水資源稅管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強水資源稅征收管理，促進(jìn)水資源節(jié)約與合理利用，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國水法》、《水資源稅改革試點暫行辦法》等法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國領(lǐng)域內(nèi)，除本辦法另有規(guī)定外，直接取用地表水、地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本辦法繳納水資源稅。相關(guān)單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位；個人是指個體工商戶和其他個人。（三）基本原則1.依法征收原則：嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定的征收范圍、計稅依據(jù)、稅率等進(jìn)行水資源稅的征收管理，確保稅款足額征繳。2.合理負(fù)擔(dān)原則：根據(jù)不同取用水性質(zhì)和水資源條件，合理確定水資源稅負(fù)擔(dān)，既促進(jìn)水資源節(jié)約保護(hù)，又兼顧社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和納稅人承受能力。3.源泉控管原則：以取水許可為基礎(chǔ)，加強對水資源開采、供應(yīng)等環(huán)節(jié)的監(jiān)控，從源頭上控制水資源稅的稅源，保障稅款及時足額入庫。二、征收對象與范圍（一）征收對象水資源稅的征收對象為地表水和地下水。地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫）等水資源；地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。（二）征收范圍1.一般規(guī)定：除本辦法規(guī)定的免稅情形外，凡取用地表水、地下水的單位和個人均應(yīng)繳納水資源稅。2.特殊情況：對特種行業(yè)取用水，從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。特種行業(yè)包括洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等。對超計劃（定額）取用水，從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。超計劃（定額）部分的稅額標(biāo)準(zhǔn)在原稅額標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上加倍征收。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，從低確定稅額標(biāo)準(zhǔn)。三、計稅依據(jù)與稅率（一）計稅依據(jù)1.一般規(guī)定：水資源稅實行從量計征，以實際取用水量為計稅依據(jù)。2.特殊情況：水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水，以實際發(fā)電量為計稅依據(jù)。對疏干排水的實際取用水量難以準(zhǔn)確計量的，可按排水量計征水資源稅。（二）稅率1.稅額標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)不同取用水性質(zhì)實行差別稅額。具體稅額標(biāo)準(zhǔn)按照《水資源稅稅目稅額表》執(zhí)行。2.動態(tài)調(diào)整：根據(jù)水資源狀況、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平等因素，適時對水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整方案由省級人民政府提出，報財政部、稅務(wù)總局、水利部備案后實施。四、稅收減免（一）法定減免1.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的；2.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；3.水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；4.為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時應(yīng)急取用（排）水的；5.為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的；6.為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。（二）其他減免1.對取用污水處理回用水、再生水等非常規(guī)水源的，免征水資源稅。2.對軍隊、武警部隊通過城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外的方式取用水的，免征水資源稅。3.對抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅。4.對采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅。（三）減免程序納稅人符合減免稅條件的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并報送相關(guān)資料。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行審核，對符合減免稅條件的，予以核準(zhǔn)；對不符合減免稅條件的，不予核準(zhǔn)，并書面告知納稅人理由。五、征收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間1.納稅人取用水資源的當(dāng)日為納稅義務(wù)發(fā)生時間。2.采取直接取用水資源的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日；采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天；采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。3.納稅人從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水的，為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用水的次月1日起15日內(nèi)申報納稅；其他納稅人取用水資源的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅。（二）納稅地點1.除另有規(guī)定外，納稅人應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納水資源稅。2.在跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）區(qū)域調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機關(guān)征收水資源稅。3.對跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）界河水電站的水資源稅，由稅務(wù)總局確定征收機關(guān)。（三）申報繳納1.納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的納稅期限和申報內(nèi)容，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并報送相關(guān)資料。2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對納稅人的納稅申報進(jìn)行審核，對申報資料齊全、符合規(guī)定的，予以受理；對申報資料不齊全或者不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)及時告知納稅人補正。3.納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)核定的稅額、期限，繳納水資源稅。（四）源泉扣繳1.對在收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人，收購未稅水資源的單位和個人，負(fù)有代扣代繳水資源稅的義務(wù)。2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納代扣代繳的水資源稅。（五）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門協(xié)作1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)與水行政主管部門、流域管理機構(gòu)建立健全協(xié)作征稅機制，定期交換取用水單位和個人的取水許可、實際取用水量、超計劃（定額）取用水量、水資源稅征收入庫等信息，共同做好水資源稅征收管理工作。2.水行政主管部門、流域管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將取水許可、水資源論證等相關(guān)信息及時提供給稅務(wù)機關(guān)，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)加強水資源稅征收管理。3.稅務(wù)機關(guān)在征管過程中發(fā)現(xiàn)納稅人有違反水資源管理法律法規(guī)行為的，應(yīng)當(dāng)及時將有關(guān)情況通報水行政主管部門、流域管理機構(gòu)，由水行政主管部門、流域管理機構(gòu)依法進(jìn)行處理。六、風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別1.數(shù)據(jù)風(fēng)險：取用水量數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整，可能導(dǎo)致計稅依據(jù)錯誤。2.政策風(fēng)險：對稅收政策理解偏差，可能導(dǎo)致納稅人錯誤申報或稅務(wù)機關(guān)錯誤征管。3.征管風(fēng)險：稅務(wù)機關(guān)征管流程不規(guī)范、監(jiān)控不到位，可能導(dǎo)致稅款流失。（二）風(fēng)險應(yīng)對1.加強數(shù)據(jù)管理：建立與水行政主管部門的數(shù)據(jù)共享機制，定期比對取用水量數(shù)據(jù)，確保計稅依據(jù)準(zhǔn)確。2.政策培訓(xùn)：加強對納稅人及稅務(wù)人員的政策培訓(xùn)，提高政策執(zhí)行準(zhǔn)確性。3.規(guī)范征管流程：完善征管制度，加強對取水環(huán)節(jié)的監(jiān)控，嚴(yán)格執(zhí)行減免稅審核程序。七、爭議處理（一）納稅人與稅務(wù)機關(guān)爭議1.納稅人對稅務(wù)機關(guān)確定的納稅主體、征稅對象、計稅依據(jù)、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點以及稅款征收方式等有異議的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。2.納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。（二）其他爭議1.納稅人與水行政主管部門等相關(guān)部門在水資源管理等方面發(fā)生爭議的，按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的程序處理。2.在水資源稅征管過程中，涉及其他部門職責(zé)范圍內(nèi)的事項，由相關(guān)部門按照各自職責(zé)依法處理。八、監(jiān)督檢查（一）稅務(wù)機關(guān)檢查1.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的取用水情況、納稅申報情況等進(jìn)行檢查。納稅人應(yīng)當(dāng)如實提供與納稅有關(guān)的資料，不得拒絕、隱瞞。2.稅務(wù)機關(guān)依法進(jìn)行檢查時，可以采取實地查驗、查閱、復(fù)制與納稅有關(guān)的資料等方式。（二）部門聯(lián)合檢查1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)與水行政主管部門、流域管理機構(gòu)等相關(guān)部門建立聯(lián)合檢查機制，定期開展聯(lián)合檢查。2.聯(lián)合檢查可以對納稅人的取水許可、取用水計量、水資源稅繳納等情況進(jìn)行全面檢查，提高征管效率和效果。（三）違法處理1.納稅人未按照規(guī)定申報繳納水資源稅的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，依法采取強制執(zhí)行措施。2.納稅人采取欺騙、隱瞞等手段騙取減免稅的，由稅務(wù)機關(guān)依法追繳騙取的稅款，并處以罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)