會計管理辦法通知一、總則（一）目的為了加強本公司/組織的會計管理，規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合本公司/組織實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織及所屬各部門、各分支機構(gòu)的會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備以及會計檔案管理等相關(guān)會計工作。（三）基本原則1.合法性原則：會計工作應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，確保會計信息真實、準(zhǔn)確、完整、合規(guī)。2.真實性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不得虛構(gòu)、隱瞞或篡改會計信息。3.準(zhǔn)確性原則：會計憑證、賬簿、報表等會計資料應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)字計算、文字表述等應(yīng)符合規(guī)定要求。4.及時性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行，不得拖延，確保會計信息的時效性，以便為管理決策提供及時有效的支持。5.完整性原則：會計工作應(yīng)當(dāng)涵蓋公司/組織經(jīng)濟活動的全過程，全面、系統(tǒng)地記錄和反映各項財務(wù)收支及經(jīng)營成果，不得遺漏重要信息。二、會計機構(gòu)與會計人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置1.公司/組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備相應(yīng)的會計人員。會計機構(gòu)應(yīng)具備完善的內(nèi)部管理制度，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保會計工作的有序進行。2.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷，熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識，有較強的組織能力和協(xié)調(diào)能力。（二）會計人員配備1.會計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和技能，遵守職業(yè)道德，熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度。2.公司/組織應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要，配備足夠數(shù)量的會計人員，包括會計主管、會計、出納等崗位。各崗位應(yīng)明確分工，相互制約，確保會計工作的準(zhǔn)確性和安全性。3.會計人員應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)水平。鼓勵會計人員參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試，取得相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格證書。（三）會計人員職責(zé)1.會計主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織和管理本公司/組織的會計工作，制定和完善會計管理制度，并監(jiān)督執(zhí)行。審核重要財務(wù)收支、會計憑證和財務(wù)報表，確保會計信息真實、準(zhǔn)確、完整。參與公司/組織的財務(wù)決策，提供財務(wù)分析和建議，為管理層決策提供支持。協(xié)調(diào)與財政、稅務(wù)、審計等部門的關(guān)系，維護公司/組織的合法權(quán)益。組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。2.會計職責(zé)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。對本公司/組織的財務(wù)收支進行審核，確保各項收支符合財經(jīng)法規(guī)和公司/組織的財務(wù)制度。負(fù)責(zé)會計檔案的整理、保管和移交工作，確保會計檔案的安全完整。協(xié)助會計主管進行財務(wù)分析和預(yù)算編制工作，提供相關(guān)數(shù)據(jù)支持。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他會計工作任務(wù)。3.出納職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，確保現(xiàn)金收付安全、準(zhǔn)確。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關(guān)印章，確保其安全完整。協(xié)助會計人員做好各種賬務(wù)處理工作，提供現(xiàn)金和銀行存款收支的相關(guān)信息。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他出納工作任務(wù)。（四）會計人員職業(yè)道德1.會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，誠實守信，廉潔奉公，客觀公正，保守秘密。2.嚴(yán)禁會計人員違反職業(yè)道德，弄虛作假，貪污受賄，泄露公司/組織商業(yè)秘密等行為。對違反職業(yè)道德的會計人員，公司/組織將視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰，直至解除勞動合同。三、會計核算（一）會計核算基礎(chǔ)本公司/組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計核算基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。（二）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證；記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的憑證。2.辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須填制或取得原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。3.記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。（三）會計賬簿1.會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，用來分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿；明細賬是根據(jù)明細分類科目開設(shè)賬戶，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行明細分類核算，提供明細核算資料的分類賬簿；日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時間先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿；其他輔助性賬簿是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。2.會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）在更正處蓋章。使用電子計算機進行會計核算的，其會計賬簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。3.各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符。對賬工作每年至少進行一次。（四）財務(wù)報表1.財務(wù)報表是對本公司/組織財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表和附注。2.財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。財務(wù)報表由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)報表真實、完整。3.本公司/組織應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的財務(wù)報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報表，并及時報送有關(guān)部門和單位。財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的報送期限、報送方式及時對外報送。四、會計監(jiān)督（一）內(nèi)部會計監(jiān)督制度1.公司/組織應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度，明確會計機構(gòu)、會計人員的監(jiān)督職責(zé)，規(guī)范會計監(jiān)督的程序和方法，確保會計監(jiān)督工作的有效開展。2.內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合以下要求：記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（二）會計機構(gòu)和會計人員的監(jiān)督職責(zé)1.會計機構(gòu)、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。2.會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。（三）接受外部監(jiān)督1.本公司/組織應(yīng)當(dāng)依法接受財政、稅務(wù)、審計等有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。2.對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，本公司/組織應(yīng)當(dāng)及時進行整改，按照要求調(diào)整會計核算，規(guī)范會計行為，確保財務(wù)工作合法合規(guī)。五、會計檔案管理（一）會計檔案的范圍會計檔案是指本公司/組織在進行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料，包括通過計算機等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲的電子會計檔案。具體包括：1.會計憑證，包括原始憑證、記賬憑證。2.會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿。3.財務(wù)報表，包括月度、季度、半年度、年度財務(wù)報表。4.其他會計資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書及其他具有保存價值的會計資料。（二）會計檔案的整理與歸檔1.會計年度終了后，會計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對會計檔案進行整理立卷、裝訂成冊，并編制會計檔案保管清冊。2.當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可由會計機構(gòu)臨時保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本公司/組織檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。3.移交本公司/組織檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。（三）會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。1.永久保管的會計檔案包括：年度財務(wù)報表、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書。2.保管期限為30年的會計檔案包括：會計憑證、會計賬簿、會計檔案移交清冊。3.保管期限為10年的會計檔案包括：月度、季度、半年度財務(wù)報表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表。（四）會計檔案的查閱與復(fù)制1.本公司/組織內(nèi)部人員查閱會計檔案，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）批準(zhǔn)。外部單位查閱會計檔案，應(yīng)當(dāng)持有單位正式介紹信，經(jīng)本公司/組織負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。2.各單位應(yīng)當(dāng)建立會計檔案查閱、復(fù)制登記制度，記錄查閱、復(fù)制人員的姓名、單位、查閱日期、查閱內(nèi)容、復(fù)制情況等。（五）會計檔案的銷毀1.會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本公司/組織檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。2.單位負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機關(guān)銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷。財政部門銷毀會計檔案時，