國稅代開管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)國家稅收征收管理，規(guī)范國稅代開發(fā)票行為，保障國家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)申請(qǐng)國稅代開發(fā)票的單位和個(gè)人。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴(yán)格按照國家稅收法律法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定，開展國稅代開發(fā)票工作，確保每一項(xiàng)操作都有法可依、有章可循。2.公正公平原則對(duì)待所有申請(qǐng)代開發(fā)票的納稅人一視同仁，不偏袒、不歧視，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和程序辦理，保障納稅人合法權(quán)益。3.高效便民原則優(yōu)化代開發(fā)票流程，提高辦稅效率，減少納稅人辦稅時(shí)間和成本，提供便捷、優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)。4.風(fēng)險(xiǎn)管理原則加強(qiáng)對(duì)國稅代開發(fā)票過程的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和防控，有效防范稅收流失和發(fā)票違法違規(guī)行為。二、代開發(fā)票的范圍與對(duì)象（一）可以代開發(fā)票的情形1.已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營者）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。2.其他個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。3.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開具增值稅普通發(fā)票的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。（二）不得代開發(fā)票的情形1.銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)，購買方不屬于其他個(gè)人的，納稅人自行開具增值稅發(fā)票。2.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)自行開具增值稅專用發(fā)票；商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票；銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。3.不符合代開發(fā)票規(guī)定的其他情形。三、代開發(fā)票的申請(qǐng)與受理（一）申請(qǐng)資料1.代開增值稅專用發(fā)票《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》。稅務(wù)登記證副本（查驗(yàn)）。經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件。購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的書面證明，如業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料原件及復(fù)印件。2.代開增值稅普通發(fā)票《代開增值稅普通發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》。自然人申請(qǐng)代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件；其他納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的書面證明，如業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料原件及復(fù)印件。（二）申請(qǐng)流程1.納稅人登錄電子稅務(wù)局或前往辦稅服務(wù)廳，填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》或《代開增值稅普通發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，并提交相關(guān)申請(qǐng)資料。2.辦稅服務(wù)廳窗口工作人員對(duì)納稅人提交的資料進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整準(zhǔn)確等。3.審核通過的，工作人員根據(jù)納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票的種類、金額等信息，計(jì)算應(yīng)繳納的稅款，并告知納稅人繳納稅款的方式和金額。4.納稅人繳納稅款后，辦稅服務(wù)廳窗口工作人員為其代開發(fā)票。（三）受理要求1.辦稅服務(wù)廳應(yīng)設(shè)立專門的代開發(fā)票窗口，配備專業(yè)的工作人員，負(fù)責(zé)受理納稅人的代開發(fā)票申請(qǐng)。2.工作人員應(yīng)一次性告知納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票所需的資料、辦理流程、繳納稅款的方式等事項(xiàng)，避免納稅人多次往返。3.對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)資料，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行審核，不得拖延推諉。對(duì)不符合要求的，應(yīng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的資料。四、代開發(fā)票的開具與交付（一）開具要求1.代開發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確、完整地填寫發(fā)票相關(guān)內(nèi)容。發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個(gè)人）名稱（章）等。2.代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄應(yīng)填寫銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的具體名稱，規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等欄應(yīng)填寫準(zhǔn)確無誤。3.代開增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得虛開、開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。（二）交付方式1.當(dāng)場(chǎng)交付納稅人繳納稅款并完成代開發(fā)票開具后，辦稅服務(wù)廳窗口工作人員應(yīng)將發(fā)票當(dāng)場(chǎng)交付納稅人。2.郵寄送達(dá)納稅人可以選擇郵寄送達(dá)方式，辦稅服務(wù)廳應(yīng)與郵政部門合作，按照納稅人提供的收件地址，及時(shí)將代開發(fā)票郵寄給納稅人。五、代開發(fā)票的稅款征收與繳納（一）稅款征收依據(jù)1.代開增值稅專用發(fā)票，按照不含稅銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算征收增值稅。小規(guī)模納稅人征收率為3%，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；自2021年1月1日起，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人繼續(xù)免征增值稅；其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。2.代開增值稅普通發(fā)票，按照不含稅銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算征收增值稅。征收率與代開增值稅專用發(fā)票相同。3.對(duì)個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)代開增值稅發(fā)票，按照相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算征收增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅費(fèi)。（二）繳納方式1.辦稅服務(wù)廳繳納納稅人可以在辦稅服務(wù)廳通過現(xiàn)金、銀行卡、支票等方式繳納代開發(fā)票所需稅款。2.電子稅務(wù)局繳納納稅人登錄電子稅務(wù)局，通過網(wǎng)上銀行、第三方支付等方式繳納稅款。（三）完稅憑證開具1.稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定向納稅人開具完稅憑證，作為納稅人繳納稅款的證明。2.完稅憑證應(yīng)包括納稅人名稱、稅款所屬期、稅種、稅目、稅率、稅額等內(nèi)容，確保內(nèi)容準(zhǔn)確、完整。六、代開發(fā)票的后續(xù)管理（一）發(fā)票驗(yàn)舊1.納稅人代開發(fā)票后，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)舊。驗(yàn)舊內(nèi)容包括已開具發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額等信息。2.納稅人可以通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)票驗(yàn)舊手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對(duì)納稅人的發(fā)票驗(yàn)舊情況進(jìn)行審核，確保發(fā)票開具信息真實(shí)、準(zhǔn)確。（二）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立代開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，對(duì)代開發(fā)票的納稅人、發(fā)票開具情況、稅款繳納情況等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。2.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅人，應(yīng)加強(qiáng)重點(diǎn)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理發(fā)票違法違規(guī)行為。如發(fā)現(xiàn)納稅人存在虛開發(fā)票、偷逃稅款等行為，應(yīng)依法予以嚴(yán)肅處理。（三）檔案管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全代開發(fā)票檔案管理制度，對(duì)納稅人代開發(fā)票的申請(qǐng)資料、完稅憑證、發(fā)票存根聯(lián)等相關(guān)資料進(jìn)行妥善保管。2.代開發(fā)票檔案應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行保存，不得擅自銷毀。保存期限屆滿后，應(yīng)按照檔案管理規(guī)定進(jìn)行銷毀處理。七、法律責(zé)任（一）納稅人的法律責(zé)任1.納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)，提供虛假資料、騙取代開發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)的規(guī)定，依法予以處罰。2.納稅人未按照規(guī)定使用代開發(fā)票的，如虛開發(fā)票、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、以其他憑證代替發(fā)票使用等，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令改正，沒收違法所得，可以并處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。情節(jié)嚴(yán)重的，并處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的法律責(zé)任1.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在代開發(fā)票管理工作中，存在徇私舞弊、玩忽