企業(yè)集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心與計算機(jī)系統(tǒng)前言近幾年，隨著經(jīng)濟(jì)改革向更深次開展，許多大型集團(tuán)在探索將包容于財務(wù)管理范疇的資金管理從傳統(tǒng)的財務(wù)管理中別離出來，重新分別界定財務(wù)管理與資金管理的內(nèi)涵，并成立兩個相對獨(dú)立的職能機(jī)構(gòu)：財務(wù)部與財務(wù)結(jié)算中心，以適應(yīng)企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心的財務(wù)與會計改革思路。 財務(wù)結(jié)算中心作為集團(tuán)公司的一個管理部門，它負(fù)責(zé)整個集團(tuán)公司日常資金結(jié)算，代表集團(tuán)籌措、協(xié)調(diào)、規(guī)劃、調(diào)控資金。通過財務(wù)結(jié)算中心，真正做到有效調(diào)節(jié)資金流向，宏觀控制資金的合理使用，盤活集團(tuán)沉淀資金，挖掘資金使用潛力，加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)，防止資金流失和體外循環(huán)，提高資金的使用效率。財務(wù)結(jié)算中心是企業(yè)資金管理的一種新的模式。它實際是相當(dāng)于企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部銀行，負(fù)責(zé)整個集團(tuán)的資金結(jié)算、資金籌集和發(fā)放貸款以及整個集團(tuán)公司的資金監(jiān)控。由于它是近幾年才出現(xiàn)的新事物，還沒有較標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)作方式。但從已成立財務(wù)結(jié)算中心企業(yè)來看，它確實非常適應(yīng)目前的經(jīng)濟(jì)改革，對盤活集團(tuán)公司的資金、降低財務(wù)費(fèi)用、監(jiān)管集團(tuán)資金方面起作重大作用。目前許多企業(yè)正在考慮籌建財務(wù)結(jié)算中心，但不知如何開始？業(yè)務(wù)如何開展？已成立財務(wù)結(jié)算中心的企業(yè)經(jīng)過一段時間的運(yùn)作，也遇到不少困難，不知如何處理？本書是作者集多年開發(fā)銀行計算機(jī)管理系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)的計算機(jī)經(jīng)驗和幫助幾十家大型企業(yè)籌建財務(wù)結(jié)算中心等方面的實踐經(jīng)驗寫成的這本書，著重論述財務(wù)結(jié)算中心的組建和利用計算機(jī)系統(tǒng)處理財務(wù)結(jié)算中心的業(yè)務(wù)及其分析，它無論是對打算組建財務(wù)結(jié)算中心、還是已成立財務(wù)結(jié)算中心的企業(yè)無疑都會有實際的幫助和指導(dǎo)意義。 本書共分兩篇和附錄。第一篇介紹財務(wù)結(jié)算中心的組建與管理，第二篇介紹財務(wù)結(jié)算中心的計算機(jī)系統(tǒng)，附錄包含有政府部門關(guān)于財務(wù)結(jié)算中心的文件以及財務(wù)結(jié)算中心結(jié)算票據(jù)、報表等樣本。 本書在編寫過程中，得到深圳愛華電子有限公司高級參謀夏文祥先生，總經(jīng)理童中方先生，深圳市愛華科拓電子有限公司經(jīng)理饒子能先生，電子工業(yè)出版社深圳中電新科圖實業(yè)公司總經(jīng)理張文書先生的支持，在此表示感謝。另外還得到我的同事和朋友楊明、金建航、黃德斌、周利杰、鄧曉靜、杜元華、劉建華等的幫助，一并表示感謝。希望本書能給讀者帶來幫助。但由于作者的經(jīng)驗及時間，書中不妥之處在所難免，墾請讀者反應(yīng)珍貴意見。 胡德芳 一九九八年八月于深圳TOC\o"1-3"第一篇財務(wù)結(jié)算中心組建與管理 5第一章財務(wù)結(jié)算中心的組建 51.1財務(wù)結(jié)算中心的地位與作用 51.2財務(wù)結(jié)算中心的運(yùn)作模式 71.2.1完全自辦 71.2.2與銀行合辦 71.3財務(wù)結(jié)算中心的籌建 81.4財務(wù)結(jié)算中心機(jī)構(gòu)設(shè)置 111.5結(jié)算業(yè)務(wù)概述 161.6財務(wù)結(jié)算中心章程 181.7成員單位授權(quán)書、銀行結(jié)算協(xié)議 191.8財務(wù)結(jié)算中心會計制度 201.9財務(wù)結(jié)算中心貸款制度 211.10財務(wù)結(jié)算中心財務(wù)管理制度 22第二章財務(wù)結(jié)算中心運(yùn)作流程 232.1資金結(jié)算 232.1.1開戶處理 232.1.2帳戶變更及銷戶處理 262.1.3收款結(jié)算 272.1.4付款結(jié)算 282.1.5放款結(jié)算 292.1.6現(xiàn)金管理 292.2信貸 302.3資金調(diào)控監(jiān)督 31第三章財務(wù)結(jié)算中心會計業(yè)務(wù) 323.1會計科目 323.2會計憑證及帳務(wù)組織與處理 373.2.1會計憑證 373.2.2帳務(wù)組織與處理 393.2.3帳務(wù)核對 443.2.4記帳規(guī)則 453.2.5錯帳沖正 463.3開業(yè)初期各企業(yè)轉(zhuǎn)款的核算 473.4企業(yè)收款的核算 483.5企業(yè)付款的核算 513.6銀行借款的核算 533.7企業(yè)放款的核算 543.8利息的核算 583.8.1企業(yè)放款利息的核算 583.8.2銀行借款利息的核算 593.8.3企業(yè)活期存款利息的核算 603.8.4銀行活期存款利息的核算 613.8.5企業(yè)定期存款利息的核算 613.8.6銀行定期存款利息的核算 613.9內(nèi)部帳務(wù)的核算 633.9.1手續(xù)費(fèi)的核算 633.9.2匯兌損益的核算 643.9.3營業(yè)費(fèi)用的核算 643.9.4損益結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的核算 653.9.5本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配 653.10商業(yè)匯票的核算 663.11外幣兌換的核算 693.12代發(fā)工資的核算 703.13投資核算 743.13.1短期投資的核算 743.13.2長期投資的核算 763.14日清月結(jié) 773.15出納現(xiàn)金及銀行票據(jù)管理 783.16銀行對帳 79第四章財務(wù)結(jié)算中心信貸管理 814.1銀行借款的管理 814.2企業(yè)放款的管理 83第五章財務(wù)結(jié)算中心會計報表的編制及分析 865.1會計報表的種類及編制要求 865.1.1會計報表的種類 865.1.2會計報表的編制要求 875.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制 885.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用 885.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的工程分類與排列 885.2.3資產(chǎn)負(fù)債表編制說明 885.3損益表的編制 915.3.1損益表的性質(zhì)和作用 915.3.2損益表的工程和格式 925.3.3損益表的編制 925.4管理費(fèi)用表的編制 945.5財務(wù)會計報表的分析 955.5.1財務(wù)結(jié)算中心財務(wù)會計報表分析的意義 955.5.2會計報表的分析方法 955.5.3財務(wù)結(jié)算中心比率指標(biāo) 95第一篇財務(wù)結(jié)算中心組建與管理第一章財務(wù)結(jié)算中心的組建1.1財務(wù)結(jié)算中心的地位與作用近幾年，隨著經(jīng)濟(jì)改革向更深次開展，許多大型集團(tuán)在探索將包容于財務(wù)管理范疇的資金管理從傳統(tǒng)的財務(wù)管理中別離出來，重新分別界定財務(wù)管理與資金管理的內(nèi)涵，并成立兩個相對獨(dú)立的職能機(jī)構(gòu)：財務(wù)部與財務(wù)結(jié)算中心，以適應(yīng)企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心的財務(wù)與會計改革思路。 財務(wù)結(jié)算中心作為集團(tuán)公司的一個管理部門，它負(fù)責(zé)整個集團(tuán)公司日常資金結(jié)算，代表集團(tuán)籌措、協(xié)調(diào)、規(guī)劃、調(diào)控資金。通過財務(wù)結(jié)算中心，真正做到有效調(diào)節(jié)資金流向，宏觀控制資金的合理使用，盤活集團(tuán)沉淀資金，挖掘資金使用潛力，加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)，防止資金流失和體外循環(huán)，提高資金的使用效率。 集團(tuán)成立財務(wù)結(jié)算中心后，要求集團(tuán)所有企業(yè)將原到銀行辦理的結(jié)算業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)到財務(wù)結(jié)算中心辦理，結(jié)算中心統(tǒng)一到銀行辦理。由此可見，財務(wù)結(jié)算中心對企業(yè)來講，它起到銀行的功能，實際上它相當(dāng)于集團(tuán)公司的內(nèi)部銀行。但對專業(yè)銀行來講，它還是企業(yè)。財務(wù)結(jié)算中心既然充當(dāng)公司的內(nèi)部銀行，就必須具有以下職能: 首先，資金結(jié)算職能。負(fù)責(zé)各結(jié)算成員單位日常銀行業(yè)務(wù)的結(jié)算。 其次，資金的方案職能。負(fù)責(zé)集團(tuán)資金需求方案的編制，動態(tài)掌握資金的流向。 第三，資金籌措職能。向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)籌措公司所需的資金。 第四，資金調(diào)劑職能。用調(diào)劑出來和籌措回來的資金以銀行信貸方式發(fā)放給結(jié)算成員單位。 第五，資金調(diào)控職能。對資金活動的流量與流向、合理與合法、時間等實施日常監(jiān)督、調(diào)節(jié)與控制。 第六，資金管理職能。通過資金管理到達(dá)既滿足企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各成員單位相對獨(dú)立的資金活動，又必須服從集團(tuán)資金管理的整體要求。 成立財務(wù)結(jié)算中心，對集團(tuán)公司、成員單位和銀行三者均有利： 對集團(tuán)公司來講，首先減少整個集團(tuán)公司的銀行帳戶(可減少到原來的10%以下)，盤活資金存量，提高資金效益，把握資金投向，有助于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部落實“抓大放小〞、“扶優(yōu)扶強(qiáng)〞政策；其次，加強(qiáng)資金集中管理與控制，使集團(tuán)得以從總體上把握資金運(yùn)作效果、籌資融資情況和自身的財力，為集團(tuán)的擴(kuò)大規(guī)模、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、增加投資等重大決策提供依據(jù)；第三，降低貸款規(guī)模。資金統(tǒng)一結(jié)算后，可調(diào)劑出一部份資金作為信貸資金，減少銀行貸款。第四，提高集團(tuán)公司在銀行的信譽(yù)。 資金統(tǒng)一結(jié)算后，其結(jié)算規(guī)模比以前分散結(jié)算大大提高，信譽(yù)等級相應(yīng)提高，還貸能力也增強(qiáng)了，其融資能力必將顯著增強(qiáng)。第五，節(jié)省財務(wù)費(fèi)用。資金統(tǒng)一結(jié)算后，一方面增加集團(tuán)公司資金優(yōu)勢，活化資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金效益；另一方面降低銀行貸款規(guī)模，減少銀行利息支出。這兩方面均可減少財務(wù)費(fèi)用；第五，為給各成員單位代發(fā)工資創(chuàng)造條件。財務(wù)結(jié)算中心代發(fā)工資后，職工工資可部份存留下來(深圳地區(qū)一般在35%以上)，這一方面可補(bǔ)充流動資金的缺乏，另一方面可減少銀行貸款和降低財務(wù)費(fèi)用；第六，財務(wù)結(jié)算中心的運(yùn)作實際是企業(yè)進(jìn)行資本經(jīng)營的一個部份，為企業(yè)集團(tuán)開展資本擴(kuò)張、收購兼并創(chuàng)造條件。 對成員單位的各企業(yè)來講，到結(jié)算中心辦理結(jié)算，首先將原來到多家銀行結(jié)算縮小到只到結(jié)算中心結(jié)算，便于管理。也有利于將原分散到多家銀行的少量資金集中起來使用，用活資金，提高資金的使用效率。其次，貸款方便。由于各企業(yè)規(guī)模較小，信貸能力差，在銀行不易貸到款，即使貸到款，金額也較少。成立結(jié)算中心后，可方便到結(jié)算中心申請貸款，其貸款手續(xù)和籌資費(fèi)用均比銀行低。第三，各企業(yè)資金在財務(wù)結(jié)算中心的所有權(quán)不變，不用擔(dān)憂資金被別的企業(yè)使用。 對結(jié)算銀行來講，一個集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算后，其結(jié)算規(guī)模較以前分散結(jié)算大為提高，金融風(fēng)險也大大降低，一方面便于銀行管理，另一方面增加銀行的規(guī)模和效益。結(jié)算中心是迎合現(xiàn)代企業(yè)管理需要的產(chǎn)物，它最初出現(xiàn)在深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)這塊土地上，現(xiàn)已在珠江三角洲及內(nèi)地許多企業(yè)的組織管理機(jī)構(gòu)見到它的身影，它是許多企業(yè)集團(tuán)在實踐探索中得出的珍貴經(jīng)驗，是在資本運(yùn)營中探索實業(yè)資本與金融資本相結(jié)合的有效途徑。深圳市人民政府于1993年10月9日以第15號令公布了《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)集團(tuán)暫行規(guī)定》。在該政府令中第十七條、第二十三條和第二十四條明確規(guī)定：“核心企業(yè)應(yīng)成為企業(yè)集團(tuán)投資中心、財務(wù)結(jié)算中心、資產(chǎn)經(jīng)營中心、內(nèi)部監(jiān)控中心和效勞中心〞，“核心企業(yè)設(shè)立企業(yè)集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心，承當(dāng)企業(yè)集團(tuán)的資金方案、資金籌措、資金調(diào)劑和資金管理的職能〞，“企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)結(jié)算中心接受中國人民銀行深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)分行的監(jiān)督〞。作為深圳市國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的深圳市投資管理公司以深投字（1995）141號向全市國有企業(yè)發(fā)布了〈關(guān)于建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)結(jié)算中心的暫行方法〉。而廣東省人民政府在粵府[1996]52號文件《關(guān)于加快開展大型企業(yè)集團(tuán)的通知》中第三條“扶持省重點(diǎn)開展大型企業(yè)集團(tuán)的政策措施〞第二項有這樣的措施：“鼓勵集團(tuán)公司成立財務(wù)結(jié)算中心，支持其在國家金融政策允許的條件下申辦財務(wù)公司，并以參股、控股、收購等形式參與包括城市合作銀行和信托投資公司在內(nèi)的金融市場的運(yùn)作，通過合法的渠道和方式籌集開展資金，并進(jìn)行運(yùn)作〞。國家財政部在“財政部財工字(1997)346號“文件《關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督若干問題的規(guī)定》文件中第四條有這樣的描述：“2。企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金占用，要堅持有償使用的原則，資金占用費(fèi)率不得低于銀行同期存款利率〞,而在第六條專對結(jié)算中心有這樣的描述：“1、有條件的企業(yè)，要逐步建立資金結(jié)算中心，統(tǒng)一籌集、分配、使用、管理和監(jiān)督資金活動“。這樣財務(wù)結(jié)算中心作為企業(yè)集團(tuán)的資金管理機(jī)構(gòu)有了生存的法律依據(jù)和運(yùn)作的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。1.2財務(wù)結(jié)算中心的運(yùn)作模式由于結(jié)算中心國家還未有明確的定論，各地區(qū)的理解程度有所不同。因而結(jié)算中心運(yùn)作模式也有所不同。下面是幾種常見的運(yùn)作模式：1.2.1完全自辦深圳地區(qū)普遍采取企業(yè)完全獨(dú)辦的運(yùn)作方式。即辦理結(jié)算中心的人員、場所、設(shè)備完全由本企業(yè)集團(tuán)決定。具體結(jié)算流程為：。結(jié)算中心設(shè)立結(jié)算柜臺；。各企業(yè)將原在各銀行的結(jié)算全部轉(zhuǎn)移到結(jié)算中心； 。結(jié)算中心統(tǒng)一到銀行辦理結(jié)算。在這種運(yùn)行模式下，其日常結(jié)算全部由結(jié)算中心辦理。但由于各企業(yè)情況不盡相同，對于銀行帳戶的管理,常有兩種常見的做法：方法A、對各企業(yè)除保存一銀行帳戶作為小額費(fèi)用開支以及交稅等外，所有銀行存款帳戶均注銷，由結(jié)算中心統(tǒng)一到銀行開戶，結(jié)算中心為各單位在結(jié)算中心開立各自獨(dú)立的帳戶。各單位對外經(jīng)營活動統(tǒng)一使用結(jié)算中心在銀行所開設(shè)的帳號。為了便于各企業(yè)日常經(jīng)營活動，結(jié)算中心在銀行所開設(shè)的結(jié)算帳戶，實行一個帳戶多個戶名。各企業(yè)保存的帳號只允許付款，不允許收款。其頭寸由結(jié)算中心根據(jù)各企業(yè)的實際情況月初劃帳，其對帳單的復(fù)印件交結(jié)算中心監(jiān)督。方法B：各單位原有的銀行帳號繼續(xù)保存。但使用權(quán)（即銀行預(yù)留印鑒）歸結(jié)算中心。結(jié)算中心為每個單位在結(jié)算中心開立帳戶，其余額真實反映各單位的銀行實際存款余額。而各單位原來的銀行帳上資金頭寸由結(jié)算中心管理。對于貸款，也有以下幾種處理方法：方法A、實行統(tǒng)存統(tǒng)貸，將原各單位的銀行貸款轉(zhuǎn)到結(jié)算中心來，由結(jié)算中心歸還本息。而各單位轉(zhuǎn)向結(jié)算中心貸款，結(jié)算中心向借款單位收取利息或資金占用費(fèi)。方法B：成立結(jié)算之前各單位向銀行的貸款由各單位自己歸還，新的貸款向結(jié)算中心借。方法C：各單位部份貸款向結(jié)算中心借，部份貸款向銀行借。1.2.2與銀行合辦 由于企業(yè)的條件所限，如本身無結(jié)算人員，無相應(yīng)的電腦設(shè)備，銀行對企業(yè)辦結(jié)算中心有不同的看法，因此作為過渡，只有與銀行合辦。其做法為：。企業(yè)出場地，銀行出結(jié)算人員和電腦設(shè)備，銀行結(jié)算人員到結(jié)算中心辦公；。銀行吸引企業(yè)的存款部份貸給企業(yè)，并給予一定的優(yōu)惠條件；。銀行工作人員幫助企業(yè)辦理對外結(jié)算業(yè)務(wù)，而集團(tuán)各單位的內(nèi)部結(jié)算由結(jié)算中心人員自己辦理；1.3財務(wù)結(jié)算中心的籌建成立財務(wù)結(jié)算中心是企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的重大改革，并且各個企業(yè)集團(tuán)情況不盡相同，集團(tuán)各企業(yè)及各地的銀行對財務(wù)結(jié)算中心也有不同的認(rèn)識。但財務(wù)結(jié)算中心是企業(yè)管理的需要，是開展的趨勢。只要依法辦事，講究工作方法，就一定能將財務(wù)結(jié)算中心組建起來。財務(wù)結(jié)算中心是否能順利成立，有幾個關(guān)健問題需特別重視：首先公司主要領(lǐng)導(dǎo)，特別是最高領(lǐng)導(dǎo)一定要支持；其次，至少得到當(dāng)?shù)匾患毅y行的支持；第三，要得到核心企業(yè)的支持；第四，要選擇好一套平安、可靠、高效的財務(wù)結(jié)算中心計算機(jī)系統(tǒng)；第五，要培訓(xùn)出合格的財務(wù)結(jié)算人員?；I建財務(wù)結(jié)算中心一般按以下步驟實施：成立財務(wù)結(jié)算中心籌備小組由集團(tuán)公司總會計師或主管財務(wù)的副總經(jīng)理掛帥，抽調(diào)財務(wù)、金融、銀行結(jié)算、計算機(jī)、法律等方面的專業(yè)人員組成籌備小組，開展具體的籌建工作。做好調(diào)查抹底工作調(diào)查了解集團(tuán)公司企業(yè)結(jié)構(gòu)、性質(zhì)、數(shù)量和規(guī)模，分析集團(tuán)及各企業(yè)資金狀況，掌握企業(yè)在銀行的開戶帳號、存貸款余額和資信情況及結(jié)算量，摸清企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)、負(fù)債比例、資金流量等第一手資料。了解當(dāng)?shù)劂y行各自的實力以及與集團(tuán)所在地的距離和效勞質(zhì)量，并重點(diǎn)了解各家銀行對財務(wù)結(jié)算中心的態(tài)度以及能為財務(wù)結(jié)算中心集中辦理結(jié)算業(yè)務(wù)提供哪些具體措施和優(yōu)惠政策。成立財務(wù)結(jié)算中心，要求將原來各企業(yè)大量的銀行帳戶取消，這對某些銀行分支機(jī)構(gòu)來講，會減少結(jié)算量和存款余額，也就影響這些銀行分支機(jī)構(gòu)自身的利益，他們對企業(yè)成立財務(wù)結(jié)算中心可能不太支持。但整個集團(tuán)的結(jié)算量并沒有因為成立財務(wù)結(jié)算中心而減少，而是將原分散到多家銀行的結(jié)算集中到少數(shù)幾家銀行結(jié)算。所以為了取得銀行支持，要求企業(yè)集團(tuán)以靈活務(wù)實的方法與企業(yè)所在地各專業(yè)銀行分行（或中心支行）協(xié)商。企業(yè)成立財務(wù)結(jié)算中心并沒有損害專業(yè)銀行的利益，只是將銀行利益集中到分行或中心支行而已。這對分行來講，整體利益并設(shè)有減少，相反企業(yè)的信用等級提高，可降低金融風(fēng)險，可由專業(yè)銀行分行做屬下分支機(jī)構(gòu)的工作，希望他們顧全大局，支持企業(yè)成立財務(wù)結(jié)算中心。即使個別銀行一時持不同意見，財務(wù)結(jié)算中心可暫時盡量少與該行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)?？疾?、參觀學(xué)習(xí)組織集團(tuán)財務(wù)部、各企業(yè)財務(wù)部以及結(jié)算銀行等有關(guān)人員到已成立財務(wù)結(jié)算中心的企業(yè)考察、參觀，學(xué)習(xí)兄弟單位運(yùn)作情況，吸取他們的成功經(jīng)驗。選擇財務(wù)結(jié)算中心計算機(jī)系統(tǒng)社會處在信息化時代，成立財務(wù)結(jié)算中心不用現(xiàn)代化的計算機(jī)技術(shù)，是很難想象的。由于財務(wù)結(jié)算中心是新的事物，它與原來的財務(wù)部是不同的，所以不能使用一般的財務(wù)電算化軟件。財務(wù)結(jié)算中心與專業(yè)銀行又有所區(qū)別，也不能照搬銀行的軟件。因而需要選擇一套專為財務(wù)結(jié)算中心設(shè)計的系統(tǒng)。為了評估一套財務(wù)結(jié)算中心計算機(jī)系統(tǒng)，可以從以下幾個方面考慮：首先，是否經(jīng)政府部門鑒定；其次，這套結(jié)算系統(tǒng)所擁有的用戶數(shù)及其他財務(wù)結(jié)算中心使用情況；第2，這套結(jié)算系統(tǒng)是某個集團(tuán)個別專用或是商品化軟件；第3，這套系統(tǒng)是否符合本集團(tuán)公司的情況；第4，能否提供可靠的事后效勞；第6，結(jié)算系統(tǒng)供給商有無能力提供結(jié)算業(yè)務(wù)及計算機(jī)方面的支持；第7，這套系統(tǒng)是否繼續(xù)在研究開發(fā)；第8，結(jié)算系統(tǒng)所采用的電腦技術(shù)是否為當(dāng)代較先進(jìn)的。財務(wù)結(jié)算中心電腦系統(tǒng)不應(yīng)只是簡單代替人工操作，而應(yīng)是將多個財務(wù)結(jié)算中心良好的運(yùn)作方法、操作規(guī)程等實踐經(jīng)驗用電腦技術(shù)反映出來，形成標(biāo)準(zhǔn)化的、標(biāo)準(zhǔn)化的操作模式，用來指導(dǎo)財務(wù)結(jié)算中心運(yùn)作。它應(yīng)是財務(wù)結(jié)算中心業(yè)務(wù)處理與電腦技術(shù)有機(jī)結(jié)合的產(chǎn)物。一套好的財務(wù)結(jié)算中心電腦系統(tǒng)會將別人成功能經(jīng)驗帶給您，幫助您從記帳憑證開始，到帳務(wù)組織和帳務(wù)處理、最后到財務(wù)報表的產(chǎn)生及分析，防止走彎路或少走彎路。選擇一套好的財務(wù)結(jié)算中心計算機(jī)系統(tǒng)至少可以到達(dá)兩個目的：為本集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心各成員單位提供先進(jìn)、良好的效勞和提高結(jié)算中心本身的工作效率及減少人工本錢。確定參加財務(wù)結(jié)算中心的企業(yè)和結(jié)算銀行為了穩(wěn)妥起見，選擇企業(yè)規(guī)模適中，資金運(yùn)作較好的企業(yè)首批參加財務(wù)結(jié)算，然后擴(kuò)大到所有全資、投股企業(yè)，最后開展到參股企業(yè)及協(xié)作企業(yè)。從各銀行的考察結(jié)果中，根據(jù)各銀行的實力及對財務(wù)結(jié)算中心的支持程度確定最后的結(jié)算銀行。編寫有關(guān)規(guī)章制度根據(jù)前期的考察、了解，結(jié)合本集團(tuán)的實際，寫出成立財務(wù)結(jié)算中心的可行性報告，提交集團(tuán)公司討論。在集團(tuán)確定成立結(jié)算中心后，制定財務(wù)結(jié)算中心章程、會計核算制度、貸款制度等，明確財務(wù)結(jié)算的宗旨和目標(biāo)，對具體結(jié)算方法、帳戶管理及貸款審批、資金的方案管理做出明確的規(guī)定。向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行報告集團(tuán)成立財務(wù)結(jié)算中心需向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行報告，接受人民銀行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。 其報告樣本如下：與銀行簽定合作協(xié)議及開設(shè)銀行帳戶財務(wù)結(jié)算中心具體運(yùn)作后，需在結(jié)算銀行開立結(jié)算帳戶。此帳戶與原企業(yè)開設(shè)的帳戶有所不同，原帳戶是帳號與戶名完全對應(yīng)，現(xiàn)結(jié)算帳號是一個帳號多個戶名。由于整個集團(tuán)結(jié)算集中到少數(shù)幾家銀行，有關(guān)資金頭寸、具體的結(jié)算方法等事宜均需以協(xié)議形式與結(jié)算銀行簽定。確定辦公場地、印刷各種單據(jù)及購置計算機(jī)系統(tǒng)在開業(yè)前需確定財務(wù)結(jié)算中心的辦公場所和必要的裝修。財務(wù)結(jié)算中心所用到的“付款通知單〞、“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳支票〞、“工資取款條〞，“工資存折〞、“借款借據(jù)〞，“貼現(xiàn)憑證〞等票據(jù)需在開業(yè)之前印刷好。有關(guān)需要印刷的票據(jù)參考附件6。根據(jù)前面的考察，購置好計算機(jī)硬件設(shè)備和財務(wù)結(jié)算中心軟件。確定財務(wù)結(jié)算中心的組織機(jī)構(gòu)及培訓(xùn)根據(jù)集團(tuán)的具體情況，確定財務(wù)結(jié)算中心的組織管理機(jī)構(gòu)及其職責(zé)，并挑選適宜的工作人員。一般來講財務(wù)結(jié)算中心主任由集團(tuán)主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)掛職，并配以副主任主持日常工作。其他組成人員主要由銀行結(jié)算、財務(wù)會計、審計、電算化等專業(yè)人員組成，其人員來源可以從集團(tuán)公司總部和各企業(yè)抽調(diào)或從社會上招聘。人員確定后需對他們進(jìn)行業(yè)務(wù)和計算機(jī)培訓(xùn)。其培訓(xùn)內(nèi)容包括財務(wù)結(jié)算基礎(chǔ)知識、結(jié)算中心與原財務(wù)部及銀行結(jié)算的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)、計算機(jī)基礎(chǔ)知識、財務(wù)結(jié)算軟件的操作等，以到達(dá)財務(wù)結(jié)算中心上崗要求。引進(jìn)或落實鋪底資金，為財務(wù)結(jié)算中心啟動作好充分的資金準(zhǔn)備。為首批參加財務(wù)結(jié)算中心的企業(yè)開立新的結(jié)算帳戶宣布財務(wù)結(jié)算中心成立協(xié)助集團(tuán)各企業(yè)取消原在銀行所開設(shè)的帳戶，將其余額轉(zhuǎn)移到財務(wù)結(jié)算中心帳上來。1.4財務(wù)結(jié)算中心機(jī)構(gòu)設(shè)置財務(wù)結(jié)算中心作為集團(tuán)的資金管理部門，負(fù)責(zé)集團(tuán)的資金結(jié)算、融資、信貸、方案、控制等工作，參照專業(yè)銀行的部門設(shè)置及企業(yè)集團(tuán)的具體情況，一般按以下組織機(jī)構(gòu)設(shè)置： 各組織機(jī)構(gòu)的職能如下： 財務(wù)結(jié)算中心：財務(wù)結(jié)算中心作為集團(tuán)的內(nèi)部銀行，必須象銀行運(yùn)作一樣，做到帳務(wù)日清月結(jié)，保證資金頭的調(diào)配和各帳戶余額的及時準(zhǔn)確。因此它的主要職責(zé)是：遵循國家及人民銀行發(fā)布的有關(guān)金融法規(guī)和對財務(wù)結(jié)算中心的要求，制定相應(yīng)的規(guī)章制度和內(nèi)部管理制度。統(tǒng)一管理集團(tuán)總部及各企業(yè)銀行帳戶。統(tǒng)一為集團(tuán)各企業(yè)辦理日常結(jié)算業(yè)務(wù)。通過對外融資，籌集集團(tuán)和各公司經(jīng)營生成所需的資金。接受企業(yè)貸款審請，通過對外融資和調(diào)劑企業(yè)存款發(fā)放貸款。統(tǒng)一管理、規(guī)劃、調(diào)劑集團(tuán)資金，加強(qiáng)結(jié)算、信貸、資金調(diào)劑的標(biāo)準(zhǔn)化管理，防止資金的流失、沉淀、閑置、提高資金的利用效率，確保財務(wù)結(jié)算中心業(yè)務(wù)的順利運(yùn)行。負(fù)責(zé)財務(wù)結(jié)算中心資產(chǎn)的管理工作，確保國有資產(chǎn)增值。協(xié)助企業(yè)制定資金使用方案，幫助企業(yè)理財。 結(jié)算部：主要負(fù)責(zé)成員單位帳戶的管理、收支結(jié)算、利息計算，內(nèi)部帳務(wù)管理，銀行結(jié)算，銀行對帳，現(xiàn)金管理，財務(wù)報表的編制，企業(yè)內(nèi)部代發(fā)工資，計算機(jī)設(shè)備及財務(wù)結(jié)算中心軟件管理等 信貸部：主要負(fù)責(zé)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)融資和各企業(yè)貸款的審定，外匯的調(diào)劑等 資金方案部：掌握集團(tuán)各企業(yè)的資金流向及資金需求，為集團(tuán)做好資金安排等 辦公室：主要負(fù)責(zé)往來文件管理，職工考勤考核，工資福利，資料打印復(fù)印，辦公用品的購置及發(fā)放，車輛管理等行政后勤工作。根據(jù)其組織機(jī)構(gòu)其崗位設(shè)置如下： 主任 副主任 結(jié)算部經(jīng)理 信貸部經(jīng)理 資金方案部經(jīng)理 辦公室主任各崗位職責(zé)如下：財務(wù)結(jié)算中心主任：全面主持財務(wù)結(jié)算中心工作。負(fù)責(zé)集團(tuán)公司資金的籌措、調(diào)劑、方案和運(yùn)用。建立健全財務(wù)結(jié)算中心的各項規(guī)章制度。確定財務(wù)結(jié)算中心組成人員。培訓(xùn)考核財務(wù)結(jié)算中心在崗人員。開拓融資途徑，處理財務(wù)結(jié)算中心與銀行、企業(yè)之間的關(guān)系。負(fù)責(zé)財務(wù)結(jié)算中心國有資產(chǎn)保值和增值。向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)匯報財務(wù)結(jié)算中心的運(yùn)作情況及資金情況。完成集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)交辦或其他部門需要協(xié)辦的工作。財務(wù)結(jié)算中心副主任：協(xié)助主任做好財務(wù)結(jié)算中心的日常工作。在主任不在崗時，主持財務(wù)結(jié)算中心全面工作。協(xié)調(diào)結(jié)算中心各業(yè)務(wù)部門的工作，負(fù)責(zé)結(jié)算中心內(nèi)部結(jié)算、信貸及資金方案等業(yè)務(wù)的具體落實。負(fù)責(zé)財務(wù)結(jié)算中心員工勞動紀(jì)律、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、職業(yè)道德等工作。完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。結(jié)算部經(jīng)理：在財務(wù)結(jié)算中心主任領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)結(jié)算部的工作。依照結(jié)算中心章程及有關(guān)法規(guī)制定關(guān)實施財務(wù)結(jié)算中心的會計制度。負(fù)責(zé)本部員工結(jié)算業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。指導(dǎo)本部員工處理日常的結(jié)算業(yè)務(wù)及結(jié)算中心的會計核算業(yè)務(wù)。指導(dǎo)內(nèi)部儲蓄員做好代發(fā)工資的發(fā)放工作。指導(dǎo)出納員做好銀行票據(jù)及現(xiàn)金管理工作。及時編制結(jié)算中心有關(guān)資金報表、財務(wù)報表及分析工作。負(fù)責(zé)財務(wù)結(jié)算中心計算機(jī)系統(tǒng)的管理。加強(qiáng)與信貸部及資金方案部的溝通，確保資金的平安和合理使用。根據(jù)具體結(jié)算業(yè)務(wù)的處理情況，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出報告，提交處理意見。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。會計主管：協(xié)助經(jīng)理做好結(jié)算部的日常工作。管理營業(yè)廳會計柜臺的業(yè)務(wù)運(yùn)作，協(xié)調(diào)結(jié)算部各崗位人員間的工作。負(fù)責(zé)組織各種憑證、帳簿、報表的整理、裝訂、移交工作。負(fù)責(zé)日常計算機(jī)數(shù)據(jù)備份。在經(jīng)理不在崗期間完成經(jīng)理交給的臨時工作。柜臺結(jié)算員：擔(dān)任前臺接單、驗印、查詢帳戶余額及記帳工作。熟悉結(jié)算方法及電腦操作。及時、準(zhǔn)確地辦理企業(yè)開戶、資金結(jié)算業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)每月21號批量計息工作。負(fù)責(zé)日常借款、放款、定期到期的利息計算及帳務(wù)處理工作。負(fù)責(zé)財務(wù)結(jié)算中心內(nèi)部帳務(wù)的處理工作。負(fù)責(zé)日常結(jié)帳后各種報表的打印。負(fù)責(zé)月底企業(yè)對帳單、明細(xì)帳、總帳的打印工作。完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他任務(wù)。復(fù)核員： 負(fù)責(zé)最后審核原始憑證的真實性、準(zhǔn)確性，審核后加蓋復(fù)核章，銀行票據(jù)加蓋預(yù)留印鑒。復(fù)核結(jié)算員所記的帳，并打印記帳憑證或特種轉(zhuǎn)帳傳票。對出入單據(jù)復(fù)核把關(guān)，負(fù)責(zé)憑證的整理、裝訂和保管。負(fù)責(zé)各種財務(wù)報表的制作與分發(fā)。負(fù)責(zé)與內(nèi)部儲蓄員核對代發(fā)工資余額。負(fù)責(zé)與企業(yè)的對帳和接受企業(yè)的日常查詢。完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作。銀行結(jié)算員：負(fù)責(zé)財務(wù)結(jié)算中心與各專業(yè)銀行的結(jié)算工作。負(fù)責(zé)填寫各種銀行票據(jù)。負(fù)責(zé)到銀行取回票據(jù)和送票據(jù)到銀行。負(fù)責(zé)財務(wù)結(jié)算中心與銀行的對帳，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作。出納員：負(fù)責(zé)保管登記銀行承兌匯票。保管支票、匯票委托書等銀行付款憑證。擔(dān)任財務(wù)結(jié)算中心經(jīng)費(fèi)出納。編制費(fèi)用明細(xì)表。負(fù)責(zé)日常的收付現(xiàn)金及現(xiàn)金的保管。負(fù)責(zé)與內(nèi)部儲蓄員核對現(xiàn)金。完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作。內(nèi)部儲蓄員：負(fù)責(zé)與代發(fā)工資企業(yè)的聯(lián)系，指導(dǎo)各企業(yè)產(chǎn)生代發(fā)工資數(shù)據(jù)盤。負(fù)責(zé)錄入或轉(zhuǎn)入代發(fā)工資數(shù)據(jù)。負(fù)責(zé)日常工資取款。根據(jù)當(dāng)天代發(fā)工資業(yè)務(wù)制作相應(yīng)的記帳憑證給結(jié)算員記帳。負(fù)責(zé)與出納核對現(xiàn)金，負(fù)責(zé)與會計主管核對代發(fā)工資余額。負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。信貸部經(jīng)理：協(xié)助財務(wù)結(jié)算中心主任主持信貸部的全面工作。負(fù)責(zé)對發(fā)放貸款的審定，協(xié)調(diào)財務(wù)結(jié)算中心與銀行及企業(yè)的關(guān)系。在財務(wù)結(jié)算中心存量資金缺乏時，及時向銀行獲得融資。指導(dǎo)銀行信貸員、企業(yè)信貸員的工作。負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)部的外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)和境外信用證業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)完成信貸資金本錢、效益、信貸指標(biāo)等信貸業(yè)務(wù)的計算及分析。負(fù)責(zé)信貸臺帳的管理及統(tǒng)計分析。完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作。銀行信貸主辦：負(fù)責(zé)具體辦理銀行融資和申請財政性撥款。負(fù)責(zé)銀行借款本息的歸還。辦理展期、延期手續(xù)。負(fù)責(zé)企業(yè)及財務(wù)結(jié)算中心的外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)境外信用證及時付款的通知。建立銀行借款臺帳。統(tǒng)計分析信貸資金的結(jié)構(gòu)及本錢效益。企業(yè)信貸主辦：負(fù)責(zé)接受企業(yè)貸款申請，了解企業(yè)資金需求，調(diào)查企業(yè)資信情況，提出審貸意見。負(fù)責(zé)企業(yè)申請貸款的審批、批報工作，指導(dǎo)企業(yè)辦理貸款手續(xù)。建立企業(yè)貸款臺帳。負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)貸款的用途。負(fù)責(zé)跟蹤和通知企業(yè)及時歸功還本金和利息，預(yù)防呆帳、爛帳的發(fā)生負(fù)責(zé)統(tǒng)計分析貸款的分布及經(jīng)濟(jì)效益。完成領(lǐng)導(dǎo)交待的其他工作。資金方案部經(jīng)理： 協(xié)助財務(wù)結(jié)算中心主任做好資金的方案、調(diào)劑工作。全面掌握資金流向及資金需求，為集團(tuán)及成員單位的業(yè)務(wù)開展做好資金安排。為公司重大投資工程的資金安排提供參考意見。完成主任交給的其它任務(wù)。資金統(tǒng)計員：協(xié)助經(jīng)理處理日常資金統(tǒng)計工作。設(shè)計編制各種資金統(tǒng)計報表，復(fù)核各種資金報表資料。調(diào)查、監(jiān)督各企業(yè)的收款是否轉(zhuǎn)到財務(wù)結(jié)算中心帳上，預(yù)防資金體外循環(huán)和國有資產(chǎn)流失。審查企業(yè)保存的帳行對帳單。完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作。資金調(diào)度員：負(fù)責(zé)收集整理企業(yè)的資金收入及用量方案。編制有關(guān)資金方案平衡表，執(zhí)行資金調(diào)度方案。及時跟蹤掌握各項資金的使用情況，實現(xiàn)資金控制的職能。完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作。辦公室主任：協(xié)助結(jié)算中心主任做好行政管理工作。指導(dǎo)文員處理往來文件、公關(guān)資料，并參照集團(tuán)總部的要求制定財務(wù)結(jié)算中心員工的工資制度、考勤制度。負(fù)責(zé)財務(wù)結(jié)算中心車輛調(diào)度及管理工作。負(fù)責(zé)財務(wù)結(jié)算中心的人事工作。負(fù)責(zé)一般資產(chǎn)的購置、使用和管理。完成領(lǐng)導(dǎo)交待的其他工作。文員： 負(fù)責(zé)財務(wù)結(jié)算中心文件打印、資料復(fù)印工作。負(fù)責(zé)公文資料收發(fā)、處理、歸檔。負(fù)責(zé)接聽、記錄電話，聯(lián)絡(luò)處理預(yù)約工作。負(fù)責(zé)日常接待工作。負(fù)責(zé)會議的通知，做好會議記錄。員工工資及福利發(fā)放。負(fù)責(zé)員工的考勤。領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作司機(jī)：服從領(lǐng)導(dǎo)安排，擔(dān)任出車任務(wù)。保護(hù)保養(yǎng)車輛，保證車輛正常使用。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。1.5結(jié)算業(yè)務(wù)概述顧名思意，財務(wù)結(jié)算中心主要是辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。結(jié)算也稱貨幣結(jié)算，指各單位、各部門之間因商品交換、勞務(wù)和資金調(diào)度等經(jīng)濟(jì)活動引起的貨幣收付形為和債權(quán)債務(wù)關(guān)系的清算，它是借助貨幣媒價實現(xiàn)的。結(jié)算按支付方式的不同一般分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)帳結(jié)算兩大類?，F(xiàn)金結(jié)算是收付款雙方直接以現(xiàn)金進(jìn)行的結(jié)算?，F(xiàn)金結(jié)算一般適用于單位與個人、個人與個人間的經(jīng)濟(jì)往來活動。財務(wù)結(jié)算中心的現(xiàn)金結(jié)算主要是成員單位發(fā)放工資、福利及零星的開支?，F(xiàn)金結(jié)算國家有明細(xì)的規(guī)定，財務(wù)結(jié)算中心也必須嚴(yán)格遵守。轉(zhuǎn)帳結(jié)算是收付雙方通過銀行以轉(zhuǎn)帳方式將款項從付款單位帳戶轉(zhuǎn)到收款單位帳戶的貨幣收付行為。它適用于單位之間的經(jīng)濟(jì)往來活動，是最主要的結(jié)算方式。結(jié)算業(yè)務(wù)處理方法就是財務(wù)結(jié)算中心的會計處理方法，從憑證的審核，到帳務(wù)的劃轉(zhuǎn)，會計分錄者屬于會計核算的范圍。由于財務(wù)結(jié)算中心身兼銀行和企業(yè)核算兩個職能，他的結(jié)算方法又與一般銀行有所不同。一方面它要制作特定的憑證格式方便企業(yè)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，另一方面又要大量使用各專業(yè)銀行的結(jié)算票據(jù)。因此財務(wù)結(jié)算中心的結(jié)算種類有以下幾種： 付款通知單 付款單 內(nèi)部轉(zhuǎn)帳支票 財 現(xiàn)金務(wù) 現(xiàn)金支票 結(jié) 支票 算 轉(zhuǎn)帳支票 中 信匯 心 匯兌 結(jié) 電匯 算 定額本票 種 本票 類 不定額本票 銀行匯票 匯票 商業(yè)承兌匯票 商業(yè)匯票 銀行承兌匯票 付款單相當(dāng)于財務(wù)結(jié)算中心的支票，由成員單位來財務(wù)結(jié)算中心購置或領(lǐng)取。它是指成員單位簽發(fā)給收款人到財務(wù)結(jié)算中心辦理付款業(yè)務(wù)的票據(jù)。除財務(wù)結(jié)算中心代扣款外，成員單位的所有的付款必須簽發(fā)付款單，財務(wù)結(jié)算中心才能付款。付款單根據(jù)收款人不同分為付款通知單和內(nèi)部轉(zhuǎn)帳支票。付款通知單適用于收款單位不是財務(wù)結(jié)算中心成員單位的情況，它需要由財務(wù)結(jié)算中心轉(zhuǎn)換成銀行結(jié)算票據(jù)才能結(jié)算；內(nèi)部轉(zhuǎn)帳支票適用于成員單位間的付款，它不需通過銀行結(jié)算。 支票是指財務(wù)結(jié)算中心根據(jù)成員單位的付款通知單簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項付給收款人的票據(jù)。支票主要適用于同城各單位、個體經(jīng)濟(jì)戶和個人相互間的總商品交易、勞務(wù)供給的其他款項的結(jié)算。一般分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票兩種?，F(xiàn)金支票可以提取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳，轉(zhuǎn)帳支票不能取現(xiàn)。支票一律記名，可在同城或經(jīng)批準(zhǔn)的城區(qū)流通和轉(zhuǎn)讓。支票的金額起點(diǎn)為100元，付款期限為10個工作日。簽發(fā)人不得簽發(fā)空頭支票，否則除退票外，并按票面金額處以5%但不低于50元的罰款。 匯票可分為銀行匯票和商業(yè)匯票。銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給予匯款人持往異地辦理結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。它適用于單位、個體經(jīng)濟(jì)戶和個人在異地支付各種款項的需要。銀行匯票一律記名，記名為單位或個體經(jīng)濟(jì)戶人，可持以向收款單位或個體經(jīng)濟(jì)戶辦理結(jié)算。記名為個人的，經(jīng)收款人背書，可向兌付地的單位和個體經(jīng)濟(jì)戶辦理結(jié)算。銀行匯票起點(diǎn)金額為500元，提示付款期為一個月。匯款人需在兌付地支取現(xiàn)金的，必須填明兌付行名稱，并在“匯款金額〞欄先填寫“現(xiàn)金〞字樣，后填寫匯款金額，匯款人確定不能轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明。 商業(yè)匯票是指根據(jù)購銷合同，采取延期付款時，由付款人（或收款人）簽發(fā)，承兌人承兌，并于到期日向收款人（或被背書人）支付款項的結(jié)算。承兌人（包括付款人、承兌行）負(fù)有到期無條件支付款項的責(zé)任。匯票采用記名式，可以背書轉(zhuǎn)讓，承兌期即由雙方商定，但最長不超過九個月；未到期匯款，收款人可以辦理貼現(xiàn)。商業(yè)匯票按承兌人不同分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種。 銀行本票是申請人將款項交付專業(yè)銀行，由銀行簽發(fā)憑以辦理轉(zhuǎn)帳或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行本票結(jié)算適用于單位、個體經(jīng)濟(jì)戶和個人在同城范圍內(nèi)的商品交易和勞務(wù)供給以及其他款項的結(jié)算。銀行本票結(jié)算的主要特點(diǎn)是見票即付，其信譽(yù)高于支票和匯票。銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。付款期最長不超過兩個月。銀行本票見票即付，不予掛失。銀行本票有定額和不定額兩種。不定額本票金額起點(diǎn)為100元，定額本票面額為500元、1000元、5000元和10000元四種。 匯兌結(jié)算是匯款單位委托銀行將款項匯往異地收款單位或個人的一種結(jié)算方式。它是匯款人主動付款的一種結(jié)算方式，適用于單位之間和各種款項結(jié)算。匯兌結(jié)算不受金額起點(diǎn)的限制，既可轉(zhuǎn)帳支付，又可提取現(xiàn)金，還可辦理轉(zhuǎn)匯。因此匯兌結(jié)算具有適用范圍廣、核算手續(xù)簡便、使用方法靈活的特點(diǎn)。匯兌結(jié)算一包括信匯和電匯兩種。 財務(wù)結(jié)算中心收到款后，需將銀行的進(jìn)帳單轉(zhuǎn)換成自己的代收款通知單，作為成員單位的進(jìn)帳單。1.6財務(wù)結(jié)算中心章程集團(tuán)成立財務(wù)結(jié)算中心，必定要編寫財務(wù)結(jié)算中心章程、會計制度等，如何制定有關(guān)制度，是保證以后財務(wù)結(jié)算中心健康開展的根本保證。財務(wù)結(jié)算中心章程是財務(wù)結(jié)算中心運(yùn)作綱領(lǐng)性文件，由于各個集團(tuán)公司情況有所不同，制定的章程也有所差異。但總體上需包括以下內(nèi)容：成立財務(wù)結(jié)算中心的宗旨和目的；財務(wù)結(jié)算中心的效勞范圍；財務(wù)結(jié)算中心的業(yè)務(wù)范圍；財務(wù)結(jié)算中心的組織機(jī)構(gòu)；財務(wù)結(jié)算中心的資金來源；財務(wù)結(jié)算中心的結(jié)算方法；財務(wù)結(jié)算中心的存款管理原則；財務(wù)結(jié)算中心貸款管理原則；其他事項及附則。財務(wù)結(jié)算中心章程樣本參見附件8。1.7成員單位授權(quán)書、銀行結(jié)算協(xié)議成立財務(wù)結(jié)算中心后，集團(tuán)公司各成員單位需在結(jié)算中心開設(shè)帳戶，并同時切斷成員單位與銀行的資金結(jié)算關(guān)系，財務(wù)結(jié)算中心代表成員單位與銀行發(fā)生結(jié)算關(guān)系。另一方面，財務(wù)結(jié)算中心與銀行或非銀行機(jī)構(gòu)不同，它不能參加銀行票據(jù)交換，而成員單位有許多是具有獨(dú)立法人的公司，他們要開展正常業(yè)務(wù)必須使用銀行帳號，它的客戶不能將款項直接付到它在財務(wù)結(jié)算開立的帳號上，而必須劃到銀行的帳上。為了解決這一實際問題，財務(wù)結(jié)算中心必須與結(jié)算銀行簽訂有關(guān)協(xié)議，將財務(wù)結(jié)算中心在銀行開立的帳號除保存財務(wù)結(jié)算中心的戶名外，還同時接受成員單位的戶名，即一個帳號多個戶名。這樣成員單位的客戶就可將款項劃到財務(wù)結(jié)算中心在結(jié)算銀行開立的帳戶上，由不同的戶名區(qū)分是誰的款。在成立財務(wù)結(jié)算中心之前，成員單位原與客戶簽訂的供銷合同等經(jīng)濟(jì)事項，已使用原來的銀行帳戶，成立財務(wù)結(jié)算中心要將這些合約更改新的帳號是不現(xiàn)實的。為了妥善處理這類問題，也需要結(jié)算銀行協(xié)助解決。即結(jié)算銀行收到支付到原財務(wù)結(jié)算中心成員單位的款項時，自動劃轉(zhuǎn)到財務(wù)結(jié)算中心開立的新帳號上。根據(jù)以上原因，首先在成員單位到財務(wù)結(jié)算中心開戶時，簽署授權(quán)書，授權(quán)財務(wù)結(jié)算中心處理原帳戶事宜。樣本如下： 財務(wù)結(jié)算中心根據(jù)成員單位的授權(quán)和集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定，與銀行簽署結(jié)算協(xié)議。其協(xié)議內(nèi)容主要包括：明確一個帳號多個戶名；規(guī)定一個帳號多個戶名的結(jié)算方法；規(guī)定有關(guān)存款、貸款、資金頭寸具體操作；規(guī)定匯總收款、付款的結(jié)算方法；其他事項。財務(wù)結(jié)算中心與銀行簽訂結(jié)算協(xié)議的樣本參見附件9：1.8財務(wù)結(jié)算中心會計制度財務(wù)結(jié)算中心除具要集團(tuán)公司資金的管理者的身份外，一般還具有經(jīng)營者的身份（非法人的相對獨(dú)立，自負(fù)盈虧的二級單位）。作為集團(tuán)資金的管理者，理所當(dāng)然要制定適合財務(wù)結(jié)算中心特點(diǎn)的《會計制度》。由于財務(wù)結(jié)算中心是介于銀行與企業(yè)之間的中間機(jī)構(gòu)（它對成員單位來講，相當(dāng)于銀行職能；對銀行來講，它還是企業(yè)），它的會計制度應(yīng)與一般企業(yè)的會計制度有所區(qū)別，也與金融企業(yè)會計制度有一定的差異。由于各集團(tuán)情況各異，制定會計制度要根據(jù)各自集團(tuán)的實際情況，參照《金融企業(yè)會計制度》來制定。財務(wù)結(jié)算中心的會計制度偏重于金融企業(yè)會計，主要包括以下內(nèi)容：總則；會計核算的根本規(guī)定；結(jié)算方法；操作規(guī)程；財務(wù)結(jié)算中心會計制度的樣本參見附件101.9財務(wù)結(jié)算中心貸款制度財務(wù)結(jié)算中心除辦理各成員單位的結(jié)算外，還負(fù)責(zé)給各成員發(fā)放貸款。因此財務(wù)結(jié)算中心必須制定合理的貸款管理方法，以保證集團(tuán)各單位正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金和集團(tuán)資金的平安。 貸款管理方法一般包括以下內(nèi)容：借款對象和條件；借款方式和方法；借款利率；借款程序；借款審批權(quán)限；借款的計算與歸還；借款的管理與監(jiān)督；信貸制裁。財務(wù)結(jié)算中心信貸管理方法的樣本參見附件111.10財務(wù)結(jié)算中心財務(wù)管理制度 財務(wù)結(jié)算中心作為集團(tuán)公司資金管理的非法人獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)，隨著業(yè)務(wù)的開展，必定需要一定的開支。為了標(biāo)準(zhǔn)各種費(fèi)用支出，保證財務(wù)結(jié)算中心順利、健康地開展，需制定相應(yīng)的財務(wù)管理制度。 財務(wù)管理制度主要包括以下內(nèi)容：員工工資及福利標(biāo)準(zhǔn)；辦公用品的管理方法；費(fèi)用報銷程序；其他。財務(wù)結(jié)算中心財務(wù)管理制度的樣本參見附件12第二章財務(wù)結(jié)算中心運(yùn)作流程財務(wù)結(jié)算中心的目標(biāo)應(yīng)使用其成為完善的集團(tuán)公司內(nèi)部資金結(jié)算中心、信貸中心和資金調(diào)控監(jiān)督中心。因此財務(wù)結(jié)算中心的主要工作也就是資金結(jié)算工作、銀行融資/企業(yè)放款工作和資金方案監(jiān)督工作。2.1資金結(jié)算資金結(jié)算是結(jié)算部的主要工作。在開展結(jié)算工作之前，必須根據(jù)《財務(wù)結(jié)算中心章程》制定財務(wù)結(jié)算中心的《會計制度》，在會計制度里根據(jù)各集團(tuán)公司的具本情況制定資金結(jié)算方法。2.1.1開戶處理1、成員單位開戶成員單位在結(jié)算中心開戶應(yīng)提交開戶申請及營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件．需開設(shè)外匯帳戶的還需要出具外管局批準(zhǔn)的通匯權(quán)批文．原則上每個成員單位每幣別只開設(shè)一個結(jié)算帳戶．企業(yè)在結(jié)算中心以外的銀行，原則上只保存一個舊帳號，作為零星費(fèi)用開支使用（根據(jù)各成員單位情況核定保存帳戶的存款限額，并對需費(fèi)用開支作出具體規(guī)定），其余銀行帳戶應(yīng)在一定期限（一般兩個月）內(nèi)取消（取消前應(yīng)及時把余額款項轉(zhuǎn)到結(jié)算中心帳戶，不能辦理對外付款）．成員單位在財務(wù)結(jié)算中心開戶后，財務(wù)結(jié)算中心應(yīng)將其在銀行所開設(shè)的結(jié)算帳號即時通知成員單位。再由成員單位通知其客戶，以便客戶匯入款項。 成員單位開戶程序如下： 1）、審查印鑒卡片 單位在結(jié)算中心開戶須經(jīng)結(jié)算中心負(fù)責(zé)人同意后發(fā)給單位印鑒卡(一式兩份)、開戶申請表填寫，結(jié)算員受理單位交來的印鑒卡片時，應(yīng)審查印鑒卡片上填寫是否完整，印鑒是否齊全清晰，公章名稱與單位全稱是否相符．并要求成員單簽署授權(quán)書。 ２）、編制帳號 根據(jù)開戶單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和開設(shè)的幣別確定該單位的帳號． ３）、開戶登記 根據(jù)開戶單位名稱、帳號登記開（銷）戶登記簿，印鑒卡放入印鑒卡簿． 成員單位在財務(wù)結(jié)算中心開立結(jié)算戶后，也應(yīng)將該單位名稱及在銀行的帳號通知結(jié)算銀行，以便銀行辦理有關(guān)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。 2、單位編碼原則為了便于以后查詢和計算機(jī)管理，一般對每個戶名編制唯一的代碼。編碼按一定的規(guī)則進(jìn)行，以便于分類和記憶為原則。如以1開頭的表示結(jié)算成員單位，以2表示結(jié)算銀行等： 編碼 單位名稱深圳愛華電子有限公司深圳愛華電子有限公司信息技術(shù)開發(fā)部深圳愛華電子有限公司市場部深圳愛華電腦公司深圳愛華計算機(jī)系統(tǒng)工程公司深圳華利電子有限公司深圳長華電子有限公司1401 深圳市四力電腦技術(shù)有限公司工商銀行深圳分行營業(yè)部工行華強(qiáng)支行工行愛華支行建設(shè)銀行深圳分行營業(yè)部建行羅湖支行建行上步支行交行深圳分行交行深南辦事處現(xiàn)金應(yīng)收銀行活期存款利息應(yīng)收銀行定期存款利息應(yīng)付企業(yè)活期存款利息應(yīng)付企業(yè)定期存款利息企業(yè)放款利息收入銀行活期存款利息收入銀行定期存款利息收入銀行借款利息支出3、銀行帳開戶及內(nèi)部帳開戶 財務(wù)結(jié)算中心記帳與財務(wù)部記帳較大的區(qū)別是財務(wù)帳記到明細(xì)科目上，財務(wù)結(jié)算中心帳記到帳號上（不過也可這樣理解，財務(wù)結(jié)算中心的帳號相當(dāng)于企業(yè)財務(wù)部的明細(xì)科目）。這樣，財務(wù)結(jié)算中心除為成員單位開設(shè)活期存款帳戶（實際上就是結(jié)算帳戶）外，還必須開設(shè)銀行存款等對應(yīng)的帳號。 原則上財務(wù)結(jié)算中心在銀行開有多少銀行帳號，必須開設(shè)相同數(shù)量的帳號與之對應(yīng)。由于銀行借款、企業(yè)放款、銀行定期存款、企業(yè)定期存款的存期、利率、本金均可能不同，也需為每筆開設(shè)一個帳號來核算。 對于利息收入、利息支出、應(yīng)收應(yīng)付款、管理費(fèi)用等內(nèi)部帳也需開設(shè)相應(yīng)的帳戶核算。無論是成員單位的結(jié)算帳戶或是其他帳戶，均棣屬于某個科目。從帳務(wù)關(guān)系統(tǒng)來講，從帳號匯總到科目，從科目匯總到幣別。4、帳號的編制規(guī)則 不管是編制成員單位結(jié)算帳號或是其他帳號，需要按照一定規(guī)則進(jìn)行，以便于記憶或查找。 假定財務(wù)結(jié)算中心的帳號由12位組成。各位組成如下： 第1位：表示幣別 第2至5位：科目 第6至10位：幣別科目所屬的順序號 第11至12位：校驗位 對于成員單位結(jié)算帳號中的順序號可由單位代碼，這樣便于記憶。 對于銀行活期存款帳號中的順序號也可由相應(yīng)的銀行代碼。 對于銀行借款、企業(yè)放款及定期存款帳號中的順序號可由年月加本年月筆數(shù)組成。 假定人民幣代號為‘1’，參照3.1節(jié)會計科目及單位代碼編制帳號舉例如下（全部為人民幣帳號）： 例1： 深圳愛華電子有限公司結(jié)算帳號為： 121210110149 （其中49為校驗碼） 例2： 深圳愛華電腦公司結(jié)算帳號為： 121220120153 例3： 工行深圳分行營業(yè)部活期存款帳號： 110200210167 例4： 97年5月發(fā)放的第一筆貸款（借款單位：深圳愛華電腦公司）帳號： 111229705134 例5： 97年5月發(fā)放的第三筆貸款（借款單位：深圳長華電子公司）帳號： 111239705387 例6： 現(xiàn)金帳號 110100000100 例7： 企業(yè)放款利息收入帳號： 0 例8： 深圳市四力電腦技術(shù)有限公司帳號為： 1212401401782.1.2帳戶變更及銷戶處理 成員單位在財務(wù)結(jié)算中心開立的結(jié)算帳戶，因機(jī)構(gòu)撤并、地址遷移、戶名變更等原因，申請銷戶、并戶、移戶或改名時，須報財務(wù)結(jié)算中心負(fù)責(zé)人同意后，分別辦理以下手續(xù)：銷戶與并戶：單位申請銷戶或并戶時要與財務(wù)結(jié)算中心核對存、貸和應(yīng)收帳戶余額，全部無誤時交回各種空白重要憑證，給予辦理銷戶手續(xù)，并在開（銷）戶登記簿上注明銷戶日期，抽出印鑒卡加蓋＂注銷＂戳記與付款憑證一并裝訂，收回的空白重要憑證剪角作廢，并將銷戶與并戶單位的帳號通知有關(guān)部門．更改名稱：單位名稱更改應(yīng)由單位向財務(wù)結(jié)算中心提供如同辦理新開戶的新印鑒卡片，經(jīng)審查符合要求并報中心負(fù)責(zé)人同意后辦理戶名更改手續(xù)，或撤消原帳戶開立新帳戶，將更改情況通知有關(guān)部門．更換印鑒：單位因人員變動或其他原因需更換印鑒時，必須向財務(wù)中心遞交企業(yè)法人出具證明的新印鑒卡片，并在新印鑒卡片反面加蓋全部原印鑒，填明注銷和啟用日期．2.1.3收款結(jié)算 成立財務(wù)結(jié)算中心后，各成員單位不再去銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，將原到銀行辦理的業(yè)務(wù)改為到財務(wù)結(jié)算中心辦理。財務(wù)結(jié)算中心對各成員單位使用內(nèi)部憑證往來。 收款時由財務(wù)結(jié)算中心負(fù)責(zé)將銀行的進(jìn)帳單等收款憑證，換制成財務(wù)結(jié)算中心的內(nèi)部特種轉(zhuǎn)帳傳票（代收款通知單）一式二聯(lián)。將進(jìn)帳單等銀行票據(jù)為附件作為其中一聯(lián)由財務(wù)結(jié)算中心留存（作為財務(wù)結(jié)算中心的記帳傳票）；另一聯(lián)加蓋財務(wù)結(jié)算中心業(yè)務(wù)章及經(jīng)辦人印章交收款單位入帳（作為收款單位的收款原始憑證）。 其收款流程為：銀行出納員從銀行取回進(jìn)帳單或其收款票據(jù)將收款票據(jù)交給前臺記帳員前臺記帳員根據(jù)收款原始票據(jù)用電腦記帳（會計分錄）將原始收款票據(jù)交給復(fù)核員復(fù)核員根據(jù)原始再次做會計分錄電腦校對記帳員的會計分錄是否與記帳員的會計分錄相同若相同打印代收款通知單一式三聯(lián)，并加蓋財務(wù)結(jié)算中心業(yè)務(wù)章和經(jīng)辦人私章；否則通知記帳員更改會計分錄將原始票據(jù)作為第一聯(lián)的附件留結(jié)算中心保存（作為記帳傳票），第二聯(lián)放到客戶傳票箱作為收款單的記帳原始憑證，第三聯(lián)留給柜臺記帳員備查。2.1.4付款結(jié)算 成員單位向外付款時，填寫由財務(wù)結(jié)算中心印制的“付款通知單〞（一式二聯(lián)）（相當(dāng)于財務(wù)結(jié)算中心的內(nèi)部支票）及其他有關(guān)資料，并注明付款方式，加蓋印鑒（開戶時預(yù)留在財務(wù)結(jié)算中心的印章）。財務(wù)結(jié)算中心核對印鑒及該單位存款余額后，按付款的有關(guān)規(guī)定，填寫支票等銀行結(jié)算憑證到銀行辦理付款手續(xù)或?qū)⒅钡茹y行結(jié)算憑證直接交給付款單位工作人員。 付款通知單的其中一聯(lián)連同支票等銀行結(jié)算憑證存根或回單留存財務(wù)結(jié)算中心，作為財務(wù)結(jié)算中心的記帳傳票；另一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)單后退回給付款單位。 其對外付款流程為：付款單位填寫好“付款通知單〞并蓋好印章交到柜臺記帳員處前臺記帳員驗證印章并核對有無足夠的余額前臺記帳員將付款通知單呈送主管主管簽字并注明付款銀行前臺記帳員根據(jù)付款通知單和主管批示用電腦記帳（會計分錄）。將付款通知單交出納員出納員根據(jù)前如記帳開具銀行付款票據(jù)將付款通知單和銀行票據(jù)交復(fù)核員復(fù)核員根據(jù)付款通知單和主管批示再次做會計分錄，并核對銀行票據(jù)。電腦校對記帳員的會計分錄是否與記帳員的會計分錄相同若相同在付款通知單上加蓋財務(wù)結(jié)算中心業(yè)務(wù)章和經(jīng)辦人私章；否則通知記帳員更改會計分錄將付款通知單第二聯(lián)留結(jié)算中心保存（作為記帳傳票），第一聯(lián)退回付款單位。 成員單位之間的結(jié)算由付款單位填制由財務(wù)結(jié)算中心印制的“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳支票〞（一式三聯(lián)）并加蓋印鑒。財務(wù)結(jié)算中心核對印鑒及付款單位存款余額后，辦理內(nèi)部轉(zhuǎn)帳手續(xù)?！皟?nèi)部轉(zhuǎn)帳支票〞的一式三聯(lián)蓋好財務(wù)結(jié)算中心業(yè)務(wù)章后，其中一聯(lián)退回付款單位入帳，一聯(lián)交收款單位入帳，另一聯(lián)留存財務(wù)結(jié)算中心作為記帳傳票。 其成員單位內(nèi)部付款流程為：付款單位填寫好“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳支票〞并蓋好印章交到柜臺記帳員處前臺記帳員驗證印章并核對有無足夠的余額前臺記帳員根據(jù)“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳支票〞用電腦記帳（會計分錄）。將“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳支票〞交復(fù)核員復(fù)核員根據(jù)“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳支票〞再次做會計分錄電腦校對記帳員的會計分錄是否與記帳員的會計分錄相同若相同在“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳支票〞上加蓋財務(wù)結(jié)算中心業(yè)務(wù)章和經(jīng)辦人私章；否則通知記帳員更改會計分錄將“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳支票〞第二聯(lián)留結(jié)算中心保存（作為記帳傳票），第一聯(lián)退回付款單位，第三聯(lián)放到客戶傳票箱作為收款單的記帳原始憑證2.1.5放款結(jié)算 成員單位向財務(wù)結(jié)算中心貸款，由企業(yè)填制貸款憑證（一式四聯(lián)），一聯(lián)退回貸款單位入帳，一聯(lián)作為結(jié)算部門記帳傳票，一聯(lián)由信貸部門留存，一聯(lián)由資金方案部門留存。2.1.6現(xiàn)金管理 各成員單位收取現(xiàn)金可由各單位填制現(xiàn)金繳款單存入財務(wù)結(jié)算中心銀行帳戶，回單交財務(wù)結(jié)算中心換制成內(nèi)部特種轉(zhuǎn)帳傳票（代收款通知單）交企業(yè)入帳?；?qū)F(xiàn)金直接交給財務(wù)結(jié)算中心出納員，財務(wù)結(jié)算中心出具特種轉(zhuǎn)帳傳票給企業(yè)入帳。 各成員單位支付現(xiàn)金，需填制“付款通知單〞，由財務(wù)結(jié)算中心開具現(xiàn)金支票或直接支付現(xiàn)金給企業(yè)。2.2信貸為了加強(qiáng)集團(tuán)公司的融資管理，管好用好資金，更好地為集團(tuán)公司各單位效勞，提高資金利用率，保證資金平安，根據(jù)《財務(wù)結(jié)算中心章程》制定《財務(wù)結(jié)算中心貸款方法》。根據(jù)貸款方法辦理信貸業(yè)務(wù)。資金方案部門根據(jù)集團(tuán)公司的總體規(guī)劃及各成員單位的資金需求方案，以及各單位回款情況，制定出財務(wù)結(jié)算中心的融資方案。由信貸部門負(fù)責(zé)向銀行辦理貸款等融資業(yè)務(wù)。以保證財務(wù)結(jié)算中心各成員單位正常生產(chǎn)、經(jīng)營所需資金。財務(wù)結(jié)算中心各成員單位所需資金向財務(wù)結(jié)算申請貸款，由財務(wù)結(jié)算中心負(fù)責(zé)解決。各成員單位向財務(wù)結(jié)算中心貸款，需提供有關(guān)貸款資料，如借款申請書，近期的企業(yè)財務(wù)狀況資料，生產(chǎn)經(jīng)營方案，年度收支財務(wù)方案，購銷或其他合同，工程可行性報告，不可撤消抵押證明，借款合同及借據(jù)等。財務(wù)結(jié)算中心收到借款單位報送的貸款材料，信貸員先審核貸款資料，并實地到需貸款的單位調(diào)查。寫出調(diào)查報告和初步意見，上報財務(wù)結(jié)算中心主任。財務(wù)結(jié)算中心根據(jù)資金頭寸情況，按放款審批權(quán)限審批。小額放款由財務(wù)結(jié)算中心主任審批后發(fā)放，大額放款報集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后發(fā)放，特大額放款需報集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論通過后發(fā)放。貨款發(fā)放后，信貸部門建立信貸檔案，并對貸款進(jìn)行跟蹤。放款利率按照人民幣銀行同期貸款利率執(zhí)行，財務(wù)結(jié)算中心不增加利率。放款利息每月計收一次，由財務(wù)結(jié)算中心直接從其存款帳戶上劃轉(zhuǎn)。放款到期企業(yè)要及時歸還，若確因客觀原因造成還款困難，要在到期前10天內(nèi)提出延期申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，辦理展期手續(xù)。企業(yè)逾期放款需加收20%至50%的罰息。2.3資金調(diào)控監(jiān)督財務(wù)結(jié)算中心作為集團(tuán)公司的資金調(diào)控監(jiān)督中心，根據(jù)集團(tuán)公司總體規(guī)劃，對重點(diǎn)工程和高科技企業(yè)在資金上給予優(yōu)先扶持，充分發(fā)揮資金調(diào)控功能，確保集團(tuán)公司開展戰(zhàn)略得以順利進(jìn)行。財務(wù)結(jié)算中心發(fā)放貸款應(yīng)參照銀行信貸方法審批和管理，不得隨意放款。要做到既符合集團(tuán)開展戰(zhàn)略，又能保證貸款能平安收回。企業(yè)借款應(yīng)按規(guī)定用途使用，否則財務(wù)結(jié)算中心有權(quán)收回貸款。財務(wù)結(jié)算中心應(yīng)經(jīng)常檢查企業(yè)借款的使用情況，借款企業(yè)也應(yīng)如實反映，提供有關(guān)資料和帳目。財務(wù)結(jié)算中心應(yīng)監(jiān)督各單位保存費(fèi)用帳戶的使用情況，各單位月初需將上月保存的費(fèi)用帳戶銀行對帳單復(fù)印給財務(wù)結(jié)算中心，接受財務(wù)結(jié)算中心的監(jiān)督。財務(wù)結(jié)算中心各成員單位所有收款，必須全部匯入財務(wù)結(jié)算中心指定的帳戶；付款也通過財務(wù)結(jié)算中心支付。防止資金體外循環(huán)，造成國有資產(chǎn)流失。成員單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司制定的財務(wù)結(jié)算中心章程和結(jié)算方法中有關(guān)規(guī)定，對大額付款應(yīng)附送有關(guān)單據(jù)并經(jīng)相應(yīng)級別領(lǐng)導(dǎo)簽字，以確保資金流動平安。建立健全財務(wù)結(jié)算中心有關(guān)規(guī)章制度，所有帳務(wù)做到日清月結(jié)，隨時了解集團(tuán)公司的資金情況，成員單位的存貸款情況，銀行存貸款情況，加強(qiáng)財務(wù)分析，分析集團(tuán)公司結(jié)算量、資金流量，探索資金運(yùn)動規(guī)律，為集團(tuán)公司各成員單位的生產(chǎn)經(jīng)營提供依據(jù)。第三章財務(wù)結(jié)算中心會計業(yè)務(wù) 財務(wù)結(jié)算中心會計核算，是根據(jù)會計的根本方法，結(jié)合財務(wù)結(jié)算中心業(yè)務(wù)活動的特點(diǎn)和管理的要求，對財務(wù)結(jié)算中心會計對象進(jìn)行連續(xù)系統(tǒng)和完整的反映和監(jiān)督。因此，要實現(xiàn)財務(wù)結(jié)算中心會計核算和監(jiān)督職能，就必須運(yùn)用科學(xué)的會計核算方法，這些方法主要包括：設(shè)置會計科目和帳戶、確定記帳方法、填制并審核會計憑證、登記帳簿、計算損益、編制會計報表等一系列專門方法和相應(yīng)的帳務(wù)核對程序。3.1會計科目會計科目是會計核算的基礎(chǔ)。財務(wù)結(jié)算中心的一切業(yè)務(wù)都要通過會計科目來反映，所有業(yè)務(wù)必須先確定其歸屬的會計科目，然后才能登記帳簿進(jìn)行核算，編制會計報表進(jìn)行反映。財務(wù)結(jié)算中心在日常的會計核算中，通過會計科目對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行總括分類，能夠使全部核算資料條理化、系統(tǒng)化，從而為資料的使用者提供系統(tǒng)的核算資料，便于對財務(wù)結(jié)算中心的經(jīng)營成果進(jìn)行檢查的分析。為了有利于更好地了解和使用會計科目，更好地適應(yīng)會計核算的要求，進(jìn)一步提高財務(wù)結(jié)算中心經(jīng)營管理能力，有必要對會計科目進(jìn)行分類。按科目性質(zhì)劃分，會計科目可以劃分以下四類： 1）、資產(chǎn)類科目：這是反映財務(wù)結(jié)算中心各項資金運(yùn)用情況的會計科目。如：現(xiàn)金、銀行存款、企業(yè)放款、固定資產(chǎn)等 2）、負(fù)債類科目：這是反映財務(wù)結(jié)算中心各項資金來源情況的會計科目。如企業(yè)活期存款、企業(yè)定期存款、銀行短期借款、銀行長期借款、應(yīng)付利息等。 3）、所有者權(quán)益類：這是反映集團(tuán)公司對財務(wù)結(jié)算中心凈資產(chǎn)所有權(quán)的科目。如實收資本、本年利潤、利潤分配等科目。 4）、損益類科目：這是反映財務(wù)結(jié)算中心財務(wù)收支情況的科目。如利息收入、利息支出、匯兌收益、匯兌損失、營業(yè)費(fèi)用等科目。按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系劃分，會計科目可分為： 1）、表內(nèi)科目：它是用來核算和監(jiān)督財務(wù)結(jié)算中心資金實際增減變化情況并反映在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的科目。上述第一種分類的所有科目都屬于表內(nèi)科目。 2）、表外科目：它是用以記載不涉及財務(wù)結(jié)算中心資金實際增減變化的主要會計事項的科目。如有價單證、重要空白憑證等。由于財務(wù)結(jié)算中心既不同專業(yè)銀行又與企業(yè)財務(wù)部有所區(qū)別，因此它的科目設(shè)置不能照搬銀行或企業(yè)的會計科目，應(yīng)根據(jù)它自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)來設(shè)置。除業(yè)務(wù)范圍與財務(wù)公司有所差異外，在許多方面它與財務(wù)公司相似。因此可參照人民銀行公布的“金融性公司會計科目〞并結(jié)合財務(wù)結(jié)算中心的特點(diǎn)來設(shè)置如下會計科目： 財務(wù)結(jié)算中心會計科目表 科目類別 編號 會計科目名稱 1．資產(chǎn)類 101 現(xiàn)金銀行活期存款應(yīng)收利息應(yīng)收集團(tuán)本部放款息應(yīng)收全資企業(yè)放款息應(yīng)收控股企業(yè)放款息應(yīng)收參股企業(yè)放款息應(yīng)收其它放款利息應(yīng)收銀行活期存款息應(yīng)收銀行定期存款息壞帳準(zhǔn)備其它應(yīng)收款在途資金銀行定期存款企業(yè)放款集團(tuán)本部放款全資企業(yè)放款控股企業(yè)放款參股企業(yè)放款其它企業(yè)放款中長期放款放款呆帳準(zhǔn)備貼現(xiàn)短期投資存出保證金待攤費(fèi)用長期投資固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)清理在建工程無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)外幣兌換2．負(fù)債類 201 應(yīng)付利息其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金207 預(yù)提費(fèi)用銀行短期借款企業(yè)活期存款集團(tuán)本部活期存款全資企業(yè)活期存款控股企業(yè)活期存款參股企業(yè)活期存款其他企業(yè)活期存款企業(yè)定期存款代發(fā)工資(活期)代發(fā)工資（定期）231 存入保證金268 工資往來長期借款3.權(quán)益類 301 實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配4．損益類 501 利息收入放款利息收入銀行存款利息收入手續(xù)費(fèi)收入?yún)R兌收益其他營業(yè)收入投資收益營業(yè)外收入企業(yè)存款利息支出企業(yè)活期存款利息支出企業(yè)定期存款利息支出代發(fā)工資(活期)利息支出代發(fā)工資（定期）利息支出手續(xù)費(fèi)支出營業(yè)費(fèi)用營業(yè)稅金及附加匯兌損失其他營業(yè)支出銀行借款利息支出營業(yè)外支出注：科目編號為4位數(shù)表示二級科目主要會計科目的使用說明： 由于財務(wù)結(jié)算中心本身的特點(diǎn)決定其會計科目既不同于銀行，也不同于企業(yè)。因此對其特殊科目或主要科目的使用說明如下：101現(xiàn)金反映財務(wù)結(jié)算中心庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況。借方表示現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方表示現(xiàn)金減少數(shù)。余額在借方，反映現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)。102銀行活期存款反映財務(wù)結(jié)算中心在專業(yè)銀行活期存款的變動情況。借方反映銀行存款的增加，貸方反映銀行活期存款的減少。余額在借方，反映銀行活期存款的結(jié)存數(shù)。 本科目按銀行所開設(shè)的活期存款帳號設(shè)置明細(xì)帳。103應(yīng)收利息反映財務(wù)結(jié)算中心發(fā)放貸款應(yīng)收的利息和在銀行存款應(yīng)收的利息。借方反映應(yīng)收利息的增加，貸方反映應(yīng)收利息的減少。余額在借方，反映尚未收到的利息。應(yīng)收放款利息按企業(yè)活期存款對應(yīng)的企業(yè)性質(zhì)分二級科目核算。當(dāng)發(fā)放貸款的客戶其存款余額缺乏以抵扣利息時，應(yīng)為該客戶開設(shè)應(yīng)收利息帳戶。1個客戶1個幣別開設(shè)1個應(yīng)收利息帳號即可。由于活期存款季末銀行才付息，季度的前兩個月收不到銀行存款利息，定期存款到期才收到利息。按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，每月需預(yù)提銀行存款利息。因此預(yù)銀行活期存款利息和銀行定期存款利息通過此科目核算。109銀行定期存款反映財務(wù)結(jié)算中心在專業(yè)銀行定期存款的變動情況。借方反映銀行存款的增加，貸方反映銀行活期存款的減少。余額在借方，反映銀行定期存款的結(jié)存數(shù)。 本科目按銀行所存定期筆數(shù)開設(shè)的明細(xì)帳核算。112企業(yè)放款反映財務(wù)結(jié)算中心向企業(yè)發(fā)放貸款及貸款收回情況。借方反映發(fā)放貸款的增加，貸方反映發(fā)放貸款的減少。余額在借方，反映發(fā)放貸款的結(jié)存數(shù)。 本科目按每筆放款設(shè)置明細(xì)帳核算。150待攤費(fèi)用反映待攤費(fèi)用的變動情況。借方反映待攤費(fèi)用的增加，貸方反映待攤費(fèi)用的減少。余額在借方，反映還未攤銷的費(fèi)用。當(dāng)財務(wù)結(jié)算中心到專業(yè)銀行購置支票、進(jìn)帳單等銀行票據(jù)時，其發(fā)生額記本科目借方；到月底攤到各企業(yè)時，記本科目貸方。161固定資產(chǎn)反映財務(wù)結(jié)算中心固定資產(chǎn)的變動情況。借方反映固定資產(chǎn)的增加，貸方反映固定資產(chǎn)的減少。余額在借方，反映固定資產(chǎn)的原值。 本科目按固定資類別設(shè)置明細(xì)帳核算。162累計折舊反映財務(wù)結(jié)算中心固定資產(chǎn)累計折舊情況。貸方反映固定資產(chǎn)計提折舊。余額在貸方，反映固定資產(chǎn)已提折舊額。201應(yīng)付利息反映應(yīng)付企業(yè)存款利息情況。貸方反映應(yīng)付利息增加，借方反映應(yīng)付利息減少。余額在貸方，反映應(yīng)付企業(yè)存款利息的結(jié)存數(shù)。 此科目按應(yīng)付企業(yè)活期存款利息和企業(yè)定期存款利息設(shè)置明細(xì)帳核算。211銀行短期借款反映財務(wù)結(jié)算中心從專業(yè)銀行短期借款的變動情況。貸方反映銀行借款的增加，借方反映銀行借款的減少。余額在貸方，反映銀行借款的未歸還的結(jié)存數(shù)。 本科目按銀行借款筆數(shù)設(shè)置明細(xì)帳核算。212企業(yè)活期存款反映各企業(yè)在財務(wù)結(jié)算中心的活期存款的變動情況。貸反映企業(yè)存款的增加，借方反映企業(yè)存款的減少。余額在貸方，反映吸收企業(yè)活期存款的結(jié)存數(shù)。 本科目按企業(yè)性質(zhì)設(shè)置二科目，并為每個企業(yè)每個幣別開設(shè)1個帳號作為企業(yè)的結(jié)算帳號。214代發(fā)工資(活期)反映代發(fā)工資的變動情況。貸方反映代發(fā)工資的增加，借方反映代發(fā)工資的減少。余額在貸方，反映代發(fā)工資未取走的結(jié)存數(shù)。其余額必須等各員工代發(fā)工資帳戶余額之和。268工資往來反映財務(wù)結(jié)算中心為企業(yè)代發(fā)工資的情況。貸方反映為企業(yè)代發(fā)工資的金額，借方反映已轉(zhuǎn)到員工帳上的金額。余額在貸方，反映企業(yè)的代發(fā)工資未結(jié)轉(zhuǎn)到員工帳上的余額。311本年利潤反映財務(wù)結(jié)算中心本年為集團(tuán)節(jié)省財務(wù)費(fèi)用情況。貸方余額反映節(jié)省財務(wù)費(fèi)用的金額，借方余額反映增加財務(wù)費(fèi)用的金額。其余額由損益類科目收入類貸方發(fā)生額與支出科目借方發(fā)生額扎差而得。501利息收入反映財務(wù)結(jié)算中心利息收入情況。貸方反映利息收入，借方反映結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。 本科目按放款利息收入和銀行存款利息收入設(shè)置明細(xì)科目。521企業(yè)存款利息支出反映財務(wù)結(jié)算中心企業(yè)存款利息支出情況。借方反映利息支出，貸反映結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。 本科目按企業(yè)活期存款、定期存款、代發(fā)工資設(shè)置明細(xì)科目。3.2會計憑證及帳務(wù)組織與處理3.2.1會計憑證填制、審查會計憑證，是財務(wù)結(jié)算中心會計核算工作的開始。真實、完整、正確、合法的會計憑證，是如實反映財務(wù)結(jié)算中心業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。因此，必須以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度正確填制憑證、嚴(yán)格審核憑證、準(zhǔn)確傳遞憑證。 一般來說，會計憑證的處理分為會計憑證的填制、審查、傳遞、保管四道程序：會計憑證的填制：填制憑證時，必須做到要素齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、數(shù)字正確，不得涂改、污損或作不合規(guī)定的更正。憑證的要素主要有：1）、年、月、日2）、收付款單位的戶名、帳號3）、收付款單位開戶銀行的名稱、帳號4）、幣別符號和金額5）、摘要及附件張數(shù)6）、會計分錄及憑證編號7）、付款單位加蓋的印章8）、財務(wù)結(jié)算中心印章及經(jīng)辦人的簽章記帳憑證按會計分錄的填制方法分為“單式憑證〞和“復(fù)式憑證〞兩種。所謂單式憑證就是指一筆業(yè)務(wù)的借、貸方科目分別填列兩張或兩張以上的憑證。所謂復(fù)式憑證是指一張憑證同時填列一筆業(yè)務(wù)涉及到的借貸雙方科目。財務(wù)結(jié)算中心一般采用“復(fù)式憑證〞。會計憑證的審查：審查就是對每筆業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，從形式上、內(nèi)容上和數(shù)字上審查其真實性、正確性、合法性及完整性。審查憑證應(yīng)注意以下幾個方面：1）、憑證資格。審查外來憑證時，首先審查其資格。對不屬于財務(wù)結(jié)算中心管理的憑證、錯用或過期的憑證不得受理。2）、審查受理憑證的合理性和合法性。會計憑證所涉及的科目帳戶使用是否合理、正確。帳號與戶名是否相符。3）、審查受理憑證的完整性和正確性。會計憑證內(nèi)容、聯(lián)數(shù)、附件是否完整齊全；金額書寫是否合格，大、小寫是否一致，有關(guān)計算方法和結(jié)果是否正確。4）、審查受審憑證的有效性。憑證的印章是否真實齊全，款項來源、用途是否填制清楚，有無涂改和填寫不清晰的內(nèi)容。會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞也是辦理業(yè)務(wù)的一個重要環(huán)節(jié)，它直接影響財務(wù)結(jié)算中心辦事效率。憑證傳遞一般遵循以下原則：1）、必須適應(yīng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和會計核算的要求。在傳遞過程中，通過必要的環(huán)節(jié)，進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督，以防止過錯的發(fā)生。同時加強(qiáng)柜臺效勞和內(nèi)部協(xié)作，做到先外后內(nèi)，先急后緩，既方便客戶，又使憑證合理地傳遞。2）、對現(xiàn)金收入憑證，遵循“先收款，后記帳〞的原則。對現(xiàn)金付款憑證，遵循“先記帳，后付款〞的原則。3）、轉(zhuǎn)帳憑證必須貫徹“先付后收〞和“代收票據(jù)，收妥抵用〞的原則。4）、外來憑證先經(jīng)接柜員審核，后交復(fù)核員確定。自制憑證、經(jīng)有效簽章、記帳等手續(xù)后，交復(fù)核員審核。會計憑證的保管會計憑證是財務(wù)結(jié)算中心重要的經(jīng)濟(jì)檔案，必須認(rèn)真整理裝訂，妥善保管：1）、憑證的整理：按日期和憑證號順序整理。在整理憑證時，日記表、科目日結(jié)單（或憑證匯總表）在前，會計憑證在后。2）、會計憑證裝訂：在會計憑證整理無誤的基礎(chǔ)上，按日期匯總，按月裝訂成冊或按旬裝訂成冊。已裝訂的傳票，應(yīng)編制傳票總號，與傳票總張數(shù)核對。、會計憑證的保管：已裝訂好憑證要定期捆扎，并及時登記入庫保管。3.2.2帳務(wù)組織與處理會計憑證可以反映和監(jiān)督業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況，但憑證提供的會計住處是分散的、零星的。為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面反映財務(wù)結(jié)算中心業(yè)務(wù)和財務(wù)活動，提供系統(tǒng)的核算指標(biāo)，還需要設(shè)置一系統(tǒng)列帳簿和科學(xué)合理的帳務(wù)組織：帳簿是由具有一定格式的帳頁組成，用以登記各項業(yè)務(wù)的簿籍，是會計核算的專門方法之一。根據(jù)財務(wù)結(jié)算中心業(yè)務(wù)和反映情況的需要。帳簿分為序量帳和分類帳兩類。分類帳又為為總分類帳（簡稱總帳）和明細(xì)分類帳（分戶帳）。帳務(wù)組織是指帳簿的種類、結(jié)構(gòu)、核算程序和對帳方法等方面的有機(jī)結(jié)合。財務(wù)結(jié)算中心會計帳務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。前者按帳戶核算，核算工具由分戶帳、余額表構(gòu)成。后者按科目進(jìn)行核算，由科目日結(jié)單、總帳和日計表、月計表構(gòu)成。明細(xì)核算是綜合核算的明細(xì)記錄具體化，綜合核算是明細(xì)核算的概括、匯總。二者根據(jù)同一會計憑證進(jìn)行雙向核算、平衡登記、日終總分核對，互相補(bǔ)充，構(gòu)成一個有機(jī)的整體。明細(xì)核算財務(wù)結(jié)算中心的明細(xì)核算是每個科目分戶的明細(xì)記錄，通過分戶帳、余額表來進(jìn)行。分戶帳分戶帳是明細(xì)核算的主要形式，是各科目帳戶的明細(xì)記錄，是內(nèi)外對帳的根據(jù)。它必須按戶設(shè)立，連續(xù)記載，不能以憑證代替。常用的格式有以下四種：1）、甲種帳。主要設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額三欄。它適用于不計息或采用余額表計息的帳戶。其格式為： 分戶帳總頁數(shù)： 本戶頁數(shù)：戶名： 帳號： 幣別：日期摘要 憑證號 對方科目 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額余額記帳復(fù)核本頁小計2)、乙種帳。主要設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和積數(shù)四欄。它適用于在帳上計息的帳戶。其格式為： 分戶帳總頁數(shù)： 本戶頁數(shù)：戶名： 帳號： 利率： 幣別：日期摘要 憑證號 對方科目 借方發(fā)生額貸方發(fā)生額余額積數(shù)記帳復(fù)核本頁小計 3）、丙種帳。主要設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、借方余額、貸方余額四欄。它適用于借、貸雙方反映余額的共同類科目帳戶。其格式如下： 分戶帳總頁數(shù)： 本戶頁數(shù)：戶名： 帳號： 幣別：日期摘要憑證號 對方科目 借方發(fā)生額貸方發(fā)生額借方余額貸方余額復(fù)核本頁小計 4）、丁種帳。主要設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和銷帳四欄。它適用于逐筆記帳、逐筆銷帳的一次性帳務(wù)。其格式為： 明細(xì)帳本帳總頁數(shù) 本戶頁數(shù)日期帳號戶名摘要憑證號對方科目借方銷帳日期貸方余額復(fù)核余額表余額表是核對總帳與分戶帳余額和計算利息的重要工具。它是用以登記各科目分戶帳余額的一種專門格式。分為一般余額表和計息余額表。1）、一般余額表。它適用于登記各帳戶某個時間的余額使用。格式如下： 帳戶余額表 年月日帳號 戶名 昨日余額今日借方發(fā)生今日貸方發(fā)生今日余額科目小計幣別合計2）、計息余額表。它適用于計息科目帳戶。按單個帳戶設(shè)立，每日營業(yè)終了，根據(jù)分戶帳最后余額填制。當(dāng)日未發(fā)生業(yè)務(wù)，或為節(jié)假日，根據(jù)上個工作日余額填寫。根據(jù)每天余額計算積數(shù)（積數(shù)等于每天余額相加）。其格式如下： 計息余額表帳號： 戶名： 利率：日期 借方發(fā)生額貸方發(fā)生額余額10天小計20天小計本月合計至上月底未計息積數(shù)應(yīng)加減積數(shù)至本月底未計息積數(shù)結(jié)息日計算的利息數(shù)綜合核算綜合核算由科目日結(jié)單、總帳和日計表組成。其核算程序是根據(jù)會計傳票編制科目日結(jié)單，根據(jù)科目日結(jié)單編制總帳，根據(jù)總帳編制日記表?？颇咳战Y(jié)單科目日結(jié)單是每一科目當(dāng)天借貸發(fā)生額和傳票、附件張數(shù)的匯總記錄。是監(jiān)督明細(xì)帳戶發(fā)生額，軋平當(dāng)日帳務(wù)的重要工具，是登記總帳的依據(jù)?？颇咳战Y(jié)單的編制方法是每個當(dāng)天發(fā)生的科目編制一張。根據(jù)同一科目的傳票，分別現(xiàn)金借貨方、轉(zhuǎn)帳借貸方各自相加填寫，并注明傳票張數(shù)、附件張數(shù)結(jié)出合計數(shù)?？颇咳战Y(jié)單格式如下：深圳愛華電子有限公司財務(wù)結(jié)算中心科目日結(jié)單1997年9月20日幣別:1人民幣科目:102銀行活期存款共10張第1張借方貸方筆數(shù)金額筆數(shù)金額現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳1230.001230.00合計1230.001230.00制表日期:1997.10.17復(fù)核:制表人:張三總帳總帳是綜合核算同明細(xì)核算進(jìn)行相互核對和統(tǒng)馭明細(xì)分戶帳的主要工具，是各科目的明細(xì)帳的匯總，是綜合核算的主要帳簿，也是編制日計表、月計表和月、年度報表的主要依據(jù)，它以科目立戶核算?？値じ袷饺缦拢嚎値た颇俊痢痢痢?997年1月借方貸方上年底余額….….年發(fā)生額累計（上月止）上月底余額日期發(fā)生額余額借方貸方借方貸方…………本月發(fā)生額累計自年初累計制表日期：1997年1月31日復(fù)核：制表人：張文武從上面格式可以看出，它分為上、中、下三局部。上部登記借貸雙方上月末帳務(wù)情況。中部為當(dāng)月借、貸雙方發(fā)生額及每日的余額。下部登記本月末的匯總情況。 若科目余額為借方，則當(dāng)日余額計算公式為： 本日借方余額=上日借方余額+本日借方發(fā)生額-本日貸方發(fā)生額 若科目余額為貸方，則當(dāng)日余額計算公式為： 本日貸方余額=上日貸方余額+本日貸方發(fā)生額-本日借方發(fā)生額日計表日計表實際上是某天的科目平衡表。用以反映和監(jiān)督當(dāng)日各科目