基層局發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)基層局發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、使用、保管等行為，保障國家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合基層局實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于基層局管轄范圍內(nèi)各類發(fā)票的管理，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、定額發(fā)票等。（三）基本原則1.依法管理原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)發(fā)票管理的法律法規(guī)，確保發(fā)票管理工作合法合規(guī)。2.規(guī)范統(tǒng)一原則：統(tǒng)一發(fā)票管理流程、標(biāo)準(zhǔn)和要求，保證發(fā)票管理工作的規(guī)范性和一致性。3.風(fēng)險(xiǎn)防控原則：加強(qiáng)發(fā)票管理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評估和防控，防止發(fā)票違法行為的發(fā)生。4.服務(wù)納稅人原則：在加強(qiáng)管理的同時(shí)，為納稅人提供便捷、高效的發(fā)票服務(wù)，保障納稅人合法權(quán)益。二、發(fā)票領(lǐng)購管理（一）領(lǐng)購資格1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。2.臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。3.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，需要使用發(fā)票的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。（二）領(lǐng)購程序1.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出發(fā)票領(lǐng)購申請，填寫《發(fā)票領(lǐng)購申請表》，并提供稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票專用章印模等相關(guān)資料。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提交的申請資料進(jìn)行審核，審核通過后，核定其發(fā)票種類、數(shù)量、開票限額等信息，并發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購簿》。3.納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》和經(jīng)辦人身份證明，按照核定的發(fā)票種類、數(shù)量和開票限額，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票發(fā)售窗口領(lǐng)購發(fā)票。（三）領(lǐng)購方式1.批量供應(yīng)：對于發(fā)票用量較大、財(cái)務(wù)制度健全、納稅信用等級較高的納稅人，可以實(shí)行批量供應(yīng)發(fā)票的方式。2.驗(yàn)舊購新：納稅人在領(lǐng)購發(fā)票前，應(yīng)當(dāng)將已開具的發(fā)票存根聯(lián)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，經(jīng)查驗(yàn)無誤后，方可領(lǐng)購新的發(fā)票。3.交舊購新：納稅人在領(lǐng)購發(fā)票前，應(yīng)當(dāng)將已開具的發(fā)票存根聯(lián)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，并交回未使用的空白發(fā)票，經(jīng)查驗(yàn)無誤后，方可領(lǐng)購新的發(fā)票。三、發(fā)票開具管理（一）開具要求1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。4.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。有實(shí)際需要的，也可以同時(shí)使用中外兩種文字。（二）開具范圍1.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票。2.向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。3.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。（三）開具時(shí)限1.采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。2.采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。3.采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。4.將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。5.提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的，為提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。6.先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（四）紅字發(fā)票開具1.一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。3.納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)。四、發(fā)票取得管理（一）取得要求1.單位和個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。3.所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。（二）取得范圍1.購買貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)、受讓無形資產(chǎn)、購置不動(dòng)產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票。2.行政事業(yè)單位取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納稅款，并向付款方開具發(fā)票。3.單位和個(gè)人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。（三）取得時(shí)限1.購買方應(yīng)當(dāng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)取得發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。2.增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。五、發(fā)票保管管理（一）保管責(zé)任1.基層局負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)發(fā)票保管工作的組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督。2.納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，建立健全發(fā)票保管制度，妥善保管發(fā)票及相關(guān)資料。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守發(fā)票保管規(guī)定，不得擅自損毀、丟失、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票及相關(guān)資料。（二）保管場所1.基層局應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的發(fā)票保管場所，配備必要的安全設(shè)施，確保發(fā)票的安全。2.納稅人應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的發(fā)票存放場所，確保發(fā)票存放安全、整潔、有序。（三）保管期限1.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。2.發(fā)票丟失、被盜的，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按照規(guī)定登報(bào)聲明作廢。（四）盤點(diǎn)清查1.基層局應(yīng)當(dāng)定期對發(fā)票保管情況進(jìn)行盤點(diǎn)清查，確保發(fā)票賬實(shí)相符。2.納稅人應(yīng)當(dāng)定期對本單位發(fā)票保管情況進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。六、發(fā)票繳銷管理（一）繳銷情形1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。2.納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。3.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。4.納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。（二）繳銷程序1.納稅人申請繳銷發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)填寫《發(fā)票繳銷申請表》，并提供相關(guān)證明材料。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提交的申請資料進(jìn)行審核，審核通過后，收繳其未使用的空白發(fā)票，并在《發(fā)票領(lǐng)購簿》上注明繳銷情況。3.納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，將已開具的發(fā)票存根聯(lián)及相關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。經(jīng)查驗(yàn)無誤后，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以銷毀。（三）繳銷方式1.手工繳銷：適用于使用手工發(fā)票的納稅人，納稅人應(yīng)當(dāng)將未使用的空白發(fā)票和已開具的發(fā)票存根聯(lián)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行手工查驗(yàn)和繳銷。2.電子繳銷：適用于使用電子發(fā)票的納稅人，納稅人應(yīng)當(dāng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)將未使用的空白發(fā)票和已開具的發(fā)票存根聯(lián)信息報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行電子查驗(yàn)和繳銷。七、發(fā)票檢查管理（一）檢查職責(zé)1.基層局負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)發(fā)票檢查工作的組織、實(shí)施和監(jiān)督。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)依法對納稅人發(fā)票開具、使用、保管等情況進(jìn)行檢查，納稅人應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。（二）檢查內(nèi)容1.發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等情況。2.發(fā)票的真實(shí)性、合法性、有效性。3.發(fā)票的開具內(nèi)容是否符合規(guī)定。4.發(fā)票的開具時(shí)限是否符合規(guī)定。（三）檢查方法1.實(shí)地檢查：稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員可以到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、辦公地點(diǎn)等實(shí)地檢查發(fā)票的開具、使用、保管等情況。2.調(diào)賬檢查：稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員可以依法調(diào)取納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料進(jìn)行檢查。3.發(fā)票真?zhèn)舞b定：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過發(fā)票真?zhèn)舞b定系統(tǒng)等方式，對納稅人取得的發(fā)票進(jìn)行真?zhèn)舞b定。（四）檢查處理1.納稅人有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。2.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。3.丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。4.虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。5.非法代開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所