稅務(wù)票證管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)稅務(wù)票證管理，保證國(guó)家稅收收入的安全完整，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收征管需要，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人所使用的各種稅收票證的管理。（三）基本原則1.嚴(yán)格管理原則：稅務(wù)票證是稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅款征收的法定憑證和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，必須嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行管理。2.安全準(zhǔn)確原則：確保稅務(wù)票證在印制、領(lǐng)發(fā)、保管、開具、作廢、結(jié)報(bào)繳銷等各個(gè)環(huán)節(jié)的安全，保證票證信息的準(zhǔn)確無(wú)誤。3.便捷高效原則：在保證管理嚴(yán)格的前提下，優(yōu)化工作流程，提高稅務(wù)票證管理工作效率，為納稅人提供便捷服務(wù)。（四）定義1.稅收票證：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人依照法律法規(guī)，代征代售人按照委托協(xié)議，征收稅款、基金、費(fèi)、滯納金、罰沒(méi)款等各項(xiàng)收入（以下統(tǒng)稱稅款）的過(guò)程中，開具的收款、退款和繳庫(kù)憑證。稅收票證是納稅人實(shí)際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。2.紙質(zhì)稅收票證：是指通過(guò)紙質(zhì)介質(zhì)存在的稅收票證，包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、出口貨物勞務(wù)專用稅收票證、印花稅專用稅收票證等。3.電子稅收票證：是指通過(guò)電子介質(zhì)存在的稅收票證，包括電子繳款書、電子完稅證明等。二、稅務(wù)票證的種類與適用范圍（一）稅收繳款書1.稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）：由納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人向銀行傳遞，通過(guò)銀行劃繳稅款（出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅除外）到國(guó)庫(kù)時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。2.稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）：納稅人以現(xiàn)金、刷卡（未通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)）方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證。3.稅收繳款書（代扣代收專用）：扣繳義務(wù)人依法履行稅款代扣代繳、代收代繳義務(wù)時(shí)開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證?？劾U義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具了稅法規(guī)定或國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證的，可不再開具本繳款書。4.稅收電子繳款書：稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人的電子繳款信息通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給銀行，銀行據(jù)以劃繳稅款到國(guó)庫(kù)時(shí)，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。（二）稅收收入退還書稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人從國(guó)庫(kù)辦理退稅時(shí)使用的稅收票證。（三）稅收完稅證明1.稅收完稅證明（表格式）：稅務(wù)機(jī)關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：-扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的；-納稅人遺失已完稅的各種稅收票證（《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外），需要重新開具的；-對(duì)納稅人特定期間完稅情況出具證明的；-國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他需要為納稅人開具完稅憑證情形。2.稅收完稅證明（文書式）：稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人開具的證明其納稅情況的完稅證明。其適用范圍是：-納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國(guó)庫(kù)（經(jīng)收處）后或收到從國(guó)庫(kù)退還的稅款后，當(dāng)場(chǎng)或事后需要取得稅收票證的；-扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的；-納稅人遺失已完稅的各種稅收票證（《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外），需要重新開具的；-對(duì)納稅人特定期間完稅情況出具證明的；-國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他需要為納稅人開具完稅憑證情形。（四）出口貨物勞務(wù)專用稅收票證1.出口貨物完稅分割單：出口企業(yè)將購(gòu)進(jìn)貨物再銷售給其他出口企業(yè)時(shí)，為證明所售貨物完稅情況，由稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的一種證明文件。2.出口貨物勞務(wù)專用稅收繳款書：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)開具《出口貨物完稅分割單》的出口企業(yè)，憑其提供的已完稅的稅收繳款書原件，開具的專用稅收繳款書。（五）印花稅專用稅收票證1.印花稅票：印有固定金額，專門用于征收印花稅的有價(jià)證券。2.印花稅票銷售憑證：稅務(wù)機(jī)關(guān)和代售人銷售印花稅票時(shí)一并開具的專供購(gòu)買方報(bào)銷的紙質(zhì)憑證。三、稅務(wù)票證的印制（一）印制權(quán)限稅收票證的印制由國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)分級(jí)負(fù)責(zé)。1.國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)印制的稅收票證包括：-稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）；-出口貨物完稅分割單；-印花稅票以及其他需要全國(guó)統(tǒng)一印制的稅收票證。2.省稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)印制的稅收票證包括：-稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）、稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）、稅收繳款書（代扣代收專用）、稅收電子繳款書；-稅收收入退還書；-稅收完稅證明（表格式）、稅收完稅證明（文書式）；-印花稅票銷售憑證；-其他需要在本地區(qū)印制的稅收票證。（二）印制要求1.稅收票證的基本聯(lián)次、內(nèi)容和格式應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)一規(guī)定印制。2.稅收票證應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的稅收票證，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實(shí)際需要的，也可以同時(shí)使用中外兩種文字印制。3.稅收票證的紙張、油墨、格式等印制質(zhì)量應(yīng)當(dāng)符合稅收票證印制相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求。（三）印制企業(yè)確定1.國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收票證印制需要，選擇具備安全保密、質(zhì)量可靠、費(fèi)用合理、印刷設(shè)備和技術(shù)條件符合要求的企業(yè)作為稅收票證印制企業(yè)，并簽訂委托印制合同。2.稅收票證印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照委托印制合同規(guī)定的式樣、數(shù)量、質(zhì)量、期限等要求印制稅收票證，保證稅收票證印制質(zhì)量。四、稅務(wù)票證的領(lǐng)發(fā)（一）領(lǐng)發(fā)原則稅務(wù)票證的領(lǐng)發(fā)遵循“計(jì)劃管理、按需發(fā)放、手續(xù)齊全、責(zé)任清晰”的原則。（二）領(lǐng)發(fā)方式1.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的領(lǐng)發(fā)：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本地區(qū)稅收票證使用情況，按照規(guī)定的格式和要求，編制稅收票證領(lǐng)用計(jì)劃，向其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)發(fā)稅收票證。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)與扣繳義務(wù)人、代征代售人之間的領(lǐng)發(fā)：扣繳義務(wù)人、代征代售人應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，按照規(guī)定的格式和要求，向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)發(fā)稅收票證。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)扣繳義務(wù)人、代征代售人的實(shí)際情況，合理核定其稅收票證的領(lǐng)發(fā)數(shù)量，并實(shí)行限量供應(yīng)。（三）領(lǐng)發(fā)手續(xù)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部領(lǐng)發(fā)時(shí)，領(lǐng)發(fā)雙方應(yīng)當(dāng)當(dāng)面清點(diǎn)票證種類、數(shù)量，并核對(duì)票證號(hào)碼。領(lǐng)發(fā)完畢后，雙方應(yīng)當(dāng)在《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》上簽字確認(rèn)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)與扣繳義務(wù)人、代征代售人領(lǐng)發(fā)時(shí)，領(lǐng)發(fā)雙方應(yīng)當(dāng)簽訂《稅收票證領(lǐng)發(fā)協(xié)議》，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。領(lǐng)發(fā)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和要求，填寫《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》，并由雙方簽字確認(rèn)?？劾U義務(wù)人、代征代售人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限和要求，向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)報(bào)繳銷已使用的稅收票證。五、稅務(wù)票證的保管（一）保管要求1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)置具備安全條件的稅收票證專用庫(kù)房，配備必要的防盜、防火、防潮、防蟲、防鼠等設(shè)施，確保稅收票證的安全保管。2.扣繳義務(wù)人、代征代售人應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收票證專用保管箱柜，配備必要的安全防護(hù)設(shè)施，并指定專人負(fù)責(zé)保管。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人、代征代售人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的分類、編號(hào)方法，對(duì)稅收票證進(jìn)行整理、歸檔和保管，確保稅收票證存放有序、查找方便。（二）保管期限1.紙質(zhì)稅收票證的保管期限：-稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）、稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）、稅收繳款書（代扣代收專用）、稅收電子繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明（表格式）、稅收完稅證明（文書式）、出口貨物完稅分割單、印花稅票銷售憑證等紙質(zhì)稅收票證的保管期限為10年。-印花稅票的保管期限為1年。2.電子稅收票證的保管期限：按照電子檔案管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（三）保管期間的檢查1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)稅收票證的保管情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。2.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)不定期對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收票證保管情況進(jìn)行抽查，確保稅收票證保管安全。六、稅務(wù)票證的開具（一）開具要求1.稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的適用范圍和要求開具稅收票證。2.稅收票證應(yīng)當(dāng)一次全份開具，不得分次填開、跳號(hào)填開或者開具作廢票證。3.開具稅收票證應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫拿褡逦淖?。（二）開具方式1.手工開具：適用于稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）、稅收完稅證明（表格式）等紙質(zhì)稅收票證的開具。2.電子開具：適用于稅收電子繳款書、電子完稅證明等電子稅收票證的開具。（三）開具錯(cuò)誤處理1.紙質(zhì)稅收票證開具錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)在票證各聯(lián)注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開具的稅收票證號(hào)碼?！抖愂绽U款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》《稅收完稅證明（表格式）》應(yīng)當(dāng)全份保存原票證；其他稅收票證的納稅人所持聯(lián)次或銀行流轉(zhuǎn)聯(lián)次無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)注明原因，并將納稅人出具的情況說(shuō)明或銀行文書代替相關(guān)聯(lián)次一并保存。開具作廢票證應(yīng)當(dāng)在稅收票證使用情況表中單獨(dú)注明。2.電子稅收票證開具錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)作廢，并按照規(guī)定重新開具。七、稅務(wù)票證的作廢（一）作廢條件1.紙質(zhì)稅收票證因開具錯(cuò)誤、印刷質(zhì)量問(wèn)題、填寫不全、填寫錯(cuò)誤、污損等原因需要作廢的，應(yīng)當(dāng)在票證各聯(lián)注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開具的稅收票證號(hào)碼。2.電子稅收票證因開具錯(cuò)誤、系統(tǒng)故障等原因需要作廢的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)作廢，并按照規(guī)定重新開具。（二）作廢處理稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人在作廢稅收票證時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行處理，并將作廢的稅收票證全份保存。八、稅務(wù)票證的結(jié)報(bào)繳銷（一）結(jié)報(bào)繳銷期限1.稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限，將已開具的稅收票證存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)等聯(lián)次向稅收票證管理人員辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員應(yīng)當(dāng)在每月終了后3日內(nèi)，將上月開具的稅收票證存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)等聯(lián)次向稅收票證管理人員辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)。3.扣繳義務(wù)人、代征代售人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限，將已開具的稅收票證存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)等聯(lián)次向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)。（二）結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫《稅收票證結(jié)報(bào)繳銷單》，連同已開具的稅收票證存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)等聯(lián)次一并報(bào)送稅收票證管理人員。2.稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)結(jié)報(bào)繳銷的稅收票證進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括：票證種類、號(hào)碼、開具日期、納稅人名稱、稅款金額、所屬時(shí)期等是否與稅收征管系統(tǒng)記錄一致；票證各聯(lián)是否齊全、完整；作廢票證是否注明作廢原因和重新開具的稅收票證號(hào)碼等。3.審核無(wú)誤后，稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)在《稅收票證結(jié)報(bào)繳銷單》上簽字確認(rèn)，并將結(jié)報(bào)繳銷的稅收票證按照規(guī)定的保管期限進(jìn)行整理、歸檔和保管。（三）遺失處理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人遺失已開具稅收票證的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)遺失稅收票證的情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)因遺失稅收票證而導(dǎo)致國(guó)家稅款流失的，應(yīng)當(dāng)依法追究相關(guān)人員的責(zé)任。九、稅務(wù)票證的盤點(diǎn)與核算（一）盤點(diǎn)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)稅收票證進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。2.盤點(diǎn)內(nèi)容包括：稅收票證的種類、數(shù)量、號(hào)碼、開具情況、作廢情況、結(jié)報(bào)繳銷情況等。3.盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)編制《稅收票證盤點(diǎn)報(bào)告表》，如實(shí)反映稅收票證的盤點(diǎn)情況。（二）核算1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)核算方法，對(duì)稅收票證進(jìn)行核算，確保稅收票證的收支平衡和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。2.稅收票證的核算內(nèi)容包括：稅收票證的領(lǐng)發(fā)、保管、開具、作廢、結(jié)報(bào)繳銷等情況。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期編制《稅收票證收支報(bào)表》，反映稅收票證的收支情況。十、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全稅收票證管理制度，加強(qiáng)對(duì)稅收票證管理工作的內(nèi)部監(jiān)督。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)稅收票證管理工作進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收票證管理人員的培訓(xùn)和考核，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)。（二）外部監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)接受上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)政、審計(jì)等部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供稅收票證管理情況和相關(guān)資料。2.稅務(wù)機(jī)