審計(jì)管理辦法擬定一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司的內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門(mén)、子公司、分公司等。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受其他部門(mén)、個(gè)人的干涉，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，確保審計(jì)結(jié)果的客觀(guān)、公正。2.客觀(guān)性原則審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)客觀(guān)事實(shí)進(jìn)行審計(jì)工作，以法律法規(guī)、公司制度為依據(jù)，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。3.權(quán)威性原則公司賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員相應(yīng)的權(quán)力，確保審計(jì)工作的有效開(kāi)展。被審計(jì)單位應(yīng)積極配合審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和建議予以重視并認(rèn)真落實(shí)。4.全面性原則審計(jì)工作應(yīng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，包括財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)效益等，做到全面審計(jì)，不留死角。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，負(fù)責(zé)組織和實(shí)施公司的內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在公司董事會(huì)或管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，向其報(bào)告工作情況。（二）審計(jì)人員配備內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)配備具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員，審計(jì)人員應(yīng)具備以下條件：1.具有良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守，遵守審計(jì)工作紀(jì)律。2.熟悉國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)政策及公司相關(guān)制度。3.具備審計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、管理等相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，具有一定的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。4.具備較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力、分析判斷能力和文字表達(dá)能力。（三）審計(jì)人員職責(zé)1.制定和執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃，組織實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)工作。2.對(duì)公司財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查其真實(shí)性、合法性和效益性。3.發(fā)現(xiàn)并揭示公司經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議和措施。4.跟蹤審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)情況，對(duì)整改效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。5.協(xié)助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展相關(guān)工作，提供必要的資料和信息。6.參與公司內(nèi)部管理制度的制定和修訂，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。7.完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)工作任務(wù)。（四）審計(jì)人員權(quán)限1.要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料等。2.檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕。3.就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)人員工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)人員反映情況，提供有關(guān)證明材料。4.對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，作出臨時(shí)制止決定。5.對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，予以暫時(shí)封存。6.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。7.對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。三、審計(jì)工作程序（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、工作重點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)管理要求，制定年度審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。2.年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)公司董事會(huì)或管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。在實(shí)施過(guò)程中，如因公司經(jīng)營(yíng)管理情況發(fā)生重大變化或其他原因需要調(diào)整審計(jì)計(jì)劃的，應(yīng)報(bào)經(jīng)原批準(zhǔn)部門(mén)批準(zhǔn)。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定具體審計(jì)項(xiàng)目后，成立審計(jì)組，指定審計(jì)組長(zhǎng)。審計(jì)組應(yīng)配備必要的審計(jì)人員，并明確審計(jì)人員的分工。2.審計(jì)組應(yīng)開(kāi)展審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位的基本情況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)狀況等，為制定審計(jì)方案提供依據(jù)。3.審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查情況，制定審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)步驟、審計(jì)人員分工等內(nèi)容。審計(jì)方案應(yīng)報(bào)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)組應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間安排以及審計(jì)組的組成等事項(xiàng)。審計(jì)通知書(shū)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日送達(dá)被審計(jì)單位。特殊情況下，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)。2.審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)方案的要求，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。3.審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位溝通，聽(tīng)取其意見(jiàn)和解釋。對(duì)重大問(wèn)題，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。（四）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、結(jié)論準(zhǔn)確、建議可行。2.審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿送達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)。如在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視為無(wú)異議。3.審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位提出的意見(jiàn)進(jìn)行研究和核實(shí)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，形成正式審計(jì)報(bào)告。正式審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，提交公司董事會(huì)或管理層。（五）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用1.公司董事會(huì)或管理層應(yīng)重視審計(jì)報(bào)告中提出的意見(jiàn)和建議，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行研究，采取有效措施加以整改。2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)跟蹤審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)情況，對(duì)整改效果進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。對(duì)未按要求進(jìn)行整改的單位和個(gè)人，應(yīng)提出批評(píng)，并督促其整改。3.審計(jì)結(jié)果應(yīng)作為公司績(jī)效考核、干部任免、責(zé)任追究等的重要依據(jù)。四、審計(jì)范圍與內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.審查公司財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性，包括各項(xiàng)收入是否足額入賬，各項(xiàng)支出是否符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。2.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度的要求，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.審查公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的真實(shí)性和完整性，核實(shí)資產(chǎn)的存在性、所有權(quán)和計(jì)價(jià)情況，檢查負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量是否準(zhǔn)確，所有者權(quán)益的增減變動(dòng)是否合規(guī)。（二）內(nèi)部控制審計(jì)1.評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，檢查內(nèi)部控制制度是否涵蓋公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，是否存在內(nèi)部控制缺陷。2.審查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，檢查各項(xiàng)控制措施是否得到有效執(zhí)行，是否存在違反內(nèi)部控制制度的行為。3.對(duì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題提出改進(jìn)建議，促進(jìn)公司完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制水平。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)1.識(shí)別和評(píng)估公司面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和可能帶來(lái)的影響。2.審查公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和運(yùn)行情況，檢查風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估方法、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等是否健全有效。3.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題提出改進(jìn)建議，幫助公司加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.對(duì)公司所屬部門(mén)、子公司、分公司負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，包括任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，資產(chǎn)的管理和使用情況，重大經(jīng)濟(jì)決策的執(zhí)行情況等。2.評(píng)價(jià)負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為公司干部任免、獎(jiǎng)懲提供依據(jù)。（五）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)1.根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)管理需要，對(duì)特定項(xiàng)目、特定業(yè)務(wù)或特定事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，如工程項(xiàng)目審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)、對(duì)外投資審計(jì)等。2.專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性、效益性以及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，揭示存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議。五、審計(jì)檔案管理（一）審計(jì)檔案的收集審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中形成的各種文件、資料進(jìn)行收集整理，包括審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)等。（二）審計(jì)檔案的整理審計(jì)組應(yīng)按照檔案管理的要求，對(duì)收集到的審計(jì)資料進(jìn)行分類(lèi)、編號(hào)、裝訂，確保審計(jì)檔案的整齊、規(guī)范。審計(jì)檔案應(yīng)按照審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行立卷，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一卷或數(shù)卷。（三）審計(jì)檔案的保管審計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，存放地點(diǎn)應(yīng)安全、防火、防潮、防蟲(chóng)。審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司實(shí)際情況確定，一般分為永久、長(zhǎng)期和短期。（四）審計(jì)檔案的查閱與利用1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)填寫(xiě)查閱申請(qǐng)表，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱審計(jì)檔案應(yīng)在指定地點(diǎn)進(jìn)行，不得擅自將審計(jì)檔案帶出