中小學(xué)財務(wù)管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)中小學(xué)財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，提高資金使用效益，保障學(xué)校教育教學(xué)工作的順利開展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合中小學(xué)實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于各級各類公辦中小學(xué)及幼兒園（以下統(tǒng)稱學(xué)校）。（三）基本原則1.執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。2.堅持勤儉辦學(xué)的方針，厲行節(jié)約，杜絕浪費。3.正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國家、學(xué)校和個人三者利益的關(guān)系。（四）財務(wù)管理體制學(xué)校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制。學(xué)校財務(wù)工作在校長的領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)部門統(tǒng)一管理。學(xué)校應(yīng)根據(jù)實際情況，設(shè)立獨立的財務(wù)機(jī)構(gòu)，配備必要的財務(wù)人員，明確崗位職責(zé)，規(guī)范財務(wù)核算流程。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.學(xué)校應(yīng)按照財政部門和教育主管部門的要求，結(jié)合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，編制年度預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，不得編制赤字預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)學(xué)校實際情況，合理預(yù)計各項收入；支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展需要和財力可能，分輕重緩急，統(tǒng)籌安排。3.學(xué)校應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)將年度預(yù)算草案報財政部門和教育主管部門審核。經(jīng)審核批準(zhǔn)后的預(yù)算，學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。（二）預(yù)算執(zhí)行1.學(xué)校應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行管理制度，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和分析，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。2.學(xué)校應(yīng)按照預(yù)算安排，合理使用資金，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)。對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，應(yīng)及時采取措施加以解決。3.學(xué)校應(yīng)定期向教職工公布預(yù)算執(zhí)行情況，接受教職工的監(jiān)督。（三）預(yù)算調(diào)整1.學(xué)校預(yù)算在執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃變化、不可抗力因素等，確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序報財政部門和教育主管部門審批。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅持“先有預(yù)算、后有支出”的原則，不得突破預(yù)算總額。調(diào)整后的預(yù)算應(yīng)及時下達(dá)各部門執(zhí)行，并做好相關(guān)記錄。三、收入管理（一）收入范圍學(xué)校收入主要包括財政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。（二）收入管理要求1.學(xué)校各項收入應(yīng)全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。嚴(yán)禁設(shè)立“小金庫”，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁公款私存。2.學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定依法組織收入，不得擅自增加收費項目、提高收費標(biāo)準(zhǔn)。收費項目和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行公示，接受社會監(jiān)督。3.學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對事業(yè)收入的管理，嚴(yán)格按照收費許可證核定的項目和標(biāo)準(zhǔn)收費，確保收入及時足額上繳財政專戶。對納入財政專戶管理的事業(yè)收入，應(yīng)按照“收支兩條線”的規(guī)定，及時足額上繳財政專戶，不得坐收坐支。4.學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入的管理，確保收入的合法性、真實性和完整性。四、支出管理（一）支出范圍學(xué)校支出包括人員支出、公用支出、對個人和家庭的補(bǔ)助支出、固定資產(chǎn)購建和大修理支出等。（二）支出管理要求1.學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)。對國家沒有統(tǒng)一規(guī)定的開支項目，應(yīng)報經(jīng)財政部門和教育主管部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。2.學(xué)校應(yīng)建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序。各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序進(jìn)行審批，未經(jīng)審批的支出不得報銷。3.學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對人員支出的管理，嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定核定人員編制，控制人員經(jīng)費支出。對超編人員和擅自增加的人員經(jīng)費，財政部門不予安排。4.學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對公用支出的管理，嚴(yán)格控制公用經(jīng)費支出標(biāo)準(zhǔn)，提高資金使用效益。對辦公用品、設(shè)備購置等支出，應(yīng)按照政府采購的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。5.學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)購建和大修理支出的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和審批權(quán)限進(jìn)行審批。對固定資產(chǎn)購建和大修理支出，應(yīng)進(jìn)行可行性論證，確保資金使用合理、效益明顯。（三）支出報銷1.學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，取得合法有效的原始憑證。原始憑證應(yīng)具備憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容。2.學(xué)校應(yīng)按照規(guī)定的審批程序?qū)υ紤{證進(jìn)行審核，審核無誤后，方可報銷。對不符合規(guī)定的原始憑證，不得報銷。3.學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，設(shè)置會計賬簿，進(jìn)行會計核算。會計賬簿應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容設(shè)置，做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符、賬表相符。五、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)范圍學(xué)校資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。（二）資產(chǎn)管理要求1.學(xué)校應(yīng)建立健全資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對資產(chǎn)的購置、驗收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理，確保資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效益。2.學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，做到賬賬相符、賬實相符。對清查盤點中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。3.學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，建立固定資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的購置時間、規(guī)格型號、數(shù)量、價值、使用部門等信息。對固定資產(chǎn)的購置、處置等，應(yīng)按照規(guī)定的程序和審批權(quán)限進(jìn)行審批。4.學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理，建立無形資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄無形資產(chǎn)的名稱、類別、取得時間、價值、攤銷期限等信息。對無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、授權(quán)使用等，應(yīng)按照規(guī)定的程序和審批權(quán)限進(jìn)行審批。5.學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對外投資的管理，建立對外投資管理制度，明確對外投資的審批程序、投資收益的核算和管理等。對外投資應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估，確保投資安全。（三）資產(chǎn)處置1.學(xué)校資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報廢、報損等。2.學(xué)校資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序和審批權(quán)限進(jìn)行審批。對重大資產(chǎn)處置事項，應(yīng)報經(jīng)財政部門和教育主管部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。3.學(xué)校資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，實行“收支兩條線”管理，及時足額上繳財政專戶。六、負(fù)債管理（一）負(fù)債范圍學(xué)校負(fù)債包括借入款項、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理要求1.學(xué)校應(yīng)建立健全負(fù)債管理制度，加強(qiáng)對負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和風(fēng)險的控制，防范財務(wù)風(fēng)險。2.學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，不得擅自舉借債務(wù)。確需舉借債務(wù)的，應(yīng)報經(jīng)財政部門和教育主管部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。3.學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對負(fù)債資金的管理，按照規(guī)定的用途使用負(fù)債資金，不得挪作他用。對負(fù)債資金的償還，應(yīng)按照合同約定及時足額償還，確保學(xué)校信譽(yù)。4.學(xué)校應(yīng)定期對負(fù)債情況進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決負(fù)債管理中存在的問題。七、財務(wù)清算（一）清算范圍學(xué)校發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并、分立、合并、終止等情況時，應(yīng)進(jìn)行財務(wù)清算。（二）清算要求1.學(xué)校財務(wù)清算應(yīng)在主管部門和財政部門的監(jiān)督指導(dǎo)下進(jìn)行。2.學(xué)校財務(wù)清算應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對學(xué)校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清查，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單。3.學(xué)校財務(wù)清算結(jié)束后，應(yīng)按照規(guī)定辦理資產(chǎn)移交、債權(quán)債務(wù)清償?shù)仁掷m(xù)，并及時向主管部門和財政部門報送清算報告。八、財務(wù)報告和財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表及有關(guān)附表和財務(wù)情況說明書。2.學(xué)校財務(wù)報告應(yīng)做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。財務(wù)情況說明書應(yīng)包括學(xué)校年度財務(wù)收支狀況、資產(chǎn)負(fù)債變動情況、事業(yè)發(fā)展情況、財務(wù)管理情況等內(nèi)容。3.學(xué)校應(yīng)按照規(guī)定的時間和程序，將財務(wù)報告報財政部門和教育主管部門審核。經(jīng)審核批準(zhǔn)后的財務(wù)報告，應(yīng)及時向教職工公布，接受教職工的監(jiān)督。（二）財務(wù)分析1.學(xué)校應(yīng)定期對財務(wù)狀況進(jìn)行分析，為學(xué)校決策提供依據(jù)。財務(wù)分析應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、收入支出分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、資金使用效益分析等內(nèi)容。2.學(xué)校財務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法和指標(biāo)體系，對學(xué)校財務(wù)狀況進(jìn)行全面、客觀、準(zhǔn)確的評價。通過財務(wù)分析，應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)學(xué)校財務(wù)管理中存在的問題，提出改進(jìn)措施和建議，不斷提高學(xué)校財務(wù)管理水平。九、財務(wù)監(jiān)督（一）監(jiān)督機(jī)制學(xué)校應(yīng)建立健全財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對財務(wù)活動的監(jiān)督和檢查。學(xué)校財務(wù)監(jiān)督應(yīng)實行內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合的方式。內(nèi)部監(jiān)督由學(xué)校財務(wù)部門和審計部門負(fù)責(zé)實施；外部監(jiān)督由財政部門、教育主管部門和審計機(jī)關(guān)等負(fù)責(zé)實施。（二）監(jiān)督內(nèi)容1.對學(xué)校財務(wù)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，重點檢查學(xué)校是否嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)，是否建立健全財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度等。2.對學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，重點檢查學(xué)校是否嚴(yán)格按照預(yù)算安排使用資金，是否存在擅自調(diào)整預(yù)算、突破預(yù)算總額等問題。3.對學(xué)校收入管理情況的監(jiān)督檢查，重點檢查學(xué)校是否依法組織收入，是否存在擅自增加收費項目、提高收費標(biāo)準(zhǔn)等問題。4.對學(xué)校支出管理情況的監(jiān)督檢查，重點檢查學(xué)校是否嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)，是否存在擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)等問題。5.對學(xué)校資產(chǎn)管理情況的監(jiān)督檢查，重點檢查學(xué)校是否建立健全資產(chǎn)管理制度，是否定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，是否存在資產(chǎn)流失等問題。6.對學(xué)校負(fù)債管理情況的監(jiān)督檢查，重點檢查學(xué)校是否嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，是否按照規(guī)定的用途使用負(fù)債資金，是否存在債務(wù)風(fēng)險等問題。（三）監(jiān)督處理1.對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時