé)1.制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)公司年度預(yù)算安排和管理需求，制定預(yù)算審計(jì)工作計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和時(shí)間安排。2.實(shí)施審計(jì)工作：按照審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和程序，對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整及決算等環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，收集審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿。3.出具審計(jì)報(bào)告：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，出具客觀、公正的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論和建議等內(nèi)容。4.跟蹤審計(jì)整改：負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)情況，檢查整改措施的執(zhí)行效果，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到有效解決。三、預(yù)算編制審計(jì)（一）編制依據(jù)審計(jì)1.審查預(yù)算編制是否以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，是否符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)。2.檢查預(yù)算編制是否參考了公司歷史數(shù)據(jù)、市場(chǎng)預(yù)測(cè)、業(yè)務(wù)計(jì)劃等相關(guān)資料，數(shù)據(jù)來(lái)源是否可靠。（二）編制方法審計(jì)1.評(píng)估預(yù)算編制方法的合理性，是否根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型和預(yù)算項(xiàng)目特點(diǎn)選擇合適的編制方法，如零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等。2.審查預(yù)算編制過(guò)程中是否充分考慮了業(yè)務(wù)活動(dòng)的必要性和成本效益原則，避免不合理的預(yù)算安排。（三）編制程序?qū)徲?jì)1.檢查預(yù)算編制是否按照規(guī)定的程序進(jìn)行，是否經(jīng)過(guò)自上而下、自下而上的反復(fù)溝通和協(xié)調(diào)，確保各部門(mén)預(yù)算的合理性和一致性。2.審查預(yù)算草案是否經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)部門(mén)匯總平衡以及公司管理層審批等環(huán)節(jié)，審批流程是否合規(guī)。（四）編制內(nèi)容審計(jì)1.對(duì)收入預(yù)算進(jìn)行審查，核實(shí)收入預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性和可靠性，是否充分考慮了市場(chǎng)變化、業(yè)務(wù)拓展等因素。2.審查成本費(fèi)用預(yù)算，檢查各項(xiàng)成本費(fèi)用的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)是否合理，是否存在高估或低估的情況，是否對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行了明細(xì)分類和歸口管理。3.審核資本性支出預(yù)算，評(píng)估投資項(xiàng)目的必要性和可行性，是否符合公司戰(zhàn)略規(guī)劃和投資政策，投資預(yù)算是否合理安排了資金來(lái)源和使用進(jìn)度。四、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)（一）預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)控1.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期收集、分析預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和差異情況。2.審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和效益性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促相關(guān)部門(mén)整改。（二）收入執(zhí)行審計(jì)1.審查各項(xiàng)收入是否按照預(yù)算目標(biāo)及時(shí)足額入賬，是否存在截留、挪用、少計(jì)收入等問(wèn)題。2.檢查收入核算是否準(zhǔn)確，是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)的規(guī)定，收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)和金額是否正確。（三）成本費(fèi)用執(zhí)行審計(jì)1.審核成本費(fèi)用支出是否嚴(yán)格控制在預(yù)算范圍內(nèi)，是否存在超預(yù)算支出的情況。對(duì)于超預(yù)算支出，應(yīng)審查其審批手續(xù)是否完備，原因是否合理。2.檢查成本費(fèi)用的支出是否符合公司相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否存在浪費(fèi)、不合理開(kāi)支等問(wèn)題。重點(diǎn)關(guān)注差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等可控費(fèi)用的支出情況。3.審查成本費(fèi)用的核算是否準(zhǔn)確，是否按照規(guī)定的成本核算方法和費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t進(jìn)行賬務(wù)處理，確保成本費(fèi)用數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。（四）資本性支出執(zhí)行審計(jì)1.檢查資本性支出項(xiàng)目是否按照預(yù)算安排組織實(shí)施，項(xiàng)目進(jìn)度是否符合要求，是否存在擅自變更項(xiàng)目?jī)?nèi)容、擴(kuò)大投資規(guī)模等問(wèn)題。2.審查資本性支出的資金使用是否合規(guī)，是否?？顚Ｓ茫欠翊嬖谫Y金閑置或挪用的情況。3.對(duì)資本性支出項(xiàng)目的效益進(jìn)行評(píng)估，對(duì)比項(xiàng)目預(yù)算效益目標(biāo)和實(shí)際執(zhí)行效果，分析差異原因，評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。五、預(yù)算調(diào)整審計(jì)（一）調(diào)整依據(jù)審計(jì)1.審查預(yù)算調(diào)整是否基于客觀因素變化，如市場(chǎng)環(huán)境重大變化、國(guó)家政策調(diào)整、不可抗力等，是否存在主觀隨意調(diào)整預(yù)算的情況。2.檢查預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)是否附有詳細(xì)的說(shuō)明材料，包括調(diào)整的原因、內(nèi)容、對(duì)預(yù)算指標(biāo)的影響以及預(yù)計(jì)產(chǎn)生的效益等，說(shuō)明材料是否真實(shí)、合理。（二）調(diào)整程序?qū)徲?jì)1.核實(shí)預(yù)算調(diào)整是否按照規(guī)定的程序進(jìn)行，是否經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)提出申請(qǐng)、財(cái)務(wù)部門(mén)審核、公司管理層審批等環(huán)節(jié)，審批流程是否合規(guī)。2.審查預(yù)算調(diào)整方案是否經(jīng)過(guò)充分論證和分析，是否對(duì)調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行了重新平衡和優(yōu)化，確保調(diào)整后的預(yù)算仍然具有科學(xué)性和可行性。（三）調(diào)整影響審計(jì)1.評(píng)估預(yù)算調(diào)整對(duì)公司整體預(yù)算目標(biāo)的影響，分析調(diào)整后各預(yù)算指標(biāo)之間的協(xié)調(diào)性和平衡性，是否會(huì)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生不利影響。2.檢查預(yù)算調(diào)整是否及時(shí)通知相關(guān)部門(mén)和人員，是否對(duì)調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，確保調(diào)整后的預(yù)算得到有效執(zhí)行。六、決算審計(jì)（一）決算編制審計(jì)1.審查決算報(bào)表的編制是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和公司決算管理辦法的規(guī)定，報(bào)表格式、內(nèi)容和填報(bào)要求是否正確。2.檢查決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，是否與預(yù)算執(zhí)行情況、會(huì)計(jì)賬簿記錄一致，是否經(jīng)過(guò)認(rèn)真核對(duì)和審核。3.核實(shí)決算報(bào)表中各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用、資產(chǎn)負(fù)債等數(shù)據(jù)的完整性，是否涵蓋了公司預(yù)算執(zhí)行期間的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（二）決算內(nèi)容審計(jì)1.對(duì)決算報(bào)表中的收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，分析其與預(yù)算執(zhí)行情況的差異及原因，評(píng)價(jià)公司年度經(jīng)營(yíng)成果的實(shí)現(xiàn)情況。2.審查資產(chǎn)負(fù)債表中的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，核實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，檢查負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量是否準(zhǔn)確，所有者權(quán)益的變動(dòng)是否合理。3.關(guān)注決算報(bào)表中的重要事項(xiàng)和特殊項(xiàng)目，如重大投資項(xiàng)目、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組等，審查其會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)規(guī)定，披露是否充分、準(zhǔn)確。（三）決算分析與評(píng)價(jià)1.對(duì)決算數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，編制決算分析報(bào)告，總結(jié)公司年度預(yù)算執(zhí)行情況和經(jīng)營(yíng)管理成效，揭示存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。2.根據(jù)決算分析結(jié)果，對(duì)公司預(yù)算管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議和措施，為公司未來(lái)預(yù)算編制和管理提供參考依據(jù)。七、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）反饋與溝通1.審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)將預(yù)算審計(jì)結(jié)果反饋給被審計(jì)部門(mén)和相關(guān)管理層，組織召開(kāi)審計(jì)結(jié)果溝通會(huì)議，通報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論和建議。2.在溝通會(huì)議上，充分聽(tīng)取被審計(jì)部門(mén)的意見(jiàn)和解釋，共同分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，探討整改措施和建議，確保審計(jì)結(jié)果得到正確理解和有效落實(shí)。（二）整改落實(shí)1.被審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)和建議，制定詳細(xì)的整改計(jì)劃，明確整改責(zé)任人和整改期限，確保整改工作按時(shí)完成。2.審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)跟蹤整改落實(shí)情況，定期檢查整改工作進(jìn)展，對(duì)整改不力的部門(mén)進(jìn)行督促和問(wèn)責(zé)，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到徹底解決。（三）結(jié)果應(yīng)用于決策1.公司管理層應(yīng)將預(yù)算審計(jì)結(jié)果作為制定公司戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)決策和預(yù)算安排的重要參考依據(jù)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督對(duì)公司管理的促進(jìn)作用。