/會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)做賬資料文檔控制更改記錄序號(hào)修改人日期版本更改內(nèi)容1李慧平2011-08-19V1.0新建目錄匯兌損益的賬務(wù)處理 1“管理費(fèi)用〞的核算內(nèi)容 1“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞的核算內(nèi)容 2管理費(fèi)用必須設(shè)明細(xì)科目嗎 3利息收入的賬務(wù)處理 3手續(xù)費(fèi)及傭金收入的賬務(wù)處理 4其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 4“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞包括哪些 5“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〞包括哪些 5應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理 7應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理 7預(yù)收賬款的賬務(wù)處理 8應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理 9應(yīng)交稅費(fèi)科目的賬務(wù)處理 10所得稅費(fèi)用科目的賬務(wù)處理 12實(shí)收資本和資本公積的常用分錄 13用友U8備份文件 14銷售退回的記賬方法 17增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)發(fā)票處理要求 18輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的程序 19稅務(wù)稽查權(quán)限 20企業(yè)銀行賬戶使用的規(guī)定 22制造費(fèi)用核算的內(nèi)容 22固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理 24金融資產(chǎn)的組成局部和分類 24生物資產(chǎn)的概念及特征 25代理記賬是什么 26本錢會(huì)計(jì)崗的具體工作內(nèi)容 27本錢會(huì)計(jì)的主要核算對(duì)象 32視同銷售相關(guān)的財(cái)稅處理 34支票掛失的程序 36新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，社保賬務(wù)處理 36壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理與納稅調(diào)整 37商業(yè)會(huì)計(jì)做賬流程 38“應(yīng)付職工薪酬〞科目的核算范圍 40盈余公積涉及的賬務(wù)處理 40盈余公積的用途 41實(shí)收資本常見的賬務(wù)處理 42固定資產(chǎn)日常管理流程圖 43資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 43新手在建賬初期如何建立各種明細(xì)賬 45效勞企業(yè)的建賬及賬簿設(shè)置 46營(yíng)業(yè)本錢如何設(shè)置賬戶 47如何設(shè)置印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿 47中小企業(yè)建賬要注意的幾個(gè)要點(diǎn) 49營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)科目設(shè)置 50應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)科目設(shè)置 51賬本設(shè)置的幾個(gè)技巧 51新企業(yè)建賬的大體流程 52銷售費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置 52陸續(xù)更新中……匯兌損益的賬務(wù)處理一、本科目核算企業(yè)（金融）發(fā)生的外幣交易因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌損益。二、采用統(tǒng)賬制核算的，各外幣貨幣性工程的外幣期（月）末余額，應(yīng)當(dāng)按照期（月）末匯率折算為記賬本位幣金額。按照期（月）末匯率折算的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，如為匯兌收益，借記有關(guān)科目，貸記本科目；如為匯兌損失做相反的會(huì)計(jì)分錄。采用分賬制核算的，期（月）末將所有以外幣表示的“貨幣兌換〞科目余額按期（月）末匯率折算為記賬本位幣金額，折算后的記賬本位幣金額與“貨幣兌換——記賬本位幣〞科目余額進(jìn)行比較，為貸方差額的，借記“貨幣兌換——記賬本位幣〞科目，貸記“匯兌損益〞科目；為借方差額的做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！肮芾碣M(fèi)用〞的核算內(nèi)容管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、印花稅等相關(guān)稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、壞賬損失、公司經(jīng)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。（1）公司經(jīng)費(fèi)包括總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物理消耗、低值易耗品攤銷及其他公司經(jīng)費(fèi)。（2）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)指離退休職工的退休金、生活補(bǔ)貼、醫(yī)療費(fèi)（包括離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金）、安家費(fèi)、職工退職金、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌方法的企業(yè)按規(guī)定提取的統(tǒng)籌退休基金。（3）待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。（4）董事會(huì)會(huì)費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行其職能而發(fā)生的費(fèi)用，如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。管理費(fèi)用在會(huì)計(jì)核算上是作為期間費(fèi)用核算的，企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用，在"管理費(fèi)用"科目核算，并在"管理費(fèi)用"科目中按費(fèi)用工程設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)賬核算。期末"管理費(fèi)用"科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤(rùn)"科目后無余額?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用〞的核算內(nèi)容財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用，它包括兩個(gè)組成局部：（1）利息費(fèi)用。指企業(yè)借款所發(fā)生的利息費(fèi)用，該數(shù)字是扣減利息收入后的凈額，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，這個(gè)利息費(fèi)用不一定都是已經(jīng)支付的，沒有支付但屬于本期的利息費(fèi)都包括在內(nèi)。但不是所有貸款利息都包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用里面，如果為購建固定資產(chǎn)而借入的資金，其利息就要算到固定資產(chǎn)本錢里，這在會(huì)計(jì)上叫利息資本化。（2）匯兌損益。指由于匯率變動(dòng)將外幣工程折算為人民幣工程而產(chǎn)生的匯兌損失，匯率變動(dòng)既可能產(chǎn)生損失，也可能產(chǎn)生收益，統(tǒng)稱匯兌損益，會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的匯兌損失是匯兌損失減匯兌收益后的差額。①未實(shí)現(xiàn)匯兌損益。按照會(huì)計(jì)制度的要求，在會(huì)計(jì)期末編制報(bào)表時(shí)，要把所有以外幣表示的貨幣資金和債權(quán)債務(wù)按編表日的外匯匯率折合為人民幣，如外幣現(xiàn)鈔、外幣存款、應(yīng)收外幣債權(quán)、應(yīng)付外幣債務(wù)等。這種折算只是貨幣計(jì)量尺度發(fā)生了變化，但外幣交易業(yè)務(wù)并沒有實(shí)際發(fā)生，所發(fā)生的匯兌損益也就是沒有實(shí)現(xiàn)的。②已實(shí)現(xiàn)匯兌損益。此外，企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用還包括金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。財(cái)務(wù)費(fèi)用在會(huì)計(jì)核算中是作為期間費(fèi)用來核算的，企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞科目中核算，并在“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞科目中按費(fèi)用工程設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)賬核算。期末，“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)〞科目后無余額。管理費(fèi)用必須設(shè)明細(xì)科目嗎【問】我們公司為商業(yè)企業(yè)，管理費(fèi)用必須設(shè)明細(xì)科目嗎？如果必須設(shè)的話，一般設(shè)幾個(gè)？哪幾個(gè)是常用的?！窘獯稹咳绻麤]有明細(xì)，那就是賬目混亂了，設(shè)明細(xì)科目方便管理。企業(yè)設(shè)置明細(xì)科目，根據(jù)自身需求來，常見的幾個(gè)有：辦公費(fèi)/差旅費(fèi)/工資/應(yīng)付福利費(fèi)/折舊/印花稅/業(yè)務(wù)招待費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)/工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。所以管理費(fèi)用一般要設(shè)明細(xì)賬。管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各種費(fèi)用，明細(xì)科目有：辦公費(fèi)、管理人員工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、資詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、印花稅、郵電費(fèi)、汽車費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、土地使用稅、車船稅、存貨盤虧或盤盈、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、折舊費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、其他等作為商業(yè)企業(yè)，一般費(fèi)用在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中核算的。所以必須設(shè)明細(xì)的，便于核算。利息收入的賬務(wù)處理一、本科目核算企業(yè)（金融）確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款（銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的利息收入等。二、本科目可按業(yè)務(wù)類別進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息〞等科目，按攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調(diào)整〞等科目。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。手續(xù)費(fèi)及傭金收入的賬務(wù)處理一、本科目核算企業(yè)（金融）確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入，包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、代保管等代理業(yè)務(wù)以及辦理受托貸款及投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費(fèi)及傭金，如結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入、傭金收入、業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費(fèi)收入、基金托管收入、咨詢效勞收入、擔(dān)保收入、受托貸款手續(xù)費(fèi)收入、代保管收入，代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券、代理保管證券、代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等代理業(yè)務(wù)以及其他相關(guān)效勞實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入等。二、本科目可按手續(xù)費(fèi)及傭金收入類別進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入，按應(yīng)收的金額，借記“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金〞、“代理承銷證券款〞等科目，貸記本科目。實(shí)際收到手續(xù)費(fèi)及傭金，借記“存放中央銀行款項(xiàng)〞、“銀行存款〞、“結(jié)算備付金〞、“吸收存款〞等科目，貸記“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金〞等科目。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。企業(yè)（保險(xiǎn)）經(jīng)營(yíng)受托管理業(yè)務(wù)收取的管理費(fèi)收入，也通過本科目核算。二、本科目可按其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款〞、“其他應(yīng)收款〞等科目，貸記本科目等。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞包括哪些營(yíng)業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。其中營(yíng)業(yè)稅是國家對(duì)提供各種應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。營(yíng)業(yè)稅按照營(yíng)業(yè)額或交易金額的大小乘以相應(yīng)的稅率計(jì)算。（1）消費(fèi)稅。消費(fèi)稅是國家為了調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇局部消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，企業(yè)交納的消費(fèi)稅計(jì)入銷售稅金，抵減產(chǎn)品銷售收入。（2）資源稅。資源稅是國家對(duì)在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅種。資源稅按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額這里的課稅數(shù)量為：開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。（3）城市維護(hù)建設(shè)稅。為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，國家開征了城市維護(hù)建設(shè)稅。（4）教育費(fèi)附加。教育費(fèi)附加是國家為了開展我國的教育事業(yè)，提高人民的文化素質(zhì)而征收的一項(xiàng)費(fèi)用。這項(xiàng)費(fèi)用按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算，并與流轉(zhuǎn)稅一起交納。應(yīng)當(dāng)注意，上述所稱"主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加"的幾個(gè)稅種不包括所得稅和增值稅。"所得稅"將在利潤(rùn)表的底部出現(xiàn)，而增值稅由于其特殊的核算方法，在企業(yè)的利潤(rùn)表中無法反映出來。再有就是"主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加"僅反映主營(yíng)業(yè)務(wù)繳納的稅款，還沒有包括由其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等引起的納稅額。“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〞包括哪些利潤(rùn)表中的"主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢"反映的是企業(yè)當(dāng)期銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所含的本錢，即產(chǎn)品本錢。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，產(chǎn)品本錢對(duì)于企業(yè)來說至關(guān)重要。（1）產(chǎn)品本錢是生產(chǎn)消耗的補(bǔ)償尺度。對(duì)于實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算制的企業(yè)來說，必須以自己的產(chǎn)品收入抵補(bǔ)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的各種消耗。這個(gè)補(bǔ)償數(shù)額的多少，是以產(chǎn)品本錢作為衡量尺度的。企業(yè)的銷售收入扣除本錢后的余額為盈利，反之則為虧損。（2）產(chǎn)品本錢是反映企業(yè)工作質(zhì)量的一個(gè)綜合指標(biāo)。企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率的上下，固定資產(chǎn)利用的好壞，材料消耗的多少，費(fèi)用開支的節(jié)約或浪費(fèi)，最終都會(huì)在產(chǎn)品本錢中表達(dá)出來。（3）產(chǎn)品本錢是制定價(jià)格的重要依據(jù)。因?yàn)楫a(chǎn)品本錢是產(chǎn)品價(jià)值的主要組成局部，而產(chǎn)品的價(jià)格正是產(chǎn)品價(jià)值的貨幣表現(xiàn)。（4）產(chǎn)品本錢是進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和分析的重要數(shù)據(jù)資料。只有及時(shí)提供準(zhǔn)確的本錢資料，才能使預(yù)測(cè)、決策和分析等活動(dòng)建立在可靠的基礎(chǔ)之上。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，產(chǎn)品本錢包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。（1）直接材料。直接材料指加工后直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體或主要局部的原料和材料本錢。直接材料可以分為原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料、包裝物等。在生產(chǎn)過程中，直接材料的價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)移到新生產(chǎn)的產(chǎn)品中去，構(gòu)成了產(chǎn)品本錢的重要組成局部。（2）直接人工。直接人工指在生產(chǎn)中對(duì)材料進(jìn)行直接加工制成產(chǎn)品所耗用的工人的工資、獎(jiǎng)金和各種津貼，以及按規(guī)定比例提取的福利費(fèi)。直接人工主要包括兩局部?jī)?nèi)容：職工工資和職工福利費(fèi)。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定，工資總額包括以下六項(xiàng)內(nèi)容：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資。職工福利費(fèi)是指企業(yè)準(zhǔn)備用于職工福利方面的資金。企業(yè)在使用了職工的勞動(dòng)技能、知識(shí)等后，除應(yīng)該按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付給職工工資以外，還必須負(fù)擔(dān)對(duì)職工個(gè)人福利方面的義務(wù)。職工福利費(fèi)的來源是根據(jù)職工工資總額的14%計(jì)算提取的，專門用于職工的醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)護(hù)人員的工資、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、福利部門人員工資等。（3）制造費(fèi)用。制造費(fèi)用指企業(yè)各生產(chǎn)單位（如生產(chǎn)車間）為了組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。制造費(fèi)用是產(chǎn)品本錢的重要組成局部。具體來講，制造費(fèi)用包括工資和福利費(fèi)（指車間管理人員提取的那一局部）、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料損耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理一、本科目核算企業(yè)購置材料、商品和接受勞務(wù)供給等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款等，借記“材料采購〞、“庫存商品〞等科目，貸記本科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。（二）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞科目，貸記“銀行存款〞科目。支付票款，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。（三）銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，按應(yīng)付票據(jù)的票面金額，借記本科目，貸記“短期借款〞科目。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿〞，詳細(xì)登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，在備查簿中應(yīng)予注銷。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理一、本科目核算企業(yè)因購置材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。企業(yè)（金融）應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)和傭金，可將本科目改為“2202應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金〞科目，并按照對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（保險(xiǎn)）應(yīng)支付但尚未支付的賠付款項(xiàng)，可以單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)付賠付款〞科目。二、本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值），借記“材料采購〞、“在途物資〞等科目，按應(yīng)付的款項(xiàng)，貸記本科目。接受供給單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供給單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)本錢〞、“管理費(fèi)用〞等科目，貸記本科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。上述交易涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。四、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。（一）以低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的款項(xiàng)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款〞科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得〞科目。（二）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)收入〞、“固定資產(chǎn)清理〞、“無形資產(chǎn)〞、“長(zhǎng)期股權(quán)投資〞等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)〞、“銀行存款〞等科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得〞科目。抵債資產(chǎn)為存貨的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢，記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〞、“其他業(yè)務(wù)本錢〞等科目；抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，記入“營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得〞或“營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失〞科目；抵債資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資等的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，記入“投資收益〞科目。（三）以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的公允價(jià)值，貸記“實(shí)收資本〞或“股本〞、“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)〞科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得〞科目。（四）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得〞科目。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。預(yù)收賬款的賬務(wù)處理一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款〞科目。企業(yè)（保險(xiǎn)）收到未滿足保費(fèi)收入確認(rèn)條件的保險(xiǎn)費(fèi)，可將本科目改為“2203預(yù)收保費(fèi)〞科目，并按投保人進(jìn)行明細(xì)核算；從事再保險(xiǎn)分出業(yè)務(wù)預(yù)收的賠款，可以單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賠付款〞科目。二、本科目可按購貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目；銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的收入，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。（二）企業(yè)（保險(xiǎn)）收到預(yù)收的保費(fèi)，借記“銀行存款〞、“庫存現(xiàn)金〞等科目，貸記本科目。確認(rèn)保費(fèi)收入，借記本科目，貸記〞保費(fèi)收入〞科目。從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)銷預(yù)收的賠款，借記本科目，貸記“應(yīng)收分保賬款〞科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理一、本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算。二、本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)工程進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額〞、“銷項(xiàng)稅額〞、“出口退稅〞、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〞、“已交稅金〞等設(shè)置專欄。三、應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)采購物資等，按應(yīng)計(jì)入采購本錢的金額，借記“材料采購〞、“在途物資〞或“原材料〞、“庫存商品〞等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款〞、“應(yīng)付票據(jù)〞、“銀行存款〞等科目。購入物資發(fā)生退貨做相反的會(huì)計(jì)分錄。（二）銷售物資或提供給稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款〞、“應(yīng)收票據(jù)〞、“銀行存款〞等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額），按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)收入〞等科目。發(fā)生銷售退回做相反的會(huì)計(jì)分錄。（三）出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款〞科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。（四）交納的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款〞科目。企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及購入材料不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料本錢，借記“材料采購〞、“在途物資〞等科目，貸記本科目。四、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理〞等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。五、企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)〞等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理〞等科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)〞科目核算的，按實(shí)際收到的金額，借記〞銀行存款〞科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅），同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的賬面價(jià)值，貸記“無形資產(chǎn)〞科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出〞科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入〞科目。實(shí)際交納土地增值稅時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。六、企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用〞等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。七、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)科目的賬務(wù)處理一、增值稅預(yù)交與應(yīng)交應(yīng)通過兩個(gè)明細(xì)賬戶核算一般納稅人對(duì)當(dāng)月預(yù)交的增值稅與上交上月的增值稅賬務(wù)處理是不同。實(shí)際工作中，企業(yè)當(dāng)月預(yù)交增值稅時(shí)，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）〞賬戶核算。而當(dāng)月繳納上期增值稅則通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅〞賬戶核算。【例1】2009年9月20日，甲公司預(yù)交增值稅200000元，通過銀行付訖；月末，經(jīng)計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為520000元，銷項(xiàng)稅額為980000元；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交增值稅。10月7日，甲公司通過銀行繳納上月未交增值稅。有關(guān)賬務(wù)處理如下：9月20日，預(yù)交增值稅會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）200000貸：銀行存款2000009月30日，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅=（980000-520000）-200000=260000（元）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交稅金）260000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅26000010月7日，上交增值稅會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅260000貸：銀行存款260000二、并非所有稅費(fèi)都通過“應(yīng)交稅費(fèi)〞賬戶核算如前所述，企業(yè)繳納的稅費(fèi)有很多，但是，這些稅費(fèi)并非都通過“應(yīng)交稅費(fèi)〞賬戶核算。其中，印花稅、耕地占用稅等均不通過“應(yīng)交稅費(fèi)〞賬戶核算，而是直接繳納并計(jì)入相關(guān)費(fèi)用或資產(chǎn)賬戶?！纠?】2009年1月8日，甲公司購置印花稅票，支付稅款3000元，以支票付訖。借：管理費(fèi)用——稅金3000貸：銀行存款3000三、企業(yè)代扣代繳的稅費(fèi)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)〞賬戶核算企業(yè)應(yīng)交未繳納稅費(fèi)一般應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)〞賬戶核算。但是，不屬于企業(yè)應(yīng)交未繳而應(yīng)由企業(yè)代扣代繳的稅費(fèi)也應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)〞賬戶核算。如，應(yīng)從職工個(gè)人工資收入中代扣代繳的的個(gè)人所得稅、來料加工代受托單位繳納的增值稅、消費(fèi)稅等。代扣代繳是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個(gè)人，在向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額，從其所得中扣出并代為交入國庫。企業(yè)作為職工薪酬所得的支付者，是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人之一。按照規(guī)定在向職工支付薪酬時(shí)，應(yīng)代扣代繳職工個(gè)人所得稅?！纠?】1月3日，甲公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表〞結(jié)轉(zhuǎn)上月代扣代繳本單位職工個(gè)人所得稅36800元。8日，簽發(fā)支票一張，上繳代扣代繳個(gè)人所得稅。1月3日，結(jié)轉(zhuǎn)個(gè)人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬——工資36800貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅368008日，上繳時(shí)個(gè)人所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅36800貸：銀行存款36800所得稅費(fèi)用科目的賬務(wù)處理⑴本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。⑵本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用〞、“遞延所得稅費(fèi)用〞進(jìn)行明細(xì)核算。⑶所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。①資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目（當(dāng)期所得稅費(fèi)用），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅〞科目。②資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)〞科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)〞科目，貸記本科目（遞延所得稅費(fèi)用）、“資本公積——其他資本公積〞等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)〞科目余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債〞科目及有關(guān)科目。⑷期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。【例】甲公司2008年11月初和乙公司簽訂售后回購協(xié)議：協(xié)議規(guī)定銷售價(jià)格1000萬，本錢700萬，回購價(jià)格1400萬，期間為5個(gè)月。銷售時(shí)候分錄，不確認(rèn)收入：借：銀行存款1170貸：其他應(yīng)付款1000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅170資產(chǎn)負(fù)債表日分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)（1000－700）×25％75貸：所得稅費(fèi)用75借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（1400－1000）×2/5160貸：其他應(yīng)付款160借：遞延所得稅資產(chǎn)160×25％40貸：所得稅費(fèi)用40實(shí)收資本和資本公積的常用分錄（一）實(shí)收資本１收到投資者投入的貨幣資金借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）貸：實(shí)收資本2收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本3收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：無形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本4將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或盈余公積）貸：實(shí)收資本（二）資本公積1捐贈(zèng)公積（1）接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入賬(如果企業(yè)執(zhí)行2006年的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)接受貨幣資金捐贈(zèng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入)借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）貸：資本公積（2）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)(如果企業(yè)執(zhí)行2006年的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，不涉及其他稅費(fèi)的話，借固定資產(chǎn)，貸營(yíng)業(yè)外收入)借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)）貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）累計(jì)折舊2資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實(shí)收資本賬戶折合記賬本位幣的差額：借：銀行存款貸：實(shí)收資本借或貸：資本公積3投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積借：銀行存款等貸：實(shí)收資本資本公積4法定財(cái)產(chǎn)重估增值借：材料物資固定資產(chǎn)貸：資本公積用友U8備份文件一、引言用友財(cái)務(wù)軟件是目前國內(nèi)財(cái)務(wù)領(lǐng)域中使用得最廣泛的一種，審計(jì)署下發(fā)的AO軟件中，就可以直接導(dǎo)入用友多個(gè)版本的數(shù)據(jù)，給審計(jì)人員帶來極大的方便。但有時(shí)審計(jì)人員會(huì)面對(duì)幾十甚至上百個(gè)賬套，如果逐個(gè)處理，未免費(fèi)時(shí)費(fèi)力。本文針對(duì)用友8.51的一個(gè)備份文件作一點(diǎn)分析，對(duì)其中各關(guān)鍵步驟給出一個(gè)程序處理的方法，最后給出一個(gè)解決用友8.51備份文件批量導(dǎo)入的流程。一點(diǎn)粗淺想法，拋磚引玉，同時(shí)也希望能給大家一點(diǎn)啟示。二、分析過程用友8.51在備份的時(shí)候，一般會(huì)產(chǎn)生兩個(gè)文件：UFDATA.BA_和UfErpYer.Lst.其中UfErpYer.Lst比較小，不到1K，而UFDATA.BA_通常比較大。由此，我們判斷，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)該在UFDATA.BA_中。我們用UltraEdit軟件翻開UfErpYer.Lst文件，發(fā)現(xiàn)它其實(shí)就是一個(gè)文本文件，保存著備份相關(guān)的一些信息，如軟件版本、備份日期、賬套年度、文件路徑等。而翻開UFDATA.BA_文件時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)是一堆亂碼，甚至找不到常見的一些文件頭的信息。因此我們初步判斷它有可能是壓縮過的文件。而且，從常理講，考慮到磁盤空間的問題，數(shù)據(jù)文件備份的時(shí)候通常也會(huì)壓縮處理。嘗試用WinRar翻開UFDATA.BA_，成功。解壓后，得到一個(gè)文件：UFDATA.文件沒有后綴名，因此我們還是先用UltraEdit翻開。在文件頭部，我們看到有“TAPE〞、“MicrosoftSQLServer〞等字樣，因此我們初步判斷它跟SQLServer有關(guān)。根據(jù)以上思路，我們反過來比較，查看SQLServer數(shù)據(jù)庫的各種文件的頭部，看是否有與UFDATA文件頭相似的文件。SQLServer數(shù)據(jù)庫中，與數(shù)據(jù)相關(guān)的文件，我們平時(shí)接觸比較多的主要有數(shù)據(jù)文件和備份設(shè)備文件。新建一個(gè)空的數(shù)據(jù)庫，用UltraEdit查看它的數(shù)據(jù)文件的頭部，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)字樣，而創(chuàng)立一個(gè)備份設(shè)備后，查看該文件的頭部，正好跟UFDATA文件的頭部是一樣的。因此我們初步判定UFDATA文件為SQLServer數(shù)據(jù)庫的備份設(shè)備文件。并且，我們知道TAPE是磁帶的意思，而SQLServer中跟磁帶相關(guān)的通常與數(shù)據(jù)庫的備份有關(guān)系。接下來我們就分析UFDATA文件中的內(nèi)容。翻開SQLServer的企業(yè)管理器，新建一個(gè)備份設(shè)備，并將文件名指定我我們解壓后得到的UFDATA文件。確定后，查看新建立備份設(shè)備的內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)它其實(shí)是一個(gè)（或多個(gè)）數(shù)據(jù)庫的完全備份。將它復(fù)原后，我們可以看到，這是用友的一個(gè)賬套數(shù)據(jù)庫。對(duì)一個(gè)本地的數(shù)據(jù)庫，我們就可以根據(jù)自己的需要，進(jìn)行相關(guān)的查詢和操作了。到此為止，我們其實(shí)已經(jīng)完成了將一個(gè)用友U8.51的備份文件轉(zhuǎn)換成我們可操作數(shù)據(jù)庫的過程。但如果僅僅如此，那么本文其實(shí)是沒有什么意義的，因?yàn)檫@個(gè)步驟我們可以很容易地利用AO軟件來實(shí)現(xiàn)。在實(shí)際工作中，我們遇到的往往不是單個(gè)的賬套。由于很多企業(yè)有很多獨(dú)立核算的分公司，并且每個(gè)公司每年都要建一套賬，因此，我們面對(duì)的往往是十幾個(gè)、幾十個(gè)賬套，有時(shí)甚至?xí)鎸?duì)上百個(gè)賬套，而AO中又沒有提供批量導(dǎo)入的方法，如果一個(gè)一個(gè)導(dǎo)入的話效率太低?；谶@種情況，本文就利用上述分析的結(jié)果，給出一個(gè)解決的方法，能讓我們批量導(dǎo)入用友的備份數(shù)據(jù)。三、解決方法要實(shí)現(xiàn)批量導(dǎo)入，必須編寫程序，實(shí)現(xiàn)上述分析過程中的解壓、添加備份設(shè)備、復(fù)原數(shù)據(jù)庫、抽取數(shù)據(jù)等步驟。我們首先對(duì)每一個(gè)關(guān)鍵步驟給出相應(yīng)的解決方法，最后再給出一個(gè)總體的流程。文件解壓；利用Win32的API：ShellExecuteEx，調(diào)用WinRar將壓縮文件解壓到指定的臨時(shí)文件夾下，并得到解壓程序的句柄（前提是已經(jīng)安裝了WinRar軟件）。其中要用到SHELLEXECUTEINFO這個(gè)結(jié)構(gòu)，用來指定WinRar的路徑以及相應(yīng)的解壓參數(shù)。具體可以查閱Win32API幫助。添加設(shè)備；利用SQLServer2000的存儲(chǔ)過程sp_addumpdevice添加設(shè)備文件。復(fù)原數(shù)據(jù)庫；利用SQLServer2000的命令RestoreDATABASE，從設(shè)備中的備份復(fù)原數(shù)據(jù)庫。另外，查看備份文設(shè)備中的備份數(shù)據(jù)庫信息可以使用命令：RESTOREHEADERONLY.刪除備份設(shè)備；可以使用存儲(chǔ)過程：sp_dropdevice.詳細(xì)信息可以查閱SQLServer2000的幫助文檔。接下來我們就給出批量導(dǎo)入用友8.51備份文件的主要流程：定義SHELLEXECUTEINFO類型的變量：SI指定SI的相關(guān)參數(shù)：動(dòng)作為“Open〞、文件為WinRar的執(zhí)行文件（指定長(zhǎng)文件名）對(duì)每個(gè)備份文件UFDATA.BA_，循環(huán)處理（循環(huán)1）得到文件路徑和文件名，以及某些賬套信息（公司、年份等等）指定SI的參數(shù)為：xsFile*.*sTemp（注：sFile為備份文件的長(zhǎng)文件名，sTemp為一個(gè)臨時(shí)文件夾）調(diào)用：ShellExecuteExSI獲取SI的狀態(tài)直到它執(zhí)行完畢在數(shù)據(jù)庫效勞器上執(zhí)行：sp_addumpdevicedisk，U8Back，physical_name（注：U8Back為我們?yōu)樵O(shè)備取的名，physical_name為解壓后得到的UFDATA文件的長(zhǎng)文件名）執(zhí)行：RESTOREHEADERONLYFromU8Back，得到設(shè)備中的備份列表記錄集（注：一條記錄對(duì)應(yīng)于一個(gè)備份）對(duì)備份列表記錄集的每條記錄，循環(huán)處理（循環(huán)2）根據(jù)列表記錄集中的內(nèi)容，得到數(shù)據(jù)庫的某些信息（如賬套年份）RestoreDATABASEUF8FromU8Backwith，MoveUfmodelToDataUfmodel_LOGTOLogFile，replace（注：為從備份列表記錄集中得到的要復(fù)原的備份集編號(hào)，Data分別為復(fù)原后數(shù)據(jù)文件與日志文件的長(zhǎng)文件名）抽取數(shù)據(jù)庫中相應(yīng)的數(shù)據(jù)（注：如果把多個(gè)賬套數(shù)據(jù)合并到一起，需要根據(jù)前面得到的賬套信息將數(shù)據(jù)進(jìn)行區(qū)分，例如：將各表參加賬套的年份、公司、地區(qū)等字段或是能區(qū)分各賬套的一個(gè)關(guān)鍵字字段進(jìn)行區(qū)分）結(jié)束循環(huán)1在數(shù)據(jù)庫效勞器上執(zhí)行：sp_dropdeviceU8Back，刪除設(shè)備結(jié)束循環(huán)2善后工作，如刪除臨時(shí)文件等四、結(jié)束語本文是作者的一次實(shí)際經(jīng)歷的總結(jié)。在一次企業(yè)審計(jì)中，審計(jì)人員拿到了一百六十多個(gè)備份文件，并且任務(wù)要求將這些賬套中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行合并，以便分析。最后我們以本文所述方法進(jìn)行處理，代碼寫完后，用了不到一個(gè)晚上的時(shí)間，就將所有賬套處理完成。想法比較粗淺，做法也比較簡(jiǎn)單，在這里總結(jié)一下，也希望大家批評(píng)與指點(diǎn)。銷售退回的記賬方法銷售退回是企業(yè)售出的商品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。（1）銷售退回可能發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前，則直接將轉(zhuǎn)出的商品本錢轉(zhuǎn)入庫存商品即可。分錄是：借：庫存商品貸：發(fā)出商品（2）如企業(yè)在確認(rèn)收入后又發(fā)生銷售退回，不管是當(dāng)年銷售的，還是以前年度銷售的（除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外），一般應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售本錢，企業(yè)發(fā)生銷售退回，如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的，應(yīng)同時(shí)用紅字沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〞【例】某企業(yè)2007年12月26日銷售商品一批，售價(jià)500000元，增值稅額85000元，本錢330000元。08年2月8日該批商品因質(zhì)量嚴(yán)重不合格被退回，貨款已經(jīng)退回購貨方。08年退回商品時(shí)，應(yīng)沖減08年2月份的銷售收入以及銷售本錢和增值稅沖減收入和稅金：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）85000貸：銀行存款585000沖減本錢：借：庫存商品330000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢330000增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)發(fā)票處理要求（1）沒有進(jìn)行認(rèn)證（且通過）的防偽稅控專用發(fā)票，不得申報(bào)抵扣。（2）增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要求從開票日期起，180天之內(nèi)認(rèn)證。（3）認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票要求票面整潔、清晰，如有褶皺或揉搓、蓋章位置不對(duì)、在票面上簽名和簽字等，使得票面不清晰，從而造成無法認(rèn)證而不得抵扣。（4）增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票一定要保證票面上開票日期、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)、購貨方稅號(hào)、銷貨方稅號(hào)、不含稅總金額、總稅額、密文，八項(xiàng)內(nèi)容字跡清楚，沒有劃痕。（5）同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，只可認(rèn)證一次，如不同月份認(rèn)證超過兩次以上，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)即為重復(fù)認(rèn)證，不得抵扣同時(shí)移送稽查。（6）認(rèn)證后，如果屬于“無法認(rèn)證〞、“購貨方納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符〞和“認(rèn)證不符〞中的“發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符〞的發(fā)票可退回銷貨方，并由銷貨方重開，其余情況都為不得抵扣并要移送稽查。（7）增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要求當(dāng)月認(rèn)證發(fā)票，當(dāng)月抵扣。（8）新辦一般納稅人商業(yè)企業(yè)在輔導(dǎo)期（半年內(nèi)）內(nèi)，要求當(dāng)月認(rèn)證通過后，次月持《稽核相符通知書》才可抵扣。輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的程序1.受理（1）查驗(yàn)納稅人出示的證件、資料是否齊全、有效。（2）審核《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；（3）審核納稅人提供的原件與復(fù)印件是否相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符〞字樣并由納稅人簽章，核對(duì)后原件返還納稅人；（4）紙質(zhì)資料不全或填寫不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；（5）符合受理?xiàng)l件的，在系統(tǒng)中錄入《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，打印《稅務(wù)文書受理通知單》（CTAIS1.1）或《文書受理回執(zhí)單》（CTAIS2.0），交給納稅人。2.案頭審核（1）法定代表人身份證明（2）會(huì)計(jì)身份證明（3）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書（4）稅務(wù)登記證明（5）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件信息（6）房屋租賃合同（7）增值稅申報(bào)表信息核對(duì)納稅人提供的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》填寫信息與上述資料是否一致，與納稅人的登記注冊(cè)信息是否相符。3.約談約談的根本目的是通過與約談對(duì)象的直接交流，了解印證納稅人的相關(guān)情況，以確認(rèn)其是否為正常經(jīng)營(yíng)戶。（1）與企業(yè)法定代表人約談，應(yīng)著重了解企業(yè)登記注冊(cè)情況、企業(yè)章程、組織結(jié)構(gòu)、決策的程序、管理層的情況、經(jīng)營(yíng)范圍及經(jīng)營(yíng)狀況等企業(yè)的整體情況。（2）與企業(yè)出資人約談，應(yīng)著重了解出資人與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的關(guān)系。（3）與主管財(cái)務(wù)人員約談，應(yīng)著重了解企業(yè)的銀行賬戶情況、企業(yè)注冊(cè)資金及經(jīng)營(yíng)資金情況、銷售收入情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況、納稅申報(bào)和實(shí)際繳稅情況。（4）與銷售，采購、倉儲(chǔ)運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)業(yè)務(wù)主管人員約談，了解企業(yè)購銷業(yè)務(wù)的真實(shí)度。對(duì)于約談的內(nèi)容，要做好記錄，井有參與約談的人員簽字。4.實(shí)地查驗(yàn)（1）查驗(yàn)內(nèi)容包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證、企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的所有權(quán)或租賃證明，原材料和商品的出入庫單據(jù)，運(yùn)費(fèi)憑據(jù)、水電等費(fèi)用憑據(jù)、法定代表人和主要管理人員身價(jià)證明，財(cái)務(wù)人員的資格證明、銀行存款證明，有關(guān)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)資報(bào)告、購銷合同原件及公證資料、資金往來賬等。（2）在實(shí)地查驗(yàn)中，要認(rèn)真核實(shí)區(qū)分商業(yè)零售企業(yè)、大中型商貿(mào)企業(yè)、小型商貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)。除按照上述查驗(yàn)內(nèi)容全面核查外，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)要特別檢查有無生產(chǎn)廠房、設(shè)備等必備的生產(chǎn)條件；對(duì)商貿(mào)零售企業(yè)要特別檢查有無固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物；對(duì)大中型商貿(mào)企業(yè)要特別核實(shí)注冊(cè)資金、銀行存款證明、銀行賬戶及企業(yè)人數(shù)。稅務(wù)稽查權(quán)限稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)稽查。稅務(wù)稽查局只有在對(duì)被查當(dāng)事人或案件具有管轄權(quán)時(shí)才能實(shí)施稽查，不能超越管轄范圍實(shí)施稽查。稅務(wù)稽查權(quán)限是指法律法規(guī)賦予稽查局實(shí)施稅務(wù)監(jiān)督檢查的權(quán)力及限制。稅務(wù)稽查的實(shí)施，要在《稅收征管法》規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行。依據(jù)《稅收征管法》關(guān)于稅務(wù)檢查等法律法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)稽查局在實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)享有以下權(quán)力：1.查賬權(quán)稅務(wù)查賬是稅務(wù)稽查實(shí)施時(shí)普遍采用的一種方法。它不僅包括各種紙質(zhì)賬簿資料的檢查，也包括對(duì)于被查對(duì)象與納稅有關(guān)的電子信息的檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)行使查賬權(quán)時(shí)，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行；由于稽查工作需要調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查對(duì)象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對(duì)后簽章確認(rèn)。2.場(chǎng)地檢查權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況的權(quán)力。3.詢問權(quán)詢問權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查實(shí)施過程中，向納稅人、扣繳義務(wù)人或有關(guān)當(dāng)事人詢問與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況的權(quán)力。4.查證權(quán)查證權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料的權(quán)力。5.檢查存款賬戶權(quán)檢查存款賬戶權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶進(jìn)行檢查的權(quán)力。6.稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施稅收保全措施權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證而采取的限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)措施的權(quán)力。稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人以及納稅擔(dān)保人不履行法律法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，而采取的法定強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的權(quán)力。7.調(diào)查取證權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查實(shí)施時(shí)，可以依法采用記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制等方法，調(diào)取與案件有關(guān)的情況和資料。8.行政處分權(quán)《征管法》第70條規(guī)定了納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款）（1）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；（2）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；（3）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；（4）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。第72條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其出售發(fā)票。企業(yè)銀行賬戶使用的規(guī)定（1）存款人應(yīng)以實(shí)名開立銀行結(jié)算賬戶，并對(duì)其出具的開戶（變更、撤銷）申請(qǐng)資料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。（2）存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。按規(guī)定可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結(jié)算賬戶的除外；（3）存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶，除法定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶；（4）不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金等違法犯罪活動(dòng)；（5）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理；（6）存款人收到對(duì)賬單或?qū)~信息后，應(yīng)及時(shí)核對(duì)賬務(wù)并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對(duì)賬回單或確認(rèn)信息；（7）存款人應(yīng)按照賬戶管理規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用或進(jìn)行洗錢活動(dòng)；（8）存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證，銀行核對(duì)無誤前方可辦理銷戶手續(xù)。存款人未按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證的，應(yīng)出具有關(guān)證明，造成損失的，由其自行承當(dāng)；（9）單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供相應(yīng)的付款依據(jù)。從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明；（10）對(duì)存款人開立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行生效日制度，即單位銀行結(jié)算賬戶在正式開立之日起三個(gè)工作日內(nèi)，除資金轉(zhuǎn)入和現(xiàn)金存入外，不能辦理付款業(yè)務(wù)，三個(gè)工作日前方可辦理付款。制造費(fèi)用核算的內(nèi)容制造費(fèi)用是指企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。其內(nèi)容包括：1.車間管理人員工資：是指生產(chǎn)車間管理人員、輔助后勤人員等非一線直接從事生產(chǎn)的人員工資；一線直接生產(chǎn)人員非生產(chǎn)期間的工資也計(jì)入本工程，非一線生產(chǎn)員工提供直接生產(chǎn)時(shí)，其相應(yīng)的工資應(yīng)從本工程轉(zhuǎn)入生產(chǎn)本錢中的直接工資工程。2.職工福利費(fèi)：按第一項(xiàng)所定義的生產(chǎn)管理人員工資的14％提取。3.交通費(fèi)：是指企業(yè)為車間職工上下班而發(fā)生的交通車輛費(fèi)用，主要指汽油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等。4.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：指按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付給車間職工的勞動(dòng)保護(hù)用品，防暑降溫、保健飲食品（含外購礦泉水）的費(fèi)用和勞動(dòng)保護(hù)宣傳費(fèi)用。5.折舊費(fèi)：是指車間所使用固定資產(chǎn)按規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)。6.修理費(fèi)：指生產(chǎn)車間所用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用，包括大修理費(fèi)用支出……7.租賃費(fèi)：是指車間使用的從外部租入的各種固定資產(chǎn)和用具等按規(guī)定列支的租金。8.物料消耗：指車間管理部門耗用的一般消耗材料，不包括固定資產(chǎn)修理和勞動(dòng)保護(hù)用材料。9.低值易耗品攤銷：是指車間所使用的低值易耗品的攤銷。10.生產(chǎn)用工具費(fèi)：是指車間生產(chǎn)耗用的生產(chǎn)用工具費(fèi)用。11.試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：是指車間發(fā)生的對(duì)材料、半成品、成品、儀器儀表等試驗(yàn)、檢驗(yàn)費(fèi)。12.季節(jié)性修理期間的停工損失：是指因生產(chǎn)的季節(jié)性需要而必須停工，生產(chǎn)車間停工期間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。13.取暖費(fèi)：是指車間管理部門所支付的取暖費(fèi)，包括取暖用燃料、蒸汽、熱水、爐具等支出。14水電費(fèi)：是指車間管理部門由于消耗水、電和照明用材料等而支付的非直接生產(chǎn)費(fèi)用。15.辦公費(fèi)：是指車間生產(chǎn)管理部門的通訊費(fèi)用以及文具、印刷、辦公用品等辦公費(fèi)用；政府部門的宣傳經(jīng)費(fèi)，包括學(xué)習(xí)資料、照相洗印費(fèi)以及按規(guī)定開支的報(bào)刊訂閱費(fèi)等。16.差旅費(fèi)：是指按照規(guī)定報(bào)銷生產(chǎn)車間職工因公外出的各種差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、助勤費(fèi)；市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐補(bǔ)貼；按規(guī)定支付職工及其家屬的調(diào)轉(zhuǎn)、搬家費(fèi)；按規(guī)定支付患職業(yè)病的職工去外地就醫(yī)的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼等。17.運(yùn)輸費(fèi)：是指生產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的廠內(nèi)運(yùn)輸部門和廠外運(yùn)輸機(jī)構(gòu)所提供的運(yùn)輸費(fèi)用，包括其辦公用車輛的養(yǎng)路費(fèi)、管理費(fèi)、耗用燃料及其他材料等費(fèi)用。18.保險(xiǎn)費(fèi)：是指應(yīng)由車間負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用。19.技術(shù)組織措施費(fèi)：是指生產(chǎn)工藝布局調(diào)整等原因發(fā)生的費(fèi)用。20.其他制造費(fèi)用：除前述1～19項(xiàng)所列的，零星發(fā)生的其他應(yīng)由車間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)處置一般通過“固定資產(chǎn)清理〞科目進(jìn)行核算。企業(yè)因出售、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)處理一般經(jīng)過以下幾個(gè)步驟：第一，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理〞科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊〞科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)〞科目。第二，發(fā)生的清理費(fèi)用。固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)清理〞科目，貸記“銀行存款〞、“應(yīng)交稅費(fèi)〞等科目。第三，出售收入和殘料等的處理。企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，應(yīng)沖減清理支出。按實(shí)際收到的出售價(jià)款以及殘料變價(jià)收入等，借記“銀行存款〞、“原材料〞等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理〞科目。第四，保險(xiǎn)賠償?shù)奶幚?。企業(yè)計(jì)算或收到的應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)沖減清理支出，借記“其他應(yīng)收款〞、“銀行存款〞等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理〞科目。第五，清理凈損益的處理。固定資產(chǎn)清理完成后的凈損失，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失〞科目，貸記“固定資產(chǎn)清理〞科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失〞科目，貸記“固定資產(chǎn)清理〞科目。固定資產(chǎn)清理完成后的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理〞科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入〞科目。金融資產(chǎn)的組成局部和分類金融資產(chǎn)屬于企業(yè)的重要組成局部，主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的金融資產(chǎn)，企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)就應(yīng)按照管理者的意圖、風(fēng)險(xiǎn)管理上的要求和資產(chǎn)的性質(zhì)，將資產(chǎn)分為以下四類：（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（4）可供出售金融資產(chǎn)。上述四類資產(chǎn)中，交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)中反映；持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)是在非流動(dòng)資產(chǎn)中反映；金融企業(yè)的貸款，要根據(jù)貸款本身時(shí)間的長(zhǎng)短來進(jìn)行判斷。因?yàn)樯鲜鏊念愘Y產(chǎn)核算的具體要求不同，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的影響不同，所以上述分類一經(jīng)確定，不應(yīng)隨意變更。特別是第一類金融資產(chǎn)和后面的三類不能夠相互重分類；后面的三類之間也不能隨意重分類。后面三類金融資產(chǎn)之間可以重分類，但是是有要求的，后面的相關(guān)會(huì)計(jì)核算還會(huì)涉及到這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。比方持有至到期投資，在符合條件的情況下，可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)；可供出售金融資產(chǎn)也可以重分類為持有至到期投資，但是要符合一定的條件。生物資產(chǎn)的概念及特征生物資產(chǎn)是指與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的有生命的（即活的）動(dòng)物和植物。第一，轉(zhuǎn)化性和自然增殖性。生物資產(chǎn)最根本的特征是具有生物轉(zhuǎn)化性和自然增殖性。生物資產(chǎn)是有生命的動(dòng)物或植物,有生命的動(dòng)物和植物具有能夠進(jìn)行生物轉(zhuǎn)化的能力。生物轉(zhuǎn)化，是指導(dǎo)致生物資產(chǎn)質(zhì)量或數(shù)量發(fā)生變化的生長(zhǎng)、蛻化、生產(chǎn)和繁殖的過程。在生物轉(zhuǎn)化的過程中,生物自身的價(jià)值往往又會(huì)增加。這種生物轉(zhuǎn)化能力、自然增殖的特性是其他通常意義上的資產(chǎn)（如存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）所不具有的。第二，階段性。生物資產(chǎn)在生長(zhǎng)的過程中，都會(huì)經(jīng)歷繁育、成長(zhǎng)、成熟、蛻化、消亡這幾個(gè)階段。第三，周期性。生物資產(chǎn)的生物學(xué)年、生命周期與會(huì)計(jì)年度可能不一致,對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)期間假設(shè)時(shí)必須考慮生命周期的特點(diǎn)。第四，多樣性。不同類型的生物資產(chǎn)生長(zhǎng)、發(fā)育、繁殖規(guī)律和周期差異十分顯著，例如動(dòng)物和植物具有完全不同的生長(zhǎng)發(fā)育規(guī)律，畜禽通過養(yǎng)殖及自身生長(zhǎng)由種苗變成成年畜禽，并可以不斷進(jìn)行繁殖成群；花苗通過培植由幼苗長(zhǎng)成花卉等。第五，雙重資產(chǎn)特性。生物資產(chǎn)具有流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)的雙重特性，而且可以相互轉(zhuǎn)化。第六，未來經(jīng)濟(jì)利益不確定性。生物資產(chǎn)在存續(xù)期間具有較大的風(fēng)險(xiǎn)，如農(nóng)作物受自然條件的制約，特別是自然災(zāi)害如洪水、瘟疫等對(duì)農(nóng)作物的生長(zhǎng)發(fā)育以及產(chǎn)出危害較大，動(dòng)物的疾病發(fā)生等使得生物資產(chǎn)的未來經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性。第七，生物資產(chǎn)在存續(xù)期間需要連續(xù)不斷地投入，才能維持生物資產(chǎn)活體的存在，如果中斷投入，將影響生物資產(chǎn)的生存及其收獲品的數(shù)量和質(zhì)量，因此生物資產(chǎn)的后續(xù)支出數(shù)額通常比較大。代理記賬是什么代理記賬是針對(duì)不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員的單位而提出的。所謂代理記賬是指具有特許資格的中介機(jī)構(gòu)接受委托，替不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員條件的單位，代理從事會(huì)計(jì)記賬業(yè)務(wù)的行為?！稌?huì)計(jì)法》第三十六條明確規(guī)定：“不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。〞關(guān)于代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)置的條件、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍、代理記賬機(jī)構(gòu)與委托人的關(guān)系、代理記賬人員應(yīng)遵循的道德規(guī)則等問題，財(cái)政部發(fā)布了《代理記賬管理暫行方法》，對(duì)此作了具體的規(guī)定。1.關(guān)于代理記賬機(jī)構(gòu)具備的條件根據(jù)規(guī)定，在我國從事代理記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，應(yīng)具備以下條件：至少有3名持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書（亦稱會(huì)計(jì)證，下同）的專職人員，同時(shí)聘用一定數(shù)量相同條件的兼職從業(yè)人員；主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格；代理記賬機(jī)構(gòu)要有健全的代理記賬業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度；機(jī)構(gòu)的設(shè)立依法經(jīng)過工商行政管理部門或者其他管理部門核準(zhǔn)登記。申請(qǐng)成立代理記賬機(jī)構(gòu)，必須經(jīng)過縣級(jí)以上財(cái)政部門審查批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一印制的《代理記賬許可證書》，才能從事代理記賬業(yè)務(wù)。2.關(guān)于代理記賬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍代理記賬機(jī)構(gòu)可以根據(jù)委托人的委托，辦理以下業(yè)務(wù)：根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；定期向政府有關(guān)部門和其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；定期向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供稅務(wù)資料；委托人委托的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3.關(guān)于代理記賬機(jī)構(gòu)與委托人的關(guān)系委托人與代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)簽訂合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)，合同應(yīng)載附以下內(nèi)容：委托人、代理記賬機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性承當(dāng)責(zé)任；明確會(huì)計(jì)憑證傳遞程序和簽收手續(xù)；編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求；會(huì)計(jì)檔案保管的要求；雙方終止合同應(yīng)辦理的會(huì)計(jì)交接事宜。委托人應(yīng)當(dāng)履行以下義務(wù)：對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管；及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的憑證和其他相關(guān)資料；對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。4.關(guān)于代理記賬從業(yè)人員應(yīng)遵守的規(guī)則根據(jù)規(guī)定，從事代理記賬人員應(yīng)遵守以下規(guī)則：遵守會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，依法履行職責(zé)；對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)；對(duì)委托人示意要求作出的會(huì)計(jì)處理。提供不實(shí)會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定要求的，應(yīng)當(dāng)拒絕；對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題負(fù)有解釋的責(zé)任等。本錢會(huì)計(jì)崗的具體工作內(nèi)容（一）生產(chǎn)部門日常費(fèi)用報(bào)銷審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致——→審核并更正原始憑證按標(biāo)準(zhǔn)粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超方案額度，可拒絕報(bào)銷）——→編制記賬憑證借：制造費(fèi)用——車間部門——相關(guān)明細(xì)科目貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。注：（1）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫標(biāo)準(zhǔn)，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫標(biāo)準(zhǔn)。（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。（3）費(fèi)用審核要點(diǎn)有：方案額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；方案外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)（出租車費(fèi)）、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部部長(zhǎng)審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。（4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目。（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。（6）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。（二）其他核算1、水（電）費(fèi)收受出納崗傳來的水（電）費(fèi)委托收款憑證——→分出非生產(chǎn)用水（電）發(fā)票——→將生產(chǎn)用水（電）發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票——→編制記賬憑證借：生產(chǎn)本錢——輔助生產(chǎn)本錢——水/電應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)）管理費(fèi)用——水/電貸：銀行存款——→傳主管崗復(fù)核2、審核原輔材料領(lǐng)用每月1日收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證——→對(duì)照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表——→對(duì)照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗注：材料領(lǐng)用涉及根本生產(chǎn)本錢、輔助生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用等，因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)。（三）制造費(fèi)用及輔助生產(chǎn)歸集與分配1、生產(chǎn)質(zhì)保費(fèi)用結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月制造費(fèi)用——生產(chǎn)部（含分管領(lǐng)導(dǎo)）科目時(shí)段余額表——→向生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)崗取得各車間產(chǎn)量工時(shí)——→編制生產(chǎn)費(fèi)用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）、質(zhì)保部費(fèi)用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）分配表——→編制記賬憑證借：生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)本錢——車間生產(chǎn)費(fèi)用貸：制造費(fèi)用——生產(chǎn)部（分管領(lǐng)導(dǎo)）——→傳主管崗復(fù)核2、車間制造費(fèi)用車間制造費(fèi)用由財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)，并生成記賬憑證借：生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)——車間制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用——車間-相關(guān)明細(xì)科目3、輔助生產(chǎn)本錢結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月輔助生產(chǎn)本錢科目時(shí)段余額表——→傳輔助生產(chǎn)車間核算員進(jìn)行輔助生產(chǎn)分配——→根據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細(xì)表編制記賬憑證借：生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)本錢－車間輔助費(fèi)用管理費(fèi)用——輔助費(fèi)用貸：生產(chǎn)本錢——輔助生產(chǎn)-相關(guān)明細(xì)科目——→傳主管崗復(fù)核注：（1）必要時(shí)須向各車間提供制造費(fèi)用明細(xì)賬相關(guān)情況。（2）審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)分?jǐn)偟墓r(shí)，確保攤?cè)敫鬈囬g的費(fèi)用準(zhǔn)確合理。（3）結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生，因此月末須將此項(xiàng)當(dāng)月費(fèi)用憑證全部編制完畢。（四）生產(chǎn)本錢核算1、根本生產(chǎn)本錢的歸集檢查制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)本錢是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢——→檢查工資分配、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制——→結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)本錢匯總表及制造費(fèi)用匯總表——→傳各車間本錢核算員2、產(chǎn)品本錢核算由車間本錢核算員根據(jù)當(dāng)月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時(shí)及本錢崗提供的生產(chǎn)本錢匯總表等，將車間當(dāng)月生產(chǎn)本錢在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間，完工產(chǎn)品、半成品品種之間進(jìn)行分配，結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品本錢計(jì)算表交本錢核算崗。3、產(chǎn)成品入庫（1）審核產(chǎn)成品明細(xì)賬定期審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬——→核對(duì)入庫單（第④聯(lián)）數(shù)量與倉庫管理員登記的明細(xì)賬借方數(shù)一致——→取下入庫單（第④聯(lián)）——→分車間分品種暫時(shí)保存（2）審核本錢計(jì)算表檢查車間本錢核算員編制的本錢表——→核對(duì)完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫單（第④聯(lián)）數(shù)量一致——→根據(jù)本錢計(jì)算表及入庫單（第④聯(lián)）編制記賬憑證借：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料貸：生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)-車間-工資福利/材料費(fèi)用/生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保費(fèi)用/輔助費(fèi)用/制造費(fèi)用——→傳主管崗復(fù)核（3）編制產(chǎn)成品平均本錢表將每月完工產(chǎn)品本錢資料輸入《產(chǎn)品平均本錢表》，以便動(dòng)態(tài)直觀反映各產(chǎn)品本錢變動(dòng)情況。（4）登記倉庫產(chǎn)成品（自制材料）明細(xì)賬借方金額根據(jù)已審核本錢計(jì)算表，將入庫產(chǎn)成品、自制材料本錢金額登記在倉庫產(chǎn)成品、自制材料明細(xì)賬借方。4、計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)產(chǎn)成品（自制材料）加權(quán)平均單價(jià)=本期收貨金額+期初結(jié)余金額，為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價(jià)。本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量5、退貨入庫貨物退回，根據(jù)銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉(zhuǎn)庫上月各品種加權(quán)平均單價(jià)，及退貨數(shù)量計(jì)算出退貨金額，并將品種，數(shù)量，單價(jià)，金額等資料編表匯總，本崗根據(jù)其匯總表，編制記賬憑證。借：庫存商品——商品**庫貸：庫存商品——中轉(zhuǎn)庫注：實(shí)際核算中與正常藍(lán)字銷售單一同編制記賬憑證。6、產(chǎn)成品出庫審核倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬登記的發(fā)出數(shù)量——→抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總——→計(jì)算發(fā)出金額（=數(shù)量×產(chǎn)成品加權(quán)平均單價(jià)）——→在倉庫明細(xì)賬中登記發(fā)出金額——→憑匯總表編制記賬憑證（1）銷售單借：庫存商品——中轉(zhuǎn)庫貸：庫存商品——商品**庫——→傳銷售核算崗審核注：（1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負(fù)數(shù)進(jìn)行核算。（2）發(fā)出庫存產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單，據(jù)此向購貨公司開具發(fā)票，辦理產(chǎn)成品出庫手續(xù)。（2）領(lǐng)出返工借：生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)-車間-材料貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫——→傳主管崗復(fù)核注：（1）摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。（2）須將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細(xì)提供給車間本錢核算員。（3）部門領(lǐng)用借：管理費(fèi)用——研究費(fèi)——招待費(fèi)制造費(fèi)用——**銷售費(fèi)用——**貸：庫存商品——**——→傳主管崗復(fù)核注：領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。7、結(jié)倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬倉庫明細(xì)賬審核登記完畢，結(jié)出各產(chǎn)品余額，催促倉庫管理員與實(shí)物核，并將賬本余額分類匯總與財(cái)務(wù)賬核對(duì)。8、盤點(diǎn)每半年組織對(duì)倉庫實(shí)物盤點(diǎn)一次——→催促倉庫管理員編制盤存表——→及時(shí)提供盤點(diǎn)結(jié)果——→協(xié)助倉庫管理員報(bào)告有關(guān)問題事項(xiàng)——→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證（1）盤盈借：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫借：管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失〈紅字〉（2）盤虧借：管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫（五）管理性工作1、每月10提供本錢分析，動(dòng)態(tài)跟蹤產(chǎn)品本錢升降情況。2、組織車間本錢核算員進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)本錢核算，保證及時(shí)提供準(zhǔn)確的原始資料。3、參與制定本錢費(fèi)用控制方法和完善本錢管理制度。4、深入車間、倉庫熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關(guān)知識(shí)，有效挖掘本錢管理的潛能。5、每半年組織倉庫進(jìn)行一次盤點(diǎn)。（六）工作要求1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。本錢會(huì)計(jì)的主要核算對(duì)象本錢會(huì)計(jì)的對(duì)象是指本錢會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的內(nèi)容。明確本錢會(huì)計(jì)的對(duì)象，對(duì)于確定本錢會(huì)計(jì)的任務(wù)，研究和運(yùn)用本錢會(huì)計(jì)的方法，更好地發(fā)揮本錢會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作用，有著重要的意義。從理論上講，本錢所包括的內(nèi)容，也就是本錢會(huì)計(jì)應(yīng)該反映和監(jiān)督的內(nèi)容。但為了更為詳細(xì)、具體地了解本錢會(huì)計(jì)的對(duì)象，還必須結(jié)合企業(yè)的具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程和現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定來加以說明。下面以工業(yè)企業(yè)為例，說明本錢會(huì)計(jì)應(yīng)反映和監(jiān)督的內(nèi)容。工業(yè)企業(yè)的根本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是生產(chǎn)和銷售工業(yè)產(chǎn)品。在產(chǎn)品的直接生產(chǎn)過程中，即從原材料投人生產(chǎn)到產(chǎn)成品制成的產(chǎn)品制造過程中，一方面制造出產(chǎn)品來；另一方面要發(fā)生各種各樣的生產(chǎn)消耗。這一過程中的生產(chǎn)消耗，概括地講，包括勞動(dòng)資料與勞動(dòng)對(duì)象等物化勞動(dòng)消耗和活勞動(dòng)消耗兩大局部。其中房屋、機(jī)器設(shè)備等作為固定資產(chǎn)的勞動(dòng)資料，在生產(chǎn)過程中長(zhǎng)期發(fā)揮作用，直至報(bào)廢而不改變其實(shí)物形態(tài)，但其價(jià)值則隨著固定資產(chǎn)的磨損，通過計(jì)提折舊的方式，逐漸地、局部地轉(zhuǎn)移到所制造的產(chǎn)品中去，構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的一局部；原材料等勞動(dòng)對(duì)象，在生產(chǎn)過程中或者被消耗掉，或者改變其實(shí)物形態(tài)，其價(jià)值也隨之一次全部地轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品中去，也構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的一局部；生產(chǎn)過程是勞動(dòng)者借助于勞開工具對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加工、制造產(chǎn)品的過程，通過勞動(dòng)者對(duì)勞動(dòng)對(duì)象的加工，才能改變?cè)袆趧?dòng)對(duì)象的使用價(jià)值，并且創(chuàng)造出新的價(jià)值來。其中勞動(dòng)者為自己勞動(dòng)所創(chuàng)造的那局部?jī)r(jià)值，則以工資形式支付給勞動(dòng)者，用于個(gè)人消費(fèi)，因此，這局部工資也構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的一局部。具體來說，在產(chǎn)品的制造過程中發(fā)生的各種生產(chǎn)消耗，主要包括原料及主要材料、輔助材料、燃料等的支出，生產(chǎn)單位（如分廠、車間）固定資產(chǎn)的折舊，直接生產(chǎn)人員及生產(chǎn)單位管理人員的工資以及其他一些貨幣支出等。所有這些支出，就構(gòu)成了企業(yè)在產(chǎn)品制造過程的全部生產(chǎn)費(fèi)用，而為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量產(chǎn)品而發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用支出的總和就構(gòu)成了產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢。上述產(chǎn)品制造過程中各種生產(chǎn)費(fèi)用的支出和產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的形成，是本錢會(huì)計(jì)應(yīng)反映和監(jiān)督的主要內(nèi)容。在產(chǎn)品的銷售過程中，企業(yè)為銷售產(chǎn)品也會(huì)發(fā)生各種各樣的費(fèi)用支出。例如，應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等。所有這些為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而發(fā)生的費(fèi)用，構(gòu)成了企業(yè)的銷售費(fèi)用。銷售費(fèi)用也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的一項(xiàng)重要費(fèi)用，它的支出及歸集過程，也應(yīng)該成為本錢會(huì)計(jì)所反映和監(jiān)督的內(nèi)容。企業(yè)的行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也會(huì)發(fā)生各種各樣的費(fèi)用。例如，企業(yè)行政管理部門人員的工資、固定資產(chǎn)折舊、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失等。這些費(fèi)用可統(tǒng)稱為管理費(fèi)用。企業(yè)的管理費(fèi)用，也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的一項(xiàng)重要費(fèi)用，其支出及歸集過程，也應(yīng)該成為本錢會(huì)計(jì)所反映和監(jiān)督的內(nèi)容。此外，企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等也會(huì)發(fā)生一些費(fèi)用。例如，利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)等。這些費(fèi)用可統(tǒng)稱為財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用亦是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的費(fèi)用，它的支出及歸集過程也應(yīng)該屬于本錢會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的內(nèi)容。上述的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，與產(chǎn)品生產(chǎn)沒有直接聯(lián)系，而是按發(fā)生的期間歸集，直接計(jì)入當(dāng)期損益的，因此，它們構(gòu)成了企業(yè)的期間費(fèi)用。綜上所述，可以把工業(yè)企業(yè)本錢會(huì)計(jì)的對(duì)象概括為：工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的產(chǎn)品生產(chǎn)本錢和期間費(fèi)用。商品流通企業(yè)、交通運(yùn)輸企業(yè)、施工企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)等其他行業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程雖然各有其特點(diǎn)，但按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，從總體上看，它們?cè)谏a(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，同樣是局部形成企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)本錢，局部作為期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。以上按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，對(duì)本錢會(huì)計(jì)的對(duì)象進(jìn)行了概括性的闡述。但本錢會(huì)計(jì)不僅應(yīng)該按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定為企業(yè)正確確定利潤(rùn)和進(jìn)行本錢管理提供可靠的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)本錢和期間費(fèi)用信息，而且應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要出發(fā)，提供多方面的本錢信息。例如，為了進(jìn)行短期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的預(yù)側(cè)和決策，應(yīng)計(jì)算變動(dòng)本錢、固定本錢、時(shí)機(jī)本錢和差異本錢等；為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的本錢控制和考核，應(yīng)計(jì)算可控本錢