涉稅信用管理辦法一、總則（一）目的為加強涉稅信用管理，規(guī)范稅收秩序，提高納稅人稅法遵從度，保障國家稅收收入，促進(jìn)社會信用體系建設(shè)，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人以及個體工商戶。（三）基本原則1.合法合規(guī)原則：涉稅信用管理活動必須嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定。2.客觀公正原則：以納稅人實際的納稅行為和相關(guān)涉稅信息為依據(jù)，進(jìn)行客觀、公正的信用評價。3.動態(tài)管理原則：根據(jù)納稅人信用狀況的變化，及時調(diào)整信用等級，實行動態(tài)管理。4.激勵與懲戒并重原則：對守信納稅人給予激勵措施，對失信納稅人實施懲戒，引導(dǎo)納稅人誠信納稅。（四）信用管理職責(zé)分工1.稅務(wù)機關(guān)：負(fù)責(zé)組織實施涉稅信用管理工作，制定信用評價指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)，采集、審核、分析納稅人涉稅信息，開展信用評價，發(fā)布信用評價結(jié)果，并對納稅人的信用狀況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控和管理。2.其他相關(guān)部門：與稅務(wù)機關(guān)建立信息共享機制，在各自職責(zé)范圍內(nèi)，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)提供的納稅人信用信息，對守信納稅人給予聯(lián)合激勵，對失信納稅人實施聯(lián)合懲戒。二、涉稅信用信息采集（一）信息采集內(nèi)容1.基本信息：包括納稅人的稅務(wù)登記信息、法定代表人信息、財務(wù)負(fù)責(zé)人信息等。2.納稅申報信息：納稅人的納稅申報情況，如申報的及時性、準(zhǔn)確性等。3.稅款繳納信息：稅款的繳納情況，是否按時足額繳納稅款，有無欠稅、滯納金等。4.發(fā)票使用信息：發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管等情況。5.稅務(wù)檢查信息：稅務(wù)機關(guān)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查的結(jié)果，是否存在違法違規(guī)行為。6.納稅評估信息：納稅評估的結(jié)果，納稅人的納稅風(fēng)險狀況。7.其他涉稅信息：如稅收優(yōu)惠享受情況、稅務(wù)行政許可信息等。（二）信息采集渠道1.稅務(wù)管理系統(tǒng)：稅務(wù)機關(guān)通過稅收征管信息系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)等，自動采集納稅人的相關(guān)涉稅信息。2.納稅人申報：納稅人按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)報表等資料，主動提供相關(guān)涉稅信息。3.第三方信息：稅務(wù)機關(guān)與工商、銀行、海關(guān)、財政等部門建立信息共享機制，獲取第三方提供的納稅人相關(guān)信息。（三）信息采集要求1.準(zhǔn)確性要求：采集的涉稅信用信息應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整，確保信息來源可靠。2.及時性要求：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時采集納稅人的涉稅信用信息，確保信息的時效性。3.保密性要求：對采集的納稅人涉稅信用信息，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密，防止信息泄露。三、涉稅信用評價（一）評價指標(biāo)1.納稅申報指標(biāo)：包括申報準(zhǔn)確率、申報及時率等。2.稅款繳納指標(biāo)：如應(yīng)納稅款按期入庫率、欠稅增減率等。3.發(fā)票管理指標(biāo)：發(fā)票開具合規(guī)率、發(fā)票取得合規(guī)率等。4.稅務(wù)檢查指標(biāo)：是否存在稅務(wù)違法違規(guī)行為，違法違規(guī)次數(shù)及情節(jié)等。5.納稅評估指標(biāo)：納稅評估得分情況，納稅風(fēng)險等級等。（二）評價標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)評價指標(biāo)，設(shè)定不同的分值和扣分標(biāo)準(zhǔn)，對納稅人的涉稅信用狀況進(jìn)行量化評價。具體評價標(biāo)準(zhǔn)如下：1.納稅申報指標(biāo)：申報準(zhǔn)確率達(dá)到[X]%及以上得[X]分，每降低[X]個百分點扣[X]分；申報及時率達(dá)到[X]%及以上得[X]分，每降低[X]個百分點扣[X]分。2.稅款繳納指標(biāo)：應(yīng)納稅款按期入庫率達(dá)到[X]%及以上得[X]分，每降低[X]個百分點扣[X]分；欠稅增減率為負(fù)數(shù)得[X]分，每增加[X]個百分點扣[X]分。3.發(fā)票管理指標(biāo)：發(fā)票開具合規(guī)率達(dá)到[X]%及以上得[X]分，每降低[X]個百分點扣[X]分；發(fā)票取得合規(guī)率達(dá)到[X]%及以上得[X]分，每降低[X]個百分點扣[X]分。4.稅務(wù)檢查指標(biāo)：無稅務(wù)違法違規(guī)行為得[X]分，每發(fā)生一次輕微違法違規(guī)行為扣[X]分，每發(fā)生一次一般違法違規(guī)行為扣[X]分，每發(fā)生一次嚴(yán)重違法違規(guī)行為扣[X]分。5.納稅評估指標(biāo)：納稅評估得分在[X]分及以上得[X]分，得分每降低[X]分扣[X]分；納稅風(fēng)險等級為低風(fēng)險得[X]分，中風(fēng)險扣[X]分，高風(fēng)險扣[X]分。（三）評價方式1.年度評價：稅務(wù)機關(guān)每年對納稅人上一年度的涉稅信用狀況進(jìn)行評價，確定信用等級。2.實時評價：在日常稅收管理過程中，對納稅人發(fā)生的重大涉稅事項，如重大稅務(wù)違法違規(guī)行為、稅收優(yōu)惠政策享受情況變化等，及時進(jìn)行信用評價調(diào)整。（四）信用等級劃分1.A級：年度評價指標(biāo)得分在[X]分及以上的納稅人。2.B級：年度評價指標(biāo)得分在[X]分至[X]分之間的納稅人。3.M級：新設(shè)立企業(yè)或評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分在[X]分以上的企業(yè)。4.C級：年度評價指標(biāo)得分在[X]分至[X]分之間的納稅人。5.D級：年度評價指標(biāo)得分在[X]分以下的納稅人。四、涉稅信用評價結(jié)果應(yīng)用（一）對A級納稅人的激勵措施1.辦稅便利：A級納稅人可享受稅務(wù)機關(guān)提供的綠色通道服務(wù)，優(yōu)先辦理涉稅事項，減少辦稅等待時間。2.發(fā)票領(lǐng)用：按需供應(yīng)發(fā)票，可一次領(lǐng)取不超過3個月的發(fā)票用量。3.稅收優(yōu)惠：在符合政策規(guī)定的前提下，優(yōu)先享受稅收優(yōu)惠政策。4.聯(lián)合激勵：稅務(wù)機關(guān)與其他相關(guān)部門聯(lián)合對A級納稅人實施激勵措施，如在行政審批、項目招投標(biāo)、融資信貸等方面給予優(yōu)先考慮。（二）對B級納稅人的管理措施1.正常管理：稅務(wù)機關(guān)對B級納稅人進(jìn)行正常稅收管理，適時進(jìn)行稅收政策輔導(dǎo)。2.適當(dāng)關(guān)注：重點關(guān)注其涉稅事項辦理情況，如發(fā)票領(lǐng)用、納稅申報等，加強風(fēng)險監(jiān)控。（三）對M級納稅人的管理措施1.取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證：稅務(wù)機關(guān)對M級納稅人取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證。2.適時輔導(dǎo)：稅務(wù)機關(guān)適時對M級納稅人進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。（四）對C級納稅人的管理措施1.從嚴(yán)管理：稅務(wù)機關(guān)對C級納稅人加強稅收風(fēng)險管理，適當(dāng)提高監(jiān)督檢查頻次。2.限制措施：在發(fā)票領(lǐng)用、納稅申報等方面采取一定的限制措施，如限量供應(yīng)發(fā)票等。（五）對D級納稅人的懲戒措施1.重點監(jiān)控：稅務(wù)機關(guān)對D級納稅人列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，加強納稅評估。2.發(fā)票管理：限量供應(yīng)發(fā)票，嚴(yán)格控制發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額。3.出口退稅管理：加強出口退稅審核，從嚴(yán)辦理出口退稅。4.納稅申報管理：要求其報送的各類資料進(jìn)行嚴(yán)格審核。5.聯(lián)合懲戒：稅務(wù)機關(guān)與其他相關(guān)部門聯(lián)合對D級納稅人實施懲戒措施，在行政審批、項目招投標(biāo)、融資信貸、市場準(zhǔn)入、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止。五、涉稅信用修復(fù)（一）修復(fù)條件1.納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。2.未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的。3.納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。（二）修復(fù)程序1.納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提出信用修復(fù)申請，并提交相關(guān)證明材料。2.主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提交的申請和證明材料進(jìn)行審核。3.審核通過后，主管稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定調(diào)整納稅人的信用等級，并及時告知納稅人。（三）修復(fù)期限1.對于符合信用修復(fù)條件的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自受理之日起[X]個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果。2.對于涉及多個稅務(wù)機關(guān)的信用修復(fù)事項，由共同上級稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)處理，原則上應(yīng)在[X]個工作日內(nèi)完成審核反饋。六、涉稅信用管理監(jiān)督與問責(zé)（一）監(jiān)督機制1.稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部建立健全涉稅信用管理監(jiān)督制度，加強對信用信息采集、評價、結(jié)果應(yīng)用等環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查。2.定期對涉稅信用管理工作進(jìn)行評估，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。（二）問責(zé)制