衛(wèi)生會(huì)計(jì)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)本公司/組織衛(wèi)生會(huì)計(jì)管理，規(guī)范衛(wèi)生會(huì)計(jì)行為，保證衛(wèi)生會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合本公司/組織實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織內(nèi)部各部門及所屬單位的衛(wèi)生會(huì)計(jì)管理活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：衛(wèi)生會(huì)計(jì)管理應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：衛(wèi)生會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映公司/組織的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：衛(wèi)生會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)齊全、完整，不得遺漏或隱瞞重要信息。4.及時(shí)性原則：衛(wèi)生會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得拖延，確保財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性。5.準(zhǔn)確性原則：衛(wèi)生會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，各項(xiàng)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠。二、衛(wèi)生會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置公司/組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的衛(wèi)生會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的衛(wèi)生會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)衛(wèi)生會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。衛(wèi)生會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)行崗位責(zé)任制。（二）人員配備1.任職資格：衛(wèi)生會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能。從事衛(wèi)生會(huì)計(jì)工作的人員，應(yīng)當(dāng)熟悉國家有關(guān)衛(wèi)生法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，掌握衛(wèi)生會(huì)計(jì)核算方法和財(cái)務(wù)管理知識(shí)。2.職業(yè)道德：衛(wèi)生會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，誠實(shí)守信，客觀公正，保守公司/組織商業(yè)秘密，不得泄露公司/組織財(cái)務(wù)信息。（三）人員職責(zé)1.衛(wèi)生會(huì)計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織和管理公司/組織的衛(wèi)生會(huì)計(jì)工作，制定衛(wèi)生會(huì)計(jì)管理制度和工作流程。審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。組織編制財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為公司/組織決策提供財(cái)務(wù)依據(jù)。協(xié)調(diào)與外部審計(jì)、稅務(wù)等部門的關(guān)系，維護(hù)公司/組織利益。2.衛(wèi)生會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和本公司/組織的衛(wèi)生會(huì)計(jì)管理制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)衛(wèi)生會(huì)計(jì)資料的整理、歸檔和保管，確保會(huì)計(jì)資料的安全完整。協(xié)助衛(wèi)生會(huì)計(jì)主管進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和預(yù)算編制工作，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息。參與公司/組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和決策，提出合理化建議。三、衛(wèi)生會(huì)計(jì)核算（一）核算基礎(chǔ)公司/組織衛(wèi)生會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置公司/組織應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。衛(wèi)生會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)衛(wèi)生行業(yè)特點(diǎn)和公司/組織實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)置，確保能夠準(zhǔn)確反映公司/組織的衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（三）會(huì)計(jì)憑證1.原始憑證：衛(wèi)生會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，取得或填制原始憑證。原始憑證應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。原始憑證應(yīng)當(dāng)真實(shí)、合法、有效，不得偽造、變?cè)旎蛏米酝扛摹?.記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證，編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容：憑證編號(hào)、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章等。記賬憑證應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容填制，確保會(huì)計(jì)分錄正確、摘要清晰、金額準(zhǔn)確。（四）會(huì)計(jì)賬簿1.設(shè)置要求：公司/組織應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定和衛(wèi)生會(huì)計(jì)核算要求，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式賬簿，日記賬應(yīng)當(dāng)采用三欄式賬簿，其他輔助性賬簿可以根據(jù)實(shí)際需要采用活頁式或卡片式賬簿。2.登記要求：會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記。會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章。使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表1.編制要求：公司/組織應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。2.報(bào)表種類：公司/組織衛(wèi)生財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表及附注等。資產(chǎn)負(fù)債表反映公司/組織在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況；收入支出表反映公司/組織在一定會(huì)計(jì)期間的收入、支出及結(jié)余情況；現(xiàn)金流量表反映公司/組織在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況；凈資產(chǎn)變動(dòng)表反映公司/組織在一定會(huì)計(jì)期間凈資產(chǎn)的變動(dòng)情況；附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。四、衛(wèi)生資金管理（一）資金籌集1.渠道：公司/組織衛(wèi)生資金籌集主要包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入等。財(cái)政補(bǔ)助收入是指公司/組織從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款；上級(jí)補(bǔ)助收入是指公司/組織從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入；醫(yī)療收入是指公司/組織開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入；藥品收入是指公司/組織銷售藥品取得的收入；其他收入是指除上述收入以外的各項(xiàng)收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈(zèng)收入等。2.管理要求：公司/組織應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，合理籌集衛(wèi)生資金，確保資金來源合法、穩(wěn)定。加強(qiáng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助收入的管理，嚴(yán)格按照財(cái)政部門規(guī)定的用途使用資金；加強(qiáng)對(duì)上級(jí)補(bǔ)助收入的管理，與上級(jí)單位保持密切溝通，確保資金及時(shí)足額到位；加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療收入和藥品收入的管理，嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)政策，規(guī)范收費(fèi)行為，確保收入真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（二）資金使用1.預(yù)算管理：公司/組織應(yīng)當(dāng)建立健全衛(wèi)生資金預(yù)算管理制度，按照“統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、收支平衡”的原則，編制年度衛(wèi)生資金預(yù)算。衛(wèi)生資金預(yù)算應(yīng)當(dāng)包括收入預(yù)算和支出預(yù)算，收入預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況合理預(yù)計(jì)，支出預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要和成本控制要求科學(xué)編制。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。2.支出審批：公司/組織應(yīng)當(dāng)建立健全衛(wèi)生資金支出審批制度，明確支出審批權(quán)限和審批程序。各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的審批權(quán)限和審批程序進(jìn)行審批，未經(jīng)審批的支出不得列支。重大支出項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策，確保支出合理、合規(guī)。加強(qiáng)對(duì)支出憑證的審核，確保支出憑證真實(shí)、合法、有效。3.成本控制：公司/組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)衛(wèi)生成本管理，建立健全成本核算制度，合理確定成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集和分配成本費(fèi)用。加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療服務(wù)成本、藥品采購成本、管理費(fèi)用等的控制，降低運(yùn)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。定期對(duì)成本核算結(jié)果進(jìn)行分析，找出成本控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進(jìn)。（三）資金結(jié)算1.結(jié)算方式：公司/組織衛(wèi)生資金結(jié)算主要采用銀行轉(zhuǎn)賬、支票、匯票、本票等結(jié)算方式。根據(jù)業(yè)務(wù)需要，合理選擇結(jié)算方式，確保資金結(jié)算安全、快捷、準(zhǔn)確。加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照銀行賬戶管理規(guī)定開立和使用銀行賬戶，不得出租、出借銀行賬戶。2.結(jié)算紀(jì)律：嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金。加強(qiáng)對(duì)往來款項(xiàng)的管理，及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，定期核對(duì)賬目，確保往來款項(xiàng)真實(shí)、準(zhǔn)確。五、衛(wèi)生資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，確保貨幣資金安全。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫存限額，定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符；加強(qiáng)對(duì)銀行存款賬戶的管理，定期與銀行核對(duì)賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符；加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，定期進(jìn)行清理。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：包括應(yīng)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，定期對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行清理和催收。加強(qiáng)對(duì)醫(yī)保結(jié)算資金的管理，及時(shí)與醫(yī)保部門核對(duì)賬目，確保醫(yī)保資金及時(shí)足額結(jié)算；加強(qiáng)對(duì)其他應(yīng)收款的管理，嚴(yán)格控制借款規(guī)模，及時(shí)清理個(gè)人借款，防止壞賬損失。3.存貨：包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，建立健全存貨管理制度，合理確定存貨儲(chǔ)備定額，定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)藥品采購的管理，嚴(yán)格按照藥品集中采購規(guī)定進(jìn)行采購，確保藥品質(zhì)量和供應(yīng)；加強(qiáng)對(duì)衛(wèi)生材料和低值易耗品的管理，嚴(yán)格控制庫存數(shù)量，降低庫存成本。（二）固定資產(chǎn)1.定義與分類：固定資產(chǎn)是指公司/組織為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)持有的，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（一般設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。2.購置與驗(yàn)收：公司/組織應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和實(shí)際需要，合理配置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)購置應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，簽訂購置合同，確保購置資產(chǎn)的質(zhì)量和價(jià)格合理。固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后方可入賬。加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合合同要求。3.折舊與減值：公司/組織應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)折舊和減值準(zhǔn)備的管理，確保固定資產(chǎn)賬面價(jià)值真實(shí)、準(zhǔn)確。4.處置與清查：公司/組織應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)處置管理制度，按照規(guī)定的程序和權(quán)限對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處置。固定資產(chǎn)處置包括出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等。加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)處置收入的管理，及時(shí)足額上繳財(cái)務(wù)部門。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧等情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.定義與范圍：無形資產(chǎn)是指公司/組織為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)而持有的，沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.計(jì)價(jià)與攤銷：無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。公司/組織應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷的管理，確保無形資產(chǎn)賬面價(jià)值真實(shí)、準(zhǔn)確。3.處置與保護(hù)：公司/組織應(yīng)當(dāng)建立健全無形資產(chǎn)處置管理制度，按照規(guī)定的程序和權(quán)限對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行處置。無形資產(chǎn)處置包括轉(zhuǎn)讓、出租、對(duì)外投資等。加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的保護(hù)，防止無形資產(chǎn)被侵權(quán)或泄露。定期對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)無形資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)情況，采取有效措施加以保護(hù)。六、衛(wèi)生財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)構(gòu)與人員：公司/組織應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)公司/組織財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度。2.監(jiān)督內(nèi)容與方式：內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督主要包括對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等方面的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)定期對(duì)公司/組織財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)檢查，采用審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等方式，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的管理，確保內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立、客觀、公正。（二）外部監(jiān)督1.審計(jì)監(jiān)督：接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督，按照國家審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，提供相關(guān)財(cái)務(wù)資料和信息，配